新形勢(shì)下個(gè)體稅收征管工作淺析

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摘要:自改革開放以來中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，而相應(yīng)的作為我國經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展的重要保障———科學(xué)合理的稅收制度尤為重要，本文首先對(duì)我國個(gè)人所得稅制度的發(fā)展歷程以及優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行了簡述，并對(duì)新形勢(shì)下個(gè)體征收的征管工作中所存在的問題進(jìn)行了分析，并針對(duì)問題的解決論述了綜合所得稅制。

關(guān)鍵詞:新形勢(shì);個(gè)人所得稅;征管現(xiàn)狀;綜合所得稅制度;稅制改革

引言

國家稅務(wù)征收實(shí)質(zhì)上就是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的一種再分配過程。稅制改革是我國新時(shí)期財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)任務(wù)之一，在此，個(gè)人所得稅改革又是稅制改革中迫在眉睫的重要部分。

1個(gè)人所得稅發(fā)展歷程

我國個(gè)人稅的征收歷史由來已久，古代時(shí)期國家財(cái)政就大部分來源于對(duì)百姓的稅務(wù)征收，這應(yīng)該是個(gè)人稅務(wù)征收的雛形。而近代自中華民國便規(guī)定了征收薪酬所得稅等，開始對(duì)個(gè)體稅的征收進(jìn)行現(xiàn)代化的變革。為了適應(yīng)我國改革開放的現(xiàn)代化進(jìn)程的需要，1980年9月，由全國人大多數(shù)通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，至此，我國個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)代化雛形得到了確立。到1986年，隨我國經(jīng)濟(jì)的不均衡發(fā)展，個(gè)人收入因地區(qū)和職業(yè)等的不同具有很大差異，于是我國在個(gè)人所得稅征收上基礎(chǔ)上進(jìn)行了調(diào)節(jié)稅征收。1993年，我國對(duì)個(gè)人所得稅法制度進(jìn)行修訂，規(guī)定中國公民和在中國所得的非公民均需依法交稅，從此建立起了內(nèi)外統(tǒng)一的個(gè)體稅收制度。隨后，個(gè)體稅收制度隨著我國國情的不斷變化發(fā)展而不斷得到改善更新。2009年取消了雙薪制。

2現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的優(yōu)點(diǎn)

采取分類稅制模式即超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的方式，一方面來說，采取超額累進(jìn)稅率，有利于縮小社會(huì)收入差距，利于化解貧富差距過大而產(chǎn)生的社會(huì)矛盾，同時(shí)利于實(shí)現(xiàn)一定程度上的社會(huì)公平。另一方面我國稅制采取兩種方式相結(jié)合的方式又克服了單一采取超額累進(jìn)稅率所造成的因稅率極高而產(chǎn)生的公民個(gè)人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過高的問題，利于安撫高收入階層的心理情緒，一定程度上利于社會(huì)穩(wěn)定。在原來的基礎(chǔ)上提高了個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)并對(duì)中低收入階層采取低稅率手段，這一定程度上利于減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，利于進(jìn)一步縮小我國貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，同時(shí)也一定程度上有利于改變我國的階級(jí)結(jié)構(gòu)，即由原先的正金字塔形逐步變?yōu)闄E圓形。

