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個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡(jiǎn)稱定期定額征收)管理,公平稅負(fù),保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益,促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本辦法。?
第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定,對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí),下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。?
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍,分別核定其所管轄稅種的定額。?
國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合,共同制定聯(lián)系制度,保證信息渠道暢通。?
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類,在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶,對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查,做出調(diào)查分析,填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,但最長(zhǎng)不得超過一年。?
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額,可以采用下列一種或兩種以上的方法核定:?
(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;
(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;?
(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定;?
(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?
(五)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定;?
(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額,增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序:?
(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?
本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。?
(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況,參考典型調(diào)查結(jié)果,采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額,并計(jì)算應(yīng)納稅額。?
(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示,公示期限為五個(gè)工作日。?
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額,并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,填制《核定定額通知書》。?
(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?
(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?
第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿,完整保存有關(guān)納稅資料,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?
第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?
實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款,當(dāng)期(指納稅期,下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?
第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?
第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款,致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的,按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?
第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜:?
(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后,超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?
(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則,采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式,具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議,明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?
第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?
簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?
第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的,其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取,或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá),或委托有關(guān)單位送達(dá)。?
第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),申報(bào)額超過定額的,按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的,按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的,應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額,或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金,并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?
第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。?
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式,應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?
第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的,可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng),并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。?
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。?
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序,遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,致使國(guó)家稅收遭受重大損失,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。?
第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?
第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?
第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀
為滿足基層征管的實(shí)際需要,我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》,供國(guó)稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下:
一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收方式的,在采集納稅人信息時(shí)使用《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》。
(一)管轄區(qū)域點(diǎn)多面廣,稅源監(jiān)控難度大。
個(gè)體工商業(yè)戶戶數(shù)多、分布廣、稅源零星分散。不自覺辦理稅務(wù)登記的漏管戶、不自覺申報(bào)納稅的欠稅戶、辦理了稅務(wù)登記卻不辦理停業(yè)、注銷登記手續(xù)就銷聲匿跡的個(gè)體納稅戶等非正常戶時(shí)常出現(xiàn)。有的個(gè)體戶只辦理了稅務(wù)登記注銷手續(xù),卻不及時(shí)辦理工商登記注銷手續(xù)等情況加劇了稅務(wù)登記與工商登記戶數(shù)差額。由于大多新開業(yè)個(gè)體戶主都不需要使用發(fā)票,所以相當(dāng)一分部分新主都不會(huì)自覺到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記手續(xù),往往是不崔不辦。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各業(yè)主無可循的統(tǒng)一的核定計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn),定額的“彈性”較大,從而產(chǎn)生個(gè)體稅收的實(shí)際稅負(fù)少于名義稅負(fù)的現(xiàn)象。
(二)發(fā)票監(jiān)管工作力度不夠
由于個(gè)體財(cái)務(wù)管理混亂,而稅務(wù)監(jiān)管力度欠缺,業(yè)戶發(fā)票使用問題不少,突出表現(xiàn)為:一是使用發(fā)票不合法。有些業(yè)戶為了逃避稅務(wù)監(jiān)管,用收據(jù)代替發(fā)票開具,從而逃避納稅。二是不按規(guī)繳銷發(fā)票。三是開具虛假發(fā)票。協(xié)議開票,發(fā)票內(nèi)容、金額與實(shí)際發(fā)生額不符的情況時(shí)有發(fā)生。
(三)鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未完全建立
目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作中,鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未完全建立,還是單純依靠稅務(wù)部門征收,政府、財(cái)政、工商、國(guó)稅、地稅,村委會(huì)等現(xiàn)有的社會(huì)管理資源還沒有得到充分利用,護(hù)稅協(xié)稅機(jī)制的作用還未得到充分發(fā)揮。
二、加強(qiáng)稅收征管的建議
(一)深化綜合治稅工作。
稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受人力、財(cái)力的制約,不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。具體來說,針對(duì)個(gè)體稅源零星分散、流動(dòng)隱蔽、易漏難管的實(shí)際情況,積極爭(zhēng)取地方黨委政府的支持,充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用,廣泛借助社會(huì)各界的力量,真正建立“緊緊依靠黨委政府的組織領(lǐng)導(dǎo),以公開辦稅、依法治稅為主要內(nèi)容,以實(shí)現(xiàn)稅源有效監(jiān)控為核心,以明確責(zé)任、強(qiáng)化考核為保障”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源控管機(jī)制,形成“政府管稅、部門協(xié)稅、群眾護(hù)稅、稅務(wù)治稅”的濃厚氛圍。
(二)建立健全日常巡查制度。
鑒于目前機(jī)構(gòu),稅收管理員人數(shù)少,要加強(qiáng)日常管理工作,開展經(jīng)常性拉網(wǎng)巡查,要做到腿勤嘴勤,定期或不定期深入納稅人中間多詢問,以便掌握納稅戶的經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。建議實(shí)行巡邏檢查制度,由個(gè)體稅收管理員進(jìn)行日常巡查,發(fā)現(xiàn)的漏征漏管或者虛假停業(yè)現(xiàn)象的業(yè)戶,能夠及時(shí)處理。
(三)建立個(gè)體納稅大戶稅收稽查制度。
建議對(duì)賬證健全的納稅人采取稽查的辦法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,一些個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)范圍越來越廣,生意越做越大,但是繳納的稅款卻很少,這個(gè)問題應(yīng)該引起重視。在當(dāng)前的情況下,有必要建立個(gè)體稅源大戶稅收稽查制度,對(duì)個(gè)體納稅大戶進(jìn)行稅務(wù)稽查,目前可在建材、超市、批發(fā)、娛樂等行業(yè)開展。
(四)加大稅法宣傳力度。
要管好稅收征管,離不開納稅人納稅意識(shí)的提高,充分利用廣播、電視、報(bào)紙、墻報(bào)、宣傳欄等形式,廣泛進(jìn)行稅法宣傳,不斷提高納稅人的納稅意識(shí),督促其自覺如實(shí)申報(bào),按時(shí)繳納稅款。稅務(wù)部門可以采取“巡查加宣傳"的方式,比如去一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)巡查,同時(shí)帶上稅收宣傳資料,到一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)就開展一次稅收宣傳,既宣傳了稅法,亦可提高公民納稅意識(shí),做到巡查與宣傳并舉。
(五)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為。
