小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策思考

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［摘要］小微型企業(yè)在近幾年發(fā)展迅速，但在發(fā)展過程中面臨著很多困境，例如小微企業(yè)規(guī)模較小、內(nèi)部控制體系不健全、企業(yè)自主創(chuàng)新力度不夠、稅收管理不規(guī)范等。如何利用稅收政策提高小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加快小微企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變和升級，對繁榮國民經(jīng)濟(jì)有著重要的意義。本文首先指出了扶持小微企業(yè)發(fā)展的重要意義，對目前我國小微企業(yè)稅收政策存在的問題進(jìn)行分析，指出了小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的有效措施。

［關(guān)鍵詞］小微型企業(yè);創(chuàng)新稅收政策;思考與研究

引言

我國領(lǐng)導(dǎo)人在黨十八大重要會議上曾指出，我國要將提高質(zhì)量和效益作為經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)，以各類市場經(jīng)營主體為基礎(chǔ)，增強(qiáng)各企業(yè)的自主創(chuàng)新，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展體系，培育開放型的企業(yè)，從硬件和軟件上全面提升各企業(yè)的核心競爭力，全力支持小微企業(yè)的發(fā)展，尤其是科技型企業(yè)的發(fā)展?？梢?，我國對小微企業(yè)的重視程度有所提高，因此，加快小微企業(yè)的稅收政策的創(chuàng)新勢在必行。

一、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的重要意義

我國經(jīng)濟(jì)體有大、中、小和微型四類，其中小微企業(yè)由于規(guī)模較小，社會地位較低，御風(fēng)險能力較弱。但其對我國國民經(jīng)濟(jì)主體的對動作用是不可小覷的，因此，扶持小微企業(yè)有著不可忽視的意義。

(一)小微企業(yè)為社會提供多個就業(yè)崗位

小微企業(yè)創(chuàng)辦條件較容易實現(xiàn)、生產(chǎn)經(jīng)營較為靈活、調(diào)整和適應(yīng)能力較強(qiáng)，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)的可用資源有限，數(shù)量眾多，經(jīng)營范圍廣。因此，為國家提供了多個就業(yè)崗位，有利于幫助農(nóng)村解決剩余勞動力的問題。

(二)小微企業(yè)創(chuàng)新能力較強(qiáng)

大中型企業(yè)為確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，注重提高資產(chǎn)的利用效率和規(guī)避風(fēng)險，一般生產(chǎn)經(jīng)營依靠已有的技術(shù)成果，經(jīng)營模式較為穩(wěn)定，個別大企業(yè)經(jīng)營模式甚至僵化。小微企業(yè)可以根據(jù)社會需求隨時調(diào)整經(jīng)營方向，為提高競爭力很多小企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)新能力較強(qiáng)。受市場經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著很嚴(yán)峻的形勢。目前，勞動力成本和原材料成本不斷上漲，融匯資金面臨一定的難度，小企業(yè)作為勞動密集型的企業(yè)，受到的沖擊較大，因此，加快小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，創(chuàng)新小微企業(yè)管理策略，創(chuàng)新稅收政策勢在必行。

二、目前小微企業(yè)稅收政策存在的問題

(一)增值稅起征點(diǎn)較低，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有待完善，且資金占用現(xiàn)象嚴(yán)重

國家財政部已經(jīng)相繼出臺了很多關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的文件，一些通知中明確規(guī)定企業(yè)營業(yè)額在一定范圍內(nèi)免征營業(yè)稅和增值稅，目前各地區(qū)基本實現(xiàn)銷售額或營業(yè)額的提高，但個別發(fā)達(dá)地區(qū)的小微企業(yè)，增值稅的起征點(diǎn)設(shè)置較低。其次，我國的增值稅法規(guī)定，企業(yè)銷售額至少在50萬以上，才能被認(rèn)定為一般納稅人，很多小微企業(yè)難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。再次，目前，小微企業(yè)資金占用問題突出，有待改進(jìn)。

(二)營業(yè)稅政策存在的問題

1．起征點(diǎn)范圍狹窄我國營業(yè)稅的起征點(diǎn)限于個人，大多數(shù)是個體商戶，小微型企業(yè)沒有納入進(jìn)去，我國的企業(yè)所得稅法也將微型企業(yè)排除在外，導(dǎo)致小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不協(xié)調(diào)，盡管財政部門出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但很多企業(yè)難以享受到。2．小微企業(yè)融資面臨一定的困難近年來我國受金融危機(jī)影響，很多企業(yè)融資陷入困境，小微企業(yè)也不例外。盡管我國相關(guān)部門出臺了一系列政策扶持小微企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，但在具體政策執(zhí)行中，我國的金融機(jī)構(gòu)以經(jīng)濟(jì)效益作為出發(fā)點(diǎn)，對小微企業(yè)的政策傾斜力度不夠。稅收優(yōu)惠政策較少，小微企業(yè)融資面臨很多困難，企業(yè)的間接融資的稅收流失風(fēng)險很高。3．小微企業(yè)所得稅政策存在的弊端首先，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度不夠。為了提高小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其升級轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展，我國相關(guān)部門出臺了很多企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，例如，我國出臺過低于一定數(shù)額的納稅所得減半征收等優(yōu)惠政策，但從目前的實際情況看，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度不夠。其次，小微企業(yè)的所得稅與個人所得稅免征額度相比差距很大。小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，內(nèi)部審核制度不夠完善，小微企業(yè)采用核定征收的繳稅方法不利于稅收制度的有效貫徹執(zhí)行，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條款作用不大。我國有關(guān)部門已經(jīng)出臺了一系列的企業(yè)所得稅的規(guī)定，但部分小微企業(yè)對于這些規(guī)定執(zhí)行不到位，導(dǎo)致很多條款成為一紙空文，失去了法律效力，使一些優(yōu)惠政策難以落實。

