談稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響

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摘要：稅收對于企業(yè)經(jīng)營活動有非常重要的影響，直接影響著企業(yè)最終的收益。由此可見，對企業(yè)發(fā)展而言，稅務籌劃意義重大。這就需要企業(yè)會計核算和稅務籌劃緊密結合在一起，盡可能的實現(xiàn)合理減稅。對企業(yè)稅務籌劃的必要性進行論述，詳細探討了企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響，為企業(yè)發(fā)展提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃；會計核算；影響

國家社會經(jīng)濟的發(fā)展離不開稅務的支持。通過企業(yè)的稅收能夠對其財務管理中的問題進行體現(xiàn)，所以對于企業(yè)的經(jīng)營而言，合理科學的對稅收工作進行安排非常重要?，F(xiàn)階段我國稅收監(jiān)督體系日益完善，企業(yè)通過科學合理的稅務籌劃實現(xiàn)了對企業(yè)財務的深入核算，有助于提升企業(yè)稅務能力與財務能力。通過稅務籌劃使企業(yè)會計核算中的問題得到解決，由此有效降低生產(chǎn)生本和稅收成本，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)稅務籌劃的必要性

企業(yè)通過稅務籌劃的目的是在會計核算時稅收負擔減輕，從而使稅收風險盡可能降低。我國稅法明確規(guī)定了企業(yè)繳納的稅種與稅額。企業(yè)稅務籌劃實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營和稅務的緊密聯(lián)系，對企業(yè)是非常有必要的。

(一)企業(yè)稅務籌劃有助于企業(yè)稅務減輕企業(yè)通過稅務籌劃時，結合有關優(yōu)惠政策合理調整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，對企業(yè)產(chǎn)品進行改良，通過相應投資使企業(yè)經(jīng)濟效益更大。企業(yè)稅務籌劃不但減輕了企業(yè)稅務負擔，同時使由于稅務工作造成的企業(yè)束縛減輕。企業(yè)在稅務籌劃過程中對國家稅收政策能夠更加熟悉，基于國家政策的宏觀調控，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，推動企業(yè)發(fā)展。

(二)通過企業(yè)稅務籌劃能夠完善相關稅務條例企業(yè)稅務籌劃一方面可以對經(jīng)濟效益進行獲取，另一方面有助于健全我國有關的稅務條件。企業(yè)稅務籌劃時需要在具體的稅務條例下實施。稅務條例只有在具體的實施過程中才能夠發(fā)現(xiàn)其不足的地方并進行改善，從而稅務條例更加完善。

(三)稅務籌劃使違反稅法行為減少企業(yè)進行稅務籌劃時不斷完善稅務條例。企業(yè)通過稅務籌劃實現(xiàn)了利用合法的方式使繳納的稅額降低，由于降低了稅額，一定程度上能夠有效避免因為稅務重造成了企業(yè)偷稅、漏稅的違法行為。

二、企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響

(一)企業(yè)稅務籌劃影響企業(yè)固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)繳稅時應該扣除固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷等項目，因此，固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷額度大，那么就會相應的減少繳納的稅費。由于不同的折舊與攤銷方法，因此企業(yè)稅費繳納的額度每年發(fā)生變化，這就要求企業(yè)結合自身實際情況，選擇合理的稅務籌劃方法，對稅務籌劃技巧不同對企業(yè)的影響進行深入分析。資金具有時間價值，企業(yè)對稅務籌劃選擇時可以基于快速這就的方法籌劃企業(yè)稅務，有助于企業(yè)獲得稅收籌劃收益。與此同時，企業(yè)制定的財務制度導致固定資產(chǎn)有年限折舊的產(chǎn)生，如果折舊資產(chǎn)沒有給以明確時間規(guī)定，那么通過較短年限的應用，對原有固定資產(chǎn)實現(xiàn)充分計提與折舊，充分攤銷原有無形資產(chǎn)，基于此，企業(yè)同稅務籌劃能夠從國家合理、合法的獲取不需要利息貸款的資金，為企業(yè)運轉提供資金。