在切實(shí)提高執(zhí)法水平,保證稅法執(zhí)行的嚴(yán)肅性的同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)逃、漏稅行為的處罰力度。對(duì)于稅收違法行為不能放任不管,要堅(jiān)決予以打擊,但也要打之有理,打之有序,讓被處罰的納稅人心服口服,努力構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。
(六)認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度、過錯(cuò)責(zé)任追究制度。
根據(jù)上級(jí)下發(fā)的《稅收管理員制度》和《稅收管理員執(zhí)法責(zé)任追究制度》,縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施抓落實(shí),努力使稅收管理水平有明顯提高,使“淡化責(zé)任、疏于管理"的病癥有所緩解。要制定詳細(xì)的稅收管理考核辦法,使考核更趨科學(xué)、公平、公正,讓稅收管理員有所付出,同時(shí)有所回報(bào),堅(jiān)決糾正干好干壞一個(gè)樣的狀況,激發(fā)稅收管理員安心基層一線、立足崗位建功立業(yè)的積極性。對(duì)稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項(xiàng),發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題,嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。
(七)建立國(guó)稅、地稅、財(cái)政聯(lián)合征管工作機(jī)制。
關(guān)鍵詞:基層稅務(wù)單位;稅收管理;責(zé)任追究
中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-7712 (2012) 12-0001-01
一、前言
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快,稅源的隱蔽性和流動(dòng)性變得越來越大,與此同時(shí),納稅人的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)形式和交易方式多樣化,稅源零星分散、隱蔽性強(qiáng),稅收控管難度加大,稅收流失比較嚴(yán)重。因此,有效加強(qiáng)稅收管理也變得越來越重要和復(fù)雜。本文就基層稅務(wù)單位如何有效加強(qiáng)稅收管理進(jìn)行探討。
二、開展政策培訓(xùn)宣傳
基層稅務(wù)單位應(yīng)該定期組織舉辦轄區(qū)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和企業(yè)稅收管理員參加的政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)班,學(xué)習(xí)宣傳國(guó)家稅收征管法規(guī)政策,解答稅收管理中遇到的政策或征管難題,更新參訓(xùn)人員政策知識(shí),提高非居民納稅人和扣繳義務(wù)人稅法遵從度,提高稅收管理員的業(yè)務(wù)技能。同時(shí),完善稅收管理機(jī)制。注重加強(qiáng)對(duì)稅收管理員稅收管理重要意義的宣傳,增強(qiáng)其管理意識(shí),促其履行非居民稅源管理義務(wù),明確管理責(zé)任;嚴(yán)格落實(shí)源泉扣繳制度,擴(kuò)大對(duì)納稅人的稅法宣傳,使納稅人主動(dòng)履行非居民稅收扣繳義務(wù);加強(qiáng)與商務(wù)局、工商局、規(guī)劃局等部門協(xié)作,暢通外部信息采集渠道,拓展非居民信息獲取范圍,掌握非居民稅源底數(shù),堵塞稅收管理漏洞,提升非居民企業(yè)的稅收監(jiān)管水平。同時(shí),從制度入手,落實(shí)責(zé)任制,嚴(yán)格考核制度,掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)購銷、納稅申報(bào)以及發(fā)票的領(lǐng)用存情況,特別是加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源大戶以及納稅異常戶的稅收征管,時(shí)時(shí)掌握納稅動(dòng)態(tài),搞好稅源分析和納稅評(píng)估。樹立服務(wù)意識(shí),全心全意為納稅人服務(wù)。在陽光服務(wù)、延時(shí)服務(wù)上打造納稅服務(wù)亮點(diǎn),公開稅收管理員的手機(jī)號(hào)碼,將工作時(shí)間延伸到8小時(shí)以外,為納稅人和當(dāng)?shù)卣峁┍憬莘?wù),進(jìn)一步提高辦稅服務(wù)的效率和質(zhì)量。
三、加強(qiáng)稅收管理員日志管理
一是制定《稅收管理員日志規(guī)范》。規(guī)定了應(yīng)該記錄的內(nèi)容,包括稅務(wù)登記管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收管理、走訪納稅人、月度小結(jié)等12個(gè)大項(xiàng)、23個(gè)小項(xiàng)。規(guī)定了記錄的原則、方式、方法,記錄時(shí)堅(jiān)持實(shí)事求是、簡(jiǎn)便實(shí)用、隨時(shí)記錄和不重復(fù)記錄的原則,必須用鋼筆或圓珠筆記錄,做到字跡工整,記錄清晰,頁面清潔,規(guī)范有序。
二是強(qiáng)化監(jiān)督考核。將工作日志管理納入目標(biāo)管理考核,實(shí)行等級(jí)加扣分制,被評(píng)為“好”等次的每人次加1分,“一般”等次的不獎(jiǎng)不扣,“差”等次的每人次扣1.5分。
三是定期開展展評(píng)。按照“分局一月一小評(píng),縣局一季一大評(píng)”的形式,定期開展日志展評(píng),搭建觀摩交流平臺(tái),促進(jìn)相互學(xué)習(xí)。
四、全面加強(qiáng)個(gè)體稅收管理
我們以某基層稅務(wù)單位為例,該單位全面加強(qiáng)個(gè)體稅收管理,2011年1至10月共組織入庫個(gè)體稅收421萬元,同比增收50萬元,增幅達(dá)13.5%,主要做法如下:一是指派專人,分頭到戶,督促商貿(mào)企業(yè)將庫存商品明細(xì)帳、銷售明細(xì)帳、費(fèi)用明細(xì)帳、銀行存款明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳設(shè)置齊全,以便核查。要求各分局加強(qiáng)日常巡查,對(duì)納稅人在停業(yè)期間每月至少應(yīng)巡查一次,對(duì)非正常戶、注銷戶要連續(xù)三個(gè)月到實(shí)地進(jìn)行核查,對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)戶每季巡查一次。二是加強(qiáng)戶籍管理。定期與工商、地稅等部門比對(duì)登記信息,開展個(gè)體戶戶籍清理,1-10月份新辦理個(gè)體稅務(wù)登記234戶,同比增加116戶。三是建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,強(qiáng)化定額管理。通過財(cái)政、醫(yī)保、煙草等部門建立信息共享機(jī)制,每季度后取得家電下鄉(xiāng)、醫(yī)保刷卡、卷煙批發(fā)等信息。同時(shí),做到定額前注重?cái)?shù)據(jù)采集,定額后比對(duì),以及定前公示、定后公開等工作,實(shí)行陽光定稅。1-10月近100戶個(gè)體定額戶進(jìn)行調(diào)整,月均增加稅款0.5萬元。四是加強(qiáng)“以票管稅”。加強(qiáng)普通發(fā)票核銷,將發(fā)票管理與納稅申報(bào)、窗口代開發(fā)票、定額信息結(jié)合,通過系統(tǒng)與各月申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì),監(jiān)控發(fā)票超定額,在發(fā)票核銷時(shí)進(jìn)行補(bǔ)稅處理;未達(dá)起征點(diǎn)戶達(dá)到起征點(diǎn)后,及時(shí)調(diào)整定額。五是加強(qiáng)“窗口”代開發(fā)票管理。規(guī)范崗位設(shè)置,加強(qiáng)征前審核,規(guī)范資料管理,嚴(yán)格執(zhí)行先稅后票制度,對(duì)未完稅的一律不得開票。1-10月份代開發(fā)票入庫增值稅94萬元,同比增收44萬元。
五、以責(zé)任追究為保障,嚴(yán)格考核,切實(shí)做到“顆粒歸倉”
為確保稅收征收一體化管理落實(shí)到位,基層稅務(wù)單位應(yīng)該經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)取地方黨政支持,政府將各相關(guān)部門稅收征管的協(xié)稅護(hù)稅工作納入了年度工作考核,對(duì)有協(xié)稅護(hù)稅任務(wù)的單位制定了單項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。財(cái)政部門拿出專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)資金,對(duì)完成協(xié)稅護(hù)稅任務(wù)的單位,按入庫稅款數(shù)額一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì),提高部門積極性。同時(shí),規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目管理單位以及財(cái)政、地稅、建設(shè)、國(guó)土、房產(chǎn)、交通、公安等職能部門的主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人,分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人為具體責(zé)任人,全面進(jìn)行把關(guān)。凡因單位或部門把關(guān)不嚴(yán)造成稅收流失的,追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,并限期追繳流失稅款,追繳不回的,財(cái)政從其單位經(jīng)費(fèi)中劃交;對(duì)發(fā)現(xiàn)有較大偷稅嫌疑又不及時(shí)通報(bào)國(guó)稅部門的,追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。對(duì)因國(guó)稅部門工作人員責(zé)任心不強(qiáng),工作失職造成稅收流失的,除責(zé)令相關(guān)人員限期追繳流失稅款外,同時(shí)追究其責(zé)任。政府應(yīng)該每年組織召開1次聯(lián)席會(huì)議,總結(jié)、分析、研究強(qiáng)化征管措施,優(yōu)化信息共享方式和協(xié)作配合辦法。稅費(fèi)征管督查辦公室將不定期對(duì)有關(guān)職能部門的配合協(xié)作情況進(jìn)行督查。通過強(qiáng)化措施,嚴(yán)格考核,有效堵塞了稅收征管漏洞,切實(shí)做到了“顆粒歸倉”。
參考文獻(xiàn):
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(一)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
近年來,弋陽縣域經(jīng)濟(jì)隨著全省經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷發(fā)展壯大,經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)。2007~2009年,全縣實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值由26.9億元增加到35.4億元,年均增長(zhǎng)15.8%;財(cái)政總收入由2.76億元增加到3.66億元,年均增長(zhǎng)17.8%。2007~2009年財(cái)政收入總量分別占全市財(cái)政總收入的4.88%、4.56%和4.38%,在全市十二個(gè)縣、市(區(qū))排名由第8位跌至第11位;收入增幅均低于全市平均水平19個(gè)百分點(diǎn)、8個(gè)百分點(diǎn)和4.7個(gè)百分點(diǎn),增幅排名也由第4位跌至第10位。其中一般預(yù)算收入由1.61億元增加到2.20億元,年均增長(zhǎng)18.3%。一般預(yù)算收入分別占全市一般預(yù)算收入的5.01%、5.07%和4.56%,在全市十二個(gè)縣、市(區(qū))排名由第5位跌至第9位,增幅排名也由第5位跌至第9位。以上數(shù)據(jù)雖反映出弋陽縣域經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),但也暴露出弋陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和總體實(shí)力仍相對(duì)薄弱的問題。
(二)縣城地方稅收發(fā)展現(xiàn)狀
1.地稅收入總量逐年增加。
2007~2009年,全縣地稅收入由9 721萬元增加到1.30億元,年均增長(zhǎng)17.04%。其中,縣級(jí)地稅收入由6 871萬元增加到1.00億元,年均增長(zhǎng)22.84%。分別高于同期GDP增速3.04個(gè)、8.84個(gè)百分點(diǎn)。
2.地稅收入結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。
分稅種看,地方小稅種快速增長(zhǎng)。2007~2009年,全縣地稅收入中地方小稅種增速最快,其中,資源稅、土地使用稅、車船稅和印花稅,分別由2007年的201萬元、270萬元、21萬元增加到2009年的817萬元、465萬元、97萬元,年均遞增153.23%、36.11%、180.95%。
分經(jīng)濟(jì)類型看,縣域非公有制經(jīng)濟(jì)稅收迅猛增長(zhǎng)。2007~2009年,縣域公有制經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收占地稅收入的比重由13.36%下降到12.51%,非公有制經(jīng)濟(jì)提供地方稅收占地稅收入的比重由67.64%上升到74.6%,三年間提高了6.96個(gè)百分點(diǎn)。
分產(chǎn)業(yè)看,三產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)大,增長(zhǎng)快??h域經(jīng)濟(jì)中,第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入由2007年的4 688萬元增加到2009年的6 978萬元,年均增長(zhǎng)24.42%,快于第二產(chǎn)業(yè)地稅收入年均增幅14.01個(gè)百分點(diǎn)。增長(zhǎng)較快的行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和其他服務(wù)業(yè),年均遞增40.86%、35.81%、25.75%和35.71%。
3.地稅收入比重穩(wěn)步提高。
近年來,快速發(fā)展的縣域經(jīng)濟(jì),為地方稅收提供了堅(jiān)實(shí)可靠的稅源基礎(chǔ),地稅收入宏觀稅負(fù)和縣級(jí)地稅收入占一般預(yù)算收入的比重進(jìn)一步提高。2007~2009年,地稅收入宏觀稅負(fù)由2007年的3.61%上升到2009年的3.68%提高了0.07個(gè)百分點(diǎn);縣級(jí)地稅收入占一般預(yù)算收入的比重由2007年的42.76%上升到2009年的45.59%,提高了2.83個(gè)百分點(diǎn)。