3現(xiàn)行過程中出現(xiàn)的問題

任何事物都有其兩面性，雖然我國說個(gè)人所的稅征收制度跟著時(shí)代發(fā)展而不斷發(fā)生改變，但總體來說變革力度較小，內(nèi)容上也是小修小改，未有什么實(shí)質(zhì)性的突破，導(dǎo)致個(gè)人所得稅改革進(jìn)展遲緩，同時(shí)也產(chǎn)生了一系列的問題。目前我國采取分類稅制模式，這不僅不利于個(gè)稅所具有的調(diào)節(jié)公民收入分配作用的充分發(fā)揮，而且略滯后于國際上較先進(jìn)的綜合所得稅制等模式。而且毫不客氣的說，這種分類稅制模式只被為數(shù)不多的不發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體國家或地區(qū)所采取，由于我國個(gè)稅制度的明顯落后，我國的個(gè)稅制度改革的探討也一直在持續(xù)。但總體來說思路是確定的，即建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。但客觀而言，改革受到的阻力較大，導(dǎo)致迄今為止并無什么實(shí)質(zhì)性發(fā)展。雖然隨著新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的改變進(jìn)行了一些調(diào)整，但這也只不過是原本框架內(nèi)進(jìn)行的局部調(diào)整，并沒有對(duì)基本格局進(jìn)行改變。另外，稅收起征點(diǎn)也難以繼續(xù)往上調(diào)，否則不僅減少了納稅人數(shù)量，同時(shí)也難以充分展現(xiàn)個(gè)稅的調(diào)節(jié)收入分配的作用。占財(cái)政收入比例較小的現(xiàn)實(shí)制約了個(gè)人所得稅的發(fā)展。因?yàn)槿魏味惙N的最基本作用就是進(jìn)行資金籌集，所以當(dāng)某稅種所占財(cái)政收入的比例較大時(shí)，自然各方面就會(huì)給予它更多的關(guān)注，然后會(huì)從多方面影響出發(fā)，不斷對(duì)相應(yīng)的制度進(jìn)行完善。目前來看，我國國內(nèi)增值稅仍然穩(wěn)居中國第一大稅種的位置，而個(gè)人所得稅的比重則與消費(fèi)稅相差無幾?？傮w來說，個(gè)稅尚居于小稅種行列，對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)值較低，加上本來其征收管理難度大，改革成本高，因此導(dǎo)致進(jìn)一步的個(gè)稅制度改革進(jìn)程緩慢。改革之路漫漫兮，仍需上下而求索。對(duì)此只能說希望國家有意識(shí)地偏向一點(diǎn)個(gè)稅制度，加大重視力度，盡量加快個(gè)稅改革步伐。

4目標(biāo)方向綜合所得稅制

近些年我國對(duì)個(gè)稅制的調(diào)整，主要是圍繞不斷提高起征點(diǎn)來進(jìn)行的，實(shí)際上并沒有改變其分類所得稅的本質(zhì)。目前從個(gè)稅在財(cái)政上較長時(shí)間的保持低貢獻(xiàn)值來看，如果不來點(diǎn)實(shí)質(zhì)性的變革，那么在此后的一大段時(shí)間里個(gè)稅這種慘兮兮的狀況將不會(huì)有較大的起色。因此，對(duì)于個(gè)稅改革這個(gè)難題來說，應(yīng)在堅(jiān)持充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配功能的前提下，同時(shí)兼顧其收入功能。這也正是社會(huì)各界眾望所歸，和我國個(gè)稅發(fā)展的正確航向，由此看來，未來個(gè)人所得稅改革方向必定是綜合所得稅制無疑了。但是，要向綜合所得稅制的方向去前行，首先應(yīng)擺脫習(xí)慣性思維，這樣才能產(chǎn)生什么實(shí)質(zhì)性的改變。例如以家庭為納稅申報(bào)單位，納稅費(fèi)用扣除細(xì)分化，建立與物價(jià)指標(biāo)聯(lián)動(dòng)的調(diào)節(jié)機(jī)制，與經(jīng)濟(jì)狀況接軌，提高其靈活度，同時(shí)不斷提高政府征管水平，提高人員的工作素質(zhì)等。另外要以建設(shè)中國特色社會(huì)主義現(xiàn)代化為動(dòng)力，以全面深化改革為導(dǎo)向，讓利與民，充分突顯它的調(diào)節(jié)收入分配功能，發(fā)揮其促進(jìn)社會(huì)公平正義的作用。

5結(jié)語

總體來說，個(gè)人所得稅制度雖然也在隨著時(shí)代而不斷改進(jìn)，一定程度上發(fā)揮著其積極影響，但是與世界其他國家相比還是較為落后的，與此同時(shí)個(gè)稅改革還面臨著形形色色的困難，但是改革航向已確定，改革步伐也不容停滯，新一輪財(cái)稅體制改革正在進(jìn)行，“十三五”時(shí)期，個(gè)人所得稅改革必須邁出實(shí)質(zhì)性步伐，推動(dòng)我國財(cái)政制度的現(xiàn)代化發(fā)展。

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作者:王子強(qiáng) 王民 單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院