新形勢下的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

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摘要：我國企業(yè)間的競爭越來越激烈，各行各業(yè)想要提高自身競爭力，在此環(huán)境下應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理降低經(jīng)營成本，可通過納稅籌劃降低稅務(wù)成本。同時(shí)我國的稅收政策不斷優(yōu)化，稅收征管模式不斷創(chuàng)新，企業(yè)的納稅籌劃也要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本文深入分析了新形勢下稅收政策、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法和納稅主觀四方面為納稅籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，并根據(jù)問題深入研究，提出相應(yīng)的對策，意在合規(guī)進(jìn)行納稅籌劃，提高企業(yè)的綜合競爭力。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

我國對稅收政策進(jìn)行了積極調(diào)整，旨在夯實(shí)社會保障基礎(chǔ)，緩解企業(yè)稅收壓力，增值稅法等各類稅收法規(guī)條例的頒布，也使企業(yè)的納稅籌劃得到調(diào)整。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)想要獲得一席之地，就需要根據(jù)稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，做好納稅籌劃工作，在合情合法的條件下，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

(一)稅收政策方面風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃簡單地說，就是在國家相關(guān)法律允許的條件下，有效減少企業(yè)的納稅金額，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。在這過程中，經(jīng)常會面臨多種政策相關(guān)因素的影響。例如，國家制定的法規(guī)缺乏針對性，法規(guī)中存在有待商榷的內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃出現(xiàn)不確定性，可能引發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于國家稅收政策空白、適時(shí)調(diào)整等而產(chǎn)生的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)稱為政策風(fēng)險(xiǎn)。其中，政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩種形式：一是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，二是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，選擇的政策或者是方法與國家相關(guān)法律相背離，嚴(yán)重降低企業(yè)的納稅遵從度。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指國家出臺新的稅收法規(guī)或調(diào)整以往稅收法規(guī)，企業(yè)根據(jù)調(diào)整前的政策進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)的籌劃方案不適用新政策。

(二)稅收環(huán)境方面風(fēng)險(xiǎn)新形勢下的稅收環(huán)境，顯著特點(diǎn)是“稅務(wù)信息化+大數(shù)據(jù)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握大量企業(yè)涉稅信息能力日益增強(qiáng)。伴隨著金稅三期工程的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)全面開展數(shù)據(jù)采集工作，對涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和利用，加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，根據(jù)稅收數(shù)據(jù)迅速鎖定可疑企業(yè)，結(jié)合執(zhí)行科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，精準(zhǔn)地開展稅務(wù)稽查工作，開啟稅務(wù)稽查新模式。企業(yè)納稅籌劃工作如果缺乏兼顧整體與細(xì)節(jié)，對稅務(wù)籌劃方案制定及執(zhí)行過程中的相關(guān)稅收信息管控能力薄弱，收集提供的信息不完整，被稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)評估異常幾率就會很大。

(三)稅收執(zhí)法方面風(fēng)險(xiǎn)新形勢下稅收征管體制改革等帶來了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面的新變化。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅相關(guān)條例執(zhí)行公務(wù)，在其過程中可能出現(xiàn)一定失誤或不規(guī)范，這也使得企業(yè)將會面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，例如，現(xiàn)行稅收法律體制不健全，國家稅務(wù)總局實(shí)際上在扮演稅法解釋和稅收漏洞補(bǔ)充的角色，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在解釋稅法時(shí)前后出現(xiàn)沖突、缺乏穩(wěn)定性。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作之初會預(yù)留一定的彈性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在特定的時(shí)期內(nèi)，有相應(yīng)的自主決策權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收法規(guī)解釋及自主決策方案的不穩(wěn)定性可能影響企業(yè)的納稅籌劃，可能直接導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。再如，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人員素質(zhì)有待提高，特別是國地稅機(jī)構(gòu)合并征管體制改革后，短期內(nèi)執(zhí)法人員無法全面掌握稅收政策，執(zhí)法理念也存在差異。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法監(jiān)督上也存在較多漏洞，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)無法及時(shí)公布。

(四)納稅主觀方面風(fēng)險(xiǎn)新形勢下各類新經(jīng)濟(jì)日益活躍，財(cái)務(wù)管理體制借助互聯(lián)網(wǎng)手段，出現(xiàn)以適當(dāng)集中財(cái)權(quán)等代表特征適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的發(fā)展趨勢，“電子商務(wù)會計(jì)”日益流行，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一人多工。如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)方面知識儲備不完全，對國家頒布的各類稅收法規(guī)了解不全面，會嚴(yán)重影響稅務(wù)管理工作判斷，并且會直接影響企業(yè)的納稅籌劃工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員受到自己主觀意識的影響，納稅籌劃方案缺乏科學(xué)性，缺少理論依據(jù)，這也加劇了籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不全、專職人員配置少，納稅籌劃力量薄弱。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

