外貿(mào)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

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［摘要］在后金融危機(jī)時(shí)期，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，各國貿(mào)易保護(hù)主義成為新經(jīng)濟(jì)周期最大風(fēng)險(xiǎn)，對我國經(jīng)濟(jì)，包括外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)造成了諸多不利。在這樣的大背景下，許多外貿(mào)企業(yè)由于自身內(nèi)部管理存在不足，影響了資產(chǎn)管理效率和盈利能力。近年來，不少外貿(mào)企業(yè)在存貨項(xiàng)下屢屢出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，存貨風(fēng)險(xiǎn)管理也因此成為外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。文章通過對外貿(mào)企業(yè)存貨管理制度、流程及具體執(zhí)行等進(jìn)行分析，針對存貨管理中存在的漏洞與欠缺之處提出改進(jìn)建議。

［關(guān)鍵詞］存貨風(fēng)險(xiǎn)管理;貨權(quán)控制;實(shí)地盤點(diǎn)

1外貿(mào)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1外貿(mào)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。存貨是外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成，對其風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是指保管及收發(fā)，而是通過對包括成本取得、清點(diǎn)入庫、存儲(chǔ)管理、審核發(fā)貨、貨款收回在內(nèi)的各流程、各環(huán)節(jié)的管理，以達(dá)到加快存貨流轉(zhuǎn)及資金周轉(zhuǎn)速度，敦促企業(yè)對出現(xiàn)問題的存貨及時(shí)處理的目的。1.2后金融危機(jī)時(shí)期外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。在后金融危機(jī)時(shí)期，世界經(jīng)濟(jì)處于修復(fù)與深度調(diào)整中，全球進(jìn)口需求增長乏力，國際貿(mào)易競爭日益激烈，貿(mào)易保護(hù)主義迎來新一波高潮，進(jìn)出口業(yè)務(wù)受到市場性風(fēng)險(xiǎn)沖擊，外貿(mào)行業(yè)整體處于低速運(yùn)行。在這樣的外環(huán)境下，加之外貿(mào)企業(yè)自身管理上的不足，容易在存貨各相關(guān)環(huán)節(jié)給企業(yè)運(yùn)營帶來阻滯甚至損失，外貿(mào)存貨又屬于流動(dòng)資產(chǎn)中占比較大、品類較多、變現(xiàn)能力及流動(dòng)性較差的資產(chǎn)，對其風(fēng)險(xiǎn)管理的有效及高效性，將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，因此應(yīng)充分重視從內(nèi)控制度、實(shí)際經(jīng)營操作等方面做出完善，提升資產(chǎn)管理效能。

