環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制探討

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摘要：隨著2016年5月份全面“營改增”的實施和12月份《“十三五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》的頒布，環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)迎來了快速發(fā)展的黃金時期，成為了推進我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要突破口。在此經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的大背景下，環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，特別是稅務(wù)風(fēng)險也隨之增加。鑒于此，本文以稅務(wù)風(fēng)險為研究對象，從環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的角度探討稅務(wù)風(fēng)險的成因及其在稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出其完善稅務(wù)風(fēng)險控制的對策，以期能夠為環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)合理降低涉稅風(fēng)險，提升綜合競爭力提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險控制；環(huán)保產(chǎn)業(yè)；成因；對策

一、環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險概述

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中難以避免的一類風(fēng)險，它對于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的作用，特別是全面“營改增”的實施和《“十三五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》的頒布，給環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險賦予了新的內(nèi)涵，一方面是該類企業(yè)未遵循新的規(guī)章制度和“營改增”之后的稅收法律而產(chǎn)生的少繳稅或者未繳稅的風(fēng)險，另一方面則是該類企業(yè)因?qū)π碌亩愂諆?yōu)惠政策不熟悉而導(dǎo)致應(yīng)用度不夠或者籌劃不合理產(chǎn)生多繳稅的風(fēng)險。

二、環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

稅務(wù)風(fēng)險的成因分析是探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制存在問題和完善對策的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。筆者結(jié)合自身的工作實際對環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成因歸納為外部和內(nèi)部兩大類：環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的外部原因主要有：一是我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)較為復(fù)雜且變動頻繁，容易因?qū)Χ愂照卟皇煜ざa(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險；二是我國市場經(jīng)濟還不夠成熟，國家經(jīng)常會出臺一些宏觀調(diào)控政策，從而造成環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的經(jīng)營與當(dāng)前的稅收政策產(chǎn)生了不適應(yīng)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險；三是稅收法規(guī)改革使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)時，因?qū)π碌亩愂辗ㄒ?guī)不了解而多繳稅或者少繳稅，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的內(nèi)部原因主要有：一是環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，容易造成企業(yè)的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息不夠準(zhǔn)確，從而容易對納稅產(chǎn)生一定的影響，進而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險；二是企業(yè)管理人員的納稅意識不強而造成財務(wù)部門更傾向于關(guān)注財務(wù)報表的管理，而忽視對稅務(wù)風(fēng)險的控制；三是環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)不能準(zhǔn)確應(yīng)用稅收法規(guī)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，特別是“營改增”之后因此類原因出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的企業(yè)較多。

三、環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制存在的主要問題

環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)受上述內(nèi)外部因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，與此同時企業(yè)也因為沒有采取有效的稅務(wù)風(fēng)險控制對策而導(dǎo)致企業(yè)面臨著不少經(jīng)營問題。環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制存在的主要問題有：

(一)缺乏有效健全的稅務(wù)風(fēng)險控制機制

稅務(wù)風(fēng)險控制機制主要是指企業(yè)建立的能夠有效對稅務(wù)風(fēng)險進行識別、化解或者規(guī)避，并對稅務(wù)風(fēng)險進行管理的一套風(fēng)險控制系統(tǒng)，當(dāng)前環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)尚未建立具有上述功能的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，主要表現(xiàn)在：一是部分企業(yè)尚未建立稅務(wù)風(fēng)險控制機制，對于稅務(wù)風(fēng)險只能被動的承受；二是也有部分企業(yè)意識到了稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，也采取了一定的措施來防范稅務(wù)風(fēng)險，但是與稅務(wù)風(fēng)險控制機制的要求相比差距還比較大，難以有效識別或者規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

(二)缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)數(shù)據(jù)庫

稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是預(yù)測企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而財務(wù)數(shù)據(jù)庫則是稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制中預(yù)警指標(biāo)計算和衡量的基礎(chǔ)，因此在環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)數(shù)據(jù)庫是十分必要的。但是在實際工作中，受各種因素的制約，多數(shù)環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)并未在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)數(shù)據(jù)庫來對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測。

(三)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制缺位

一般企業(yè)的管理層普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督主要來自于國家稅務(wù)部門，與企業(yè)無關(guān)，因此在管理實踐中對于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督并不重視，既沒有建立稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的監(jiān)督機制，同時也沒有讓獨立的稅務(wù)中介機構(gòu)評估和監(jiān)控潛在的稅務(wù)風(fēng)險，從而在客觀上形成了稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制缺位的問題。

四、環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的對策

結(jié)合環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因及其在稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的上述問題，筆者結(jié)合自身的工作實踐，認(rèn)為可從以下角度來對該類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制進行完善：

(一)對稅務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)進行明確

明確的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)是開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的起始，同時也是稅務(wù)風(fēng)險控制的歸宿。在實際工作中，筆者認(rèn)為可將環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)明確為三個：一是合規(guī)性目標(biāo)，即企業(yè)的各個涉稅事項必須在合規(guī)的范圍內(nèi)進行；二是戰(zhàn)略性目標(biāo)，即環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險控制提高到戰(zhàn)略層面，作為企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分；三是效益性目標(biāo)，即環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)應(yīng)當(dāng)以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，實現(xiàn)效益最大化作為稅務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)。

(二)建立健全有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機制

要建立健全有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，可從三個方面入手：一是對涉稅部門的崗位、職責(zé)和組織機構(gòu)進行明確，不得越權(quán)進行決策；二是通過加強財務(wù)人員的會計準(zhǔn)則和稅法政策的培訓(xùn)，特別是“營改增”之后的新政策培訓(xùn)，以加強財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險控制意識和專業(yè)勝任能力；三是注重企業(yè)內(nèi)部各部門涉稅數(shù)據(jù)的收集和整理，并做好溝通，以便于財務(wù)部門及時采取措施進行風(fēng)險預(yù)測和規(guī)避、防范。

(三)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)數(shù)據(jù)庫

由于不同的環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險具有差異性，各項稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的權(quán)重具有一定的差異，因此在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)數(shù)據(jù)庫時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注兩個方面，一是與企業(yè)實際的管理需求的契合性，二是稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)庫的準(zhǔn)確性和完整性，并在此基礎(chǔ)上篩選出實用的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，以及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并加以防范和控制。

(四)強化稅務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督機制

要強化環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督機制，須從三個方面來進行：首先是企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變對稅務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督認(rèn)識，不能單純的以稅務(wù)部門的外部監(jiān)督為唯一途徑，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部監(jiān)督為主；其次是在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)審制度，加強對業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險事項進行定期不定期的檢查和自我監(jiān)督；最后是建議企業(yè)在條件允許的情況下委托外部獨立的稅務(wù)中介機構(gòu)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制體系進行評估，找出潛在的稅務(wù)風(fēng)險點并制定出具體的防范和控制措施，從而來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來損失的可能性。

五、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，并且具有客觀性。對于環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)來說，受“營改增”和國家大力扶持環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策的影響，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險被賦予了新的內(nèi)容，同時產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的成因也有了新的變化。鑒于此，本文在分析環(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因及其在稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題的基礎(chǔ)上，分別從對稅務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)進行明確、建立健全有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機制、構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)數(shù)據(jù)庫及強化稅務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督機制四個角度提出具體的完善對策，以期能夠?qū)Νh(huán)保產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制水平的提升有所幫助，進而實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者:張媛 單位:山東省環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資發(fā)展有限公司