農(nóng)村信用社內(nèi)部審計研討

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摘要：農(nóng)村信用社是組成我國農(nóng)村金融系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，在服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展地方經(jīng)濟方面承擔(dān)著極為重要的責(zé)任。目前，農(nóng)村信用社采用法人治理模式，在面對其他金融機構(gòu)入駐農(nóng)村金融市場所帶來的巨大挑戰(zhàn)時，存在很大的壓力。做好農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作對于農(nóng)村信用社的生存與發(fā)展來說，意義重大，因此，本文圍繞現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谵r(nóng)村信用社內(nèi)部審計中的運用展開了討論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計現(xiàn)狀；現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞贿\用

1.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

(1)內(nèi)部審計的開展欠缺獨立性、權(quán)威性

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計工作的前提是獨立性、權(quán)威性。獨立性為內(nèi)部審計工作的客觀性與公正性提供保障，是內(nèi)部審計工作不受其他因素干擾的前提條件。審計工作在具有獨立性的基礎(chǔ)上還要具有權(quán)威性，兩者相輔相成?，F(xiàn)階段，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的開展欠缺獨立性、權(quán)威性，這對農(nóng)村信用社的發(fā)展極為不利。

(2)內(nèi)部審計工作沒有得到足夠的重視

農(nóng)村信用社的領(lǐng)導(dǎo)對業(yè)務(wù)的發(fā)展以及經(jīng)營業(yè)績給予高度重視，沒有深刻認識到內(nèi)部審計工作的重要性，通常情況下，內(nèi)部審計工作的開展都是根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)的安排來進行的；在選拔內(nèi)部審計人員時，缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，選拔程序多是流于形式，最終人選的確定是由管理層決定的，為了確保信用社的業(yè)績，管理者通常將工作能力較弱的員工調(diào)至內(nèi)審部門；審計工作的開展存在重審計、輕落實的問題，后續(xù)審計意識嚴(yán)重缺乏，最終形成審計成果難以得到落實的局面。

(3)內(nèi)部審計程序和操作缺乏規(guī)范性

首先，在具體工作中，內(nèi)部審計相關(guān)的規(guī)章制度對內(nèi)審人員沒有起到應(yīng)有的指導(dǎo)與約束作用，違規(guī)操作現(xiàn)象較多。其次，內(nèi)部審計主要是事后進行審查，而審計取證與證據(jù)查實的過程存在很大的難度，存在取證不當(dāng)、查證不實的情況。最后，內(nèi)審人員不熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，或者不具備專業(yè)的素質(zhì)與豐富的審計經(jīng)驗，引發(fā)內(nèi)部審計事項在定性判斷時缺乏準(zhǔn)確性。

(4)審計工作者的隊伍建設(shè)有待加強

農(nóng)村信用社的大部分審計工作人員在從事審計工作崗位之前，大多是從事性質(zhì)單一的業(yè)務(wù)工作，而開展好審計工作需要具有熟悉全部業(yè)務(wù)的綜合性人才。有些領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，不愿將熟悉與精通各項業(yè)務(wù)的工作人員安排到審計部門，沒有定期安排相關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動，因此，形成了審計人員綜合素質(zhì)水平相對低下的局面。

2.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷穆窂?/p>

(1)強化內(nèi)審制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

一直以來，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作存在制度建設(shè)薄弱且執(zhí)行力差的問題。在農(nóng)村信用社不斷深化改革的背景下，其體制結(jié)構(gòu)日益完善，但各項制度的建設(shè)相對滯后，沒有未工作的開展提供健全的制度保障。因此，必須從制度的建設(shè)與執(zhí)行方面入手，通過完善的制度來對內(nèi)審工作的環(huán)境進行優(yōu)化，進而為實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞔蛳聢詫嵉闹贫然A(chǔ)。首先，要建立健全各項制度體系，讓內(nèi)部審計工作的開展有法可依；其次，制定嚴(yán)格的權(quán)責(zé)體系，各項權(quán)力的行使要有法可依；最后，強化執(zhí)法力度，做到違法必究。

