“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及稅收籌劃
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摘要：“營改增”在我國稅制改革中已經(jīng)正式實(shí)施，并取得了一定的成就，“營改增”對園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)具有直接影響。基于此，闡述了“營改增”的重要意義，分析了“營改增”對園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)處理的影響
關(guān)鍵詞：“營改增”；園林綠化；企業(yè)；財(cái)務(wù)影響；稅收統(tǒng)籌
“營改增”的實(shí)施，使我國的稅收形式發(fā)生了一定的改變，從以往的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，“營改增”也是我國的一種重要財(cái)政改革政策，我國在2015年開始實(shí)行“營改增”政策，在運(yùn)行的過程中也發(fā)現(xiàn)了一些問題有待解決，我國自引進(jìn)增值稅后，經(jīng)過了多次的調(diào)整，直至“營改增”政策的實(shí)行，對于園林綠化企業(yè)來說，“營改增”的實(shí)行對其內(nèi)部財(cái)務(wù)具有直接影響，下面我們將對“營改增”對園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)的影響以及稅收統(tǒng)籌進(jìn)行分析。
一、實(shí)行“營改增”的重要意義
我國在1994年期間引進(jìn)了增值稅，并且對其進(jìn)行了三次較大的調(diào)整，為了適應(yīng)新時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“營改增”政策被提出，并且“營改增”也是一次對稅制結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整?！盃I改增”政策的實(shí)行，對于我國的市場經(jīng)濟(jì)走向具有直接影響。我國在實(shí)行“營改增”之前，征稅期間還存在較多的問題，例如：銷售額是企業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，但是在對營業(yè)稅征收的期間，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)依舊處于運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，這樣的情況下，就很容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，并且營業(yè)稅的征收具有循環(huán)鏈條越長，征稅金額越大的特點(diǎn)，這樣不但會(huì)使我國營業(yè)稅征收的稅負(fù)成本增加，還不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)，由此可見，營業(yè)稅的征收使行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了一定的阻礙，不利于我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而“營改增”的實(shí)行，則可以有效的緩解此問題。
二、“營改增”對園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)處理的影響
（一）“營改增”對于園林設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理的影響在111號文中具有明確規(guī)定，低于500萬的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的服務(wù)企業(yè)，應(yīng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人范疇，這樣的情況下，應(yīng)按簡易征收辦法實(shí)現(xiàn)，以3％的稅率進(jìn)行征收，而之前營業(yè)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)則為5％，相對來說，這樣的稅收機(jī)制使稅率下降了40％，由此可見，對于小規(guī)模納稅人來說，“營改增”是具有一定的積極意義的，能夠享受到“營改增”政策帶來的好處。之前增值稅一般納稅人增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是17％與13％，在這樣的基礎(chǔ)上，110號文規(guī)定，新增6％以及11％兩檔低稅率。后來又把17%和11%的稅率分別降為13%和9%。為保證納稅人都能享受到稅收紅利，政策制定者在納稅人方面進(jìn)行了考慮與分析，一些行業(yè)雖然把營業(yè)稅的5％調(diào)整為6％增值稅，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，通過測算，這些企業(yè)也是能享受到減稅優(yōu)惠政策的。但是一些企業(yè)在執(zhí)行過程中，以園林綠化企業(yè)為例，園林綠化企業(yè)如果考慮到人工成本費(fèi)用等因素，企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，并且在一些園林綠化企業(yè)當(dāng)中，人工費(fèi)用成本相對是比較高的，甚至達(dá)到了總成本的一半，從而對進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。除此之外，在園林綠化設(shè)計(jì)的分包業(yè)務(wù)當(dāng)中，在“營改增”實(shí)行之前，總收入減去分包金額為應(yīng)稅收入，而在“營改增”實(shí)行后，全部收入都為計(jì)稅收入，并且分包金額不能進(jìn)行抵扣。這些情況都使得一般納稅人的納稅負(fù)擔(dān)甚至有所增加。因此，園林綠化企業(yè)要從自身出發(fā)，吃透稅收政策，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收核算內(nèi)容，搭上減稅降費(fèi)的發(fā)展快車。
