探討建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃策略

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[摘要]建筑企業(yè)占據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，其緊隨著時展前進步伐，建筑企業(yè)日益增多，所產(chǎn)生的問題隨著時間也在不斷增長。建筑企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱之一，在面臨企業(yè)持續(xù)發(fā)展的方向上引起了國家重視，在新形勢下，建筑企業(yè)其自身需要不斷地進行提升。而建筑企業(yè)的主要成本之一稅收開支，其因建筑成本數(shù)額較大，為有效減輕建筑企業(yè)的納稅壓力，我國為企業(yè)全面實施營改增項目，合理運用優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃，減少重復(fù)征稅環(huán)節(jié)。主要講述建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，為有效促進建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和我國經(jīng)濟發(fā)展的提升，對建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的策略方法進行探究。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

建筑行業(yè)中增值稅納稅籌劃還是有很多企業(yè)忽視了其存在的重要性，面對建筑企業(yè)的競爭壓力越來越大，我國實行的營改增項目仍然不夠完善。面對在增值稅納稅籌劃的實施過程中還是存在一定的問題，全面完善增值稅納稅籌劃國內(nèi)學(xué)者一直在不斷研究中。對于建筑行業(yè)發(fā)展來說，合理地進行納稅籌劃工作的實施是維持企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，不僅可以提高納稅人的繳納意識，而對企業(yè)的資金管理和財務(wù)也起著監(jiān)督作用，同時促進公司的運營將利益最大化。

1建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀

隨著時代前進步伐不斷前進，我國建筑行業(yè)自改革開放以來成就顯著，提高了我國的經(jīng)濟發(fā)展而且提高了我國人們的生活質(zhì)量。但是建筑行業(yè)仍然還是存在技術(shù)水平過低、施工的效率慢，甚至造成了嚴重的環(huán)境污染外還存有逃稅的企業(yè)。建筑企業(yè)影響著我國經(jīng)濟發(fā)展，它是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，隨著建筑企業(yè)的不斷增多，為了避免建筑企業(yè)逃稅現(xiàn)象再出現(xiàn)，納稅問題引起了我國的重視。為了有效提高建筑企業(yè)的發(fā)展，我國在2016年5月1日全面實施營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，而實行營改增最大特點就是減少了重復(fù)的征稅環(huán)節(jié)，增進了社會形成更好的良心循環(huán)，有利于企業(yè)的稅負降低。而增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)產(chǎn)生的增值部分進行納稅，在其中間減少了重復(fù)產(chǎn)生的納稅情況，是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的新形勢下，從深化改革中的根據(jù)綜合總體部署出發(fā)下做出的重要決策。為的就是有效加快財稅中的體質(zhì)改革，減輕企業(yè)的賦稅，提高建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展的積極性，我國建筑企業(yè)為有效提高在市場經(jīng)濟中的位置，在技術(shù)水平和商業(yè)模式中開始轉(zhuǎn)型，在稅務(wù)方面進行有效性納稅籌劃。

2建筑企業(yè)納稅籌劃的問題

2.1建筑企業(yè)缺乏納稅籌劃的意識

納稅籌劃是國家稅收政策范圍內(nèi)的合法活動，是企業(yè)避免納稅風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)價值正當(dāng)行為，而不是為了給企業(yè)逃稅、偷稅、漏稅而進行的違法行為。部分企業(yè)認為納稅籌劃為的就是更好地逃避繳稅，企業(yè)合理的納稅籌劃行為應(yīng)完善我國相關(guān)法律法規(guī)進行保護，避免企業(yè)利用法律漏洞以納稅籌劃為理由，破壞企業(yè)的正常經(jīng)營活動，進行違法行為擾亂市場。建筑企業(yè)進行納稅籌劃要有正確的認識，如果借納稅籌劃來進行偷稅或者漏稅行為，不僅是嚴重違反國家的稅收法律法規(guī)，更是嚴重損害國家的稅收利益，則企業(yè)要承擔(dān)所帶來的風(fēng)險損失。

2.2建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

建筑企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險是與其利潤相聯(lián)系的，企業(yè)的利潤最終來源于企業(yè)的經(jīng)營活動，而企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營活動又是相關(guān)的，在進行納稅籌劃使要結(jié)合財務(wù)預(yù)算和企業(yè)的經(jīng)營情況。實施納稅籌劃方案時，要全面檢查納稅籌劃的是否可行性，要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行規(guī)劃，避免出現(xiàn)盲目的節(jié)約稅收造成企業(yè)發(fā)展受到影響。在執(zhí)行的過程中，如果出現(xiàn)企業(yè)中的環(huán)節(jié)不對，造成企業(yè)經(jīng)濟活動受限，不僅失去享受國家政策的機會，在稅收上面對企業(yè)的經(jīng)營成本也減輕不了，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟成本增加。

2.3人員不穩(wěn)定管理不當(dāng)風(fēng)險

因人力資源管理管理不當(dāng)造成企業(yè)工作崗位頻繁更換人員，在用人、留人不當(dāng)?shù)纫蛩卦斐梢延邢嚓P(guān)經(jīng)驗的員工流失，企業(yè)在培養(yǎng)員工時沒有貫徹到相關(guān)理念，使得企業(yè)部分員工對工作不認真，造成納稅籌劃的風(fēng)險。人力資源在企業(yè)納稅籌劃中占據(jù)重要位置，也是企業(yè)中最難控制的因素，所以在進行納稅規(guī)劃時，要考慮到人力資源的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合實際情況才能制定合理的納稅籌劃，如果納稅籌劃時，忽略人力資源的工作狀況隨意編造，就會導(dǎo)致業(yè)在稅收方面造成影響，加大了稅收風(fēng)險和影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，從而還加大了企業(yè)的經(jīng)濟損失。

