稅制改革稅務風險及應對措施

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摘要：一直以來增值稅都是企業(yè)最直接且稅負最重的一種稅種。雖然我國于2016年實施“全面營改增”，但是“營改增”的減稅效果并沒有使制造業(yè)企業(yè)普遍受益，因而政府積極地采取減稅降費的措施。隨著稅改的不斷進行，現代稅制體系將會愈發(fā)健全，企業(yè)遭遇稅務風險的概率越來越高，遇到的稅務風險的種類也會越來越多。本文重點指出了稅制改革可能給企業(yè)帶來的稅務風險，以及我國企業(yè)在稅務風險管理中存在的問題，并提出相對應的改進建議，以期提高企業(yè)應對稅務風險的防范能力。

關鍵詞：稅制改革；稅務風險；應對措施

稅務風險是企業(yè)經營過程中所必須面臨到的風險，對企業(yè)的整體發(fā)展起著很大的影響作用。企業(yè)稅務風險會隨著企業(yè)規(guī)模擴大以及內部結構分支的增多而變得愈發(fā)突出，因此管理層及財務人員必須加以防范和控制。

1稅制改革及企業(yè)稅務風險管理的現狀

2018年國內經濟下行壓力逐漸增大，國際經濟市場競爭也日益激烈，因而政府積極地開展降稅減費，先后兩次降低增值稅稅率。2018年5月，增值稅修整為16%、10%、6%三擋，2019年4月增值稅稅率又從16%、10%降至13%、6%。其中16%的增值稅稅率檔次所涉的行業(yè)最廣，覆蓋制造業(yè)、實體經濟的經濟領域，本次減稅體現了我國對實體經濟制造業(yè)的扶植和重視。稅制改革雖然給企業(yè)帶來了一定的稅收優(yōu)惠，但是稅收政策的多變性以及企業(yè)與稅務機關的信息不對稱也使得企業(yè)面臨的稅務風險不斷增大。隨著稅收征管體系越來越嚴格，我國很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)沒有稅務風險防范意識，加之絕大多數中小企業(yè)的管理成本有限，稅務風險管理技術條件尚不成熟，導致大量稅務風險事件的發(fā)生。所以企業(yè)相關部門急需提高自身的稅務風險管控能力，提升企業(yè)管理者與財務人員對稅務風險的提前防范意識和應對處理能力，以提高企業(yè)整體經濟效益。

2稅制改革給企業(yè)帶來的稅務風險

（1）進項稅抵扣風險。在“營改增”的稅制改革之下，一些企業(yè)在新舊稅制的過渡期間，為了增強企業(yè)增值稅可抵扣的進項稅額，會通過各種方式抵扣進項稅，這些行為是違反法律規(guī)定的，一經查處，企業(yè)要繳納罰款、補繳稅款，面臨刑事責任，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。也有的企業(yè)為了逃避納稅通過各種獎勵、投資以及福利的方式躲避納稅申報，為企業(yè)的今后發(fā)展埋下隱患。（2）信息不對稱帶來的風險。不同稅務機關對于同樣的稅務問題也有可能存在不同的理解和看法，特別是目前的市場各種新興行業(yè)發(fā)展極快，并且稅法政策更新速度也很快，稅務機關人員對于部分業(yè)務的理解也并不到位。一旦公司的財務人員對于新政策文件的理解和稅務機關出現了偏差，就很容易造成企業(yè)或稅務機關做出錯誤的決策。（3）稅收申報時間造成的稅務風險問題。納稅時間提前會導致一些服務行業(yè)稅率提升，在新稅制的影響之下，一些企業(yè)為了緩解自身存在的稅務負擔，就會在臨界過渡期間通過舊的稅率明確收入，這是一種違反稅收法律的行為，不僅僅會給企業(yè)的運營資金造成壓力，企業(yè)也會面臨繳納罰金以及補繳稅款等相關處罰問題。