(一)加強(qiáng)對國家政策的解讀，從細(xì)節(jié)入手當(dāng)前市場環(huán)境發(fā)生了天翻地覆的變化，政府會根據(jù)相應(yīng)改變進(jìn)行稅收政策上的調(diào)整。在這個(gè)過程中，企業(yè)的納稅籌劃工作要嚴(yán)格遵守國家提出的最新法規(guī)，緊隨國家政策變化步伐，深入研究新稅收法規(guī)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)已有的納稅籌劃方案，保證方案能夠遵循稅收規(guī)定，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。鑒于國家政策的不斷調(diào)整，粗放式管理模式已經(jīng)不能適用于當(dāng)今的企業(yè)發(fā)展，企業(yè)要根據(jù)國家最新頒布的法律法規(guī)，選擇精細(xì)化管理模式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的交流，制定周密的納稅籌劃方案，要從細(xì)節(jié)入手，提高方案的科學(xué)性。

(二)實(shí)現(xiàn)預(yù)見性納稅籌劃策略，促使企業(yè)獲利財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行納稅籌劃工作前，應(yīng)當(dāng)市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，充分掌握市場環(huán)境變化前后的特征，對其變化規(guī)律進(jìn)行分析，預(yù)測市場前景，并且進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)整理，保證納稅籌劃方案的可行性。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)對成本和效益的分析，企業(yè)在開展投資或業(yè)務(wù)活動前，進(jìn)行納稅籌劃，對企業(yè)的預(yù)期成本和收益進(jìn)行計(jì)算，并且對比收益，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方法。在實(shí)際應(yīng)用過程中，即便方案進(jìn)行反復(fù)推敲，有理有據(jù)，在具體實(shí)施時(shí)也會受到不同因素的影響，因此，企業(yè)在進(jìn)行籌劃過程中，要著眼于短期收益，將重心放在長期收益上，提高籌劃方案的合理性。

(三)注重稅收信息全面化管理，依托大數(shù)據(jù)納稅籌劃大數(shù)據(jù)下的稅收環(huán)境對企業(yè)稅收信息的收集更加全面快捷，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)也要注重自身稅收信息全面化管理，通過企業(yè)ERP信息的建立和完善，對供應(yīng)商和客戶相關(guān)納稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行完整實(shí)時(shí)掌控，在實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收信息完整、統(tǒng)一、及時(shí)提供的同時(shí)，拋棄營業(yè)稅下傳統(tǒng)納稅籌劃思維，認(rèn)識增值稅下的“以票控稅”和“控稅邏輯”，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的數(shù)據(jù)，更好地完成稅收籌劃工作。有條件的企業(yè)可以建立納稅籌劃信息系統(tǒng)，導(dǎo)入內(nèi)外部相關(guān)稅收信息，與稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)建立信息合作平臺，依托大數(shù)據(jù)，將納稅籌劃工作推入科學(xué)、有效、快捷新發(fā)展軌道，有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(四)分散納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響納稅籌劃中一種稅基的減少可能會導(dǎo)致其他稅基的增加，或者在企業(yè)發(fā)展的不同階段，需要針對不同的項(xiàng)目進(jìn)行稅款的繳納，這些都會影響企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要掌控全局，著眼于各種稅種，有針對性的進(jìn)行納稅籌劃工作，選擇最適合的籌劃方式。特別是在企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)充運(yùn)營規(guī)模時(shí)，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的稅收和運(yùn)行的聯(lián)系，充分分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，多制定分階段、分項(xiàng)目、分納稅主體的納稅籌劃方案，兼顧整體與細(xì)節(jié)，注重企業(yè)整體納稅籌劃效果及合規(guī)度分散納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，整體提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(五)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提高其專業(yè)素質(zhì)企業(yè)要選擇專業(yè)度高、知識儲備豐富的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃方案的制定，在籌劃過程中不斷總結(jié)和分析方案，保證納稅籌劃方案能夠符合國家頒布的相應(yīng)法律法規(guī)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的主觀思想會直接影響籌劃結(jié)果，財(cái)務(wù)人員不僅要做好相關(guān)工作，還要對稅收、經(jīng)濟(jì)法等知識有一定的了解。企業(yè)可以定期為其開展培訓(xùn)活動，加強(qiáng)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其工作的專業(yè)度。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容，建立相應(yīng)的制度體系，將財(cái)務(wù)人員的薪資直接與工作情況相連，充分調(diào)動員工的工作積極性，使其形成良好的思維方式和工作習(xí)慣。

三、總結(jié)

新形勢下企業(yè)想要提高納稅籌劃方案的合理性，需要分析影響納稅籌劃方案制定的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高對國家相關(guān)政策的關(guān)注度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的適應(yīng)性。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還應(yīng)引入外腦，聘請專業(yè)的納稅籌劃機(jī)構(gòu)及人員，根據(jù)自身財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營情況進(jìn)行分析，找出籌劃環(huán)節(jié)存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，保證納稅籌劃工作的工作效率，為企業(yè)制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案。企業(yè)還應(yīng)注重稅收信息全面化管理，不斷調(diào)整方案內(nèi)容，做好籌劃方案修改準(zhǔn)備，保證在國家政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)快速調(diào)整籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高其綜合實(shí)力。

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作者：吳凱 單位：浙江中瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司