談開展交通項目前期審計
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關(guān)鍵詞：交通建設(shè)；交通項目；前期審計；債務(wù)風險；審計結(jié)果應(yīng)用
20世紀90年代初我國開始在交通建設(shè)項目中嘗試開展跟蹤審計工作。初期的跟蹤審計比較注重交通建設(shè)項目的過程管理，并且大多把重點放在造價計量計價和造價控制上。隨著跟蹤審計的日益規(guī)范和發(fā)展，跟蹤審計已從財務(wù)收支審計發(fā)展到工程造價審核、財務(wù)收支審計等有機結(jié)合的綜合性審計，審計關(guān)口逐步前移，大大提高了交通建設(shè)項目審計的價值。但目前交通建設(shè)項目前期階段（投資機會研究、初步可行性研究、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計）審計尚未覆蓋，而且項目前期審計工作標準還未形成。
一、交通建設(shè)項目存在的問題
當前，交通建設(shè)項目是建設(shè)單位和項目各級管理、審批部門在充分論證的基礎(chǔ)上確認的，已經(jīng)具有較強的科學(xué)性和合理性。在交通項目建設(shè)實際工作中，正是由于規(guī)劃及前期階段尚未實現(xiàn)審計覆蓋，導(dǎo)致了項目規(guī)劃及前期各階段可能存在以下問題：一是規(guī)劃階段。規(guī)劃風險意識不夠，部分報告有時缺乏定量與定性相結(jié)合的風險分析；在規(guī)劃編制過程中，對地方的資金籌措能力預(yù)估不足，規(guī)劃目標有些超前等問題。二是可研報告階段。內(nèi)容深度不夠，部分報告對相關(guān)運營的預(yù)測數(shù)據(jù)的定量分析不夠合理；論證分析數(shù)據(jù)欠詳實；投資估算不盡合理；比選工程技術(shù)方案較單一等問題。三是勘察設(shè)計階段。決算金額超概，設(shè)備購置費、拆遷補償費、土地及青苗補償?shù)软椖砍龈潘銌栴}尤為突出；建設(shè)工期預(yù)估準確性不足，建設(shè)工期預(yù)估不準確等問題。這些問題給項目實施帶來了極大的負面影響。究其原因，主要是交通項目管理水平并未與項目工程發(fā)展速度同步提高，對具體的規(guī)劃及前期管理程序、方法認知水平還有待于提高，沒有形成規(guī)范的管理機制，使得交通建設(shè)工程前期工作出現(xiàn)各種各類管理問題，在一定程度上影響了項目的正常建設(shè)秩序和對項目投資決策的科學(xué)化管理。
二、實施項目前期審計的必要性
交通建設(shè)項目規(guī)劃及前期工作是項目決策的關(guān)鍵階段，其政策性強、涉及面廣、協(xié)調(diào)工作多，這直接影響了項目的決策水平、投資效益、功能定位及目標的實現(xiàn)。據(jù)相關(guān)資料顯示，交通建設(shè)項目的規(guī)劃及前期工作對項目投資的影響程度為70%～90%，規(guī)劃及前期工作費用只占交通建筑物全壽命成本的1%～2%。規(guī)劃及前期工作不僅對工程項目的建設(shè)有重大影響，而且還密切關(guān)系到資源和生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)，拆遷因素還直接影響民生、民情。因此，規(guī)劃及前期審計既可保證項目建設(shè)工程順利開展，控制工程質(zhì)量和成本，又可切實維護廣大群眾的切身利益，是項目建設(shè)的重中之重。
1.防范債務(wù)風險開展前期審計能夠保證交通建設(shè)可持續(xù)健康發(fā)展，有效防范債務(wù)風險。交通建設(shè)項目規(guī)劃及前期審計的實施，有利于加強監(jiān)督管理，從嚴審核把關(guān)，嚴禁建設(shè)形象工程、政績工程；有利于防范脫離當?shù)刎斄赡艿捻椖拷ㄔO(shè)；有利于在管控好新增項目融資的金融“閘門”的同時，進一步完善地方交通建設(shè)項目和建設(shè)資金管理，加大財政約束力度；有利于建立市場化、法治化的債務(wù)違約處置機制，依法實現(xiàn)債權(quán)人、債務(wù)人共擔，及時有效防止違約風險擴散蔓延以及防范存量債務(wù)資金鏈斷裂風險。
