上市公司會計信息披露存在的問題
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【摘要】本文分析了上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀及存在問題，并指出了存在問題的原因，提出了上市公司會計信息披露的完善對策：合理配置公司治理結(jié)構(gòu)；完善外部監(jiān)督管理體系；健全上市公司會計信息披露監(jiān)管體系。
【關(guān)鍵詞】上市公司；會計信息；虛假披露；治理對策
一、引言
上市企業(yè)的會計信息公布是企業(yè)、資產(chǎn)投入人、社會公眾交流的平臺，上市企業(yè)公布準(zhǔn)確、實用、完善、適時的信息是所有資料使用人進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的第一步。如今，中國的會計消息公布標(biāo)準(zhǔn)尚未成熟，即使市場經(jīng)濟(jì)蒸蒸日上，可是如果會計消息虛假錯誤，那么對市場的有序運(yùn)營務(wù)必產(chǎn)生波及。在解放思想、實事求是的思想浪潮中，會計消息和公司自身的效益切實相關(guān)，倘若公司領(lǐng)導(dǎo)者意在讓會計消息公布的經(jīng)濟(jì)效果為自己所用，控制會計消息提供者一定會耗費(fèi)部分支出而直接公布會計信息。本文旨在探究中國會計信息當(dāng)前的公布情況，由此產(chǎn)生的有關(guān)問題及緣由，深入分析應(yīng)對的措施和策略。
上市企業(yè)和其余種類的企業(yè)不一樣，存在的市場環(huán)境競爭更為兇險，外加經(jīng)理人的競爭環(huán)境和資本市場不統(tǒng)一，所以上市企業(yè)的組織構(gòu)成有所欠缺，國有公司更為典型。由于在國有公司里，股份權(quán)力集中掌握在一家，外加資本流動受到約束，企業(yè)構(gòu)成存在著效率低下、結(jié)構(gòu)呆板的弊端。在如此境況中，股權(quán)比重較大的管理者沒有辦法獲得高品質(zhì)的會計消息，手持股權(quán)比重較輕的管理者即使掌握了高效的會計消息也沒有辦法充分發(fā)揮作用，因此造成會計消息質(zhì)量更為低下。公司財務(wù)員工的工作是會計消息有誤的另一主要原因。中國的會計信息質(zhì)量不高、不實公布的關(guān)鍵原因在于企業(yè)組織規(guī)章的不健全，為了保障公司可以公布準(zhǔn)確、高效的會計消息，減少虛假消息發(fā)生概率，隨后實施了外部監(jiān)管制度。當(dāng)前，中國信息監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)基本依靠行政形式對信息真實性監(jiān)管，可是從監(jiān)管成效上來講，此種方式?jīng)]有明顯的效果，虛假制造人無視法律法規(guī)的懲戒作用。在刑事和民事懲處欠缺的條件下，經(jīng)理人市場尚不健全，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，所以會計消息錯誤的情況屢有發(fā)生。在披露的會計信息不足的情況下，市場監(jiān)管者——政府就會以維護(hù)市場安全穩(wěn)定為由，利用一些強(qiáng)制性手段強(qiáng)迫當(dāng)事人披露更多的會計信息，但這也導(dǎo)致披露的會計信息失去其真實性。目前，在會計信息失真方面主要可以分為三種失真類型：技術(shù)性的失真、違法性的失真和規(guī)范性失真。這三種失真的存在，都使市場發(fā)展的真實性受到影響。
三、上市公司會計信息披露存在問題的原因分析
1、上市公司的利益驅(qū)動
因為部分標(biāo)準(zhǔn)的出臺，上市企業(yè)本著發(fā)行股票和公司上市的意圖，放置股票有被摘牌的風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)者會操控會計利潤水平，采用多種辦法變革公司財務(wù)賬目，利用失真的會計數(shù)據(jù)誘使投資人、債權(quán)人、供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、政府部門等有關(guān)利益群體的配合，讓不具備資格的企業(yè)取得配股條件，由此取得資產(chǎn)投入、借款錢數(shù)、稅金降低等經(jīng)濟(jì)得利。
2、上市公司會計信息披露缺乏規(guī)范性
即使《公司發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則》和《證券法》的頒布對于金融市場行為有所控制，實施過程中也按照法律規(guī)定對上市企業(yè)公布混亂的會計消息進(jìn)行處罰，可是上市企業(yè)會計消息公布缺乏規(guī)范的問題依舊頻繁出現(xiàn)，基本體現(xiàn)在消息公布缺乏制度，這些都和有關(guān)的會計消息公布規(guī)則不完善有關(guān)。
3、上市公司會計信息披露監(jiān)管體系不健全
最近幾年，盡管我國上市企業(yè)會計監(jiān)管系統(tǒng)和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)都日益健全，可是政府監(jiān)督管理的缺失，我國證監(jiān)系統(tǒng)實力弱小，監(jiān)督管理體制尚不成熟，規(guī)章與政策不一致的問題經(jīng)常出現(xiàn)，這些都為公司肆意公布會計消息創(chuàng)造了可能性，造成會計消息錯誤的問題時有發(fā)生。
4、上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善
