通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與籌劃分析

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【摘要】通信行業(yè)作為我國試點(diǎn)行業(yè)之一施行了業(yè)內(nèi)的營改增，并且經(jīng)過不斷發(fā)展，其為我國全面開展?fàn)I改增工作提供了典范。然而，在營改增環(huán)境中，如何建立更加完善的稅務(wù)管理體系成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的重點(diǎn)。在這一背景下，論文對通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與籌劃進(jìn)行分析，并提出了幾點(diǎn)解決策略，以推動我國通信行業(yè)管理模式的改變。

【關(guān)鍵詞】全面營改增；通信行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

1引言

隨著我國的不斷發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，使得我國納稅體制也發(fā)生了一定程度的改變，其中營改增策略是我國稅務(wù)改革中的一項(xiàng)重要舉措。2011年我國就已經(jīng)提出了關(guān)于營改增策略的思想，直至2016年，我國開始對營改增策略進(jìn)行了實(shí)施，營改增策略的實(shí)施使得我國稅務(wù)模式得到了極大的完善，并且促進(jìn)了我國各個大中小型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。以通信行業(yè)為例，其在施行營改增策略后，自身稅務(wù)管理體制得到改善，在某種程度上實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的高效性。

2營改增背景下提升通信行業(yè)的稅務(wù)籌劃的重要性

全面營改增背景下提升通信行業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠幫助通信企業(yè)明確企業(yè)自身的運(yùn)營情況，并且制定符合自身發(fā)展的運(yùn)營目標(biāo)，進(jìn)而制定合理的通信運(yùn)營戰(zhàn)略的規(guī)劃方案，以及對現(xiàn)有的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行不斷調(diào)整改善。因此，若通信企業(yè)能夠在營改增背景下制定正確的稅務(wù)籌劃的相關(guān)機(jī)制，就能夠合理優(yōu)化自身邊際成本，進(jìn)而使得通信企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃得到科學(xué)合理管理，提高通信企業(yè)的效益[1]。通信企業(yè)稅務(wù)制度得到了良好的完善，提高通信企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而使得自身的資源得到最優(yōu)化的配置，對提高通信企業(yè)的運(yùn)營效率有著極大的幫助。通過國家的稅收經(jīng)濟(jì)杠桿來對通信企業(yè)自身的稅務(wù)表進(jìn)行合理規(guī)劃，不僅能夠提升企業(yè)的相關(guān)事務(wù)管理水平，還能夠?qū)ζ髽I(yè)偷稅漏稅的行為做出良好的應(yīng)對措施，因?yàn)?，企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃是在國家法律允許的范圍內(nèi)制定的，能夠受到國家相關(guān)部門的監(jiān)督，并且國家相關(guān)部門需要對通信企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行相關(guān)記錄，以此來判斷企業(yè)經(jīng)營是否存在違法行為。

3營改增背景下通信行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

3.1發(fā)票管理存在的風(fēng)險

在通信企業(yè)日常各方面的管理中，增值稅的良好管理是通信企業(yè)自身能夠得到良好發(fā)展的重要工作，而企業(yè)的對外發(fā)票是企業(yè)在增值稅進(jìn)行抵扣時的重要憑證。因此，在營改增的大環(huán)境下，對于發(fā)票的良好管理是通信企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，如若發(fā)票管理存在風(fēng)險，那么就會給通信企業(yè)帶來一定的效益損失。從某種實(shí)質(zhì)上來講，在全面營改增的背景下，各通信企業(yè)對于發(fā)票的管理也更加重視，因?yàn)榘l(fā)票不僅僅是通信企業(yè)自身增值稅的憑證，更是評定通信企業(yè)在正常運(yùn)營中是否出現(xiàn)為違法行為的判定依據(jù)，如果沒有對發(fā)票進(jìn)行良好管理，不僅會使企業(yè)失去一定的效益，更容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任。

3.2混業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險

在目前通信行業(yè)的業(yè)務(wù)中也存在著混業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，并且混業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險與簽訂的合同條約是息息相關(guān)的[2]。例如:在與政府進(jìn)行合作時，政府會要求通信企業(yè)為政府提供一部分的監(jiān)控錄像以及視頻監(jiān)管監(jiān)控等其他服務(wù)，而在此服務(wù)的整個過程中就存在著混業(yè)經(jīng)營，在為政府服務(wù)的過程中，政府的所有服務(wù)器一體化的設(shè)備都在通信企業(yè)的整體服務(wù)中，而在這種服務(wù)的過程中，通信企業(yè)需要在簽訂的合同中進(jìn)行協(xié)商并且進(jìn)行書面說明體現(xiàn)。如果通信企業(yè)在與政府簽訂的合同中沒有體現(xiàn)給政府提供的相關(guān)設(shè)備范圍，那么就會從高適用稅率中按照17%的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳納。

3.3視同銷售的風(fēng)險

視同銷售是通信行業(yè)對外的投資業(yè)務(wù)以及無償?shù)馁浰蜆I(yè)務(wù)，但是在通信企業(yè)的普通業(yè)務(wù)中，通信行業(yè)的視同銷售會容易因?yàn)槠髽I(yè)自身的銷售模式存在的漏洞而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。例如：通信企業(yè)的積分兌換、客戶服務(wù)、終端補(bǔ)貼等其他銷售行為，在一定程度上都有可能涉及視同銷售的實(shí)質(zhì)。因此，通信企業(yè)應(yīng)對所有的業(yè)務(wù)所涉及的視同銷售進(jìn)行詳細(xì)梳理，并且要將視同銷售業(yè)務(wù)不斷進(jìn)行固化，還要建立相應(yīng)的管理機(jī)制，進(jìn)而對視同銷售存在的風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

