市政工程企業(yè)的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的市政工程建設(shè)有了很大進(jìn)展，市政工程企業(yè)對(duì)納稅籌劃的依賴日益嚴(yán)重，加上市政工程企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的可操作空間越來(lái)越狹窄，稅收籌劃逐漸納入人們的視野，納稅籌劃已然成為納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，成為市政工程企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可缺少的重要部分。但凡事有利也有一定的弊端，納稅籌劃給市政工程企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，文章對(duì)市政工程企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念特點(diǎn)及成因進(jìn)行了深入的探討和分析，最后，總結(jié)了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并且對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

近些年來(lái)，機(jī)關(guān)國(guó)家對(duì)市政企業(yè)的稅賦做了相應(yīng)的調(diào)整，但是依然還有十多種，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，使市政企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。所以，科學(xué)、合理的籌劃市政稅收情況可以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)做到有效預(yù)防，現(xiàn)階段，在社會(huì)當(dāng)中也都會(huì)如果有效預(yù)防納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生給予了高度的關(guān)注。

一、概述

作為綜合性較強(qiáng)的活動(dòng)之一，市政企業(yè)的納稅籌劃主要指的是在給予國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，市政工程企業(yè)將政府稅收政策作為引導(dǎo)，和企業(yè)日常的運(yùn)用情況和有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合在事前做好科學(xué)、合理的規(guī)劃，從根本上使市政企業(yè)的稅賦壓力得到有效緩解。比如，假如一個(gè)市政工程企業(yè)要想跨國(guó)進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展的話，其擺在第一位的問(wèn)題就是要在該國(guó)家當(dāng)中進(jìn)行分公司還是子公司的辦理。如此一來(lái)就必須要對(duì)該國(guó)家對(duì)于稅收的要求進(jìn)行充分了解并掌握，之后以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的角度出發(fā)來(lái)決定是進(jìn)行子公司還是分公司的辦理。對(duì)市政企業(yè)的納稅情況進(jìn)行合理合理的籌劃在有效緩解企業(yè)稅賦壓力的同時(shí)還可以有效增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)價(jià)值以及相關(guān)負(fù)責(zé)人的個(gè)人利益。市政企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和納稅籌劃工作緊密相連，在本質(zhì)上來(lái)講屬于對(duì)技術(shù)性和綜合性要求較高的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，具有一定的專業(yè)性和合法性。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）客觀性

在對(duì)具體進(jìn)行納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，難免會(huì)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，這是客觀原因而導(dǎo)致，并不受人類行為和意識(shí)的影響。再者對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)造成影響的原因也具有一定的客觀性。其風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的規(guī)律，要想有效減少風(fēng)險(xiǎn)的影響，就必須要對(duì)其規(guī)律進(jìn)行合理掌握。

（二）不確定性

通常情況下，對(duì)納稅籌劃造成一定影響的原因具有不確定性，而正是因?yàn)橛绊懠{稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素及其形成過(guò)程所導(dǎo)致的復(fù)雜性具有一定的不確定性而導(dǎo)致的。

（三）可評(píng)估性

在實(shí)際工作當(dāng)中能夠采用的專業(yè)的方法來(lái)準(zhǔn)確地評(píng)估出納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可評(píng)估性，盡管納稅籌劃的過(guò)程相對(duì)較為復(fù)雜，但也卻能夠采用合理、科學(xué)的方式對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，從而盡可能地將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低最低。

三、在納稅籌劃工作當(dāng)中所存在的問(wèn)題

（一）確保風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)其不夠重視

總的來(lái)講，納稅籌劃具有一定的復(fù)雜和系統(tǒng)性，然而大多數(shù)市政工程企業(yè)在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候只是簡(jiǎn)單地將節(jié)稅多少個(gè)百分點(diǎn)來(lái)作為評(píng)價(jià)依據(jù)。再者，在我國(guó)當(dāng)中一些市政工程企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照納稅標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，而還有部分企業(yè)在納稅的時(shí)候，納多少稅都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)決定的，并沒(méi)有嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況來(lái)進(jìn)行繳納，對(duì)納稅籌劃當(dāng)中可能會(huì)產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。而要想對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管控，除了需要相關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者的充分支持和重視之外，還離不開(kāi)專業(yè)納稅籌劃工作人員的認(rèn)真對(duì)待。

