風險導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計研討

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了風險導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計研討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

【摘要】實施風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營管理中出現(xiàn)的風險因子，從而使企業(yè)可以及時予以預(yù)防，避免給企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響，護航企業(yè)正常的運營，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文闡述了風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計及其特點，同時指出了當前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出了企業(yè)實施風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的策略。

【關(guān)鍵詞】風險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；存在問題；實施策略

一、引言

經(jīng)濟全球化時代，機遇與挑戰(zhàn)同在，企業(yè)經(jīng)營面臨著異常激烈的行業(yè)市場競爭環(huán)境。在這種情況下，企業(yè)必須進一步加強內(nèi)部經(jīng)營管理，提高風險管控能力，繼而提高企業(yè)的市場競爭能力。內(nèi)部審計是企業(yè)實施管控的必要方法，在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。同時，內(nèi)部審計應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善和更新，并適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展理念。因此傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，是時展的需要，是企業(yè)發(fā)展的需要，也是審計發(fā)展的需要。企業(yè)通過實施風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)影響正常運營中的各種風險因子，并及時采取必要的防范措施，從而提高內(nèi)控風險管理的針對性，最終提高企業(yè)管理的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)風險導(dǎo)向內(nèi)部審計概述

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指企業(yè)在風險管理理念的指引下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展過程中的風險水平和可能存在的風險，確定內(nèi)部審計的目標、范圍以及方法，通過內(nèi)部審計，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌資投資等活動的風險管控工作進行評估分析，并提出合理化建議的一個過程，以確保公司實現(xiàn)內(nèi)部管理目標。（一）風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計。目標是通過審計，做好風險防范工作，確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)?；陲L險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計是在企業(yè)運營管理過程中對各類可能影響企業(yè)經(jīng)營管理的風險因子進行深入分析、識別、評估和控制的方法。這種審計方法從內(nèi)部控制入手，強調(diào)內(nèi)部控制功能，對實現(xiàn)企業(yè)價值目標具有重要意義。（二）風險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終為努力做好企業(yè)全面風險防控服務(wù)。審計的過程關(guān)注企業(yè)的風險識別和評估管理能力，而不是局限于企業(yè)內(nèi)審自身風險，重點是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇到或出現(xiàn)的各種風險，如融資風險、賒銷風險、投資風險等。（三）風險導(dǎo)向內(nèi)部審計側(cè)重于事前和事中審計，它改變了傳統(tǒng)審計的模式，為了企業(yè)適應(yīng)外部市場的需要，增加了內(nèi)部審計的深度與廣度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的問題，及時做出調(diào)整和對策。

三、企業(yè)實施內(nèi)部審計時存在問題分析

（一）風險導(dǎo)向的內(nèi)審制度有待健全。健全完善的內(nèi)審規(guī)章制度，是企業(yè)開展內(nèi)審工作的基本保證。但是，當前不少企業(yè)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部審計的制度，但它的制度沒有得到完善。對內(nèi)部審計的具體職能與任務(wù)沒有具體的界定，或者認識不準確，對風險導(dǎo)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)的實施和內(nèi)部審計工作的質(zhì)量缺乏明確的要求，限制了內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。（二）風險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審方式有待升級更新。作為一種新的內(nèi)審方式，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計也需要有相應(yīng)先進的審計方法去支撐、去實施。但當前許多企業(yè)在實施風險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中缺乏科學(xué)的手段和方法，特別在企業(yè)風險的評估識別中缺乏相應(yīng)的技術(shù)方法。同樣在審計信息的采集中也缺乏相應(yīng)先進的手段與方法，還是使用傳統(tǒng)的憑證查閱、賬簿校對等方法，影響了審計的工作效率與審計質(zhì)量，也影響了審計價值作用的發(fā)揮。（三）企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力有待提高。前文已述，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的內(nèi)部審計方式，因而對企業(yè)內(nèi)審人員的要求也會更高。它不但要求內(nèi)審工作人員掌握傳統(tǒng)的審計專業(yè)知識、技能、方法，還要求內(nèi)審熟練掌握計算機操作，熟悉財務(wù)核算軟件工件原理等先進的審計工具。然而，不少企業(yè)由于沒有對內(nèi)部審計引起足夠的重視，更沒有注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育或培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識、方法技能沒有得到持續(xù)的充實更新，以致業(yè)務(wù)能力不強，不能適應(yīng)新時期企業(yè)審計發(fā)展的需要。

四、完善企業(yè)風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計實施策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審環(huán)境。

