前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了議物流企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
一、物流企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容
1.1建立授權(quán)控制
物流企業(yè)應(yīng)按照科學、精簡、高效的原則,合理設(shè)置會計機構(gòu)和工作崗位,明確各崗位的職責權(quán)限,形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責分工過程中,應(yīng)當充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求,比如采購和付款不能為一人,會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
1.2建立規(guī)范的工程項目決策程序
明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責權(quán)限,建立工程項目投資決策的責任制度,加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制,防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為,嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責任追究制度。
1.3建立和完善采購與付款的會計控制程序
物流企業(yè)應(yīng)當建立健全公開透明的物資采購機制,明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限。根據(jù)運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性,嚴格按照開放市場分類管理的要求,建立科學的供應(yīng)商評估準入制度和采購價格監(jiān)管機制,規(guī)范物資采購的招投標管理。物流企業(yè)還應(yīng)當加強采購付款業(yè)務(wù)管理,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購的退貨管理制度,在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業(yè)務(wù)和事項,應(yīng)當實行招投標集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的措施和建議
2.1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等,現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變,拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域,提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù),這樣不但可以有效提高物流效率,增強綜合服務(wù)能力,降低物流成本,無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),影響著全體職工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為,對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化等。
2.2實行動態(tài)管理
物流企業(yè)應(yīng)以全面預算管理為核心,以規(guī)范授權(quán)為主要途徑,以資金集中管理、投資控制為重點內(nèi)容,將財務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程之中,實行動態(tài)控制,以保證財務(wù)管理的高效運作。
2.2.1實施全面預算管理
應(yīng)當按照全面預算管理要求,完善預算管理體制,將所有資源和經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入預算管理,科學編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)的年度預算,將預算指標細化分解,落實到具體責任部門和經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點;要通過對各種預算的綜合平衡和管理職責分工,理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責任,實現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級之間,橫向各部門、經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強預算執(zhí)行情況的分析,堅決杜絕超預算項目支出,對于經(jīng)營中突發(fā)的事項支出,要經(jīng)黨政聯(lián)席會上會討論,保經(jīng)營必須,不該花的費用絕對不花。全面落實預算管理責任,嚴格預算責任追究,充分發(fā)揮全面預算管理作用,實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)有序可控。
2.2.2加強合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財務(wù)管理始終,將電子合同管理信息系統(tǒng)與財務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來動態(tài)管理,合同條款中的付款條件成為財務(wù)付款的前提,每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。
2.3完善財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)
財務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級有授權(quán)的人員及時看到財務(wù)數(shù)據(jù),實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)集團查詢功能。但針對財務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問題,充分開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能,增加以下功能模塊。(1)預算管理模塊,利用預算指標模塊監(jiān)控各項費用支出,根據(jù)年初下達的預算分批到月的指標在財務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額,只有預算內(nèi)的費用可以支出,超過預算指標后,系統(tǒng)自動把該會計科目鎖定,無法制出會計憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊,對所有客戶設(shè)定信用等級,分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預警提示,對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營及管理已有信息資源,與財務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接,實現(xiàn)信息共享;推進內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對接,將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預警指標等固化到信息系統(tǒng),減少人為操縱因素,提高自動化控制水平,全面提升管控效率。
三、利用內(nèi)部會計控制制度確保會計信息真實
3.1落實會計信息質(zhì)量責任
明確物流企業(yè)負責人為會計信息真實性的管理責任人,各部門負責人作為本單位會計信息質(zhì)量經(jīng)辦責任人,改變過去會計信息質(zhì)量主要由財務(wù)部門一家負責的現(xiàn)象,從而形成企業(yè)各級領(lǐng)導、經(jīng)營部門、基地、網(wǎng)點和財務(wù)人員齊抓共管會計信息質(zhì)量的良好局面,為提高會計信息質(zhì)量提供有力的組織保障。
3.2運用內(nèi)外審計
(1)統(tǒng)一聘請事務(wù)所會計師,統(tǒng)一確定審計方案;(2)內(nèi)、外審計相結(jié)合,針對內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行,將審計中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理,實現(xiàn)事中預審與事后終審的有機結(jié)合以加強報表質(zhì)量的事前控制,確保會計信息質(zhì)量。
3.3完善制度流程
規(guī)范會計信息首先統(tǒng)一會計核算制度,制定會計操作流程,使用統(tǒng)一會計科目及明細科目,規(guī)范每一個會計科目的使用范圍,使各項業(yè)務(wù)的確認標準完整統(tǒng)一,增加會計信息的可比性;其次,制定完善財務(wù)管理制度,如《全面預算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等,將財務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié),發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
四、結(jié)束語
物流企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制建設(shè)不是一項階段性工作,而是一個不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動態(tài)過程,要根據(jù)組織機構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評價、審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素,持續(xù)改進和完善內(nèi)部控制,著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。
作者:王冬蓮 單位:甘肅西部物流有限責任公司