3引發(fā)企業(yè)稅務風險的原因分析

我國企業(yè)的稅務風險通常來源于外因與內因兩個方面：由宏觀經濟環(huán)境引發(fā)的外在風險和企業(yè)日常經營管理中產生的內在風險。（1）外部原因。法規(guī)政策的調整和管理部門執(zhí)法的變化都會造成稅務風險的發(fā)生。特別是“營改增”以來，我國的稅收法律法規(guī)不斷地完善，稅制改革不斷深入，此次“營改增”及國地稅合并，是為了保持經濟可持續(xù)發(fā)展的良好勢頭。而對于企業(yè)來說，稅務管理人員可能面對這樣復雜多變的外部環(huán)境，無法及時更新對法律法規(guī)和稅收政策的研究和學習，這就導致企業(yè)存在稅務風險的可能性；另外，稅務機關在稅收計劃任務觀念根深蒂固的情況下，為了完成上級下達的收入計劃指標，可能采取一些不太恰當的做法，導致執(zhí)行稅收政策時而苛刻時而寬松，自由裁量權使用過于泛濫，也可能使企業(yè)產生潛在稅務風險。（2）內部原因。領導層對于稅務活動管理的態(tài)度、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經營模式、企業(yè)部門間職能的劃分、財務狀況、績效考核、監(jiān)管機制等都影響著企業(yè)的納稅活動。目前我國很多中小企業(yè)都不重視企業(yè)內部稅務防控制度的建設，稅務風險意識較弱，缺乏必要的專業(yè)稅務部門。會計主要職責是對業(yè)務狀況的記錄和反映。當發(fā)現本企業(yè)存在稅務問題并寄希望于用一些賬務處理的手段來規(guī)避稅收風險的時候，很可能會遭到稅務機關的檢查或者處罰。再加上企業(yè)的稅務人員專業(yè)素質相對不高，沒有建立完備的稅務審計制度，根本無法有效的針對涉稅的企業(yè)行為進行定期檢查或者準確的評估。大部分時候是在主管稅務機關的要求下自查，無法真正深入的排查企業(yè)的稅務風險。

4有效規(guī)避和防范稅務風險的對策

（1）熟知稅收政策法律，避免信息滯后風險。為了貫徹落實黨中央、國務院的決策部署，推進增值稅實質性減稅，國家已經多次對增值稅各項稅收政策進行調整來促進行業(yè)發(fā)展。企業(yè)要想防范稅務風險，應當追隨稅收宏觀政策與時俱進。首先，公司財務人員必須及時全面地了解最新稅收政策在哪些地方發(fā)生變動，根據政策變革做好相應應對措施，以保證公司的經營活動不違背稅法的制定意圖，避免由于未及時更新稅收政策的變動信息而給公司的納稅工作帶來操作風險，使企業(yè)的利益得到充分的保障。（2）完善企業(yè)內部控制制度。企業(yè)應當在稅務風險的內部管控方面加以重視。首先企業(yè)要建立健全各項稅務風險管理制度，如稅務登記與變更、稅務的核算、各種發(fā)票的管理、申報管理以及稅務文件的管理。其次，企業(yè)應當定期的對稅務風險進行評估，及時發(fā)現并解決問題，消除稅務隱患。最后，當國家的稅收政策發(fā)生變化時，企業(yè)應當及時分析現行政策，梳理各項與稅務相關的事項，有針對性的對稅務風險進行防范與控制。（3）強化與稅務局溝通，建立良好稅企關系。企業(yè)和稅務局之間應存在一種良性的合作博弈關系。在我國，稅務管理部門擁有對稅法的解釋權和裁定權，因此，良好的溝通可以促使雙方合作共贏。目前，我國稅制還在不斷地改革和完善，許多條款、政策以及管理目前還不夠完善。當企業(yè)不能正確把握稅法規(guī)定時，要及時與稅務管理部門取得聯系，進行問答解惑，以保證所設計的方案合理合法。尤其是對于雙方在某項稅收政策存在認定差異時，公司更應該主動與稅務局協商解決。應該派專人負責聯系與溝通稅務管理部門，每月按時交納稅金，以便構建良好的稅企關系。

作者:聶花梅 單位:北京橡膠工業(yè)研究設計院有限公司