“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響淺談
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［摘要］隨著營改增稅制深化改革，開始主要針對稅制內(nèi)容的完善與重復(fù)征稅內(nèi)容的減少，促使企業(yè)開始進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化發(fā)展，并有效改善出口貿(mào)易的整體環(huán)境。本文主要對我國營改增稅制改革對企業(yè)的影響進(jìn)行了深入探究。
［關(guān)鍵詞］營改增；稅制改革；企業(yè)；影響
1我國營改增稅制改革的重要意義
我國營改增稅制改革，主要針對的是進(jìn)一步調(diào)整與健全產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡發(fā)展。傳統(tǒng)的稅收方式過于單一化，即在實(shí)行營業(yè)稅收方式的時(shí)候，一般會(huì)導(dǎo)致各行業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，導(dǎo)致稅務(wù)出現(xiàn)重復(fù)環(huán)節(jié)。在營改增后，在很大程度上扶持了第三產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而直接推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在營改增稅制改革后，我國貿(mào)易國際競爭力得到了明顯提高。在傳統(tǒng)征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，出口退稅的方式被摒除，導(dǎo)致商品與服務(wù)在國際市場競爭中，成為了我國的軟肋，這就嚴(yán)重影響了出口企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在我國營改增稅制改革后，稅收制度實(shí)現(xiàn)了國際接軌，從而推動(dòng)了出口企業(yè)商品在國際市場中的價(jià)格優(yōu)勢地位，大大提高了出口企業(yè)的國際競爭力。
2我國營改增稅制改革實(shí)施的原因
2.1營改增稅制改革歷程
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到既定環(huán)節(jié)時(shí)，我國經(jīng)濟(jì)開始不斷上升發(fā)展，就2011年開始，國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部和國家稅務(wù)總局相聯(lián)合，制定營改增試點(diǎn)方案，從2012年開始，國務(wù)院將營改增試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。到2013年，開始全國實(shí)行營改增。到2014年，營改增行業(yè)在很大程度上擴(kuò)大了鐵路運(yùn)輸與郵政服務(wù)，促使交通運(yùn)輸行業(yè)涵蓋到營改增范圍。另外，2014年開始，電信行業(yè)也開始進(jìn)入營改增試點(diǎn)范圍。
2.2營改增政策實(shí)施的必要性
就我國稅制結(jié)構(gòu)與稅收政策而言，企業(yè)應(yīng)繳納的間接稅在整體中所占據(jù)的比重較大，而且增值稅在間接稅中所占據(jù)的比重也比較大。對此，營改增成為了進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的一大主要措施。在營改增之后，企業(yè)所需繳納的間接稅開始明顯縮減，其有助于完善我國稅收制度，并且利于我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和穩(wěn)定發(fā)展。另外，在實(shí)施營改增后，能夠在很大程度上避免重復(fù)征稅現(xiàn)象，大大降低行業(yè)與企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促使社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模與總量已經(jīng)滿足了營改增稅負(fù)改革的基本條件，而且營改增，可以促使社會(huì)主義市場活力被全面激發(fā)，以此推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與完善。
3我國“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響
3.1對納稅人身份選擇的影響在我國營改增稅制改革下，直接影響著企業(yè)對增值稅納稅人身份的選擇。其一，在繳納營業(yè)稅時(shí)期，增值稅的納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)比較重，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)依據(jù)自身具體情況，進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，對于營業(yè)額相對較小的企業(yè)，針對性選擇小規(guī)模的納稅人身份，而大型集團(tuán)則應(yīng)該選擇增值稅一般納稅人身份。其二，我國企業(yè)性質(zhì)主要?jiǎng)澐譃樗拇箢?，即?dú)資企業(yè)、合資企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司。其中，獨(dú)資企業(yè)與合資企業(yè)并不具備一定的法人資格，在計(jì)征所得稅時(shí)，比較適用于個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶所得。而股份有限公司與有限責(zé)任公司則具備法人資格，在計(jì)征所得稅上，適用于企業(yè)所得稅。就整體稅負(fù)而言，具有法人資格的企業(yè)其中存在雙重稅制問題，稅負(fù)明顯要比獨(dú)資和合資企業(yè)要重。所以，就企業(yè)而言，以自身企業(yè)規(guī)模與實(shí)際需求為依據(jù)，科學(xué)選擇相適應(yīng)的企業(yè)性質(zhì)，對稅收資金進(jìn)行合理規(guī)劃。
