稅收政策對民營企業(yè)發(fā)展的影響分析

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摘要：民營企業(yè)的稅收狀況已成為我國稅收增長的主要力量，但其發(fā)展也存在不足之處。政府部門針對民營企業(yè)存在的問題，提出相關(guān)稅收政策支持，即有利于民營企業(yè)的發(fā)展，完善我國市場經(jīng)濟體制，也為完善財政體系、保證財政收入持續(xù)增收提供必要準(zhǔn)備。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅收政策；問題與對策

改革開放四十多年以來，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟中扮演的角色越來越重要。其在國家財政收入中所占的比重逐年增加，其運行狀況直接影響財政收入規(guī)模。政府部門如何通過財政杠桿作用，對民營企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支撐，從而形成相互促進的良性循環(huán)是一個值得關(guān)注的問題。

1我國民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

民營企業(yè)在稅收和就業(yè)方面的亮眼表現(xiàn)，充分展現(xiàn)了其在我國經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的中堅力量。自2012年—2018年，民營企業(yè)的稅收增長率從8．3％上升到23．7％；2018年1－7月，在增值稅方面，民營企業(yè)從20．4％上漲到61．4％，企業(yè)所得稅也從29．8％上升到49．7％。民營企業(yè)在稅收方面的貢獻已是保證中國經(jīng)濟健康發(fā)展的重要動力。民營企業(yè)自2005年開始就為社會提供超過75％的崗位。到2010年底更是增加到1．8億多崗位，分擔(dān)了國家就業(yè)崗位壓力的同時，通過自身不同的培訓(xùn)方式為國家貢獻人才，對于社會穩(wěn)定具有積極作用。

2我國民營經(jīng)濟中發(fā)展存在的稅收問題

2．1民營企業(yè)落實稅收優(yōu)惠政策缺乏主動性

微小企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策了解不夠深入，執(zhí)行力度不夠，未能落到實處。例如目前除福利企業(yè)考慮錄用殘疾人員外，其他微小企業(yè)很少利用這一政策平衡殘疾人員與企業(yè)稅收降低之間的關(guān)系。我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收方式單薄，主要支持對象集中在城鎮(zhèn)待就業(yè)人員、福利型、非營利性等企業(yè)的優(yōu)惠。未能從更高的角度思考稅收優(yōu)惠政策帶來的多樣性可能。稅收優(yōu)惠政策未建立系統(tǒng)化的服務(wù)體系，難以最大程度上發(fā)揮國家宏觀調(diào)控的杠桿能力。第二，民營企業(yè)更多關(guān)注自身的經(jīng)營情況，對稅收的政策扶持和導(dǎo)向作用沒有深入了解，使稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用打了折扣。再次，民營企業(yè)由于產(chǎn)品科技含量較低，未能充分享受到國家相關(guān)優(yōu)惠政策的扶持。

2．2優(yōu)惠方式單一，造成優(yōu)惠政策的低效

我國有關(guān)稅收優(yōu)惠政策采用的是稅率優(yōu)惠和直接減免稅的優(yōu)惠形式，這樣的優(yōu)惠政策不利于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級和改造，制造業(yè)也難以大力振興，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡，不利于新興高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時，面對不同民營企業(yè)的發(fā)展要求，直接的減免稅收政策缺乏對應(yīng)性，民營企業(yè)受稅收政策受益范圍影響，以及自身風(fēng)險考慮，微小企業(yè)難以持續(xù)擴大再生產(chǎn)的投入。

2．3稅外收費負擔(dān)深重

某些地方政府部門為解決財政困難，常增設(shè)額外的名目加大對民營企業(yè)的稅收力度，這種做法會加大民營企業(yè)的稅收壓力，從而產(chǎn)生抵觸心理，不利于地方財政稅收的增加，易使兩者形成對立關(guān)系。

3建立促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策

建立促進民營企業(yè)良性發(fā)展的稅收政策，關(guān)鍵是抓住稅收政策和民營企業(yè)的連接點，好的政策推動民營企業(yè)的進一步發(fā)展，民營企業(yè)也推動政府做好宏觀調(diào)控，使兩者實現(xiàn)雙贏的收獲。