消息公布委托原則主張，委托人是經(jīng)濟(jì)資本的擁有者，對資源履行使用權(quán)和操控權(quán)的人是者。領(lǐng)導(dǎo)者和擁有人的目的不盡相同，領(lǐng)導(dǎo)者為了實現(xiàn)高額的效益，會傷害到擁有人的權(quán)益，所以，擁有人會主動和領(lǐng)導(dǎo)者簽訂合同，預(yù)先訂立分紅協(xié)議，促使經(jīng)理人的收益和公司的利益相聯(lián)系，將彼此的矛盾盡可能的降到最低，把彼此的利潤融合在一起。上市企業(yè)對內(nèi)監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)依次為股東、股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理等級別，對會計活動進(jìn)行監(jiān)控。上市企業(yè)對內(nèi)管控機(jī)制是最根本的會計活動，高效的開展此項活動有益于公司遵章守法、良性運(yùn)營，提升企業(yè)盈利水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。可是，上市企業(yè)的對內(nèi)監(jiān)督控制標(biāo)準(zhǔn)缺失，無法合理的約束領(lǐng)導(dǎo)層的行為，是當(dāng)前上市企業(yè)會計消息公布面臨困境的緣由之一。
四、上市公司會計信息披露完善對策
從當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營情況來講，中國現(xiàn)在的會計消息虛假現(xiàn)象已經(jīng)在一定程度上擾亂了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，經(jīng)理人追求利益的行為讓會計消息質(zhì)量大大下降。放眼當(dāng)下，要想從根本上整肅會計消息虛假的問題，推動社會主義經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行，就要把企業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)在要求和市場經(jīng)濟(jì)的外在要素有機(jī)結(jié)合起來，特別是市場環(huán)境的外在要求不容小覷。
1、合理配置公司治理結(jié)構(gòu)
上市企業(yè)是失真消息發(fā)生、公布的起源，所以根據(jù)健全的對內(nèi)管控體系合理限制公布會計消息的行為，有助于公司財務(wù)會計等運(yùn)營消息的準(zhǔn)確和真實，保障各項法律法規(guī)和政府舉措的實行，促進(jìn)公司各項運(yùn)營活動的順利開展，提升公司的經(jīng)濟(jì)實力。
2、完善外部監(jiān)督管理體系
需將上市企業(yè)會計消息公布的監(jiān)督管理劃分為三個方面：第一方面是中央管理的金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；第二個方面是金融證券交易場所；第三方面是中國證券監(jiān)督管理委員會和下轄單位委派的專職監(jiān)督人員。
3、健全上市公司會計信息披露監(jiān)管體系
健全企業(yè)的對內(nèi)管理體系，強(qiáng)化監(jiān)督人對于公司領(lǐng)導(dǎo)者的熟悉，創(chuàng)立高效的會計消息公布載體。上市企業(yè)可以利用以下方法：（1）把上市公司的會計工作和財務(wù)管理工作單獨(dú)開展，不同領(lǐng)導(dǎo)分管，獨(dú)自進(jìn)行工作。（2）審計委員會充分行使自身權(quán)利。（3）構(gòu)建董事會和領(lǐng)導(dǎo)者之間的長期契約委托關(guān)系，明確要求彼此的權(quán)、責(zé)、利明晰。（4）創(chuàng)立和健全有關(guān)員工的考核制度，重視會計基層工作，提升會計從業(yè)員工全方位的能力和素養(yǎng)。（5）上市企業(yè)要從根本上創(chuàng)建行之有效的會計消息公布機(jī)制，讓企業(yè)的種種經(jīng)濟(jì)行為都有標(biāo)準(zhǔn)、有流程、有規(guī)章，保障會計消息披露的準(zhǔn)確性。
五、結(jié)論
上市企業(yè)會計消息公布一直是擺在我們面前的重要議題，從會計工作產(chǎn)生開始，隨意公布失真會計消息的行為便屢禁不止。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，上市企業(yè)會計消息的公布方法和監(jiān)督管理都面臨著更新和完善，會計消息公布再次成為人們熱議的話題。社會經(jīng)濟(jì)的迅猛進(jìn)步催生了越來越多的信息需求人，這都對精準(zhǔn)的會計消息公布提供了更高的要求。失真、落后的會計消息都會對社會誠實信用原則產(chǎn)生挑戰(zhàn)，影響資本投入，乃至市場經(jīng)濟(jì)的紊亂。本文基于上市企業(yè)會計消息公布的原則，從各種層面研究和探討上市企業(yè)會計消息公布的現(xiàn)象，分析中國金融市場上市企業(yè)會計消息公布虛假、錯誤、延后等原因，主要包括利潤的驅(qū)使、監(jiān)督的不利、上市企業(yè)對內(nèi)管理結(jié)構(gòu)紊亂等，提出通過健全法制建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)督、優(yōu)化對內(nèi)管理機(jī)構(gòu)等措施嚴(yán)防違法行為，從而保障會計信息的準(zhǔn)確性，更好地服務(wù)國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
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作者:郭軒西 單位:西北大學(xué)現(xiàn)代學(xué)院