(二)企業(yè)稅務籌劃影響企業(yè)存貨計價方法通常來說，存貨指的是在日常的經(jīng)營與管理過程中企業(yè)準備出售或是預防脫銷的商品。原材料、周轉材料、半成品、成品等都屬于企業(yè)存貨的范疇。作為企業(yè)重要資產(chǎn)的存貨，其規(guī)模大小一般而言是一個企業(yè)實際的經(jīng)營水平與對遠期經(jīng)營風險進行應對的能力的體現(xiàn)?，F(xiàn)階段大部分的企業(yè)將計劃成本法結合加權平均法作為存貨發(fā)出計價方法的會計核算方法。在原材料核算方面使用實際成本法的不多，大部分采用了計劃成本法；對于半成品與成品，大部分使用的是加權平均法。為了使由于國家政策、市場經(jīng)濟環(huán)境、價格波動等導致的稅收波動進行避免，企業(yè)會計核算可以使用移動加權平均法，使遞延納稅的目的得到實現(xiàn)。

(三)稅務籌劃影響資產(chǎn)減值準備對于企業(yè)的發(fā)展而言，應該基于相關的企業(yè)會計制度實現(xiàn)資產(chǎn)減持項目，比如企業(yè)無形資產(chǎn)減值、企業(yè)固定資產(chǎn)減值等。企業(yè)從經(jīng)營的實際情況出發(fā)，針對企業(yè)減持項目進行資產(chǎn)的計提，目的是使相應減持準備得到實現(xiàn)。實際操作過程中，和有關會計準則相結合，在企業(yè)當年利潤中納入相應減值。現(xiàn)階段我國沒有明確具體的規(guī)定企業(yè)各種稅費，因此，企業(yè)應該對各種資產(chǎn)項目減持靈活掌握，為企業(yè)稅務籌劃做好準備工作，實現(xiàn)一定程度上增加企業(yè)可扣除額度，使企業(yè)稅收減少，企業(yè)利益增加?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)常使用的壞賬準備計提方法為賬齡分析法與賬齡分析法結合個別認定法等。由于企業(yè)經(jīng)營模式與盈利模式的影響，企業(yè)會計方法的確定方面，相對于單一的方法，企業(yè)更多的是使用綜合方法。比如企業(yè)壞賬產(chǎn)生的原因可能是上級材料供應商合與二級分銷商的合作偏差造成的，所以基于綜合的方法評價企業(yè)壞賬并進行應對。企業(yè)基于合理稅務籌劃，核算計提壞賬損失，使當期扣除項目增加，企業(yè)應納稅額減少的基礎上，所得稅數(shù)額降低，從而在一定程度上能夠為企業(yè)流動資金的增加提供保障。

(四)稅務籌劃影響企業(yè)銷售結算就企業(yè)的產(chǎn)品銷售而言，進行銷售結算的會計計算方法眾多，常見的有賒銷法、分期付款法、委托代銷法等。由于企業(yè)產(chǎn)品銷售存在不同的銷售模式，因此確認銷售收入時間不同，造成了企業(yè)納稅時間不同。因此，企業(yè)需要基于產(chǎn)品銷售期、產(chǎn)品銷售策略等對合理的銷售模式進行確定，實現(xiàn)了可以有效控制收入的確認時間，實現(xiàn)遞延納稅的效果。

三、結束語

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟保持穩(wěn)定、健康發(fā)展，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中非常重要的一項內容就是稅收活動，稅收活動直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行經(jīng)濟稅務核算應該通過各種合理、合法的措施盡可能的減少企業(yè)稅收，使企業(yè)稅收負擔減輕，實現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃對企業(yè)會計核算有非常重要的影響，和企業(yè)生產(chǎn)、銷售、營運、投資、風險管理等有重要關系。企業(yè)稅務籌劃工作和會計核算工作要有效配合，從企業(yè)實際的經(jīng)營情況出發(fā)，客觀、合理的稅務籌劃方案進行制定，并嚴格執(zhí)行。企業(yè)稅務籌劃的合理性對企業(yè)會計核算有重要意義，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支撐。

參考文獻

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作者：聞彥博 單位：海南經(jīng)貿職業(yè)技術學院財務管理學院