4營改增背景下提升通信行業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

4.1強(qiáng)化發(fā)票管理機(jī)制

通信企業(yè)作為營改增的試點(diǎn)進(jìn)行改革以來，已經(jīng)更加明確了對于發(fā)票管理工作的認(rèn)識，并且已經(jīng)將發(fā)票的相關(guān)管理工作作為企業(yè)自身是否能夠得到良好發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。但是，隨著通信企業(yè)自身內(nèi)部的宣傳以及相關(guān)管理環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部對發(fā)票的管理依舊沒有達(dá)到十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顟B(tài)，更沒有達(dá)到營改增環(huán)境下通信企業(yè)對于發(fā)票管理的要求。因此，通信企業(yè)日后應(yīng)該更加關(guān)注對發(fā)票的管理，還要轉(zhuǎn)變通信企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理模式，明確發(fā)票的具體要求，抵扣憑證的相關(guān)要求以及開具發(fā)票的工作系統(tǒng)，明確職責(zé)分工；另外還要建立起一套完整的合理的發(fā)票管理機(jī)制，從而完善通信企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票管理工作系統(tǒng)。在進(jìn)行發(fā)票管理時，更要以稅務(wù)局的相關(guān)紅線規(guī)定為工作依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，從而避免重復(fù)開票問題，進(jìn)而降低發(fā)票風(fēng)險。

4.2優(yōu)化通信企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)

由于我國通信電信業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容是不同的，因此基礎(chǔ)稅率與增值業(yè)務(wù)的稅率也是不同的，我國的基礎(chǔ)稅率為11%，而增值業(yè)務(wù)稅率為6%[3]。因此，通信企業(yè)的稅率和稅目的配置是否合理準(zhǔn)確、套餐設(shè)計與分?jǐn)偟囊?guī)則是否符合相關(guān)政策，都影響著通信企業(yè)的是否存在稅務(wù)風(fēng)險以及通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，通信企業(yè)應(yīng)該合理地進(jìn)行套餐設(shè)計，在符合稅務(wù)局的要求下，對套餐的語音與增值業(yè)務(wù)進(jìn)行合理比例分配，要按照規(guī)定流程對稅目、稅率等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行合理分配。做好新套餐的規(guī)則配置工作，確保稅務(wù)源頭的正確性，進(jìn)而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效降低。

4.3優(yōu)化外部稅收籌劃政策

作為我國營改增工作的試點(diǎn)行業(yè)，為了使通信行業(yè)能夠在營改增背景下有效抵御外部風(fēng)險，政府要相應(yīng)地提供一些優(yōu)惠政策，保障我國通信企業(yè)的正常運(yùn)行。例如：對國際業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅。此種政策對于通信企業(yè)來說能夠相應(yīng)地減小企業(yè)稅務(wù)賦稅的風(fēng)險。另外，通信企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對政府提供的優(yōu)惠政策的控制，加強(qiáng)通信企業(yè)與政府部門的業(yè)務(wù)溝通，并且要積極向政府申請相關(guān)的補(bǔ)助政策，以減小通信企業(yè)在營改增的背景下的影響，盡量將企業(yè)的稅負(fù)壓力降低。通信企業(yè)更要不斷完善自身內(nèi)部的管理，將企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與政府提供的補(bǔ)償政策相對應(yīng)。

4.4提高稅務(wù)審計技巧

稅務(wù)審計技巧的不同會對稅務(wù)金額的計算產(chǎn)生不同的影響，在進(jìn)行稅務(wù)審計時，通信行業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，從而提高審計效率，促進(jìn)自身發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，所以適時調(diào)整審計技巧，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要舉措。值得注意的一點(diǎn)是，在進(jìn)行審計調(diào)整時，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須在自身企業(yè)特點(diǎn)的前提下進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的完美過渡。

5結(jié)論

綜上所述，營改增背景下通信行業(yè)已經(jīng)得到了一定改變，但是在營改增背景下，通信行業(yè)的發(fā)票管理存在的稅務(wù)風(fēng)險、混業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險、視同銷售的風(fēng)險等其他風(fēng)險依舊存在，因此，若想解決相關(guān)風(fēng)險，就要加強(qiáng)通信企業(yè)的風(fēng)險管理工作，就要強(qiáng)化發(fā)票管理機(jī)制、優(yōu)化通信企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)、優(yōu)化外部稅收籌劃，進(jìn)而不斷地提升我國通信企業(yè)在營改增背景下對于風(fēng)險的應(yīng)對能力，促進(jìn)通信企業(yè)的良好發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】丁濤，張勤.營改增背景下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險研究[J].中國市場，2016，48(16):120-121.

【2】胡萍.基于“營改增”的通信企業(yè)征稅風(fēng)險管理探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，50(7):30.

【3】鄭麗芳.營改增背景下通信企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商，2016,23(29):19.

作者：陳玉芹