加強(qiáng)大型國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的策略

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1影響大型國(guó)有企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的因素

1.1大型國(guó)有企業(yè)缺乏稅負(fù)控制與籌劃意識(shí)

“金稅三期”大數(shù)據(jù)開始使用之后，有很大部分一般納稅人的企業(yè)經(jīng)不住稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估稽查，這些企業(yè)補(bǔ)交抵扣的稅款，而且需要補(bǔ)交漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，并且需要繳納相應(yīng)的滯納金。究其原因，基本上都是發(fā)票進(jìn)銷數(shù)據(jù)比對(duì)沒(méi)通過(guò)出現(xiàn)的預(yù)警，這些企業(yè)大部分是通過(guò)虛開或虛抵等方式達(dá)到少繳增值稅款的目的。在稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線前，這種方式還算隱蔽，很難被稅局察覺，但大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易做到同行業(yè)橫向數(shù)據(jù)比較及同企業(yè)不同時(shí)期的縱向數(shù)據(jù)對(duì)比，稅負(fù)差距變大會(huì)立即引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的預(yù)警。稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估部門的工作人員可能就會(huì)聯(lián)系企業(yè)，要求將企業(yè)近三年的賬交過(guò)去進(jìn)行查賬。一旦成為問(wèn)題戶，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)密切關(guān)注，成為每次省市稅務(wù)部門大檢查和抽查的對(duì)象。目前，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)推送，任何稅務(wù)問(wèn)題一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)查成為常態(tài)，針對(duì)嚴(yán)重者，將跨地區(qū)甚至跨省進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)度，聯(lián)查企業(yè)的上下游物流鏈條。只要企業(yè)在稅收管理上存在漏洞，都會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)，激發(fā)了市場(chǎng)主體的能動(dòng)性，企業(yè)既面臨改革紅利帶來(lái)的機(jī)遇，也面臨依法經(jīng)營(yíng)、自律自重帶來(lái)的挑戰(zhàn)。那些習(xí)慣于稅務(wù)機(jī)關(guān)“保姆式管理”的企業(yè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)后，很多方面出現(xiàn)不適應(yīng)的狀況。舉例來(lái)講，最為明顯的是“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回來(lái)了”。在稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)之前，很大部分涉稅業(yè)務(wù)都是實(shí)行審批制。然而，在實(shí)行備案制之后，納稅人自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任，不再由稅務(wù)機(jī)關(guān)代替。納稅人需要對(duì)涉稅事項(xiàng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)所有責(zé)任。尤其是投資收益、資產(chǎn)損失和稅收優(yōu)惠享受等原來(lái)需要事先審批的事項(xiàng)，在實(shí)行備案制后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加不少。

1.3稅收管理中的消極應(yīng)對(duì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)習(xí)慣于在稅務(wù)檢查出問(wèn)題后，再與稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，尋求解決問(wèn)題的方法，這種消極應(yīng)對(duì)的模式會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以想象的風(fēng)險(xiǎn)。出了問(wèn)題再尋求解決方法，帶來(lái)的直接風(fēng)險(xiǎn)就是納稅信用等級(jí)的下降。納稅信用等級(jí)下降后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)控級(jí)別提升，表現(xiàn)出來(lái)就是各種各樣的預(yù)警增加，企業(yè)疲于應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，出現(xiàn)問(wèn)題的頻率越來(lái)越高，形成惡性循環(huán)，甚至影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，納稅信用等級(jí)的下降及可能出現(xiàn)的罰款還會(huì)影響到企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用。

2對(duì)于增強(qiáng)大型國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的建議

2.1需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，夯實(shí)稅企互信合作基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的態(tài)度，在企業(yè)面臨重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)積極與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好充分的溝通，及時(shí)熟悉相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定，如此，才能最大程度得到稅務(wù)部門的幫助和、指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)積極了解并準(zhǔn)確掌握最新的稅收政策及其變化，與企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，將稅收籌劃深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，充分借助相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免因?yàn)槎愂栈I劃不當(dāng)或?yàn)E用政策而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上平臺(tái)，及時(shí)傳達(dá)自身的涉稅訴求，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，處理問(wèn)題，并保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)交流。

2.2提高企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)管稅模式下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

“金稅三期”大數(shù)據(jù)上線之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化辦稅流程，減少一些不必要的涉稅行政審批事項(xiàng)，使得企業(yè)依法納稅的自主權(quán)利得到了保障，增加了在各類涉稅事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，其目的是有計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)責(zé)任與利益、權(quán)利與義務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)自覺遵從稅法。因此，企業(yè)必須主動(dòng)適應(yīng)數(shù)據(jù)管稅的新要求，進(jìn)一步提高對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是對(duì)稅務(wù)管理方式的創(chuàng)新，更是企業(yè)以后進(jìn)行稅收監(jiān)管模式的新常態(tài)，使企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性、必要性，自覺加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

2.3加強(qiáng)企業(yè)稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，要提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，就需要企業(yè)的稅務(wù)人才參與到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理與決策中，從企業(yè)戰(zhàn)略層面發(fā)揮稅務(wù)人才的作用。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控涉及的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，與企業(yè)本身的業(yè)務(wù)結(jié)合緊密，所需人才主要還是靠企業(yè)自身培養(yǎng)。從這個(gè)層面來(lái)講，企業(yè)要從根本上加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，還需要加強(qiáng)企業(yè)自身的稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)。

3結(jié)語(yǔ)

提升大型國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)大型國(guó)有企業(yè)依法納稅，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行根本保障。為此，需要強(qiáng)化大型國(guó)企事業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，使企業(yè)自覺依法納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收管控力度，依法征稅，使企業(yè)深刻理解加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性、必要性，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)踐工作，保持企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

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作者:郭鋒 單位:中國(guó)石油化工股份有限公司華北油氣分公司