上市公司會(huì)計(jì)信息失真改進(jìn)措施探析

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摘要：基于上市公司會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀核問(wèn)題，首先闡述了會(huì)計(jì)信息失真的危害性，其次結(jié)合會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)問(wèn)題、缺乏對(duì)管理層的監(jiān)督、部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、利益的驅(qū)動(dòng)等原因分析，提出完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、創(chuàng)立企業(yè)內(nèi)部管理控制軌制、加強(qiáng)各部門(mén)的監(jiān)管力度、加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)、積極使用社會(huì)輿論工具等改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)信息；信息失真；改進(jìn)措施

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展需要依靠財(cái)務(wù)管理的有效性來(lái)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的影響對(duì)企業(yè)發(fā)展是致命的。因此，有必要對(duì)會(huì)計(jì)信息失真給予足夠的重視，分析其原因，并從原因上提出針對(duì)性的解決方案，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供可靠的支持。

一、會(huì)計(jì)信息失真的危害

（一）導(dǎo)致宏觀調(diào)控與微觀決策的失誤會(huì)計(jì)信息需要在社會(huì)中傳播。如果會(huì)計(jì)信息失真，那么不真實(shí)的信息就會(huì)出現(xiàn)在社會(huì)上，這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常不利。政府部門(mén)和統(tǒng)計(jì)部門(mén)會(huì)收到扭曲的會(huì)計(jì)信息，從而影響我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和微觀決策。今天的社會(huì)主義市場(chǎng)是法制經(jīng)濟(jì)。沒(méi)有宏觀調(diào)控，這個(gè)國(guó)家就不能發(fā)展國(guó)內(nèi)貿(mào)易或?qū)ν赓Q(mào)易。如果會(huì)計(jì)失真，將導(dǎo)致企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售額急劇下降，成本水平下降等，并在微觀決策中犯錯(cuò)誤，這對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常不利。

（二）擾亂社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序在法律法規(guī)的約束下，公平競(jìng)爭(zhēng)是完善的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式，會(huì)計(jì)失真會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)運(yùn)行混亂，并顯著降低市場(chǎng)資源的利用效率。目前，中國(guó)的改革開(kāi)放正在不斷深化。為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理。如果會(huì)計(jì)失真發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)的行為就無(wú)法得到有效監(jiān)督，企業(yè)的效率就會(huì)缺乏真實(shí)性，從而損害市場(chǎng)的健康秩序。

（三）阻礙我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善從結(jié)果來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真掩蓋了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各種問(wèn)題和矛盾。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)所需的各種社會(huì)資源越來(lái)越依賴(lài)于市場(chǎng)的自動(dòng)配置。會(huì)計(jì)信息失真阻礙了社會(huì)資源的有效利用，使企業(yè)難以生存和發(fā)展，影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善。

二、會(huì)計(jì)信息失真的原因

（一）會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)問(wèn)題在眾多從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作的員工中，有些員工自身道德素質(zhì)存在問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)生活中，他們過(guò)度追求奢華生活，無(wú)法忍受金錢(qián)的誘惑。因此，在會(huì)計(jì)工作中，他們通過(guò)欺詐從企業(yè)中謀取私利。還有一些工作人員在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的要求下修改和偽造會(huì)計(jì)信息，因?yàn)樗麄兪艿筋I(lǐng)導(dǎo)的壓力。這主要反映了部分會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)存在一些問(wèn)題。我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法律對(duì)提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有明確規(guī)定。實(shí)施后，部分會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有所提高，會(huì)計(jì)信息工作的實(shí)際質(zhì)量也有所提高。然而，與此同時(shí)，仍有一些員工的素質(zhì)較低。他們貪圖國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)，是為了在實(shí)際工作中謀取私利。

（二）缺乏對(duì)管理層的監(jiān)督在委托機(jī)制下，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使得委托人難以對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，也使得管理層無(wú)所顧忌。管理層控制著企業(yè)的管理權(quán)力，粉飾公司業(yè)績(jī)，操縱信息的輸出以謀取自身利益，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。然而，只有行政權(quán)而沒(méi)有決策權(quán)的會(huì)計(jì)師很容易被管理層操縱。此外，會(huì)計(jì)人員在薪酬、晉升和其他福利方面對(duì)管理層的依附也迫使他們服從管理層的控制，最終成為會(huì)計(jì)信息失真的同謀。

（三）部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生來(lái)自一些企業(yè)內(nèi)部，由企業(yè)內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)完成，這給一些企業(yè)編制不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息帶來(lái)了各種便利。有些企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，工作基礎(chǔ)差，授權(quán)管理制度不完善，各種票據(jù)管理混亂。為了獲取個(gè)人利益，一些人利用會(huì)計(jì)工作，違反合法的操作程序，以不正當(dāng)?shù)氖侄尉幹铺摷俚臅?huì)計(jì)信息也是最根本的原因。在當(dāng)今的公司管理體制下，由于公司所有者和管理者的利益沖突，出現(xiàn)了信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。公司的所有者和管理者看中了短期內(nèi)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，而沒(méi)有考慮公司的未來(lái)發(fā)展。他們只從自身利益出發(fā)控制會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

