稅收政策調(diào)節(jié)東北地區(qū)大豆種植探索
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摘要：近年來，進(jìn)口大豆不斷蠶食國產(chǎn)大豆的市場份額，我國大豆種植狀況出現(xiàn)結(jié)構(gòu)失衡。本文提出在轉(zhuǎn)基因油加工環(huán)節(jié)加征轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅的政策構(gòu)想，在不引起豆類作物需求端劇烈波動的前提下，促進(jìn)我國大豆種植業(yè)平衡發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收政策；調(diào)節(jié)；大豆種植
大豆作為一種重要的糧食作物，是關(guān)系國計民生的重要基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性物資。大豆常用來榨取豆油、釀造醬油以及制作各種豆制品，豆渣或磨成粗粉的大豆也常被作為禽畜飼料。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國大豆進(jìn)口規(guī)模逐年增長，對國內(nèi)大豆種植帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。受巨量進(jìn)口的沖擊，東北大豆種植面積大幅下降，豆農(nóng)轉(zhuǎn)而種植玉米，不僅導(dǎo)致國產(chǎn)大豆產(chǎn)量不斷降低，也打破了玉米市場的供需平衡。不僅給我國糧食種植結(jié)構(gòu)優(yōu)化帶來了新的挑戰(zhàn)，對確保國家糧食安全更是一個極大的隱患。
1、大豆進(jìn)口量不斷攀升，危及國家糧食安全自2000年我國大豆進(jìn)口量首次突破1000萬噸以來，大豆進(jìn)口量持續(xù)快速攀升。如圖1所示，2016年進(jìn)口量已經(jīng)達(dá)到8391萬噸，是2000年的8.05倍，占當(dāng)年全球大豆產(chǎn)量的四分之一和進(jìn)口貿(mào)易的68.8%。與此同時，2000年至2016年我國大豆平均出口量僅28.2萬噸，即使2008年的最高值也才47萬噸，僅僅是當(dāng)年大豆進(jìn)口量的1.3%。與巨量的大豆進(jìn)口相比，大豆出口幾乎可以忽略不計。我國大豆凈進(jìn)口量逐年增長，一方面對國內(nèi)大豆生產(chǎn)帶來重壓，另一方面形成大豆外貿(mào)依存度高達(dá)80％以上的局面，嚴(yán)重地威脅到國家糧食安全戰(zhàn)略。2、東北地區(qū)種豆收益下降，種植面積持續(xù)萎縮2000年以來，進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆和東北大豆的價格差保持在300-1000元/噸，榨油企業(yè)更傾向于選擇進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆，國內(nèi)大豆市場競爭力下降，國產(chǎn)大豆收益不斷降低。2000年我國大豆種植收益率為21.53%，而2016年降低到19.85%。國內(nèi)種植玉米的收益率卻由2000年的-2.08%增加到2016年的34.03%。在進(jìn)口大豆的不斷沖擊下，國內(nèi)豆農(nóng)因收益低，賣豆難等因素影響不斷減少大豆種植面積，轉(zhuǎn)種玉米。如圖2所示，2016年我國東北地區(qū)大豆播種面積為277.59萬公頃，相對2000年的370.92萬公頃下降了25.16%；玉米播種面積從2000年的542.11萬公頃穩(wěn)步增長至2016年的1176.51萬公頃，增長量達(dá)到634.4萬公頃，是2016年東北大豆播種面積的兩倍多。
二、優(yōu)化東北種植結(jié)構(gòu)的稅收政策構(gòu)想
1、現(xiàn)行的關(guān)稅政策對東北地區(qū)大豆種植業(yè)的影響2001年加入WTO之后，中國大豆種植業(yè)經(jīng)過了很大的變革，東北地區(qū)大豆種植結(jié)構(gòu)失衡的問題也隨之凸顯。根據(jù)WTO有關(guān)規(guī)定，中國入世后豆類產(chǎn)品進(jìn)口的政策須符合世貿(mào)規(guī)則要求：大豆進(jìn)口量無限制且關(guān)稅不超過3%，并逐步取消豆油進(jìn)口配額制，豆粕進(jìn)口關(guān)稅不超過5%。低關(guān)稅政策使得大豆進(jìn)口量連年上升，2016年中國大豆凈進(jìn)口量已經(jīng)超過8000萬噸。