（二）沒(méi)有明確的規(guī)定納稅籌劃的合法性

國(guó)家財(cái)政收入主要就是又稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)負(fù)責(zé)的，同時(shí)就其性質(zhì)方面來(lái)講，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對(duì)納稅籌劃的合法性進(jìn)行明確的規(guī)定。而作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的“底牌”，在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行博弈的過(guò)程當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不可能將納稅籌劃提前亮出來(lái)的。所以對(duì)納稅籌劃所存在的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到有效預(yù)防。

（三）相關(guān)工作人員綜合素養(yǎng)不高

不管是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的工作人員還是負(fù)責(zé)進(jìn)行納稅籌劃的人員，都必須要具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是在實(shí)際工作當(dāng)中對(duì)納稅籌劃精通的人才相對(duì)較為缺乏，而同時(shí)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)有所了解的人才更是鳳毛麟角。如此一來(lái)就導(dǎo)致了在現(xiàn)階段當(dāng)中從事納稅籌劃或者是風(fēng)險(xiǎn)管理的人員綜合素養(yǎng)普遍不高的情況，這對(duì)于我國(guó)納稅抽籌劃風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理有著一定的制約作用。

四、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培養(yǎng)

人是在企業(yè)活動(dòng)當(dāng)中占據(jù)著主導(dǎo)地位，熱別是在納稅籌劃過(guò)程當(dāng)中，具有超強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅籌劃的復(fù)合型人才十分重要，因此企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)對(duì)其培養(yǎng)力度，使其可以為企業(yè)的稅收做出合理、合理的納稅方案，從而幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善

市政工程企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而董事會(huì)是執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高機(jī)構(gòu)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制主體則是下屬各個(gè)部門。如果企業(yè)具有較大規(guī)模的話可以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組的設(shè)置，而擔(dān)任測(cè)評(píng)小組組長(zhǎng)的人員必須要對(duì)國(guó)家稅收政策有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，而測(cè)評(píng)小組的主要職責(zé)就是評(píng)估并識(shí)別市政工程企業(yè)在稅務(wù)工作當(dāng)中所存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)日常工作當(dāng)中的所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)同時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理；指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作等。

（三）合理規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

在市政工程企業(yè)當(dāng)中之所以會(huì)出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的原因其實(shí)是由于相關(guān)從事納稅籌劃的工作人員沒(méi)有充分了解我國(guó)關(guān)于稅收的法律法規(guī)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況做到全面分析。所以必須要對(duì)加強(qiáng)對(duì)納稅人員專業(yè)技能方面的培養(yǎng)。在剛開(kāi)始的時(shí)候，市政工程企業(yè)在具體的納稅籌劃工作當(dāng)中能夠結(jié)合企業(yè)的身份認(rèn)定情況來(lái)進(jìn)行。然而在不斷的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，在具體進(jìn)行籌劃工作的時(shí)候需要就稅率方面來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的考慮。同時(shí)還需要對(duì)國(guó)家的稅收政策做到實(shí)時(shí)關(guān)注，并與之相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立。

（四）強(qiáng)化科學(xué)稅務(wù)籌劃的管理能力

自從實(shí)施了“營(yíng)改增”政策之后，就市政工程企業(yè)而言，除了對(duì)其征稅率以及具體的征稅對(duì)象造成了一定的影響，同時(shí)還影響了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理?；诖?，企業(yè)相關(guān)人員必須要不斷提升自身專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，對(duì)國(guó)家相應(yīng)政策做到充分關(guān)注和了解，樹(shù)立法律觀念，對(duì)地方上的一些優(yōu)惠政策做到充分利用，進(jìn)行納稅籌劃體系的建立。在企業(yè)當(dāng)中要想從根本上確保稅務(wù)籌劃工作的實(shí)用性和科學(xué)性，必須要積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收人才。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，就納稅籌劃的本質(zhì)來(lái)講，具有一定的專業(yè)性、前瞻性以及實(shí)效性，是在基于國(guó)家相關(guān)政策和法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上使企業(yè)減少稅賦從而獲取利益的最大化。納稅方案的科學(xué)、合理性能夠?qū)κ姓こ唐髽I(yè)的資源進(jìn)行有效整合，從而使其在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提高。然而在我國(guó)市政工程企業(yè)的納稅籌劃工作當(dāng)中還存在著一定的不足之處，同時(shí)還受到國(guó)家稅收政策以及外部因素的影響。所以市政工程企業(yè)要想從根本上提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就必須要與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和自身實(shí)際情況相結(jié)合，聘請(qǐng)技術(shù)過(guò)硬、具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行合理籌劃，有效減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

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作者：曾慶偉 單位：濰坊市市政工程股份有限公司