二、弋陽地稅收入存在的主要問題
通過對(duì)2007~2009年弋陽地稅收入總量和收入結(jié)構(gòu)的分析,可以看出地稅收入存在一些問題,主要表現(xiàn)在:
1.與全市情況相比,稅收總量規(guī)模小。近年來,弋陽加大招商引資力度,大力推進(jìn)工業(yè)園區(qū)建設(shè),縣域經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),成為推動(dòng)地方稅收收入增長(zhǎng)的助力器。2007~2009年地稅收入實(shí)現(xiàn)了17.04%的年均增幅,但地稅收入占全市稅收總量的比重分別為5.0%、5.0%和4.5%,總量規(guī)模不但未實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng),而且收入總量占全市的份額始終在5%的范圍內(nèi)徘徊,大大低于全市平均水平。
2.第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均,服務(wù)業(yè)發(fā)展慢。2007~2009年第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)的地稅收入由4 688萬元增加到6 978萬元,其中房地產(chǎn)業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)地稅收入的主要來源,實(shí)現(xiàn)地稅收入由2007年的2 569萬元增加到2009年的3 892萬元,占第二產(chǎn)業(yè)稅收的比重由54.8%提高到55.78%;而批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、信息傳輸和計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)及其他服務(wù)業(yè)占地稅收入總量的比重僅為2.5%~4.05%。顯然,在第三產(chǎn)業(yè)中除房地產(chǎn)業(yè)外,大部分行業(yè)的地稅收入比重均未達(dá)5%。
3.骨干稅源企業(yè)匱乏,稅收貢獻(xiàn)率低。隨著連勝、701、軸瓦等一些稅利大戶改制或轉(zhuǎn)型,弋陽的支柱稅源企業(yè)逐漸減少。雖說近年來加大招商引資力度引進(jìn)了一些企業(yè),但上規(guī)模上檔次的企業(yè)卻是廖廖無幾。從納入市局監(jiān)控的15戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的情況來看,2007~2009年入庫稅款分別為3 284萬元、4 093萬元、3107萬元,占全市的比重分別為4.3%、4.44%和2.94%;年應(yīng)納稅額在500萬元以上的,2007~2008年各有1戶,2009年也只有2戶??梢?縣域經(jīng)濟(jì)缺乏規(guī)模大、效益好、稅收貢獻(xiàn)高的,具有帶動(dòng)、支撐作用的大型骨干稅源企業(yè)。
4.個(gè)體經(jīng)濟(jì)所占比重大,納稅相對(duì)較低。截止到2009年12月份,全縣共有登記戶數(shù)2 584戶,其中個(gè)體戶1 972戶,個(gè)體戶占到了總戶數(shù)的76.32%,個(gè)體戶正常申報(bào)納稅數(shù)額為549.3萬元,僅占地稅收入的4.21%。剔除目前稅收政策規(guī)定可享受減稅或免稅的戶數(shù)外,有效管理戶數(shù)僅為479戶。顯然,有效管理戶數(shù)偏少,這一方面反映了我縣經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)手段單一的個(gè)體戶比較多,經(jīng)營(yíng)狀況不是很好;另一方面也反映了地稅部門對(duì)個(gè)體戶的稅收管理還不到位。
5.一次性稅收比重較大,稅源后勁不足。近年來,弋陽縣大力推進(jìn)工業(yè)園區(qū)、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和縣城基礎(chǔ)設(shè)施、旅游景點(diǎn)設(shè)施建設(shè),帶來了固定資產(chǎn)投資的高速增長(zhǎng)。2007~2009年,全縣固定資產(chǎn)投資從22.23億元增長(zhǎng)到34.22億元,年均增長(zhǎng)26.97%。固定資產(chǎn)投資的快速增長(zhǎng)使一次性稅收在地方稅收的比重由13.1%提高為19.52%。由此可見,一次性稅收收入是弋陽地稅收入結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。由于固定資產(chǎn)投資具有階段性,難以持續(xù)增長(zhǎng),該縣稅源缺乏后勁。
三、促進(jìn)弋陽地方稅收增長(zhǎng)的對(duì)策和建議
(一)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),壯大地方稅收收入
1.大力扶持現(xiàn)有主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。圍繞縣委、縣政府實(shí)施的“工業(yè)強(qiáng)縣”戰(zhàn)略,加快有色金屬、水泥建材兩大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的培育,以海螺水泥、茂盛金屬等企業(yè)為龍頭,帶動(dòng)和扶持一批骨干企業(yè)。同時(shí),引導(dǎo)和鼓勵(lì)碳酸鈣企業(yè)發(fā)展,不斷提升新型建材產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平,提高兩大產(chǎn)業(yè)的支撐能力和領(lǐng)跑能力;擴(kuò)大綠色食品出口,壯大大禾食品、曹溪風(fēng)味食品等企業(yè)的發(fā)展能力,提升弋陽年糕、龜峰扣肉等特色食品的檔次,重振食品工業(yè)強(qiáng)縣雄風(fēng),提高工業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率。
2.大力發(fā)展礦業(yè)經(jīng)濟(jì)。弋陽有著豐富的礦產(chǎn)資源,境內(nèi)石灰石、瓷石、蛇紋石等儲(chǔ)量豐富。特別是位于疊山和港口的來龍崗瓷石礦,面積達(dá)45.77平方公里,遠(yuǎn)景儲(chǔ)量達(dá)25億噸,開發(fā)前景廣闊,經(jīng)濟(jì)價(jià)值極高。開發(fā)和利用好弋陽的礦產(chǎn)資源,既要立足于弋陽的資源優(yōu)勢(shì),更要引進(jìn)礦產(chǎn)資源加工項(xiàng)目,把弋陽建設(shè)成為江西乃至全國(guó)的原料基地、產(chǎn)業(yè)基地。此外,要繼續(xù)支持和鼓勵(lì)旭日銅礦、姚家鐵礦、蛇紋石礦、恒安實(shí)業(yè)等礦產(chǎn)企業(yè)做大做強(qiáng),使礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為縣域經(jīng)濟(jì)的重中之重和持續(xù)后勁。
3.大力推進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)。立足弋陽得天獨(dú)厚的旅游資源,把資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),做大做強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)。把“紅色、古色、綠色”三色旅游資源,即龜峰生態(tài)旅游、紅色旅游和南巖寺、臥佛宗教朝圣這三條旅游精品線路串點(diǎn)成線,擺脫弋陽旅游“盆景”印象,提升弋陽旅游品牌。圍繞“吃、住、行、游、購、娛”六要素,加快建設(shè)酒店住宿、娛樂休閑、會(huì)展度假等設(shè)施,引進(jìn)一批游客參與性強(qiáng)的特色項(xiàng)目,提升弋陽旅游內(nèi)涵,實(shí)現(xiàn)弋陽旅游上水平、上規(guī)模、上檔次,推進(jìn)弋陽旅游產(chǎn)業(yè)大跨越。
4.大力培育現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。依托中心城區(qū)、交通干道的區(qū)位優(yōu)勢(shì),對(duì)接杭南長(zhǎng)高速鐵路建設(shè),拉動(dòng)商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展,建設(shè)現(xiàn)代物流中心,做大做強(qiáng)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)提高該產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率;在抓好房地產(chǎn)、金融等優(yōu)勢(shì)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ)上,加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè),特別是商貿(mào)、旅游、住宿、餐飲、文化體育、租賃和其他服務(wù)等行業(yè),拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,培植新的服務(wù)業(yè)主體,打造一批支柱產(chǎn)業(yè),從而拉動(dòng)稅收快速增長(zhǎng)。
(二)發(fā)揮政策效應(yīng),促進(jìn)地方稅收收入
1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)稅收政策。利用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)按照宏觀調(diào)控意圖和稅收政策導(dǎo)向調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),努力將稅收政策效應(yīng)釋放到促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展上來。要把握新企業(yè)所得稅法以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”取代“區(qū)域優(yōu)惠”的政策機(jī)遇,引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)內(nèi)納稅人用好稅收政策,向政策要稅收。與此同時(shí),要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,積極參與政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的決策;要充分發(fā)揮接觸面廣和綜合性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì),為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供信息溝通服務(wù)。此外,對(duì)借服務(wù)經(jīng)濟(jì)或招商引資為名亂開減免稅口子的違法行為要堅(jiān)決制止。
2.嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策就是收過頭稅的觀念,在權(quán)限范圍內(nèi),將國(guó)家稅法規(guī)定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補(bǔ)虧損、提高起征點(diǎn)等政策用足、用好、用到位。要加強(qiáng)政策導(dǎo)向,最大限度地拓展政策運(yùn)用空間,多為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著想,從增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展及涵養(yǎng)稅源上下功夫,引導(dǎo)支持企業(yè)享受稅收優(yōu)惠;要牢固樹立和落實(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)納稅人的“三個(gè)服務(wù)”理念,為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)讓企業(yè)留得住、能發(fā)展的良好投資環(huán)境,實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。
(三)加強(qiáng)稅收管理,挖掘地方稅收潛力
1.加強(qiáng)稅源管理。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅源管理首先要落實(shí)稅收管理員制度,按照稅收管理員工作規(guī)范要求,完善稅收管理員管戶責(zé)任制度。其次要強(qiáng)化稅源普查,摸清稅源底數(shù),推行稅源管理深度分析,摸準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)稅源變化規(guī)律,為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。第三要開展納稅評(píng)估工作,建立重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)稅種的預(yù)警機(jī)制,確保稅款及時(shí)入庫。
2.強(qiáng)化綜合治稅。地稅部門要緊密依靠地方黨委政府,協(xié)調(diào)解決涉稅各種問題,構(gòu)建社會(huì)綜合治稅工作長(zhǎng)效機(jī)制,提高全社會(huì)參與護(hù)稅、協(xié)稅氛圍。與此同時(shí),要加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)稅、工商、公安、交通、發(fā)改委、國(guó)士、城建等部門合作,建立信息數(shù)據(jù)交換機(jī)制,努力實(shí)現(xiàn)資源信息共享,堵塞管理漏洞,防止跑冒滴漏,促進(jìn)收入增加。
[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡(jiǎn)單的分類管理,不走稅源管理部門單打獨(dú)斗,不是一專到底,不是要管理不要服務(wù),不是唯收入論成敗。根據(jù)實(shí)踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式,努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍,積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化,全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn),通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍,充分運(yùn)用其專業(yè)技能,實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式,達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下,稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研,20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì),大力推行稅收專業(yè)化管理,著重改革管理的組織結(jié)構(gòu),按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu),實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來,收到了明顯成效,稅收征管質(zhì)量得到一定提升,補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶,個(gè)體稅收增長(zhǎng)44.6O%,高出總收入增長(zhǎng)水平20.42個(gè)百分點(diǎn),所得稅收人增長(zhǎng)53.5%,高出總收入增長(zhǎng)水平29.92個(gè)百分點(diǎn)。但是,總體來說,目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉,尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界,專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間,尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見,供工作中參考。