與進(jìn)口大豆相比，國產(chǎn)大豆在價格和出油率等方面都不具優(yōu)勢，國產(chǎn)大豆價格不具備市場競爭力，導(dǎo)致大量豆農(nóng)棄種大豆。特別是國家臨儲玉米托市政策的實(shí)施，使得東北大豆主產(chǎn)區(qū)農(nóng)戶大量轉(zhuǎn)種玉米，導(dǎo)致東北地區(qū)大豆種植面積持續(xù)萎縮，種植結(jié)構(gòu)失衡。2、制定調(diào)節(jié)東北地區(qū)大豆種植結(jié)構(gòu)的稅收政策為了保護(hù)我國東北的大豆種植產(chǎn)業(yè)，平衡區(qū)域內(nèi)大豆和玉米的種植結(jié)構(gòu)，除了加大科研投入培育優(yōu)良豆種等措施外，還可以通過制定相應(yīng)的稅收調(diào)節(jié)政策減少轉(zhuǎn)基因大豆和轉(zhuǎn)基因大豆毛油的進(jìn)口。在轉(zhuǎn)基因油（包括直接進(jìn)口的大豆毛油和國內(nèi)企業(yè)使用進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆壓榨的大豆毛油）精煉加工為成品食用油環(huán)節(jié)加征轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅。計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)基因大豆油的產(chǎn)量，稅收機(jī)關(guān)利用金稅三期工程的可視化交互比對界面，掌握企業(yè)供產(chǎn)銷等信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)計算企業(yè)商品增值額、庫存存量額，獲取與甄別產(chǎn)量數(shù)據(jù)。另外，轉(zhuǎn)基因大豆油和其他食用油混合生產(chǎn)的調(diào)和油，比照轉(zhuǎn)基因大豆油適用轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，按最終產(chǎn)品數(shù)量征收而非轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品所占成品比例。稅收比例根據(jù)前5年轉(zhuǎn)基因豆油與國產(chǎn)豆油加工成本差的平均比例來確定。大豆油生產(chǎn)中，大豆原料成本占據(jù)大豆油生產(chǎn)總成本的46%左右，因此轉(zhuǎn)基因大豆油和非轉(zhuǎn)基因大豆油的成本差異主要體現(xiàn)在原料成本方面。根據(jù)大豆油生產(chǎn)的現(xiàn)狀可知，國產(chǎn)大豆的平均出油率為18%，進(jìn)口大豆的平均出油率為20%。壓榨1單位重量的國產(chǎn)大豆毛油，需要1/18%即5.56個單位重量的國產(chǎn)大豆，需要1/20%即5個單位重量的轉(zhuǎn)基因大豆。所以稅率R=（國產(chǎn)大豆油原料成本-進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆油原料成本）/進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆油加工原料成本=（5.56*國產(chǎn)大豆價格-5*進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆價格）/5*進(jìn)口轉(zhuǎn)基因大豆價格。根據(jù)上表數(shù)據(jù)可得R=22.43%，即轉(zhuǎn)基因大豆油的生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅稅率應(yīng)定為為22.43%。該比例稅率適用時間為2017年至2021年，此后根據(jù)國產(chǎn)大豆和進(jìn)口大豆比價以及兩者的出油率情況每5年調(diào)整一次。3、以稅收政策促東北地區(qū)大豆、玉米種植結(jié)構(gòu)調(diào)整近年來，國內(nèi)關(guān)于轉(zhuǎn)基因食品是否對人體健康有害的爭論一直沒有停止，而消費(fèi)者選擇轉(zhuǎn)基因大豆油多是考慮其價格較非轉(zhuǎn)基因大豆油低廉，若實(shí)施轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，提高轉(zhuǎn)基因大豆油的加工成本，則轉(zhuǎn)基因大豆油的價格也將提高。另據(jù)食用油價格變動對居民消費(fèi)行為的影響的調(diào)查顯示，健康因素占影響消費(fèi)者購買因素的比例為50.9%，且消費(fèi)者對于食品安全的重視程度越來越高[1]。因此，如若轉(zhuǎn)基因大豆油和非轉(zhuǎn)基因大豆油的價格相差無幾，消費(fèi)者選擇沒有爭議的非轉(zhuǎn)基因大豆油則是必然。若消費(fèi)者選擇非轉(zhuǎn)基因大豆油，大豆油壓榨企業(yè)轉(zhuǎn)而選擇國產(chǎn)非轉(zhuǎn)基因大豆也將成為必然。隨著國產(chǎn)非轉(zhuǎn)基因大豆的競爭力和種植大豆的收益的提升，東北農(nóng)民的種植意愿也會漸漸從玉米轉(zhuǎn)向大豆，大豆嚴(yán)重供不足需、玉米生產(chǎn)嚴(yán)重過剩的問題也將得到緩解，東北地區(qū)大豆、玉米種植結(jié)構(gòu)逐漸趨向合理化。