三、小微企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的有效措施

(一)加快稅收制度改革，構(gòu)建小微企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收體系

1．完善增值稅制度增值稅是企業(yè)納稅中的重要稅種，是我國稅收收入的主要來源。我國小微型企業(yè)一半多屬于高新科技產(chǎn)業(yè)，想要加強(qiáng)科技產(chǎn)業(yè)的增值稅管理，首先要建立完善的增值稅制度，逐步確立系統(tǒng)化的制度保證，確保稅收按制度執(zhí)行。完善增值稅制度有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅，同時提高小微型企業(yè)的創(chuàng)新能力。2．推進(jìn)小微企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅作為稅收項目中的重要組成部分，對于小微型企業(yè)來說至關(guān)重要，為了提高小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，提升小微型企業(yè)的核心競爭力，除了增值稅要建立完善的制度以外，小企業(yè)的企業(yè)所得稅也要加大改革力度。首先，小微企業(yè)要完善技術(shù)準(zhǔn)備金制度，對科技企業(yè)按比例提取準(zhǔn)備金，將準(zhǔn)備金用于研發(fā)和技術(shù)革新。其次，要加大投資抵免力度。加大對科技企業(yè)的投入，提高科技企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用抵繳所得稅的比例。再次，實行再投資退稅政策。對小微型企業(yè)的稅后利潤和研發(fā)項目進(jìn)行再投資，給予退稅支持;對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益，對小微企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果的收入，給予減征政策，提高小微企業(yè)的創(chuàng)新科研能力。另外，小微企業(yè)要要加強(qiáng)對風(fēng)險投資的管理，促進(jìn)科研成果實用化。針對風(fēng)險投資采取一些稅收優(yōu)惠政策，有關(guān)部門要出臺一些政策鼓勵各地區(qū)建立風(fēng)險投資公司，并以提取準(zhǔn)備金、降低稅率、延期納稅等措施方式來降低風(fēng)險，提高小微企業(yè)的競爭力。

(二)靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)吸引人才

任何一個企業(yè)，人力資源是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，小微型高新技術(shù)企業(yè)更要重視人才的引進(jìn)。目前，融資難、稅負(fù)重成為了限制我國小微企業(yè)人才引進(jìn)的重要原因，為提高小微企業(yè)知名度，加快小微企業(yè)結(jié)構(gòu)升級，企業(yè)要從稅收政策入手，加大人才的引進(jìn)。例如，在聘用大學(xué)生和專項技能人才時給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，減少個人承擔(dān)的稅收，縮小小微企業(yè)薪酬支出壓力，合理構(gòu)建薪酬結(jié)構(gòu)，為企業(yè)留住人才，促進(jìn)企業(yè)競爭力的提升。加強(qiáng)科技人才培訓(xùn)費(fèi)的稅收扣除，為小微企業(yè)發(fā)展提供動力。

(三)貫徹公平、公正的稅收優(yōu)惠政策

各小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策要以我國出臺的稅收法為基本依據(jù)，我國有關(guān)部門要加大立法力度，完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)各企業(yè)稅收法制化、公開化。建立穩(wěn)定的稅收政策，小微企業(yè)合理籌劃稅收、制定與政策相符的經(jīng)營模式。其次，國家有關(guān)部門要合理設(shè)計稅收優(yōu)惠政策，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建規(guī)范化、公平化的稅收政策，合理減少小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高市場的活力。此外，要減少過渡性與臨時性的稅收優(yōu)惠政策，杜絕破壞市場規(guī)律的稅收政策。

(四)提高小微企業(yè)創(chuàng)新能力

小微企業(yè)要想永葆活力，就要加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高小微企業(yè)的自主創(chuàng)新能力是提高企業(yè)競爭力的核心。首先，我國小微企業(yè)要善于借鑒西方發(fā)達(dá)國家創(chuàng)新的稅收政策，例如，加大對小微企業(yè)的信貸支持，針對小微型企業(yè)按比例減免企業(yè)所得稅等等。其次，我國有關(guān)部門要針對科技型企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)工程給予一定的稅收優(yōu)惠，例如小微企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品時的支出按比例扣除，鼓勵小微企業(yè)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，提高小微企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

(五)完善金融業(yè)稅收政策，改善融資環(huán)境

目前，限制小微企業(yè)發(fā)展的一個重要因素就是融資困難，我國金融機(jī)構(gòu)要采取合理穩(wěn)定的稅收政策幫助小微企業(yè)改善融資環(huán)境，加快融資力度。首先，小微企業(yè)貸款要采取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。小微企業(yè)抵御風(fēng)險的能力較差，因此，我國要出臺扶持政策，鼓勵銀行為小微型科技企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)。其次，優(yōu)化小微企業(yè)的融資環(huán)境。小微企業(yè)很多的貸款來自小額信貸公司，因此，有關(guān)部門要給予小額貸款公司一定的稅收優(yōu)惠，降低小微企業(yè)的融資成本。另外，小微企業(yè)要爭取民間資本的借貸，提高民間資本的利用率，為小微企業(yè)的發(fā)展提供動力。

結(jié)語

稅收政策是我國中國創(chuàng)新政策體系的重要內(nèi)容，小微企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，其發(fā)展和作用不容忽視。實行創(chuàng)新的稅收政策有利于提高小微企業(yè)的核心競爭力，盤活市場經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化稅收政策體系，有助于推動小微企業(yè)的戰(zhàn)略性調(diào)整。

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［2］李賀，胡承龍．促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究［J］．技術(shù)與市場，2011(8)．

作者：何雨謙 單位：蘭州財經(jīng)大學(xué)長青學(xué)院