“營(yíng)改增”實(shí)施后企業(yè)納稅籌劃新思路

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摘要：“營(yíng)改增”的開(kāi)展和實(shí)施有效地減少甚至避免了營(yíng)業(yè)稅增、值稅重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生，雖然減少了企業(yè)重復(fù)納稅的壓力，但是也在一定條件上迫使企業(yè)對(duì)納稅的方法策略進(jìn)行重新規(guī)劃。新的納稅籌劃需要兼顧稅的正常繳納和企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展兩個(gè)方面，本文以企業(yè)為主要著眼點(diǎn)，分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響，并尋找和探索能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅更好的方法策略。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)納稅籌劃；新思路

納稅籌劃重點(diǎn)在籌劃兩字，就是指通過(guò)有效合理的規(guī)劃，為了達(dá)到節(jié)稅的目的和維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展而制定出的一套納稅方案，在“營(yíng)改增”這一計(jì)劃實(shí)施以來(lái)，在一定程度上降低了企業(yè)繳稅納稅的壓力，增加了企業(yè)的資源。因此，合理的稅務(wù)籌劃的制定會(huì)促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）“營(yíng)改增”稅務(wù)政策

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是“營(yíng)改增”的全稱，顧名思義就是把之前的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，增值稅就是對(duì)產(chǎn)品超額增值的部分進(jìn)行納稅，“營(yíng)改增”之后會(huì)減輕企業(yè)的納稅壓力，利用閑置下來(lái)的資本促進(jìn)高端科技行業(yè)的發(fā)展和壯大，“營(yíng)改增”的實(shí)施代表著我國(guó)傳統(tǒng)稅務(wù)制度的改革和創(chuàng)新，它的發(fā)展是推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)制度更加透明和公開(kāi)的重要舉措。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)有一定的正面影響，它不僅可以減少企業(yè)納稅繳稅的壓力和沉重負(fù)擔(dān)，而且可以改善企業(yè)對(duì)納稅的負(fù)面認(rèn)識(shí)，“營(yíng)改增”之后納稅費(fèi)用的減少可以使企業(yè)有更多的資金進(jìn)行發(fā)展，在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)自身的實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，但是倘若沒(méi)有充足的了解納稅籌劃，甚至對(duì)產(chǎn)品可抵抗的進(jìn)項(xiàng)稅缺乏了解，由于缺乏認(rèn)識(shí)不僅會(huì)體現(xiàn)不到“營(yíng)改增”的效果，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生更大的納稅壓力，甚至?xí)璧K企業(yè)的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”全面實(shí)施后企業(yè)納稅籌劃新思路

（1）明確納稅標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)該制定正確的納稅規(guī)則，為保證納稅的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。在開(kāi)始進(jìn)行納稅規(guī)則的制定之前應(yīng)該充分的了解“營(yíng)改增”的內(nèi)容，并對(duì)納稅人進(jìn)行篩選，可以有效地避免重復(fù)征稅。我國(guó)的稅收制度規(guī)定，納稅人必須要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)類型對(duì)稅率進(jìn)行選擇，明確納稅標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)進(jìn)行納稅的關(guān)鍵，因此，明確納稅標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)正常運(yùn)行和保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（2）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算。

會(huì)計(jì)核算能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和計(jì)劃以及納稅籌劃提供數(shù)據(jù)上的參考，通過(guò)對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算。優(yōu)秀的會(huì)計(jì)核算不僅能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是管理人員查漏補(bǔ)缺的方法之一，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范對(duì)企業(yè)是否具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展的穩(wěn)定性都有著重要的影響，不同類型種類和稅率的差別，所辦理的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證方式也各不相同，因此管理人員必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求和規(guī)范，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范不僅有利于納稅籌劃的合理性，還能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（3）調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。

我國(guó)企業(yè)大部分的經(jīng)營(yíng)模式都是以家族為主體，而稅收制度的改變，也對(duì)企業(yè)的模式有著很大的影響，家族式的經(jīng)營(yíng)模式就是一個(gè)家族對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，并通過(guò)家族關(guān)系對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配。家族式可以快速地抓住市場(chǎng)機(jī)遇，提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，但是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，家族式也逐漸出現(xiàn)了獨(dú)裁和集權(quán)化傾向的弊端，這樣的弊端，可能導(dǎo)致企業(yè)處于瓶頸期，甚至?xí)驗(yàn)殄e(cuò)誤的戰(zhàn)略方針和投機(jī)行為，導(dǎo)致企業(yè)被不斷變化的市場(chǎng)淘汰。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)換家族式為董事會(huì)制，集思廣益，結(jié)合與人們的意見(jiàn)和建議對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，更要重視企業(yè)文化素質(zhì)的培養(yǎng)，積極的發(fā)現(xiàn)人才和利用人才，盡最大可能將每一個(gè)人的才能都能充分發(fā)揮，拋棄任人唯親的方法。這不只是“營(yíng)改增”的要求，也是時(shí)代和企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，應(yīng)該增制度下，要求企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)納稅情況了如指掌，對(duì)“營(yíng)改增”的內(nèi)容充分的了解和掌握。