（四）利益的驅(qū)動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大趨勢(shì)下，許多企業(yè)只注重生產(chǎn)效率。企業(yè)的生產(chǎn)效益必須反映在企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。在中國(guó)的一些國(guó)有企業(yè)中，管理者利用利益換取會(huì)計(jì)人員擅自改變會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)數(shù)據(jù)，并采取欺騙手段，試圖通過(guò)這種手段獲得上級(jí)的批準(zhǔn)。

三、會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策

（一）法律制約要解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，必須加強(qiáng)立法，充分考慮其可操作性。目前，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型和形式正在不斷更新。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中發(fā)揮主導(dǎo)作用的會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)結(jié)合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家特點(diǎn)不斷修訂和完善。要充分提高會(huì)計(jì)法在整個(gè)法律法規(guī)中的地位，細(xì)化對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息處罰的法律規(guī)定的解釋?zhuān)姑恳粋€(gè)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的主觀行為都受到相應(yīng)的法律法規(guī)的制裁，對(duì)違規(guī)者施以重罰，使違規(guī)的財(cái)務(wù)人員及其幕后人只能望而卻步。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，防止會(huì)計(jì)信息失真，具體來(lái)說(shuō)，一方面，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)應(yīng)以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策為依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀和存在的諸多問(wèn)題，對(duì)癥下藥。另一方面，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的人力資源素質(zhì)。大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)干部素質(zhì)普遍較低，學(xué)歷不夠高，專(zhuān)業(yè)技能不夠扎實(shí)，專(zhuān)業(yè)原則不強(qiáng)。為了提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)水平，企業(yè)一方面要加強(qiáng)培訓(xùn)，使其專(zhuān)業(yè)技能更加扎實(shí)；另一方面，要加強(qiáng)與國(guó)外的合作與交流，找出我們自己會(huì)計(jì)隊(duì)伍的不足，及時(shí)彌補(bǔ)，努力改進(jìn)。

（三）創(chuàng)立企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制建立董事會(huì)、所有者和管理者之間的互助合作機(jī)制，相互制約。例如，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，建立合理的績(jī)效審計(jì)機(jī)制體系，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)方法，摒棄簡(jiǎn)單地以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的考核標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。加強(qiáng)會(huì)計(jì)程序規(guī)范，建立健全財(cái)務(wù)資料和收支審計(jì)、審批、接收和報(bào)告制度以及員工在職資格考核制度。企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理為核心的會(huì)計(jì)管理體系，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，安排員工，制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方法，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（四）加強(qiáng)各部門(mén)的監(jiān)管力度公司有效的內(nèi)部和外部監(jiān)督可以約束和管理相關(guān)方，有利于建立和完善清晰的制度框架，從而抵制不良會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。具體工作包括以下幾個(gè)方面:建立各單位內(nèi)部監(jiān)督管理體系，使其真正發(fā)揮基礎(chǔ)性作用；規(guī)范政府和主管部門(mén)的監(jiān)督制度，加大對(duì)非法扭曲行為的處罰力度；加強(qiáng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的審計(jì)體系建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”作用。統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具方式，統(tǒng)一發(fā)票管理和稅收管理，按照章程納稅。

（五）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)通過(guò)信息化建設(shè)，結(jié)合大數(shù)據(jù)的排序和處理功能，充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，提高工作質(zhì)量和效率，提高會(huì)計(jì)信息的安全性和有效性。通過(guò)信息共享，采取及時(shí)分析、糾偏和調(diào)整策略，降低會(huì)計(jì)信息失真的可能性。在加強(qiáng)對(duì)當(dāng)今時(shí)代企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)策略的保護(hù)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出科學(xué)預(yù)測(cè)，以保持企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）積極使用輿論工具法律、行政、經(jīng)濟(jì)等手段可以有效控制會(huì)計(jì)信息失真，輿論也是非常有效的工具。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)和個(gè)人不怕法律、經(jīng)濟(jì)處罰等手段，但他們非常抵制媒體的宣傳。事實(shí)上，許多西方國(guó)家會(huì)在網(wǎng)上公布會(huì)計(jì)信息失真的案例，并對(duì)違規(guī)者進(jìn)行處罰。例如，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。這件事被發(fā)現(xiàn)后，就在社會(huì)上曝光了。這不僅給個(gè)人的發(fā)展帶來(lái)了巨大的影響，也大大降低了企業(yè)在社會(huì)中的形象和聲譽(yù)。企業(yè)在資本市場(chǎng)上的發(fā)展也會(huì)受到影響，產(chǎn)品無(wú)法在市場(chǎng)上得到認(rèn)可。這一系列損失無(wú)法估計(jì)。因此，利用輿論手段懲罰會(huì)計(jì)信息失真的主體，使企業(yè)在社會(huì)中得到警示并發(fā)揮警示作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，控制會(huì)計(jì)信息失真迫在眉睫。我們應(yīng)該更加重視會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。只有這樣，會(huì)計(jì)工作才能走上正軌，經(jīng)濟(jì)建設(shè)才能有一個(gè)規(guī)范的秩序，才能更好地促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定與和諧，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮與發(fā)展。

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作者：王勇 單位：中國(guó)民生銀行股份有限公司信用卡中心汕頭分中心