3建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的策略

3.1建筑企業(yè)稅務(wù)合優(yōu)化

為有效達到企業(yè)納稅的理想選擇，對建筑企業(yè)的涉稅行為優(yōu)化主要包括企業(yè)的投資和融資、經(jīng)營活動等行為。在進行經(jīng)營行為優(yōu)化，主要是從企業(yè)中的一個業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)涉及的規(guī)模、合同簽訂的方式、資產(chǎn)的構(gòu)建、租賃方式等方面進行。在進行投資和融資優(yōu)化，主要從企業(yè)籌資來源的方式、企業(yè)籌資承擔(dān)的成本、籌資規(guī)模的范圍、籌資選擇的結(jié)構(gòu)等方面，以及在進行優(yōu)化企業(yè)的投資項目中，投資的規(guī)模、企業(yè)采取投資的方法、投資時間和地點進行。通過對企業(yè)的總體優(yōu)化，進行分析達到最佳組合有效地提高企業(yè)納稅籌劃方式，企業(yè)的優(yōu)化不僅是提高企業(yè)的發(fā)展，更是在企業(yè)中的納稅方向有著明確選擇。

3.2建筑企業(yè)計稅依據(jù)的處理

在進行企業(yè)納稅中改變原有的性質(zhì)或是金額來實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)，納稅人還可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和自主經(jīng)營權(quán)中進行抬高或者降低價格來改變計稅的數(shù)據(jù)。建筑公司中的總承包項目合同，含有不同稅率的項目，如果進行分開核算稅率，從而根據(jù)不同稅率來計算納稅，那么企業(yè)則會產(chǎn)生過高的稅負。所以要進行一定程度上的計稅依據(jù)來進行處理，建筑企業(yè)簽訂合同時可采用分開簽訂或者在各項費用中注明，在賬目上科目上進行明細的核算，根據(jù)不同項目分配到不同的稅率里面。建筑公司中成本項目占據(jù)到的材料費數(shù)額比較大，采取計稅依據(jù)進行處理，進行建筑企業(yè)中的的采購時，要避免在個體戶和小規(guī)模納稅人處購買，采購要尋找一般納稅人供應(yīng)商進行合作，可抵扣發(fā)票避免重復(fù)征稅導(dǎo)致企業(yè)稅負的現(xiàn)象。

3.3建筑企業(yè)全面適應(yīng)政策

建筑企業(yè)要時刻關(guān)注我國的優(yōu)惠政策，納稅人享受的優(yōu)惠政策要積極主動的利用政策創(chuàng)造出有利條件，而進行企業(yè)合法合規(guī)的享受稅法規(guī)定的有利政策。國家稅法頒布的稅收優(yōu)惠政策主要是對企業(yè)的稅收的減免或者是低免繁榮簡易計稅方式，稅收優(yōu)惠政策也涉及到企業(yè)中的會計核算、確認納稅義務(wù)發(fā)生的時間等，而會計人員只要按照發(fā)行的政策靈活運用，為此可以有效達到減輕企業(yè)的稅負和納稅時間的延緩以獲得貨幣的時間價值。所謂企業(yè)中的貨幣的時間價值，就是社會生產(chǎn)和在生產(chǎn)的過程中，貨幣經(jīng)過了一定時間的投資和再進行投資所增加的價值。國家對各行各業(yè)的稅收優(yōu)惠政策發(fā)行，并不是為了讓企業(yè)納稅人產(chǎn)生逃稅和少納稅的企圖，而是國家在引導(dǎo)不同行業(yè)的企業(yè)根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的方向行事，為的不僅是提高我國經(jīng)濟的發(fā)展水平，更是有效提升企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

4結(jié)語

建筑企業(yè)是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，建筑企業(yè)根據(jù)我國營改增政策的發(fā)行不斷進行自我提升，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻。納稅籌劃不僅是在建筑企業(yè)中要加以重視，其在別的行業(yè)也會用到，納稅籌劃為的不僅是國家經(jīng)濟發(fā)展，更是為了有效提高企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。制定有效可行的納稅籌劃可以避免企業(yè)再次繳稅出現(xiàn)的狀況，避免重復(fù)征稅也能為企業(yè)減輕稅收帶來的壓力。建筑企業(yè)在進行納稅籌劃時，參與制定納稅規(guī)劃的人要有責(zé)任心，并且對企業(yè)的經(jīng)營情況有一定的了解性，根據(jù)企業(yè)的實際情況結(jié)合專業(yè)知識制定合理的納稅籌劃策略，為企業(yè)實現(xiàn)合理不違法的避稅目標(biāo)。

【參考文獻】

[1]朱永新，王清海，李莉芳.營改增后建筑施工企業(yè)納稅籌劃策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2019(04)：130-131.

[2]李艷軍.基于營改增的建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].企業(yè)改革與管理，2018(08)：159-160.

作者：李宏霞 單位：二十一冶建設(shè)集團有限公司