一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題
1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理,而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為,按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理,這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件,是基礎(chǔ),但不是全部。目前,我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上,形式上轉(zhuǎn)型了,實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型,管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上,稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工,也沒有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法,更沒有形成系統(tǒng)的管理體系;在所得稅管理上,缺少專門的稅源監(jiān)管,缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò),缺少專業(yè)的納稅評(píng)估;在個(gè)體稅收管理上,稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚,稅額調(diào)整方式還比較粗放,個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上,還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗,而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事,與自己無關(guān),因而置身事外。誠(chéng)然,稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體,但是,其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分,在專業(yè)化管理模式下,信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐,征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法,稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù),計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析,因此,不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂,而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作,尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系,落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底,也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸,多元化管理是橫向的延伸,缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如:管理增值稅的部門既要管理好增值稅,也要注意所得稅的管理,及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋;管理大企業(yè)的部門,既要探索大企業(yè)稅收管理新方法,也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理;管理甲行業(yè)的稅收管理員,既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理,也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況,做到相互融通、相得益彰。因此,專業(yè)化管理是相對(duì)的,不是絕對(duì)的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù),而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯(cuò)誤的理念,推行專業(yè)化管理后,部分人甚至加深了這種理念,片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù),征管制度變得越來越冗長(zhǎng),征管措施變得越來越繁瑣,征管流程變得越來越復(fù)雜,一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理,但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān),犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù),并且兩種效益不對(duì)等,犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上,要特別重視專業(yè)化服務(wù),對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人,采取不同的服務(wù)方式,逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù),使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。
5.專業(yè)化管理不是唯收入論成敗,而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來,經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng),這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物,這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì),讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞,并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng),更要看稅收征管的質(zhì)量和效益,看征管漏洞是否存在,看征收率是否提高,看征管秩序是否好轉(zhuǎn),看納稅人是否滿意。
二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式,分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組,大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組,商業(yè)與工業(yè)分開,甲行業(yè)與乙行業(yè)分開,每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理,加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析,采取針對(duì)性管理措施,同時(shí),在職能建設(shè)上,要將管理與評(píng)估分離,專門設(shè)立評(píng)估組,負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估;所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理;小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理,監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶,監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí),市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來,重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層,市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型,管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型,否則,就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求,重新規(guī)范管理工作制度,制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法,使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依;要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程,科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程,使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn),防止工作斷鏈;要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求,強(qiáng)化檢查考核,明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé),建立目標(biāo)管理機(jī)制,完善考核辦法,為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。
2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇,形成大專業(yè)化管理格局,增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心,積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù),及時(shí)調(diào)整工作思路,改進(jìn)管理辦法,創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法,供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行,進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫,建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫;稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法,提出精細(xì)化管理舉措;稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析,掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆,為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考;計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣,將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè),將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容,使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面,使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠;信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用,建立稅收數(shù)據(jù)處理中心,把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存,加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍
人才是基礎(chǔ),沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前,干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺,制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng),把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向,從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育,使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí),多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家;要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫,對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用;要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定,每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過20%,并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法,順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化.