3.2對企業(yè)投資規(guī)劃的影響
在營改增稅制改革之后，為生產(chǎn)經(jīng)營購置規(guī)定資產(chǎn)所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，能夠在銷項(xiàng)中加以抵扣，以此為更新改革固定資產(chǎn)，加大投資力度提供一定的政策性支持。企業(yè)還需要備有充足的運(yùn)輸車輛和裝備，這屬于規(guī)定資產(chǎn)投資密集型企業(yè)。在征收增值稅之后，投資固定資產(chǎn)，不僅可以有效提高企業(yè)運(yùn)營能力，還能夠以固定資產(chǎn)投資與增值稅銷項(xiàng)稅額相抵銷，以此節(jié)約稅收資金。為了明顯提高我國企業(yè)的整體科學(xué)技術(shù)水平，提高國際市場競爭力，稅收政策為高科技企業(yè)和技術(shù)研發(fā)投資項(xiàng)目提供了優(yōu)惠政策?？茖W(xué)合理利用稅收的優(yōu)惠政策，能夠進(jìn)一步獲得良好的稅收資金效果。企業(yè)可以適當(dāng)增加節(jié)能減排科研收入，不僅能夠產(chǎn)生良好的研發(fā)效果，并明顯降低企業(yè)運(yùn)行成本，并保護(hù)環(huán)境，還可以實(shí)現(xiàn)稅前加計(jì)扣除的節(jié)稅目標(biāo)。
3.3對企業(yè)資產(chǎn)管理的影響
受增值稅稅收政策影響，納稅人把自產(chǎn)貨物應(yīng)用在投資、分配、贈(zèng)送的時(shí)候，會(huì)被認(rèn)為銷售繳納增值稅，對此，需要增值稅稅制改革下的相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)重視。在繳納營業(yè)稅時(shí)，企業(yè)尚未出現(xiàn)繳納增值稅的現(xiàn)象，也就不會(huì)出現(xiàn)銷售行為。但是，在實(shí)施營改增后，企業(yè)為股東提供一定勞務(wù)，且免費(fèi)，或者把勞務(wù)折價(jià)投資入股，免費(fèi)為別人提供一定勞務(wù)，都會(huì)被看作是銷售征收增值稅。所以，實(shí)施營改增稅制改革的企業(yè)，應(yīng)把勞務(wù)看作是企業(yè)庫存商品的資產(chǎn)管理，避免增值稅被看作銷售行為，而出現(xiàn)增值稅錯(cuò)誤征收現(xiàn)象。
4完善我國稅收制度的有效建議
就企業(yè)而言，必須全面充分了解相關(guān)稅收法律政策，在符合法律的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。而且，為了防止企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，出現(xiàn)違反稅收法律政策的不良現(xiàn)象，必須全面遵守稅務(wù)法律有序進(jìn)行。而作為稅收人員，在更新和吸收新知識(shí)體系的同時(shí)，還要強(qiáng)化自身法律素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)。由于國家的法律會(huì)不定期完善和更新，因此，財(cái)務(wù)管理人員隨之更新和優(yōu)化自身法律知識(shí)體系是非常關(guān)鍵的，應(yīng)積極關(guān)注相關(guān)稅法的出臺(tái)，并加以了解。
5結(jié)語
總而言之，營改增稅制改革直接為我國企業(yè)發(fā)展帶來了積極影響，并為企業(yè)減輕了一定負(fù)擔(dān)，積極鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)發(fā)展，為我國企業(yè)經(jīng)營管理模式升級優(yōu)化帶來了積極影響，同時(shí)明顯推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是，其中也存在著一些問題，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，這就需要相關(guān)政府部門進(jìn)一步健全稅收制度，以便于為企業(yè)提供更大的優(yōu)惠力度。就企業(yè)來講，應(yīng)正確應(yīng)對營改增的積極與消極影響，采取有效的應(yīng)對措施加以解決，以此突出營改增優(yōu)勢，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。相信通過不斷健全稅收制度，勢必會(huì)在很大程度上推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
[參考文獻(xiàn)]
[1]陳涵.淺談“營改增”稅制改革對企業(yè)稅負(fù)的影響[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(13).
作者：楊小鳳 單位：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院