2外貿(mào)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

2.1存貨價(jià)格波動(dòng)帶來的成本風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)通常根據(jù)客戶要求進(jìn)行訂貨，按照進(jìn)出口業(yè)務(wù)制度，要求客戶支付一定比例的保證金，在確認(rèn)收到客戶部分或全部貨款后分批或一次性放貨。但由于受到全球供需水平以及經(jīng)濟(jì)體間貿(mào)易關(guān)系影響，外貿(mào)存貨價(jià)格變動(dòng)十分頻繁，且容易出現(xiàn)較大幅度的波動(dòng)。以大宗商品價(jià)格指數(shù)為例，近一年跌幅13.47%，焦炭指數(shù)近六月跌幅9.77%，能源指數(shù)近六月跌幅6.40%(數(shù)據(jù)來源:東方財(cái)富網(wǎng)2019年5月31日數(shù)據(jù))。2019年4月橡膠塑料價(jià)格指數(shù)同比下跌7.21%，有色價(jià)格指數(shù)同比下跌5.33%，基礎(chǔ)化工價(jià)格同比下跌5.29%，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格指數(shù)同比下跌4.65%，鋼鐵價(jià)格指數(shù)同比下跌1.70%(數(shù)據(jù)來源:鋼聯(lián)數(shù)據(jù))。由此引起的存貨價(jià)格下跌，會(huì)給外貿(mào)企業(yè)帶來成本風(fēng)險(xiǎn)困擾。若其市場價(jià)格處于持續(xù)下跌通道，會(huì)計(jì)期末可變現(xiàn)凈值很有可能低于成本價(jià)，則根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。2.2存貨倉儲(chǔ)管理不當(dāng)帶來的控制力風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，由于業(yè)務(wù)合同執(zhí)行時(shí)間通常較長，外貿(mào)企業(yè)存貨的倉儲(chǔ)時(shí)間也較長，容易導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)在倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為對存貨實(shí)際控制力不足。首先，在倉庫的選擇上，如果外商客戶與倉儲(chǔ)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，貨物進(jìn)入倉庫后，容易出現(xiàn)倉管方串通外商擅自提貨的現(xiàn)象。盡管外貿(mào)企業(yè)可以通過派駐人員對貨物的進(jìn)出進(jìn)行監(jiān)督，但實(shí)際上不能真正控制并掌握貨權(quán)。其次，由于外貿(mào)企業(yè)的存貨通常根據(jù)業(yè)務(wù)需要存放在各處，地點(diǎn)較分散，從人手及成本方面考慮，往往會(huì)忽視對存貨的實(shí)地盤查，同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)的存貨通常與其他企業(yè)共用同一個(gè)倉庫，存貨一般都成堆存儲(chǔ)，即使外貿(mào)企業(yè)派專人進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，也只能對貼在存貨上的標(biāo)簽進(jìn)行核查，不能確定這批貨物的真實(shí)歸屬，也不能保證盤點(diǎn)人員離開后該批貨物的去向，因此極有可能造成外貿(mào)企業(yè)存貨被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。2.3存貨項(xiàng)下應(yīng)收賬款帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)。存貨項(xiàng)下的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為大量存貨造成資金占用較大，以及存貨貨款作為應(yīng)收賬款很難收回。首先，外貿(mào)企業(yè)存貨一般以大宗商品為主，存貨品種較多、單筆金額較大，由于存貨流動(dòng)性較差，出貨變現(xiàn)又需要一個(gè)過程，大量存貨的積壓通常會(huì)造成外貿(mào)企業(yè)流動(dòng)資金占用額較高的現(xiàn)象。其次，外貿(mào)企業(yè)存貨貨款一般采用保證金加應(yīng)收賬款的形式，保證金在訂貨時(shí)向客戶收取，貨物進(jìn)入倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)后，客戶在一定期限內(nèi)分批提貨，應(yīng)收賬款根據(jù)發(fā)貨比例分批收取。但在同業(yè)競爭的壓力下，許多外貿(mào)企業(yè)為了搶業(yè)務(wù)、搶客戶，通常只要求外商客戶提供開證保證金，保證金以外的余款由外貿(mào)企業(yè)代為墊付，按客戶提取存貨的數(shù)量向客戶收取貨款及墊付資金的利息。在受到全球經(jīng)濟(jì)形勢及客戶資信影響下，如果外商企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金問題，就可能造成推遲或少付甚至拒付款，外貿(mào)企業(yè)很可能會(huì)承受因此帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)，引起應(yīng)收賬款欠款時(shí)間較長甚至無法收到貨款造成壞賬的尷尬情況。2.4存貨的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)一般都針對進(jìn)出口業(yè)務(wù)的開展制定有相關(guān)業(yè)務(wù)制度與內(nèi)控制度，具體經(jīng)營中也按照制度管理執(zhí)行。但在后金融危機(jī)大環(huán)境影響下，外貿(mào)行業(yè)競爭壓力日益增大，外貿(mào)企業(yè)迫于生存壓力常常為了拓規(guī)模、爭效益，接的業(yè)務(wù)往往單大利薄，甚至風(fēng)險(xiǎn)較大。在這樣的情況下，如果外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理本身出現(xiàn)問題，缺乏對存貨管理制度的考核和監(jiān)督，就無法對存貨進(jìn)行有效管控，如:一票業(yè)務(wù)由一位或固定幾位業(yè)務(wù)員包辦，存貨管理人員崗位設(shè)置與分工存在兼容現(xiàn)象，從而不能實(shí)現(xiàn)有效的相互監(jiān)督;存貨庫存與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在差異，業(yè)務(wù)員沒能及時(shí)與財(cái)務(wù)核對，或者實(shí)際庫存與賬務(wù)處理存在時(shí)間差，造成貨物已經(jīng)提貨或已做倉庫間轉(zhuǎn)移卻沒有反映在財(cái)務(wù)賬務(wù)中等問題。

