企業(yè)財務管理的稅務風險控制建議

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摘要：隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，中國的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認識到稅務風險控制在財務管理中的重要性。降低稅務風險成了每家企業(yè)業(yè)務管理的重點。本文通過介紹稅務風險指標配比分析，提醒企業(yè)進行自查，并針對企業(yè)財務管理中的稅務風險提出一些規(guī)避措施。

關鍵詞：稅務風險；指標配比分析；措施

稅務風險不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營效益，還會影響企業(yè)的納稅等級。納稅等級低的企業(yè)會收到稅務局的重視，不定時地接到稅務局檢查的通知，這就會打亂企業(yè)的經(jīng)營秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營，給企業(yè)造成損失，由此可見稅務風險的重要性。因此，降低稅務風險，能給企業(yè)帶來利益，從而促進社會經(jīng)濟和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財務管理中的重中之重。

一、稅務風險的含義

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

二、稅務風險指標配比分析

稅務風險檢測時，需要用到很多指標進行分析，這些指標可以分為通用指標和特殊指標。通用指標是指各個稅種都可以用的指標，利用通用指標進行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問題的方法；特殊指標是指在特定稅種或規(guī)定行業(yè)里才會用到的指標。這里主要介紹指標配比分析法。1．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率同步增減，兩者比值為1。如果兩者之間的比值小于1且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于1且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于0且差異較大，而前者大于0且后者小于0，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。2．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率同步增減，兩者比值接近于1。如果兩者之間的比值小于1且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于1且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于0且差異較大，而前者大于0且后者小于0，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。出現(xiàn)上述情況時，就需要特別關注營業(yè)收入和負債里的貨幣情況。3．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率同步增減，兩者比值為1。如果兩者之間的比值小于1且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于1且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于0且差異較大，而前者大于0且后者小于0，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。4．主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率變化一致，如果兩者比值大于1且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于0而后者小于0，則企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。5．資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析。若資產(chǎn)利潤率和銷售利潤率當期數(shù)額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的當期數(shù)額大于上一期，則說明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用的情況；若資產(chǎn)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率當期數(shù)額小于上一期，而銷售利潤率的當期數(shù)額大于上一期，則說明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導致資產(chǎn)利潤率降低，并且可能存在隱匿銷售收入的情況。根據(jù)上述各指標的配比分析，企業(yè)可以在納稅申報前進行自查，以降低稅務風險。

三、企業(yè)管理中的稅務風險

1．財務人員職業(yè)素養(yǎng)和技能水平不高。稅務在企業(yè)中一直是一項比較復雜的工作，由于稅法和會計的處理方式不一致，導致財務人員在申報納稅時工作量很大，因此，如果財務人員的知識水平不高、知識結構不完善，在稅務處理中就會出現(xiàn)差錯，使企業(yè)遭受稅務上的損失。2．企業(yè)對稅務風險控制的重視程度不夠。企業(yè)會制定稅務風險控制體制，但有時不能與時俱進地完善控制體系，造成在納稅方面出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成金錢和名譽上的較大損失，由此可見，企業(yè)對稅務風險控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。3．內(nèi)部管理體系不健全。規(guī)則能夠幫助人們檢驗行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設一家企業(yè)連自己內(nèi)部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會出現(xiàn)許多財務問題，稅務風險也必然存在。稅務風險是財務管理中的一部分，如果連基礎都不堅固，那各個部分也肯定會出現(xiàn)問題。所以，內(nèi)部管理體系一定要完善。4．政策信息不能及時更新。近年來，稅法一直在推行立法制度，稅收相關政策頻繁變動，如果企業(yè)不能及時更新這些政策信息，那在納稅時就會出現(xiàn)紕漏，導致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財務人員不了解與該企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會遭受較大損失。

四、降低稅務風險的措施

1．定期對財務人員進行培訓。會計和稅法都是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來稅法變動頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進行培訓是十分必要的。培訓要求財務人員熟練掌握當前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對申報程序和會計制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對稱造成的損失。2．完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。職工不僅要對業(yè)務熟練掌握，還要有道德素養(yǎng)，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務，財務人員之間互相監(jiān)督，定期輪換工作；企業(yè)內(nèi)部機構互相監(jiān)督，形成權利制約，定期或不定期核查賬務，加強企業(yè)對于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。3．提高管理層的重視程度。管理層應當提前了解稅務風險的后果，根據(jù)企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對管理層進行培訓，提高對稅務風險的認知程度，加強管理層的稅收風險意識，使稅務風險控制能夠順利實施。4．合理申報納稅。尋求專業(yè)技術完善的稅務，避免因為稅務方的失誤給自己帶來的損失；自行申報納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報納稅體系，積極與稅務機關溝通，查找企業(yè)納稅申報的不足。5．定期進行稅務檢查。企業(yè)自身進行稅務檢查能夠在一定程度上降低稅務風險，而要想做好自查工作，就要加強對財務人員的監(jiān)管力度，管理層要不定時查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設置專門的稅務檢查崗位，安排專業(yè)人員對企業(yè)的納稅狀況進行檢查，還可以尋求稅務師事務所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進行稅務檢查會增加企業(yè)的成本，但這些相對于出現(xiàn)稅務風險后要負擔的損失小得多，企業(yè)應當有長遠目標，不能因小失大。

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作者:王孟英 單位:安徽財經(jīng)大學財政與公共管理學院