內(nèi)部審計環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)審工作的重要基礎(chǔ)，良好的內(nèi)審環(huán)境能提高內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量。首先企業(yè)管理者要強化對審計工作重要性認識，為內(nèi)審部門的工作開展提供必要的支持，為內(nèi)審工作提供精神保障。其次要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源結(jié)構(gòu)的實際情況，完善風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)審機構(gòu)，確保內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，保證以風險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作得以獨立展開。最后，應(yīng)建立與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與近期經(jīng)營目標相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部審計目標、定位以及風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作內(nèi)容，尤其要重點擴大審計范圍，有效整合財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計、項目風險審計等多種審計內(nèi)容，增加內(nèi)部審計的深度與廣度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值作用。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審的工作程序。

首先在審計準備階段，要準確識別生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中存在的各種風險因子，諸如籌資風險、投資風險、稅收籌劃風險等，根據(jù)企業(yè)風險的偏好、風險的嚴重性，確定審計方向、審計重點，實現(xiàn)審計的有的放矢。其次在審計實施過程中，應(yīng)該選擇多種針對性方式，如抽查、查詢、監(jiān)督、審查和信函等，對企業(yè)內(nèi)控、風險管理有效性展開測試，客觀評價企業(yè)財務(wù)報表的真實性，獲取真實完整的審計信息。最后根據(jù)審計過程中獲取的信息，對企業(yè)內(nèi)部控制管理和風險管理做出合理評價，指出存在的問題，并提出相應(yīng)的整改建議，形成審計報告，為企業(yè)經(jīng)營管理決策和價值創(chuàng)造提供依據(jù)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)審的工作方法。

在企業(yè)內(nèi)審過程中，首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計規(guī)范，明確審計重點和方法，加大對關(guān)鍵經(jīng)營管理部門、崗位、重要的決策環(huán)節(jié)的審計力度，如強化對如權(quán)力集中、資金密集、資源豐富、資產(chǎn)積累等領(lǐng)域的審計。其次要合理確定審計項目，考慮到審計資源的有限性，審計部門應(yīng)合理選擇審計項目，優(yōu)先選擇涉及企業(yè)發(fā)展全局性、基礎(chǔ)性和重要性的審計項目，讓有限的審計資源能夠在企業(yè)內(nèi)審工作中發(fā)揮最大限度作用。最后，企業(yè)要重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在內(nèi)審過程中的應(yīng)用，提高審計技術(shù)的含金量。因此企業(yè)要加大審計的信息化建設(shè)，建立健全審計信息系統(tǒng)，無縫對接財務(wù)信息系統(tǒng)，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用提高內(nèi)部審計的驗證、評價、判斷和宏觀分析的能力，從而切實提高內(nèi)審工作效率與效益。

（四）注重內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)的提升。

內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，加強他們的審計技能、職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，促進審計人員專技水平、職業(yè)素質(zhì)的提高。培訓(xùn)可通過校企結(jié)合、專家講座或?qū)嵉乜疾旆椒ㄟM行，通過培訓(xùn)提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能、提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)審隊伍拉得出、打得響，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價值。其次要完善對內(nèi)部審計人員的激勵考評制度，促使他們嚴守崗位職責，勤奮好學(xué)，認真做好內(nèi)審工作。

（五）做好內(nèi)審的總結(jié)評價。

很多企業(yè)只注重內(nèi)審的監(jiān)督職能，而沒有對內(nèi)審的審計效果引起重視，致使審計沒有完全發(fā)揮相應(yīng)的價值作用。筆者認為，做好風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，對內(nèi)部審計的審計監(jiān)督效果進行績效考評相當重要，通過監(jiān)督效果的績效考評，可激勵內(nèi)審部門加強審計效益，提高審計水平，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的審計價值。首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)審考評制度。其次，明確考評實施機構(gòu)、人員及考評內(nèi)容。最后，要明確考評方法，企業(yè)內(nèi)部審計的績效考評可通過內(nèi)審的工作量、內(nèi)審的工作成績、內(nèi)審結(jié)果的整改情況相結(jié)合綜合考評。通過績效考評，企業(yè)內(nèi)部審計的作用將會發(fā)揮的更加充分、更加有效。

五、結(jié)束語

綜上所述，實施風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營管理中存在的問題，從而使企業(yè)可以及時予以糾正，避免給企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響，確保企業(yè)正常的運營。企業(yè)要發(fā)揮風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的價值作用，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)審工作程序與工作方法，強化內(nèi)審隊伍建設(shè)，持續(xù)做好內(nèi)審工作的總結(jié)評價?？傊?，企業(yè)只有為內(nèi)審工作創(chuàng)造發(fā)揮作用的條件，內(nèi)審工作才能為企業(yè)的發(fā)展提供健康保證。

參考文獻：

[1]周桂惜．基于風險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計研究[J]．中國國際財經(jīng)：中英文，2017(15)

[2]毛秀英．風險導(dǎo)向在內(nèi)部審計中的應(yīng)用[J]．全國商情•理論研究，2013(47)

作者:鄧向紅 單位:廣州華景園林建設(shè)有限公司