管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒,有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致,納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后,步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識(shí),對(duì)企業(yè)來說,顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心,企業(yè)的一切活動(dòng),都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客,所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)然,這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次,要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制,達(dá)到一定規(guī)模的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理,成為稅企溝通的基本渠道,對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù),幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次,要拓展納稅服務(wù)的方式方法,實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段,提高辦稅效率,盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前,省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu),但是我們可以進(jìn)行探索,為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理,管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況,同時(shí),根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估,對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì),審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”,必要的情況下,大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理,但是,對(duì)專家組成員要明確職責(zé),量化指標(biāo),用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核,確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局,按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求,合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況,分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì),太粗了專不起來,太細(xì)了人員力量有限,應(yīng)以兩人為一組,每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫,搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息,樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),定期指標(biāo)體系,根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究,行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告,定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào),定期召開行業(yè)分析例會(huì),對(duì)特定的行業(yè)問題,采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫,開展專業(yè)化評(píng)估,專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年,總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議,提出了“分類管理,優(yōu)化服務(wù),核實(shí)稅基,完善匯繳,強(qiáng)化評(píng)估,防范避稅”的24字方針,為所得稅專業(yè)化管理指明了方向,提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工,適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才,調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)??h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組,重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。
拓寬信息渠道,強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈,因此,有必要建立專職監(jiān)管部門,專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管,理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心,綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息,統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò),建立信息共享機(jī)制,可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況,可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動(dòng)情況,可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來的“大一統(tǒng)”評(píng)估,評(píng)估的精細(xì)化程度更高,側(cè)重于收入成本的審核,強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值,建立指標(biāo)警戒體系,將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析:找出疑點(diǎn),指導(dǎo)評(píng)估。
按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O%等于抓好10o%的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理,也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系,調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí),必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù),并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收;對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60%以上。
加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家,依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例,增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性,以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè),開展內(nèi)、外部調(diào)查,加強(qiáng)情報(bào)交換,做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。
大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念,進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅,大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才,探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。
細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查,全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況,做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
1、加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫和退稅指標(biāo)。
2、繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系,加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù),在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上,抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào),實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督,結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核,完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制,實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系,堅(jiān)持月份、季度收入分析制度,確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù),進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組,按季召開協(xié)調(diào)會(huì),統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事,將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一,使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題,加強(qiáng)稅收專題分析本文來自和調(diào)研,積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。
4、加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍,擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面,完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系,實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接,根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向,建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制,把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ),積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn),拓寬稅基。
二、規(guī)范依法治稅和稅收?qǐng)?zhí)法
1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為,深入整頓和規(guī)范稅收秩序,提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度,結(jié)合我局實(shí)際,全面開展稅收專項(xiàng)檢查,突出檢查質(zhì)量,整治稅收環(huán)境。*年年將重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機(jī)構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制,保證稽查責(zé)任落實(shí)到人。按季召開案例分析會(huì),各檢查小組將所查處的典型案例進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動(dòng)向和趨勢(shì),查找管理漏洞,以查促管。加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查。
2、落實(shí)和加強(qiáng)責(zé)任追究制度。全面落實(shí)我*《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》。針對(duì)性地開展專項(xiàng)執(zhí)法檢查,重點(diǎn)對(duì)民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題著力整改,跟蹤落實(shí)。加大對(duì)稽查案件的抽查、復(fù)查力度。