3規(guī)避外貿(mào)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)的若干建議

3.1實(shí)時(shí)關(guān)注市場價(jià)格，通過套期保值等方式規(guī)避存貨成本波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對存貨的市場價(jià)格保持敏銳，定期對存貨價(jià)格做出評估，以確定存貨的市場價(jià)值，把握好存貨的價(jià)格走勢。首先，為了避免市場價(jià)格的劇烈波動(dòng)給外貿(mào)業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)可以引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才，通過期貨市場進(jìn)行套期保值交易，一定程度上降低或規(guī)避現(xiàn)貨市場上的存貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。其次，對預(yù)計(jì)將出現(xiàn)跌價(jià)的存貨盡快、及時(shí)處理;對已出現(xiàn)跌價(jià)的存貨，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，使賬面價(jià)值真實(shí)準(zhǔn)確地反映存貨的實(shí)際狀況。3.2重視倉庫的選擇，加強(qiáng)實(shí)地盤點(diǎn)，提高對存貨的實(shí)際控制力。首先，存貨管理中倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺乏實(shí)際控貨能力問題，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對倉庫仔細(xì)甄選，避免客戶將貨物存放在自己或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的倉庫中。通常執(zhí)行存儲(chǔ)業(yè)務(wù)的倉儲(chǔ)公司必須由外貿(mào)企業(yè)考察指定，并簽訂有關(guān)的倉儲(chǔ)協(xié)議，確立“客戶指定的倉庫不進(jìn)”“庫中庫不進(jìn)”的倉儲(chǔ)地選擇原則。其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行倉庫月底對賬和不定期盤點(diǎn)工作，明確存貨權(quán)屬，可以在倉儲(chǔ)地派駐專人，對倉庫中的存貨進(jìn)出進(jìn)行監(jiān)控，確保本企業(yè)存貨不被挪用、避免毀損，在倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)保證存貨的賬實(shí)相符。對于賬實(shí)不符的，應(yīng)調(diào)查原因并按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定對存貨賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。3.3加強(qiáng)存貨項(xiàng)下應(yīng)收賬款的催收力度。外貿(mào)企業(yè)可每月對各業(yè)務(wù)部門的欠款情況進(jìn)行清理統(tǒng)計(jì)，以欠款客戶為單位，該欠款客戶項(xiàng)下的合同為明細(xì)，確認(rèn)欠款金額，編制欠款情況表發(fā)放至業(yè)務(wù)部門，要求經(jīng)辦人員向欠款客戶進(jìn)行催收。如果出現(xiàn)異常或逾期未收的款項(xiàng)立即預(yù)警，建立定期、不定期與客戶對賬的制度，及時(shí)清理應(yīng)收款，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對于欠款金額較大，欠款時(shí)間較長的客戶可以企業(yè)名義發(fā)送催收函，督促用戶盡快歸還欠款，并要求用戶出具還款計(jì)劃。對于再三催促仍未還款的用戶，可通過法律顧問發(fā)送律師函，要求其盡快還款，或直接通過法律途徑進(jìn)行催討。外貿(mào)企業(yè)存貨項(xiàng)下的應(yīng)收賬款以企業(yè)對貨物進(jìn)行保證金加控貨作為保證措施，也可以以委托用戶提供房產(chǎn)抵押作為保證措施。3.4完善存貨管理制度，加強(qiáng)存貨管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。外貿(mào)企業(yè)在開展貿(mào)易經(jīng)營中，包括對存貨的管理中，需要始終繃緊“科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管控”這根弦，建立并完善存貨風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過對存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(1)嚴(yán)格遵循崗位不相容原則，對存貨管理人員進(jìn)行合理分工與安排。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)重視對采購、倉儲(chǔ)、出庫、收款等各環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況安排相關(guān)人員進(jìn)行專人專項(xiàng)管理。同時(shí)，明確存貨管理各環(huán)節(jié)中每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，通過崗位職務(wù)間的制約和監(jiān)督，防止內(nèi)外互通風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)加強(qiáng)對客戶的資信調(diào)查及檔案動(dòng)態(tài)管理。對新老客戶都不能掉以輕心，應(yīng)一視同仁，嚴(yán)格遵照既定程序做出客觀合理的評估，根據(jù)供應(yīng)商的經(jīng)營情況、資質(zhì)等級、商業(yè)信譽(yù)等，定期更新客戶的資信情況，尤其是交易之前對客戶資信的集中收集及信息核查，掌握客戶檔案的動(dòng)態(tài)情況，完善其準(zhǔn)入制度，從源頭上避免存貨風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。(3)完善存貨管理的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。由審計(jì)部門，或者沒有設(shè)立審計(jì)部門的由業(yè)務(wù)及相關(guān)人員，定期、不定期對存貨管理人員的工作進(jìn)行審核，對存貨管理人員的工作情況和工作質(zhì)量進(jìn)行審核及評估，有效改善存貨管理人員工作效率與效果。(4)建立存貨管理備查制度。組織成立包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及相關(guān)人員在內(nèi)的存貨管理檢查小組，定期或不定期對存貨管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并對檢查結(jié)果出具書面報(bào)告分析。(5)作為外貿(mào)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行主體，“人”的因素不容忽視，存貨相關(guān)管理人員的個(gè)人素質(zhì)和工作責(zé)任心對存貨風(fēng)險(xiǎn)管控十分重要。對存貨管理人員的培訓(xùn)，不僅要針對專業(yè)素養(yǎng)，還要加強(qiáng)提升員工職業(yè)道德，運(yùn)用切實(shí)可行的方法，如獎(jiǎng)懲制度等，激勵(lì)相關(guān)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提高存貨風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性。

4結(jié)語

當(dāng)前，雖然在穩(wěn)健的貨幣政策和更加積極的財(cái)政政策指導(dǎo)下，通過經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、擴(kuò)大內(nèi)需等措施，我國經(jīng)濟(jì)形勢有所好轉(zhuǎn)。但在后金融危機(jī)時(shí)期，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢而艱難，全球供需不穩(wěn)定，又受到貿(mào)易保護(hù)主義影響，外貿(mào)行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展仍然面臨一定困難與挑戰(zhàn)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)著力探討如何進(jìn)一步強(qiáng)化存貨風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對存貨的實(shí)際控制，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率，并結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)形勢及自身企業(yè)實(shí)際，找出存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理的對策建議，確保外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:殷璐瀅 單位:杭州解百集團(tuán)股份有限公司