“營改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析

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摘要：“營改增”政策實施以后，增值稅稅種風(fēng)險較大的問題越發(fā)明顯。對于企業(yè)來說，在經(jīng)營發(fā)展過程中，確保各項業(yè)務(wù)活動的合規(guī)正常，必須重視對稅務(wù)風(fēng)險的管控。本文針對“營改增”以后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，首先簡要分析了“營改增”政策實施以來，企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在的問題，最后就改進(jìn)提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，進(jìn)行了相應(yīng)論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險

1引言

“營改增”自2016年試點全面鋪開以后，對于企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理帶來了一系列的明顯影響。尤其是“營改增”政策實施以后，企業(yè)面臨的稅負(fù)增加、稅負(fù)核算、稅收優(yōu)惠政策享受、增值稅申報引起的稅務(wù)稽查、增值稅專用發(fā)票使用等方面的風(fēng)險問題更加嚴(yán)重。這種形勢下，更加要求企業(yè)必須高度重視“營改增”政策以后稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，深入分析造成各類稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，進(jìn)而有針對性地制定解決策略，防范稅務(wù)風(fēng)險問題，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)健。

2“營改增”以后企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險分析

（1）企業(yè)稅負(fù)增加的風(fēng)險。這主要是“營改增”以后，受到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)抵扣鏈條等內(nèi)外部多重因素的影響，造成企業(yè)出現(xiàn)了實際稅負(fù)不降反增的風(fēng)險問題。（2）企業(yè)稅務(wù)核算風(fēng)險問題。增值稅在納稅業(yè)務(wù)辦理方面，相比營業(yè)稅來說更加復(fù)雜，相關(guān)的要求更多，尤其是在應(yīng)納稅額計算時必須對不同類型收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，否則將會直接影響進(jìn)項稅額的抵扣。（3）企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受風(fēng)險。隨著“營改增”政策的推進(jìn)實施，國家也出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)在這些稅收優(yōu)惠政策的把握運用方面不夠準(zhǔn)確，很容易由于政策風(fēng)險等帶來稅務(wù)風(fēng)險問題。（4）增值稅申報帶來的稅務(wù)稽查風(fēng)險。國家對于“營改增”政策落實管理較為嚴(yán)格，如果企業(yè)在稅務(wù)處理方面不能較好地與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行對接協(xié)調(diào)，同樣也會造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（5）增值稅專用發(fā)票使用風(fēng)險。取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，是“營改增”以后企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵方式。但是如果企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的取得或者是抵扣方面出現(xiàn)問題，同樣也會由于抵扣不足造成企業(yè)的稅負(fù)增加。

3“營改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題分析

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱。有的企業(yè)將稅務(wù)管理工作僅僅作為了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的工作，認(rèn)為只要及時足額的繳納相應(yīng)的應(yīng)稅事項，不偷稅漏稅和虛假申報，便不會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，還沒有全面的認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險置于企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略層面。第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)不完善。稅務(wù)風(fēng)險管理是一項專業(yè)性非常強的管理工作，涵蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個方面。但是目前，不少企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理方面，還沒有構(gòu)建系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，沒有把相應(yīng)要素和經(jīng)營環(huán)節(jié)全部納入稅務(wù)風(fēng)險管理之中。第三，企業(yè)的內(nèi)控機制不夠完備。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，防范稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，除了在稅務(wù)管理方面落實相應(yīng)的措施以外，關(guān)鍵還應(yīng)該進(jìn)一步強化內(nèi)控機制，確保各項涉稅管理活動嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，然而這正是一些企業(yè)稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

4強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體實施策略

（1）健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，首先企業(yè)的管理層應(yīng)該高度重視稅務(wù)風(fēng)險管理對于確保企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展的重要作用，進(jìn)一步強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，特別是應(yīng)該注意變被動管理為主動管理，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管控氛圍。其次，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，進(jìn)一步界定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，具體來說主要包括稅務(wù)申報核算以及繳納的合法性、稅務(wù)籌劃的合法性以及合理性、涉稅事項會計處理的合法性、稅務(wù)注冊登記以及會計憑證賬務(wù)管理的規(guī)范性。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，專職負(fù)責(zé)企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)活動處理，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的專業(yè)化規(guī)范化水平。（2）改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，應(yīng)該按照事先預(yù)防、事中識別評估和應(yīng)對、事后改進(jìn)的流程進(jìn)行控制。在事先預(yù)防方面，重點是應(yīng)該健全完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，重點針對企業(yè)內(nèi)部的增值稅專用發(fā)票管理、進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證保管、增值稅核算、增值稅納稅籌劃以及稅款繳納等業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行全方位的管控。在事中控制方面，關(guān)鍵應(yīng)該綜合運用財務(wù)報表指標(biāo)分析、風(fēng)險清單列表、風(fēng)險形勢評估等一系列的方法，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，對稅務(wù)風(fēng)險的可能性、發(fā)生概率及其危害程度等進(jìn)行全方位的掌握，并有針對性地制定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警方案。在事后改進(jìn)方面，主要是通過稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督評價來實現(xiàn)，同時這一過程還應(yīng)該注重加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通聯(lián)系，及時掌握涉稅方面的政策規(guī)定，有效防范稅務(wù)風(fēng)險問題。（3）提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，非常關(guān)鍵的一方面內(nèi)容就是應(yīng)該突出稅務(wù)籌劃管理。在整個稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該重點關(guān)注進(jìn)項稅與銷項稅變動、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)稅銷售額異常、增值稅專用發(fā)票用量變動異常、稅負(fù)變動異常等相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，合理的指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃。在籌劃過程中，既要注意充分用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，同時也應(yīng)該注意及時跟進(jìn)國家有關(guān)稅收法規(guī)政策的變化，最大程度的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。此外，還應(yīng)該注重通過最為合理的成本及費用分?jǐn)偡椒?，使企業(yè)的各項成本及費用能夠?qū)崿F(xiàn)攤銷抵減，進(jìn)而不斷降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

5結(jié)語

“營改增”以后，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，關(guān)鍵應(yīng)該進(jìn)一步強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，健全完善公司的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，強化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析，并統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作，進(jìn)而通過系統(tǒng)科學(xué)的管理措施，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

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作者:張亞玲 單位:山東圣泉新材料股份有限公司