三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理,切實(shí)提升稅收管理水平
1、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法,加強(qiáng)稅務(wù)登記管理,杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示,特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理,防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
2、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度,修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》,將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核,全面提升基礎(chǔ)管理水平。
3、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能,更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
4、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法,將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合,開展反避稅工作,提高工作效率。
5、加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果,實(shí)行行業(yè)分類管理,切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。
6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底,測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上,召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì),邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。
7、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法,加強(qiáng)稅務(wù)登記管理,杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示,特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理,防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
8、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度,修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》,將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核,全面提升基礎(chǔ)管理水平。
9、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能,更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
10、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法,將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合,開展反避稅工作,提高工作效率。
11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先,完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化,農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況,加強(qiáng)對(duì)信息庫的維護(hù),確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次,根據(jù)x局的范本要求,做好資料的整理工作,做到一戶一檔。第三,邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè),稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí),提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四,根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況,對(duì)納稅人收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理,防止稅款的流失。
12、加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征,建立產(chǎn)銷臺(tái)帳,切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,避免稅款流失。
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13、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型,加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估,從中發(fā)現(xiàn)問題,探索管理新方法,促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.
關(guān)鍵詞:稅源;專業(yè)化;管理;思考
一、稅源管理存在問題及產(chǎn)生原因
(一)重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度有限,個(gè)體稅源分散難以監(jiān)管
重點(diǎn)稅源規(guī)模較大,業(yè)務(wù)來往十分復(fù)雜,對(duì)征管人員的業(yè)務(wù)要求很高,受稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量的約束,無法對(duì)重點(diǎn)稅源形成全面且有力的管控體系。個(gè)體稅源具有規(guī)模較小、流動(dòng)性大,涉及行業(yè)眾多,經(jīng)營(yíng)變化快等特點(diǎn),同時(shí)絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿,沒有完整的經(jīng)營(yíng)資料,核定定額時(shí)缺乏準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù),對(duì)個(gè)體戶的管理投入精力較大、成本較高,在現(xiàn)階段人員較少的情況下,對(duì)個(gè)體的管理更顯得力不從心,個(gè)體管理不到位現(xiàn)象比較嚴(yán)重。特別是起征點(diǎn)提高后,對(duì)臨界點(diǎn)戶的管理難度更大。
(二)稅源監(jiān)控針對(duì)性不強(qiáng)
稅源專業(yè)化管理是當(dāng)今國(guó)際上通行的、最具效率的稅源管理模式。就目前來看,存在著整個(gè)監(jiān)控環(huán)節(jié)脫節(jié),并且存在著單一的監(jiān)控模式。目前只是對(duì)業(yè)務(wù)完成后的靜態(tài)信息總結(jié)分析,相關(guān)性存在出入,在時(shí)間和空間上存在不銜接,造成了其真實(shí)性和準(zhǔn)確性需要進(jìn)一步提高。在過程管理上缺乏事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督分析。在目前大數(shù)據(jù)具備的情況下,仍然為形成稅務(wù)、企業(yè)及金融等信息共享制約機(jī)制。
(三)稅源管理監(jiān)控手段單一,涉稅信息采集存在偏差
稅收管理員主要以電話咨詢、下戶了解等監(jiān)控方式為主,手段單一,信息采集的科學(xué)性、真實(shí)性不夠,對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督有限,相關(guān)部門之間所掌握的納稅人信息不能及時(shí)傳遞,無法準(zhǔn)確廣泛獲取納稅人的全部信息,因此很難預(yù)測(cè)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)做出準(zhǔn)確的科學(xué)預(yù)測(cè)。另一方面相關(guān)法律法規(guī)制定不周全,在獲取的納稅人報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅數(shù)據(jù)和資料的質(zhì)量也五花八門,因此無法真實(shí)完整的反映稅源狀況。
(四)組織結(jié)構(gòu)問題影響稅源監(jiān)控的質(zhì)量
一是各層級(jí)之間存在“多頭管理、多頭下任務(wù)”的狀況。從縱向來看,現(xiàn)行的管理體制呈現(xiàn)“倒金字塔”結(jié)構(gòu),部門較多,在下達(dá)任務(wù)時(shí)沒有統(tǒng)籌管理,基層在收到的信息也是需要甄別分析,造成大量人力物力浪費(fèi)。日常工作中基層分局收到的臨時(shí)性的工作事務(wù)頻繁,工作壓力大,忙于實(shí)際工作,比如大量時(shí)間需要應(yīng)付填表、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)、分析以及其他與本工作相關(guān)聯(lián)的事務(wù),不能到企業(yè)駐地進(jìn)行實(shí)地調(diào)研,充分對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行全面解剖分析,對(duì)企業(yè)存在的問題也只是通過表的分析,效率和結(jié)果大打折扣,因?yàn)榧{稅人會(huì)計(jì)核算需要和存在主觀故意,對(duì)其提供的有限的納稅資料進(jìn)行納稅評(píng)估效果不明顯,稅收管理員的正常職責(zé)被嚴(yán)重削弱。另外,分局稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低,基層稅收管理員需要上級(jí)指導(dǎo)才能順利完成各項(xiàng)工作,監(jiān)控報(bào)告也是“閉門造車”,導(dǎo)致稅源監(jiān)控不到位。二是各環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合不夠。從橫向來看,稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收征管、稅源O控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有明確的制度約束,無法實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng),阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮。雖然實(shí)行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的“一站式”服務(wù),有效減少了納稅人多頭跑的情況,但是內(nèi)部流轉(zhuǎn)的有序性值得商榷,業(yè)務(wù)流程不清晰、責(zé)任不明確、各部門間相互推脫的情況仍然存在。
(五)新興納稅戶數(shù)日益增加,一線稅收管理力量不足
隨著威海市經(jīng)濟(jì)發(fā)展,近年管戶持續(xù)增加,而一線稅收管理力量變化不大,人員短缺,征管力量不足,部分行業(yè)存在橫向管理不到邊、縱向管理不到底的現(xiàn)狀,有限的管理力量與日漸龐大的納稅群體間的比例日益懸殊,一些新興稅源得不到扶持和挖掘,現(xiàn)有稅源得不到保護(hù)和鞏固。
二、加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的建議
(一)轉(zhuǎn)變思想,科學(xué)創(chuàng)新
稅源專業(yè)化管理的不斷成長(zhǎng),也需要充分借鑒管理思想和其他先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),防范風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)生,就需要利用科學(xué)的管理方法,利用績(jī)效考核讓有想法、能干事的人走向前臺(tái),用科學(xué)的方法提高工作效率,優(yōu)化納稅服務(wù)、以稅源管理目標(biāo)為準(zhǔn)繩,克服在稅源管理過程中存在的有失真實(shí)性的問題。
(二)規(guī)范制度,切實(shí)保障
建立目標(biāo)管理機(jī)制,明確崗位職責(zé),完善考核辦法,切實(shí)提高責(zé)任意識(shí),規(guī)范執(zhí)法行為,為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。
(三)強(qiáng)化評(píng)估,科學(xué)管理
加強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用,為納稅人規(guī)范財(cái)務(wù)管理,正確理解運(yùn)用稅收政策提供納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提醒。
(四)統(tǒng)籌協(xié)調(diào),信息管稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一個(gè)有機(jī)整體,應(yīng)加強(qiáng)各稅務(wù)機(jī)關(guān)以及部門之間的溝通協(xié)調(diào),更要加強(qiáng)外部溝通,充分利用信息手段綜合治稅和協(xié)稅護(hù)稅。
