水泥業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃問題研究

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摘要：本文以水泥行業(yè)為例，簡(jiǎn)單的分析了財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的意義以及方式。

關(guān)鍵詞：水泥行業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

據(jù)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r來看，稅務(wù)籌劃是必然會(huì)出現(xiàn)的產(chǎn)物，而且，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了各大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平和質(zhì)量也越來越好，我國的建筑行業(yè)的發(fā)展得到了充足的動(dòng)力，作為建筑行業(yè)合作的水泥行業(yè)，自然也受到的一定程度的影響，因此，為了能夠使行業(yè)發(fā)展的更好，就需要將稅務(wù)籌劃充分的利用到財(cái)務(wù)管理中。

一、水泥行業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的意義

1、含義

對(duì)于稅務(wù)籌劃的含義，有多種不同的解釋，比如印度的稅務(wù)專家就認(rèn)為稅務(wù)籌劃是“納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享有最大的稅收利益?！?，還有我國的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是“納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)等事項(xiàng)的事先安排以及策劃，盡可能的獲取“節(jié)稅”的稅收利益”。這兩種解釋都存在著一定的差異，但是，從這些解釋中我們還可以看出，納稅人才是稅務(wù)籌劃的主體，而其目的則是減輕納稅的負(fù)擔(dān)，并且使用的手段是被法律允許的。所以說，稅務(wù)籌劃并不是偷稅、漏稅。偷稅漏稅在我國法律上是不被允許的，而且它損害的不僅是國家的利益，還損害了納稅人自身的形象，因此，偷稅漏稅的行為是被我國嚴(yán)厲打擊的對(duì)象之一，而避稅在某種程度上和偷稅漏稅一樣，所以，也是被打擊的對(duì)象之一。因此，水泥行業(yè)想要減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，一定要通過我國法律允許的稅務(wù)籌劃的方式，選擇最適合自己的納稅方案，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅務(wù)籌劃不僅不違法，還會(huì)使得納稅人獲得額外的收益，所以，稅務(wù)籌劃迅速的成為了各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

2、特征

1）合法性。上述中說過，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等不同，它是被法律允許的，以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，再通過對(duì)稅收法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)制度相比后，選擇出最合理的納稅方案，降低納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。這也是和偷稅、漏稅以及避稅本質(zhì)上的區(qū)別。2）超前性。因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)等工作之前就會(huì)決定的，然后，企業(yè)在根據(jù)選定的納稅方案來進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)等?？梢哉f企業(yè)主是在開始經(jīng)營(yíng)前，提前將自己的納稅方式以及納稅的數(shù)量安排妥當(dāng)了后，再以此為目標(biāo)開展工作。3）目的性。稅務(wù)籌劃本身的目的就是幫助納稅人減輕稅負(fù)壓力，所以，納稅人通過稅務(wù)籌劃選擇能夠?qū)⒆约憾惡罄麧?rùn)最大化的納稅方案，在開展工作的過程中最大限度的將節(jié)水的潛力進(jìn)行挖掘。4）綜合性。稅務(wù)籌劃是包含了整個(gè)企業(yè)所接觸的稅種的，而不是只關(guān)注某一個(gè)或某幾個(gè)稅種，是全面的減輕企業(yè)的稅負(fù)，所以，稅務(wù)籌劃所提供的納稅方案有很多，是由企業(yè)自己進(jìn)行選擇，選擇最優(yōu)化的，稅后利潤(rùn)最大的納稅方案的。所以，稅務(wù)籌劃是具有綜合性的。

3、意義

上文中提到過，稅務(wù)籌劃是我國法律所允許的，目的是幫助我國各大企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)的。但，這一切都需要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件為基礎(chǔ)，因?yàn)?，市?chǎng)的主體就是企業(yè)，它是獨(dú)立的，經(jīng)濟(jì)利益也是獨(dú)立的，并且我國法律法規(guī)中也給予了它一定的權(quán)利和利益，因此，企業(yè)是在法律的規(guī)定下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是稅務(wù)籌劃的各方面發(fā)展的必然前提，而稅務(wù)籌劃則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。我國所有企業(yè)的最終目的都是，以最小的投入獲取最大的利益，如果是相同的資本投入，成本越低則收益越高，如果是運(yùn)營(yíng)成本相等，則成本越高，利潤(rùn)就越低。但，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的影響因素非常的多，其中之一就是稅收。據(jù)調(diào)查顯示，全球使用最廣泛的稅收方式就是復(fù)稅制，而能夠直接影響到營(yíng)業(yè)成本的是流轉(zhuǎn)稅，投資成本則受到所得稅的影響。