（4）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理。

在企業(yè)供應(yīng)商方面應(yīng)該盡最大可能選擇財(cái)務(wù)核算健全、能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)又能選擇提供最高稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。在和供應(yīng)商進(jìn)行合作時(shí)，不應(yīng)該死守傳統(tǒng)的合作方式，而是應(yīng)該堅(jiān)持雙贏的合作理念，達(dá)到互利共贏的標(biāo)準(zhǔn)，綜合各自業(yè)務(wù)的需要，共同分享相關(guān)信息，相互給予幫助，制造商應(yīng)該幫助供應(yīng)商降低生產(chǎn)成本，改進(jìn)產(chǎn)品的質(zhì)量，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的進(jìn)度進(jìn)行輔助，相互信任，建立長(zhǎng)久的合作機(jī)制，互利共贏。

（5）集團(tuán)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈流轉(zhuǎn)設(shè)計(jì)。

產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)且粋€(gè)企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助過(guò)程中的聯(lián)系，生產(chǎn)和銷售是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，然而卻忽視了發(fā)送和輔助這兩個(gè)環(huán)節(jié)，但是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，人民生活水平日益提高，需求也會(huì)改變，人們關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是產(chǎn)品的質(zhì)量，還有使用體驗(yàn)和售后服務(wù)等。因此前應(yīng)該對(duì)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的流轉(zhuǎn)進(jìn)行重新分配，發(fā)送和相關(guān)服務(wù)給予更多的關(guān)注，滿足消費(fèi)者的體驗(yàn)，不僅可以降低產(chǎn)品的成本增加企業(yè)的利潤(rùn)，而且在“營(yíng)改增”制度下，可以降低企業(yè)的稅收。

（6）加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

技術(shù)是推動(dòng)生產(chǎn)力發(fā)展的第一要素，先進(jìn)的技術(shù)不僅能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展，也能夠提高企業(yè)整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。工作效率的提高會(huì)使企業(yè)占有更大的優(yōu)勢(shì)，只有在最短的時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)出人們所需要的產(chǎn)品才能擁有占據(jù)市場(chǎng)的潛力。因此管理者必須要充分的保障產(chǎn)品的質(zhì)量和效果，引進(jìn)大量的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，為降低人力資源成本，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展而努力?！盃I(yíng)改增”制度下一般納稅人購(gòu)入的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額也可以進(jìn)行抵扣，不僅節(jié)省了公司的成本，也提高了生產(chǎn)效率。

（7）施工企業(yè)建立分析模型，選擇最優(yōu)的工程實(shí)施方法。

施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)方法是根據(jù)企業(yè)自身的能力決定自己是否進(jìn)行施工，決定是部分承包還是整體承包給更專業(yè)的企業(yè)進(jìn)行，這個(gè)過(guò)程十分復(fù)雜，不同于一般的企業(yè)，假如細(xì)小的環(huán)節(jié)沒(méi)有處理安排妥當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和麻煩。因此，施工企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和科技，盡量減少，甚至避免錯(cuò)誤的出現(xiàn)，根據(jù)自己企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和營(yíng)運(yùn)情況，建立一個(gè)合理的分析模型，盡量保證企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（8）充分利用稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策的充分利用是“營(yíng)改增”企業(yè)納稅籌劃工作穩(wěn)定進(jìn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人必須要在“營(yíng)改增”納稅籌劃前對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況有一個(gè)清楚的了解和觀察，在自己分析的基礎(chǔ)上對(duì)稅率較高的情況再次分析，在相關(guān)稅務(wù)要求的標(biāo)準(zhǔn)下通過(guò)合理的運(yùn)算保障“營(yíng)改增”納稅籌劃的準(zhǔn)確性，無(wú)誤性。這就要求企業(yè)的管理者充分的了解“營(yíng)改增”稅務(wù)制度，準(zhǔn)確地把握自身企業(yè)的現(xiàn)狀，以便于讓企業(yè)自身和稅務(wù)工作有機(jī)結(jié)合在一起，通過(guò)兩者結(jié)合的方式充分利用稅收優(yōu)惠政策減少稅收壓力，在保障自己合法利益的同時(shí)推動(dòng)納稅工作穩(wěn)步發(fā)展。

（9）科學(xué)實(shí)施稅額抵扣統(tǒng)計(jì)。

稅額抵扣統(tǒng)計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，稅額抵扣統(tǒng)計(jì)的科學(xué)實(shí)施是確保納稅籌劃順利開(kāi)展的關(guān)鍵性因素，科學(xué)的對(duì)稅額抵扣政策實(shí)施是“營(yíng)改增”政策順利開(kāi)展的必然要求，同時(shí)科學(xué)的實(shí)施稅額抵扣政策也對(duì)企業(yè)自身避免重復(fù)征稅起到了重要的作用，在一定程度上確保了企業(yè)的權(quán)利，減少了納稅壓力。

三、結(jié)語(yǔ)

新的納稅籌劃方法是“營(yíng)改增”全面實(shí)施后的一種必然舉措，傳統(tǒng)的納稅工作已經(jīng)無(wú)法支撐企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行，甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。為了讓企業(yè)更加重視納稅籌劃工作，對(duì)自身的基本情況有一個(gè)準(zhǔn)確的了解，推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)步伐和進(jìn)展，產(chǎn)生了新的看待“營(yíng)改增”納稅籌建工作的思想，這個(gè)思想在一定程度上可以提高企業(yè)的生產(chǎn)力，減少企業(yè)的納稅壓力，為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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作者:覃智杲 單位:昆明農(nóng)業(yè)發(fā)展投資有限公司