3．1稅收優(yōu)惠政策改進措施

稅收優(yōu)惠政策需要在政策布局、政策條件、政策貫徹和政策培育四個方面進一步調(diào)整。首先，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)打破常規(guī)，擴大服務(wù)范圍，不再局限于固定群體，增加普惠廣度和深度，讓大多數(shù)民營企業(yè)都能享受稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)更為全面，高新技術(shù)企業(yè)和其他行業(yè)都應(yīng)考慮到。其次，當(dāng)前稅收優(yōu)惠條件嚴(yán)格，大多數(shù)民營企業(yè)難以切實享受到優(yōu)惠的稅收政策，優(yōu)惠政策更新速度慢也使許多行業(yè)受到損失。第三，現(xiàn)行優(yōu)惠政策穩(wěn)定性差，許多優(yōu)惠政策時效短、可持續(xù)性差，導(dǎo)致企業(yè)難以根據(jù)政策做出長遠的企業(yè)規(guī)劃，不利于企業(yè)的發(fā)展。稅收政策的不穩(wěn)定性也會增加企業(yè)納稅成本，加大納稅難度，也會使許多微小企業(yè)措施稅收優(yōu)惠。最后，由于稅收優(yōu)惠政策的紛繁復(fù)雜，使得政策落實具有滯后性，企業(yè)在現(xiàn)實享受優(yōu)惠政策時會因滯后性損失許多原本的優(yōu)惠補貼，導(dǎo)致許多政策真正實施的時候?qū)ζ髽I(yè)已無明顯吸引力。

3．2做好三個引導(dǎo)，促進民營企業(yè)減稅降負

首先，要引導(dǎo)民營企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)特點，積極關(guān)注稅收政策方向，抓住國家與自身企業(yè)相關(guān)的重點扶持產(chǎn)業(yè)方向，并及時做出調(diào)整和優(yōu)化發(fā)展目標(biāo)；第二，引導(dǎo)民營企業(yè)在充分了解稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上靈活使用，達到減負增效的目標(biāo)，增大企業(yè)發(fā)展活力；第三，引導(dǎo)民營企業(yè)進行自身產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，加大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，準(zhǔn)確定位發(fā)展方向，加大科技研發(fā)力度，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)技術(shù)經(jīng)濟全面提升。

3．3注重三個層面，完善稅收優(yōu)惠政策

首先，構(gòu)建布局全面、簡潔有效的稅收優(yōu)惠政策。為方便服務(wù)企業(yè)，各部門在稅收優(yōu)惠政策方面應(yīng)統(tǒng)一口徑，建立規(guī)范系統(tǒng)的優(yōu)惠政策，對企業(yè)所得稅的投資與彌補比例時長需有時效性限制。稅收政策目錄需及時更新，明確具體限制范圍，稅收政策需要規(guī)范化、時效化。第二，注重稅收優(yōu)惠政策的完整體系，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展時期提供不同的優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，對高科技產(chǎn)業(yè)采取激勵方式，使企業(yè)加大產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。同時也要打破地域限制，使各地平等公正的享受優(yōu)惠稅收政策，擴大政策適用主體范圍。第三，互聯(lián)網(wǎng)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)惠政策可適當(dāng)給予更大優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)共行。

3．4增進三個便利，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境

首先，稅收部門應(yīng)緊跟時代步伐，拓展網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，簡化納稅人辦理手續(xù)。稅務(wù)部門要構(gòu)建統(tǒng)一的全國網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，使稅務(wù)工作高效化、便利化。第二，稅務(wù)部門要做好輔導(dǎo)宣傳工作，橫縱向交錯對民營企業(yè)進行政策輔導(dǎo)，方便納稅人更加了解優(yōu)惠稅收政策和接受納稅義務(wù)。第三，在推動網(wǎng)上辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化辦稅方式和縮短辦稅時間，努力實現(xiàn)一次搞定業(yè)務(wù)，避免反復(fù)拖沓的辦事風(fēng)格。

3．5健全三項機制，助力民營企業(yè)紓困解難

首先，加強部門聯(lián)動合作機制，貫徹稅收政策落實。各級稅務(wù)部門加強與銀監(jiān)會和銀行部門的合作，依托銀行信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)部門和銀行的信息互通，解決微小民營企業(yè)資金問題。各級稅務(wù)部門也要加強與執(zhí)法部門的合作工作，強化各科技創(chuàng)新企業(yè)信息公開透明，公平享有優(yōu)惠稅收政策。第二，各級稅收部門與民營企業(yè)應(yīng)形成常態(tài)化溝通模式，擴大稅企溝通平臺，及時關(guān)注民營企業(yè)動態(tài)，對民營企業(yè)提出的問題要及時反饋與跟蹤處理。廣泛開展民營企業(yè)需求調(diào)查，鼓勵民營企業(yè)加大對高科技人才的培養(yǎng)和科研技術(shù)的重點投入。第三，加大對執(zhí)法部門的監(jiān)督，定期規(guī)范稅務(wù)檢查，保證稅務(wù)執(zhí)法過程公開化、透明化，保證執(zhí)法過程合法合規(guī)，做到合法保障民營企業(yè)的權(quán)利，有利于民營企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻

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作者：馮柳 單位：武漢輕工大學(xué)馬克思主義學(xué)院