三、制定進(jìn)口大豆加工環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)政策的影響分析
稅收政策對轉(zhuǎn)基因大豆毛油精煉環(huán)節(jié)的加工量向加工企業(yè)征收稅款，提高了加工企業(yè)加工轉(zhuǎn)基因大豆油的成本，其產(chǎn)品大豆油和豆粕價格也將提高，對我國消費(fèi)者和養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)生一定影響。1、大豆油價格上漲對居民消費(fèi)的影響食用油作為最終消費(fèi)品其價格上漲10%，可引起居民消費(fèi)價格指數(shù)上升0.249%，對物價總水平的影響不大，而大豆油在居民食用油中所占比例較小，所以大豆油價格調(diào)整在合理范圍內(nèi)對居民消費(fèi)影響有限。另一方面，食用油上漲10%，生產(chǎn)價格指數(shù)僅上漲0.123%，基本可以忽略對正常生產(chǎn)的干擾。因此，本文認(rèn)為，大豆油價格調(diào)整在合理范圍內(nèi)對城鄉(xiāng)居民消費(fèi)和生產(chǎn)價格影響有限，不會干擾經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行[2]。2、豆粕價格上漲對養(yǎng)殖業(yè)成本的影響目前，我國牲畜養(yǎng)殖大多使用以玉米、豆粕為主的單一飼料配方，這會造成牲畜糞便富營養(yǎng)化，由此而來的環(huán)境污染問題已經(jīng)引起了國家重視。近年來有學(xué)者提出可以施行精準(zhǔn)營養(yǎng)配方，建立飼料原料中非營養(yǎng)成分和抗?fàn)I養(yǎng)成分的分析解決方案，這樣會促進(jìn)大量非常規(guī)飼料原料應(yīng)用于養(yǎng)殖生產(chǎn)，非常規(guī)飼料原料的逐步推廣應(yīng)用可以減輕對豆粕等常規(guī)原料的需求[3]。另外，近幾年有不少豆粕替代品通過非常規(guī)蛋白質(zhì)飼料試驗(yàn)，檢驗(yàn)替代豆粕飼喂牲畜的效果并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，探索出一系列通過節(jié)約蛋白質(zhì)飼料資源達(dá)到科學(xué)養(yǎng)殖和提高養(yǎng)殖業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新途徑，故牲畜養(yǎng)殖業(yè)對豆粕的依賴性需求會進(jìn)一步被減輕。本文認(rèn)為，隨著牲畜精準(zhǔn)營養(yǎng)養(yǎng)殖手段的不斷成熟以及非蛋白質(zhì)飼料的推廣應(yīng)用，豆粕價格上漲對養(yǎng)殖業(yè)的影響是逐步減輕的。
四、結(jié)論
利用稅收政策，在轉(zhuǎn)基因油精煉加工為成品食用油環(huán)節(jié)對加工企業(yè)征收轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，提高轉(zhuǎn)基因大豆油的加工成本。在不干擾國家經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的前提下，適當(dāng)提高轉(zhuǎn)基因大豆油的市場價格，平衡轉(zhuǎn)基因大豆油和非轉(zhuǎn)基因大豆油的價格，提高國產(chǎn)非轉(zhuǎn)基因大豆的市場競爭力。促進(jìn)我國東北地區(qū)大豆種植產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，彌補(bǔ)國內(nèi)供需缺口，調(diào)節(jié)大豆、玉米種植結(jié)構(gòu)與比例，保證國家糧食安全。
參考文獻(xiàn)
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作者:童凱汀 任新平 靳搖搖 單位:河南工業(yè)大學(xué)