2.有效促進項目建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展規(guī)劃及前期審計的實施，可以強化前期各項工作的管理責任，各部門的崗位職責，增強責任意識，牢記使命，敢于擔當；促進各階層管理人員認真履行職責，同時還能明晰前期各環(huán)節(jié)中各自的責任和經(jīng)濟關(guān)系，明確處理問題的依據(jù)和責任，從而最大程度規(guī)范各自的行為，提高交通建設(shè)項目工程質(zhì)量，保證交通建設(shè)項目由高速度發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。
3.提高項目建設(shè)的科學(xué)合理性前期審計對于防止錯誤的投資決策和防止決策隨意化，保證項目規(guī)范前期規(guī)劃程序、技術(shù)方案的合理可行和保證項目目標的順利實現(xiàn)等具有重要作用，同時可使工程造價和經(jīng)濟效益的計算更具有客觀性和可靠性，為投資決策提供充分依據(jù)，有利于對交通建設(shè)項目進行科學(xué)管理和監(jiān)督。
三、前期審計實施內(nèi)容
1.開展前期審計（1）明確各階段的介入時間。結(jié)合項目規(guī)劃及前期審計各階段介入時間的研究，按照交通項目規(guī)劃及前期的工作流程合理安排審計的工作流程，審計介入時間擬確定為：規(guī)劃階段在完成初稿報審前；預(yù)可、工可、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計在完成項目業(yè)主預(yù)審后、提交行業(yè)批復(fù)部門評審前。如圖1所示。（2）明確各階段審計主要內(nèi)容。結(jié)合項目規(guī)劃及前期審計各階段審計要點的研究，主要包含有規(guī)劃審計、投資決策審計和勘察設(shè)計審計。在投資決策審計中包含有基本建設(shè)程序?qū)徲?、可行性研究報告的可行性審計、估算、概（預(yù)）算審計、資金來源及落實情況審計；在勘察設(shè)計審計中主要包含有交通建設(shè)項目勘察工作的審計和交通建設(shè)項目設(shè)計的審計。如圖2所示。
2.強化審計結(jié)果應(yīng)用要以審計結(jié)果為抓手，做好后續(xù)審計，充分認識到利用審計結(jié)果的重要性，認真履行跟蹤審計的職責，使審計決定得到有效執(zhí)行。（1）根據(jù)審計報告、審計決定和審計移送處理書等的落實整改結(jié)果作為交通項目規(guī)劃及前期工作每個階段能否進入下一階段工作的決定因素，以促進交通建設(shè)的合法合規(guī)，為項目各階段的批復(fù)提供輔助性支撐作用。（2）把交通項目規(guī)劃及前期審計結(jié)果與黨管干部、紀律檢查、追責問責等方面結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。（3）審計結(jié)果不僅要著眼于國家宏觀政策的制定與調(diào)控，更要注重搞好微觀服務(wù)，幫助被審計單位提高管理水平。通過審計，揭露出被審計單位的一些風險因素、管理漏洞和治理缺陷，或者是一些苗頭性、傾向性的問題，提前做出預(yù)警，促進其及時消除隱患，有序運行。
四、相關(guān)建議
（1）在當前規(guī)劃及前期審計理論尚不完善，資金保障、人力配備等尚不能滿足全面覆蓋的情況下，每年選擇2個項目作為試點，開展規(guī)劃及前期審計工作，將審計結(jié)果作為樣本進行深入研究。結(jié)合工作實際，對規(guī)劃及前期審計的流程進行優(yōu)化，控制和減少審計級次、審計次數(shù)，突出重點，以減少對現(xiàn)有項目規(guī)劃及前期工作環(huán)節(jié)的影響。
（2）將各個試點項目的審計結(jié)果及應(yīng)用進行科學(xué)地分析評估后，結(jié)合審計的最新要求，對以后項目規(guī)劃及前期審計的審計方案、審計時點、進度安排、結(jié)果應(yīng)用等進行優(yōu)化設(shè)計。
（3）在項目規(guī)劃及前期審計理論完善的基礎(chǔ)上，在人員力量、資金保證等允許的情況下，未來時期對交通建設(shè)項目實現(xiàn)規(guī)劃及前期審計全覆蓋，為交通運輸?shù)目茖W(xué)發(fā)展構(gòu)筑堅實防線。
（4）在審計實施過程中充分發(fā)揮科技作用，積極探索使用計算機網(wǎng)絡(luò)平臺、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，以保障規(guī)劃及前期審計所需信息數(shù)據(jù)的準確性和及時性。
作者：劉雪飛 單位：河北省交通規(guī)劃設(shè)計院