二、稅務(wù)籌劃方法

水泥行業(yè)的稅務(wù)籌劃的方式主要有以下幾種。1）規(guī)避。這個(gè)方法是指，水泥行業(yè)的納稅人在投資的時(shí)候，盡量選擇不負(fù)擔(dān)稅收或者輕稅的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)等，如此，就能夠使得其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，通過這個(gè)方法將自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，從而獲取到更高的資本回報(bào)等。如何才能夠做到稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避？需要水泥行業(yè)的納稅人熟知我國的各項(xiàng)減免、優(yōu)惠稅的規(guī)定等，然后在將其與自身的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，最后選擇制定出最合理的方案。2）轉(zhuǎn)換。這個(gè)方法一般是指水泥行業(yè)中同一種經(jīng)營(yíng)的手段等，稅務(wù)籌劃能夠提供多種納稅方案時(shí)，水泥行業(yè)納稅人選擇低稅負(fù)的納稅方案，從而獲得節(jié)稅的利益。還有，納稅人可以通過調(diào)整計(jì)稅所得，來獲取節(jié)稅的利益，但納稅人要注意調(diào)整計(jì)稅所得的渠道有很多，要選擇適合自己的才能夠獲取到最大的節(jié)稅利益。3）滯延。這個(gè)方法是指，水泥行業(yè)的納稅人可以在法律允許的情況下，將納稅的期限往后延遲，而且，在這個(gè)期間納稅人還需要取得與稅款相同的政府的無息貸款，這樣能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)還能節(jié)約納稅人的利息支出。如果說，延遲的階段正好處于通貨膨脹的時(shí)期，那么延期繳納的稅款幣值相比于正常的時(shí)期要低一些，就意味著所繳納的稅款降低了。據(jù)調(diào)查顯示，某一部分國家的稅法中，特別指出了延期納稅的規(guī)定等，其目的就是為了幫助納稅人平衡納稅的負(fù)擔(dān)，因?yàn)?，納稅的稅種較多，水泥行業(yè)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況也不會(huì)固定，所以，某一時(shí)期可能稅負(fù)會(huì)很高，這個(gè)時(shí)候納稅人就可以選擇延期納稅，將稅款平均的分散到以后的納稅中。除此之外，延期納稅還是政府調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的手段之一。就比如，政府部門允許納稅人將自己的資產(chǎn)快速折舊，目的是促進(jìn)投資，但通過這樣的方式方法，能夠降低高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而幫助納稅人做延期的納稅。而且，我國的《稅法》中如果沒有制定相關(guān)的支付條款等，那么納稅人則直接利用其本身的條款進(jìn)行延期納稅?？傊?，水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的，就是在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能的將自己的納稅支出降低，提高自己的凈收益。所以，水泥行業(yè)可以通過上述的三種方式來獲取節(jié)稅的利益。

三、總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然的產(chǎn)物，我國的水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)都能夠通過它，來實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)壓力，提高經(jīng)濟(jì)利益的目的。本文主要闡述了稅務(wù)籌劃的基本意義，以及幫助水泥行業(yè)的納稅人分析了最有效的稅務(wù)籌劃的方式方法，水泥行業(yè)的納稅人可以通過以上的三種稅務(wù)籌劃的方式來挖掘自己的節(jié)稅潛力，從而獲取更多的節(jié)稅利益，進(jìn)而達(dá)到降低稅負(fù)壓力的目標(biāo)。同樣，我國的政府也能夠通過稅務(wù)籌劃來調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，使得我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠更加平穩(wěn)健康的發(fā)展，從而為我國的人民生活以及社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造出更多的機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)

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作者：任慧娟 單位：西山煤電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司水泥廠