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摘要:我國住房公積金制度就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系而言,最主要問題在于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全.為此,應(yīng)加快住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和完善,在此基礎(chǔ)上有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高住房公積金業(yè)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,保障住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運(yùn)行.
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;住房公積金;崗位分離;信息系統(tǒng);激勵(lì)機(jī)制
1緒論
1.1國內(nèi)住房公積金制度概況
自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來,住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對職工個(gè)人的長期住房儲(chǔ)蓄具有一定的保障性和互助性,為是住房制度改革中的重要內(nèi)容,國家先后出臺(tái)了《住房公積金管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī),住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理,保護(hù)住房公積金資金安全,保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整性,國家針對住房公積金制度實(shí)行的政策及措施對加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了積極的作用.
1.2研究意義
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展,其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大,住房公積金管理中心所面臨的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加,從而對監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個(gè)人的長期住房儲(chǔ)金,住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定.所以,建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系意義重大且深遠(yuǎn),是住房公積金管理工作的重中之重.住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意在為提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率,提高住房公積金的管理水平,保證住房公積金資金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性和安全性,維護(hù)好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.本文通過分析住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀,針對住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題提出幾點(diǎn)具體措施.
2住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
我國住房公積金管理機(jī)構(gòu)成立已有二十余年,住房公積金事業(yè)實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展,住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已初步建立,但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展,現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已不能完全適應(yīng)新形勢的要求.
2.1內(nèi)部控制體制不健全
住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善,崗位職責(zé)不明確,監(jiān)督部門的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),不具備應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性,無法客觀、公正和獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)工作,使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不到有效實(shí)施.同時(shí),信息流通不暢,財(cái)務(wù)報(bào)表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)公開,使審計(jì)內(nèi)容不夠透明.
2.2財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理,無法形成有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核
隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大,住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責(zé)的崗位,崗位合并現(xiàn)象使會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離,常常使監(jiān)督和實(shí)施的崗位由一人承擔(dān),這樣就不能實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督,不能相互制衡,無法形成有效的防控機(jī)制,影響了住房公積金的安全性.
2.3會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè),但尚不完善,影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施
目前,住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測評估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺(tái),但住房公積金管理中心對信息化建設(shè)投入不足,部分會(huì)計(jì)人員的電算化水平較低,不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中的問題,這些因素致使信息交流存在障礙,遇到問題不能及時(shí)傳遞,會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.
2.4財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意識有待提高
當(dāng)今市場,雖然有國家計(jì)劃,一定程度上避免了市場風(fēng)險(xiǎn),但市場經(jīng)濟(jì)在一定程度上還是普遍存在,如果對市場風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不充分,很有可能造成只憑感覺盲目決策,造成最終的失敗.目前住房公積金財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高,其知識面相對單一,面對資金量日益龐大的公積金事業(yè),財(cái)務(wù)人員顯得有些措手不及,加之住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員較少,工作繁重,大多財(cái)務(wù)人員沒有充足的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí),財(cái)務(wù)人員掌握的知識得不到更新,無法應(yīng)對出現(xiàn)的新情況.部分財(cái)務(wù)人員工作墨守陳規(guī),風(fēng)險(xiǎn)意識低,不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利開展,影響了住房公積金資金安全有效的利用.
2.5缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)措施
目前,住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍然不完善,住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工資收入和福利待遇與風(fēng)險(xiǎn)防范情況脫鉤,住房公積金管理中心職工對風(fēng)險(xiǎn)防范意識認(rèn)識淡薄,無法充分調(diào)動(dòng)職工對防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性.
3建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對策
鑒于公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)控制存在的前述不足,提出以下幾點(diǎn)有關(guān)建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的對策:
3.1建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體制
3.1.1建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制.由于住房公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,建立健全住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)體系,能夠保證資金量大且流動(dòng)性強(qiáng)的住房公積金安全有序的進(jìn)行.明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ),明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財(cái)務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].
3.1.2加強(qiáng)和完善住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工,首先要明確住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核人員及其工作的職責(zé)、權(quán)限.例如,在貨幣資金的管理上,要求不相容崗位要嚴(yán)格分離,防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利,要形成崗位之間的相互制約,要明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限以及整體的審批程序,明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度,并對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.
3.1.3制定合理有效的審計(jì)計(jì)劃.在進(jìn)行審計(jì)前,要先制定審計(jì)計(jì)劃,根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小,審計(jì)對象性質(zhì)的不同,采取不同的審計(jì)方法.在資金預(yù)算上,嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的流出,在信息管理上,要為內(nèi)部人員提供透明、公開的經(jīng)營管理信息,為外部投資者提供真實(shí)可靠的決策信息,在風(fēng)險(xiǎn)防范上,合理有效的審計(jì)計(jì)劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營失誤引起的風(fēng)險(xiǎn),確保資金的正常流動(dòng).
3.1.4確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,保證審計(jì)報(bào)告的公開、公正.企事業(yè)單位應(yīng)提供住房公積金的內(nèi)部審計(jì)信息,全面、及時(shí)地向職工反映住房公積金最新最準(zhǔn)確的信息,增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性.正視財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的重要性,由于公積金流動(dòng)性大、資金數(shù)量巨大的特點(diǎn),要能夠合理的反應(yīng)及時(shí)信息,并確保它的真實(shí)可靠性.
3.2不相容崗位分離控制,關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度
完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,首先要明確規(guī)定各崗位職責(zé),分離不相容職務(wù),不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦,授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項(xiàng)工作要經(jīng)過幾個(gè)不同職責(zé)部門,使不同崗位間起到相互制約作用,也是要確保一項(xiàng)工作要至少經(jīng)過監(jiān)督部門和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門,使上級對下級起到監(jiān)督作用,徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度,重要崗位應(yīng)由不同會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管定期輪換,防治關(guān)鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實(shí)行輪崗制度,可以使各部門職員得到全面鍛煉,增加不同崗位之間的交流也可以促進(jìn)信息的流動(dòng),使整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)更加透明,輪崗制度同時(shí)避免了由1人長期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患.
3.3加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要》中提出全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù),加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù).為進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化建設(shè),確保其科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行,住房公積金管理中心應(yīng)建立相關(guān)的應(yīng)急處理方案、重要資料備份計(jì)劃等一系列的信息系統(tǒng),普及會(huì)計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用.住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學(xué)化在技術(shù)上防范了風(fēng)險(xiǎn),提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限介質(zhì),員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫等,通過認(rèn)證、加密等信息技術(shù)手段,不斷完善安全控制措施,確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全,以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使信息更加公開公正,信息的透明和對稱使能夠有效的保障整個(gè)住房公積金系統(tǒng)的安全.
3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn),不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平,關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策法規(guī)性強(qiáng),業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識面廣,會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運(yùn)行,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能能否有效實(shí)施,關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個(gè)企事業(yè)單位職工的切身利益,而財(cái)會(huì)人員是整個(gè)住房公積金的執(zhí)行者,他們能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真負(fù)責(zé)是整個(gè)公積金系統(tǒng)安全有效進(jìn)行的保障.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件,定期不定期的組織他們參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)培訓(xùn),組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法.通過各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí),改善審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),使其自覺執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開展.
3.5建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制
住房公積金管理中心,在內(nèi)部擔(dān)負(fù)著政府的職責(zé),對外界由承載著職工的期望,但歸根結(jié)底,住房公積金如果受到損害,最后傷及的還是職工的切身利益,因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制,應(yīng)從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度,充分調(diào)動(dòng)職工防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性,才能夠確保住房公積金的安全和增值.
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作者:唐連城 單位:通遼市財(cái)政局