（二）“營改增”對于園林施工財(cái)務(wù)處理的影響從總體上來看，園林施工在建筑行業(yè)的范疇之內(nèi)，改增值稅預(yù)留稅率為9％，而增值稅在對收入進(jìn)行確定期間，還要扣除進(jìn)項(xiàng)稅稅額，按照增值稅9％計(jì)算。苗木等原材料是“營改增”對園林綠化主要成本內(nèi)容之一，從理論上來講，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票、一般納稅人開具的普通發(fā)票都是不可以進(jìn)行抵扣的。這樣的情況下，企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票的管理，調(diào)整采購對象或者要跟采購對象商量，要求提供能夠抵扣的增值稅專用發(fā)票，不然企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)增高，從而對園林綠化企業(yè)的財(cái)務(wù)支出具有直接影響。由此可見，對于園林綠化企業(yè)而言，如果企業(yè)經(jīng)營管理不善，在財(cái)務(wù)上不精細(xì)化管理，“營改增”在一定程度上還可能增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
（三）“營改增”對于園林綠化企業(yè)整體財(cái)務(wù)處理的影響在“營改增”帶來的稅率改革背景下，園林綠化企業(yè)中的一般納稅人可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，上文中我們進(jìn)行園林設(shè)計(jì)以及園林施工方面的分析，可以了解到，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善，一些納稅人享受不到“營改增”政策所帶來的實(shí)惠，這就導(dǎo)致“營改增”對于園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)方面的影響也是比較大。園林綠化企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)是有限的，如果企業(yè)項(xiàng)目的款項(xiàng)數(shù)額較大，那么“營改增”的實(shí)施，則有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)困難的現(xiàn)象。例如：某園林綠化企業(yè)承接了一個(gè)一億的施工項(xiàng)目，在進(jìn)行施工的期間，客戶沒有按期完成工程款的支付，這樣的情況下，該園林綠化企業(yè)應(yīng)收入與實(shí)際收入就會(huì)出現(xiàn)偏差，與之相對應(yīng)的資金鏈也會(huì)出現(xiàn)問題，在進(jìn)行納稅時(shí)企業(yè)依舊按增值稅進(jìn)行繳納，這樣會(huì)使企業(yè)資金緊張的形式加劇［1］。
三、“營改增”下，園林綠化企業(yè)的應(yīng)對方式探析
（一）加強(qiáng)對“營改增”的認(rèn)識，合理轉(zhuǎn)變運(yùn)行模式在園林綠化企業(yè)管理過程中，小規(guī)模納稅人可以會(huì)計(jì)核算相對是比較健全的，并且小規(guī)模的納稅人可以通過提供稅務(wù)資料，向相關(guān)部門提出一般納稅人申請，從而成為一般納稅人，這樣的情況下，中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)相對減輕，我們通過調(diào)查與分析可以了解到，從稅率方面來看，小規(guī)模納稅人具有一定的優(yōu)勢，“營改增”的實(shí)施，可以使小規(guī)模納稅人減輕部分的納稅負(fù)擔(dān)，但是進(jìn)項(xiàng)稅卻不能進(jìn)行抵扣，現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)也相對比較狹窄，“營改增”后，對于園林綠化企業(yè)納稅人來說，如果企業(yè)稅負(fù)不降反增，企業(yè)可以考慮拆分業(yè)務(wù)，組建多個(gè)小規(guī)模納稅人，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由此可見，園林綠化企業(yè)要想得到發(fā)展，就要對自身的運(yùn)行模式進(jìn)行改變，從而壯大運(yùn)營模式，增加運(yùn)營利潤［2］。
（二）對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣園林綠化企業(yè)在對原材料進(jìn)行采購的過程中，應(yīng)選擇一些可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣可以最大程度實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這樣可以有效的降低增值稅納稅負(fù)擔(dān)，在對原材料進(jìn)行采購的過程中，供應(yīng)商的選擇是十分重要的，并且也是取得發(fā)票的關(guān)鍵，由此，園林綠化企業(yè)的相關(guān)采購人員應(yīng)盡量選擇一般納稅人進(jìn)行合作，并且積極對采購策略進(jìn)行調(diào)整。對于園林綠化企業(yè)來說，“營改增”所帶來的影響是很明顯的，“營改增”的實(shí)施可以有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的更新，從而加強(qiáng)對成本的控制，在“營改增”模式下，園林綠化企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，可以邀請專業(yè)的講師，為其傳授相關(guān)的知識，加深財(cái)務(wù)人員對“營改增”的理解，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
四、結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)階段我國的“營改增”政策不斷深化與發(fā)展，并且在園林綠化企業(yè)中實(shí)施，對于園林綠化企業(yè)而言，這是對企業(yè)發(fā)展的挑戰(zhàn)，也是一種前所未有的機(jī)遇，要想使自身得到更好更快的發(fā)展，園林綠化企業(yè)就應(yīng)積極對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，并且注重材料采購環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，使其在“營改增”下獲得健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
［1］朱列.“營改增”對園林工程企業(yè)的影響及應(yīng)對措施分析［J］.綠色科技，2017（10）.
［2］王潔.“營改增”對施工企業(yè)會(huì)計(jì)要素的影響及對策［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（9）.
［3］梁宇華.“營改增”對工程造價(jià)控制和工程承包模式的影響及策略［J］.江西建材，2017（21）.
作者：焦利 單位：重慶吉盛園林景觀有限公司