根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一安排和部署,我所對(duì)所轄的戶企業(yè)和個(gè)體戶的稅收征管資料按照一戶式的原則建立征管檔案。針對(duì)任務(wù)重、時(shí)間緊、標(biāo)準(zhǔn)高的特點(diǎn),所里及時(shí)召開干部大會(huì),統(tǒng)一認(rèn)識(shí),明確工作目標(biāo),采取立軍令狀的形式,激發(fā)了每一名干部的工作熱情,大家紛紛表示一定高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,保質(zhì)保量按時(shí)完成任務(wù)。黨員管戶多、資料整理多的情況,早下手、早安排,對(duì)一戶式檔案最先拿出方案,為全所建立的樣板;稅收管理員、不等不靠,積極出主意想辦法,結(jié)合稅收管理工作實(shí)際,提出了辦公室物品的擺放、文件柜資料的存放標(biāo)準(zhǔn),被區(qū)局征管科列為樣板,在各辦公室推廣。在資料檔案整理過程中,全體人員始終堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,為了提升標(biāo)準(zhǔn),整齊劃一,我們印刷了檔案標(biāo)簽,在檔案標(biāo)簽印刷好,所有資料歸檔后,因?yàn)橛∷⒐镜脑?,發(fā)現(xiàn)標(biāo)簽上面公司名稱的字體沒有對(duì)齊,我們?cè)跁r(shí)間緊,任務(wù)急的情況下,沒有因?yàn)闃?biāo)簽已經(jīng)編號(hào)、裝好而降低標(biāo)準(zhǔn),而是重新印刷重新插裝,全所人員沒有怨言,統(tǒng)一加班,有的甚至發(fā)動(dòng)家人和好友前來幫忙,一直干到深夜2、3點(diǎn)才把檔案整理完畢,我所共裝訂納稅人一戶式資料份,確保了現(xiàn)場(chǎng)會(huì)順利召開。自從10月份確定要召開現(xiàn)場(chǎng)會(huì)以后,全所人員主動(dòng)放棄雙休日,加班加點(diǎn)整理資料,沒有一人發(fā)牢騷,都按照要求保質(zhì)保量按時(shí)完成工作。
二、加強(qiáng)稅務(wù)所硬件建設(shè),推進(jìn)基層規(guī)范化管理。
為了確?,F(xiàn)場(chǎng)會(huì)召開,按照區(qū)局統(tǒng)一部署,我們按照統(tǒng)一稅務(wù)所標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一辦公秩序、統(tǒng)一內(nèi)務(wù)環(huán)境的原則,我們對(duì)所里的硬件設(shè)施進(jìn)行的大幅度修改。在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi),全所共拆除各類標(biāo)識(shí)物近1000平方米,電路改造3960米,包門窗套70個(gè)、吊頂300平方米、粉刷油漆4500平方米,配發(fā)新辦公桌椅17套、制作門頭1個(gè),制作責(zé)任區(qū)示意圖、工作職責(zé)欄16個(gè),從根本上改變了基層稅務(wù)所的硬件建設(shè),突出了國(guó)稅文化建設(shè),使稅務(wù)所的基層建設(shè)提升了一個(gè)層次,滿足了工作需要,美化了環(huán)境,發(fā)揮了促進(jìn)稅收管理,優(yōu)化環(huán)境,凝聚人心的作用。
基本達(dá)到了工作目標(biāo)有標(biāo)準(zhǔn)、工作內(nèi)容有標(biāo)準(zhǔn)、工作流程有標(biāo)準(zhǔn)、工作質(zhì)量有標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo),有效促進(jìn)了稅務(wù)所全面工作。
一、創(chuàng)新觀念,解放思想
組織開展“換位思考”討論,幫助職工樹立在執(zhí)法中服務(wù)的觀念,在工作中以“一切方便納稅人,一切服務(wù)納稅人”為宗旨,想納稅人所想,急納稅人所急,真正從納稅人角度思考問題,解決問題。個(gè)別職工在面對(duì)納稅人時(shí),心理上有優(yōu)越感,居高臨下,衙門習(xí)氣和作風(fēng)時(shí)有表露,說話辦事讓納稅人難以接受,服務(wù)態(tài)度時(shí)好時(shí)壞,服務(wù)水準(zhǔn)時(shí)高時(shí)低。究其原因,都是由于服務(wù)觀念未能入腦入心,制約手段不強(qiáng)造成的,通過“換位思考”討論,大廳職工的服務(wù)意識(shí)明顯增強(qiáng),工作的主動(dòng)性也大為提高。
二、完善目標(biāo)管理體系
進(jìn)一步完善《辦稅服務(wù)廳目標(biāo)管理責(zé)任制》,將工作目標(biāo)分解為申報(bào)征收、稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、稅收服務(wù)、廉政建設(shè)、精神文明等分目標(biāo),對(duì)每個(gè)分目標(biāo)又細(xì)化為若干個(gè)子目標(biāo),從而把軟任務(wù)硬化,把硬任務(wù)量化,做到人人有任務(wù),個(gè)個(gè)有指標(biāo),形成了一套相互協(xié)調(diào)、切實(shí)可行的目標(biāo)體系,有效地解決了目標(biāo)不明確,責(zé)任不到人,工作推諉扯皮的問題,確保各項(xiàng)工作任務(wù)落到實(shí)處。
三、制定規(guī)范化工作標(biāo)準(zhǔn)
按照規(guī)范化管理的要求,組織制定了包括稅收管理工作和稅收服務(wù)工作在內(nèi)的一系列管理制度,著力于抓好“三個(gè)規(guī)范”:一是規(guī)范工作流程,制定了業(yè)務(wù)工作規(guī)范和工作流程圖,做到分工明確,責(zé)任明晰;二是規(guī)范服務(wù)行為,制訂了文明用語、服務(wù)忌語、禮儀標(biāo)準(zhǔn)等制度,對(duì)職工著裝、語言、舉止、紀(jì)律等進(jìn)行規(guī)范;三是規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)辦稅過程中涉及的各類事項(xiàng)制定了明確時(shí)限、質(zhì)量要求和違章處罰標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各類收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了公示。
四、建立考核獎(jiǎng)懲辦法
為了狠抓目標(biāo)責(zé)任的落實(shí),我組織制定了相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲辦法,對(duì)職工的職業(yè)道德、勤政廉政、工作紀(jì)律、服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行分類考核,把考核結(jié)果與獎(jiǎng)金、評(píng)先掛鉤,實(shí)現(xiàn)了“考核有標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)懲有力度”,較好地解決了“干與不干一個(gè)樣,干好干壞一個(gè)樣”的問題,形成了有效激勵(lì),啟發(fā)了職工的“內(nèi)動(dòng)力”,形成了人人積極向上、個(gè)個(gè)奮發(fā)進(jìn)取的良好局面。
論文摘要:納稅評(píng)估作為一種現(xiàn)代稅收管理方式,在世界一些發(fā)迭國(guó)家地區(qū)已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用,對(duì)有效實(shí)施稅源監(jiān)控、處理好稅收征蚋關(guān)系發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。新加坡、香港等地在納稅評(píng)估工作方面(包括評(píng)稅)有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。拳文就其與中圓大陸簡(jiǎn)要作一比較,以資借鑒。
納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握和獲取的各類涉稅信息資料,依據(jù)國(guó)家的稅收法律、法規(guī),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,運(yùn)用信息化手段和現(xiàn)代化管理技術(shù),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的準(zhǔn)確性、合法性、全面性進(jìn)行審核、分析和綜合評(píng)定,及時(shí)處理納稅行為中的錯(cuò)誤,并對(duì)出現(xiàn)問題的原因進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià),對(duì)征、納情況進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理活動(dòng),是強(qiáng)化稅源管理的一個(gè)重要手段。納稅評(píng)估作為國(guó)際上通行的一種做法,被看作是強(qiáng)化征管的有效手段之一,引起了越來越廣泛的關(guān)注。新加坡、香港等地在納稅評(píng)估工作方面(包括評(píng)稅)有許多成功的經(jīng)驗(yàn),值得中國(guó)大陸借鑒。
一、新加坡、澳大利亞、香港與中國(guó)大陸納稅評(píng)估制度的比較
(一)、從開展納稅評(píng)估的歷史來比較
新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評(píng)估的歷史相對(duì)較長(zhǎng),有比較完善的納稅評(píng)估制度,積累了相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)。而中國(guó)大陸近幾年才開展納稅評(píng)估工作,納稅評(píng)估尚處于摸索階段,有關(guān)制度有待建立和完善,總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)和典型案例并不多。
(二)、從納稅評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)來對(duì)比
新加坡、澳大利亞、香港的納稅評(píng)估設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和專門的評(píng)估人員,納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限比較清晰,而且逐步形成了比較健全的激勵(lì)納稅評(píng)估人才成長(zhǎng)的機(jī)制。譬如,新加坡稅務(wù)局的評(píng)稅部門主要有:
稅務(wù)處理部,其職能是發(fā)放評(píng)稅表,處理各種郵件、文件和管理檔案;
納稅人服務(wù)部,其職能是對(duì)個(gè)人納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅;
公司服務(wù)部,其職能是對(duì)法人納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅;
納稅人審計(jì)部,其職能足對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)。而稽查機(jī)構(gòu)則設(shè)有稅務(wù)調(diào)查部,專門負(fù)責(zé)對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。
如果上述評(píng)稅部門在評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題,必須轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。澳大利亞也專門把納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)分設(shè),以維多利亞州稅務(wù)局為例,總共400人的隊(duì)伍,除70人從事稽查,160人從事電話服務(wù)以及信息處理工作、60人從事內(nèi)部管理以外,其他130人都從事納稅i’f估工作。香港為納稅評(píng)估人員設(shè)置了評(píng)稅主任、助理評(píng)稅主任等一系列職位階梯,形成了一個(gè)良好的育才、留才的機(jī)制,納稅評(píng)估方面人才輩出。
中國(guó)大陸這幾年開展的納稅評(píng)估并沒有設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和專門的評(píng)估人員(除北京市地稅局等少數(shù)稅務(wù)部門專門設(shè)立納稅評(píng)估處室或科室之外)。征收系列的納稅評(píng)估主要由稅收管理員兼辦,稽查系列的納稅評(píng)估主要由稽查員兼辦。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員普遍平均管戶400至500戶左右(未算個(gè)體戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶),常常忙于應(yīng)付案頭工作,根本無暇開展納稅評(píng)估;而稽查員每人每月只主查一戶納稅人,他們通常把納稅評(píng)估作為稽查的前置程序,納稅評(píng)估深度與納稅面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅收管理的要求。
(三)、從對(duì)納稅評(píng)估的定位來對(duì)比