(2)改進內(nèi)部審計方法，提高內(nèi)部審計效率

首先要對內(nèi)部審計的內(nèi)容進行擴充，其范圍必須要覆蓋所有業(yè)務(wù)；其次要進一步完善審計流程，借助現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢，大力開展事前審計，將審計重心向前推進，同時還要重視后續(xù)審計的問題，強化審計成果的利用；最后，重視審計部門的信息化建設(shè)，尤其是審計手段的信息化建設(shè)，以減少由于地域因素而對審計工作開展所產(chǎn)生的不良影響，借助先進的業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)，強化非現(xiàn)場審計力度，不定期地對重點風(fēng)險區(qū)域進行審計，增強內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)問題的能力。

(3)建設(shè)內(nèi)審體系，提高內(nèi)審機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性

建設(shè)內(nèi)審體系，提高內(nèi)審機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，對新階段內(nèi)部審計工作的順利開展具有積極意義，同時也有利于內(nèi)部審計參與到農(nóng)村信用社的管理決策中。提高內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，首先要保證內(nèi)審部門、內(nèi)審工作人員具有獨立性，其次要不斷改革創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，積極開展內(nèi)部審計的外包業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計工作要和外部審計工作進行合作，內(nèi)部審計部門要和監(jiān)管部門及時溝通，讓農(nóng)村信用社更好地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展。提高內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性，首先，要將內(nèi)審工作上升到戰(zhàn)略高度，認識到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ谛庞蒙绨l(fā)展的重要性，增強員工對于內(nèi)審工作的重視程度；其次，在內(nèi)部審計體制上要具有權(quán)威性；最后，在具體工作中，上級審計部門要針對審計項目展開計劃與實施，統(tǒng)計審計部門要積極參與協(xié)作，相關(guān)部門要接受檢查，從而增強內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。

(4)重視審計隊伍建設(shè)

強化內(nèi)審隊伍建設(shè)，增強風(fēng)險管理能力。在對內(nèi)審工作者進行招聘時，要按照準(zhǔn)入機制進行嚴(yán)格篩選，以保證內(nèi)審人員不僅具有較強的專業(yè)能力，還具有較高的綜合素質(zhì)；定期組織安排培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動，確保內(nèi)審人員能夠與時俱進；建立健全業(yè)績考核制度，不僅可以提升審計人員的工作的效率，還可以增強內(nèi)審工作的規(guī)范性，最終提高內(nèi)審工作的質(zhì)量。

(5)提高風(fēng)險管理意識

重點審計高風(fēng)險機構(gòu)與高風(fēng)險業(yè)務(wù)。將風(fēng)險作為導(dǎo)向來制定審計流程，內(nèi)審部門要對被審機構(gòu)在面對風(fēng)險時的控制能力以及抗壓能力進行分析，增強內(nèi)審工作在組織風(fēng)險管理能力上的作用。在建設(shè)風(fēng)險防控體制的過程中，內(nèi)審部門要積極參與，發(fā)現(xiàn)問題及時提出修改意見，有效評價風(fēng)控體制的關(guān)鍵點，并提出風(fēng)險防控措施的優(yōu)化建議。

結(jié)語

總之，希望本文的論述能夠有效推進現(xiàn)代風(fēng)向?qū)驅(qū)徲嬙谵r(nóng)村信用社內(nèi)部審計中的運用，強化內(nèi)部審計工作的地位與作用，進而為農(nóng)村信用社的持續(xù)發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]朱雪峰.風(fēng)險導(dǎo)向下的銀行內(nèi)部審計研究[J].江西財經(jīng)大學(xué),2017(06)

[2]王睿強.風(fēng)險導(dǎo)向下XX農(nóng)村信用社內(nèi)部審計研究[J].重慶理工大學(xué),2015(03)

作者:文隆德 單位:新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社