新加坡、澳大利亞、香港把納稅評(píng)估定位在管理和服務(wù)上。納稅評(píng)估是一種非現(xiàn)場(chǎng)的檢查,與現(xiàn)場(chǎng)檢查的稽查有一定的區(qū)別。如前所述,新加坡、澳大利亞、香港的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限比較清晰,前者側(cè)重稅源管理,后者側(cè)重執(zhí)法打擊。這些國(guó)家(或地區(qū))普遍認(rèn)為??桃馓佣惖募{稅人畢竟只是少數(shù),大部分納稅人是想誠(chéng)信納稅的,不希望被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究違法責(zé)任,出現(xiàn)稅收問題多是對(duì)稅法沒有正確理解與把握。如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而傷害了大部分誠(chéng)信納稅的納稅人,這是不值得的。通過納稅評(píng)估,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò),如納稅人仍置若罔聞,那么此事將由無知事故定性為主動(dòng)事故,處理方法電由納稅評(píng)估轉(zhuǎn)為稽查。這種重過程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念,比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求,這從他們?nèi)藛T的配置上可以看出來,例如香港稅務(wù)部門負(fù)責(zé)評(píng)稅工作的人數(shù)為570人。負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的只有160人,兩者比例超過4:1。
中國(guó)大陸這幾年納稅評(píng)估主要定位為稽(檢)查的前置程序,是作為打擊偷逃稅的手段,納稅評(píng)估和現(xiàn)場(chǎng)稽查往往相混淆。納稅評(píng)估力量也傾斜到稽查部門,稽查部門人員往往占到全部稅務(wù)人員的30%左右。這兩年在推進(jìn)新一輪稅收征管改革進(jìn)程中,試行稅收管理員制度后。雖然也強(qiáng)調(diào)把納稅評(píng)估作為稅源管理的手段,但由于在制度、機(jī)構(gòu)、人員等力‘畫未得到有力的保汪,征收管理部門的人員真正能從事納稅評(píng)估工作的寥寥可數(shù)(與香港的情況剛好相反),納稅評(píng)估對(duì)稅源管理的作用只是停留在理念階段。
(四)、從納稅評(píng)估的手段來比較
新加坡、澳大利亞、香港已建立比較完善的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng),可憑借大量的涉稅信息,運(yùn)用計(jì)算機(jī)程式進(jìn)行納稅評(píng)估,再通知或輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)稅,其評(píng)估的效率和可靠性很高,稅源管理也非常到佗。
中國(guó)大陸這幾年的納稅評(píng)估主要依靠評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平和對(duì)涉稅問題的敏感度進(jìn)行人工評(píng)估,雖然個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)如北京市地稅局、山東省國(guó)稅局等在某些行業(yè)探索制定了一些評(píng)估指標(biāo)體系。但由于信息共享性較差,加上評(píng)估人員的水平參差不齊,這項(xiàng)工作開展起來還不盡理想。
(五)、從納稅評(píng)估的方式來比較
新加坡、澳大利亞、香港一般主要采取先由納稅人自我評(píng)估或聘請(qǐng)稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估,然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)專門評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估人員通過評(píng)估信息系統(tǒng)評(píng)估決定是否收稅或退稅。譬如,澳大利亞采用建立在相互信任基礎(chǔ)_jt的自我評(píng)估系統(tǒng)。納稅人自我評(píng)估后,在評(píng)估通知書上提出繳納或退回的稅款金額。稅務(wù)部門根據(jù)納稅人的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行收稅或退稅。納稅人的納稅情況如何,最終由稅務(wù)來定論。如果一個(gè)企業(yè)企圖在自我評(píng)估時(shí)弄虛作假,出現(xiàn)偷逃稅記錄,它將因得不到銀行的信任而難以籌措貸款,還口丁能失去客戶的信任而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。如果個(gè)人有偷逃稅不良記錄,他將冒失去社會(huì)信用的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)面臨巨大的社會(huì)壓力,其就業(yè)、職位提升、個(gè)人信貸甚至人際關(guān)系都將因此受到影響。因此,很少有人愿意冒這個(gè)險(xiǎn)。
(六)、從納稅評(píng)估的效果來比較
新加坡、澳大利亞、香港納稅評(píng)估的廣度和深度都比較高。例如,香港稅務(wù)局在1999至2000財(cái)政年度做出的利得稅評(píng)稅40多萬宗,年內(nèi)評(píng)定涉及的稅額合共361億元(注意:361億元不完全是查增稅額,而是審查后確認(rèn)全年應(yīng)納稅額,其中含有查增稅額),在1999至2000財(cái)政年度共處理超過7萬4千宗反對(duì)評(píng)稅個(gè)案。
中國(guó)大陸這幾年的納稅評(píng)估工作主要由稽查部門承擔(dān),納稅評(píng)估只是作為稽查的一種輔助手段,由于稽查局不直接掌握納稅報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅信息,納稅評(píng)估帶有很大的盲目性,單獨(dú)采用納稅評(píng)估、質(zhì)疑約談方式補(bǔ)繳稅款的金額和典型案例并不多。雖然征收管理部門掌握納稅報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅信息,對(duì)納稅人的情況也比較了解,而目.圍家稅務(wù)總局也將納稅評(píng)估作為稅源控管的重要手段,但囿于人力所限.這些重要的涉稅信息并沒有被充分利用來開展納稅評(píng)估。
二、改進(jìn)中國(guó)大陸納稅評(píng)估工作的建議
他山之石可以攻玉,新加坡、香港等地納稅評(píng)估工作(包括評(píng)稅)成功的經(jīng)驗(yàn)可用來改進(jìn)中國(guó)大陸的納稅評(píng)估工作。
(一)、健全完善信息資料獲取手段和制度
納稅評(píng)估最重要的基礎(chǔ)和前提是獲取涉稅信息資料,而信息資料的準(zhǔn)確、順利獲取,不能僅僅寄希望于納稅人的誠(chéng)信度,而需要有合理化、規(guī)范化、制度化的手段予以保障。首先,完善信息獲取手段,針對(duì)不同行業(yè)的納稅人、扣繳義務(wù)人新設(shè)計(jì)納稅申報(bào)表,設(shè)定邏輯關(guān)系更加嚴(yán)密、具有更高相關(guān)性的數(shù)據(jù)申報(bào)項(xiàng)目,保證申報(bào)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性和完整性,從而在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)最大限度的避免申報(bào)信息遺漏或者虛假申報(bào)等情況的發(fā)生其次,健全納稅申報(bào)附送財(cái)務(wù)報(bào)表制度,使評(píng)估機(jī)構(gòu)得以通過企業(yè)附送的財(cái)務(wù)報(bào)表掌握企業(yè)收入、成本的變動(dòng)情況和資金流向,實(shí)現(xiàn)申報(bào)信息的即時(shí)比對(duì),為建立科學(xué)、合理、有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系奠定基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
(二)、調(diào)整納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)和重點(diǎn)
在中國(guó)大陸當(dāng)前國(guó)家所有制結(jié)構(gòu)占較大比重的經(jīng)濟(jì)大背景下,組織稅收收入中大部分是由大型企業(yè)特別是國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)繳納的,這砦企業(yè)的老總、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并不是產(chǎn)權(quán)人,不是偷逃稅款的直接受益者,理論上他們不存在偷逃稅款的主觀動(dòng)機(jī)。這些企、l的稅收問題多為對(duì)稅法是否正確理解與把握,而人為偽造、隱匿財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況較少。針對(duì)這種情況,事后稽查對(duì)這些企業(yè)不利,因?yàn)橐坏┌l(fā)現(xiàn)問題,處罰較重,對(duì)這些企業(yè)的負(fù)面影響較大;如果能通過納稅評(píng)估,把稅收管理的“關(guān)口”前移,及時(shí)收集倉業(yè)涉稅信息,建立一個(gè)對(duì)涉稅信息進(jìn)行納稅評(píng)估分析的有效平臺(tái),并按現(xiàn)代審計(jì)方法進(jìn)行審核,一旦發(fā)現(xiàn)問題便可及時(shí)告知企業(yè)糾錯(cuò),這種重過程服務(wù),輕結(jié)果處罰的管理理念和機(jī)制,不僅企業(yè)歡迎,稅收管理效率的質(zhì)量肯定也會(huì)大大提高。
(三)、成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)
中國(guó)大陸新一輪稅收征管改革推出的“稅收管理員制度”明確規(guī)定,納稅評(píng)估是稅收管理員12項(xiàng)工作職責(zé)之一,同時(shí)義是一項(xiàng)比較新、難度較大的工作。它要求稅收管理員蟄有較豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)、有較高的業(yè)務(wù)水平時(shí)對(duì)涉稅問題有較強(qiáng)的敏銳性。
目前稅收管理員的水平參差不齊,加上人均管戶400至500戶左右(未算個(gè)體戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶),精力有限,納稅評(píng)估很容易流于形式而夠深入,從而影響稅源監(jiān)控。應(yīng)該組建納稅評(píng)估機(jī)構(gòu),賦予納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)合法而完整的權(quán)限。包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部從其它相關(guān)部門獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)力,以及納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)從稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的相關(guān)職能部門獲取有用信息的權(quán)力。另一方面,制定正當(dāng)程序以規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的查詢行為,從而以保證權(quán)力行使的正當(dāng)性和合法性。而且可借鑒新加坡設(shè)置納稅人審計(jì)部對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)的做法,通過納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)定期對(duì)一些納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估(或復(fù)評(píng)),在評(píng)估納稅人的同時(shí),評(píng)估稅收管理員的二[作質(zhì)量,有利于強(qiáng)化對(duì)稅收管理員的監(jiān)督制約。
(四)、建立納稅評(píng)估典型案例庫
建立納稅評(píng)估典型案例庫,可參照mba案例教學(xué)法的模式培訓(xùn)廣大稅務(wù)人員,提高他4r]開展納稅評(píng)估的實(shí)際操作水平。一方面可激發(fā)廣大稅務(wù)人員的榮譽(yù)感和成功感,提高他們鉆研納稅評(píng)估業(yè)務(wù)的熱情。另一方面,可以為納稅評(píng)估人員實(shí)行能級(jí)管理提供評(píng)價(jià)、晉升的依據(jù),從而建立起育才、留才的機(jī)制。
(五)、建立完善的指標(biāo)體系
可以參照新加坡、香港等地納稅評(píng)估的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),將有用數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合,確定近期、中期、遠(yuǎn)期目標(biāo),分階段、有目標(biāo)地逐步建立科學(xué)、合理、有效地納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
首先是前期籌備階段,要實(shí)現(xiàn)涉稅信息資料獲取手段的完善,保障納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息的完整真實(shí)。這還需要有完備的社會(huì)外部條件作為支持:
一是要有行之有效的集中給付制度。國(guó)際上的趨勢(shì)是用無紙化的電子支付方式逐步代替現(xiàn)金支付,通過銀行結(jié)算掌握資金的流量。
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