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黨的十八大、持續(xù)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。貫徹落實(shí)這一精神,稅收工作新使命就是要以智能創(chuàng)新方式引領(lǐng)稅收治理現(xiàn)代化,解決大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收工作中征納“信息不對(duì)稱”的根本矛盾及由此引發(fā)的一系列問(wèn)題。文章認(rèn)為,推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的基本思路,應(yīng)以大數(shù)據(jù)思維提高稅收治理能力,以智能稅務(wù)方式完善稅收治理體系。推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)路徑要統(tǒng)籌考慮四方面:智能管稅、優(yōu)化稅制、簡(jiǎn)化征管、建設(shè)智能化大金融國(guó)民收入分配體系。由此,建立基于智能技術(shù)方式和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要求的稅收協(xié)同治理新模式。
【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);智能治理;智能稅務(wù);簡(jiǎn)稅制;共征管;國(guó)民收入分配
在黨的報(bào)告中強(qiáng)調(diào),要提高社會(huì)治理社會(huì)化、法治化、智能化、專業(yè)化水平。促進(jìn)人工智能和實(shí)體業(yè)務(wù)深度融合,深化改革創(chuàng)新,優(yōu)化制度環(huán)境,構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、人機(jī)協(xié)同、跨界融合、協(xié)同共治的智能社會(huì)治理體系。智能稅收治理現(xiàn)代化,在公平配置社會(huì)資源、提高治理效率中發(fā)揮重要作用,對(duì)于完善中國(guó)特色社會(huì)主義社會(huì)治理體系具有十分重要的意義。推進(jìn)智能稅收治理現(xiàn)代化,關(guān)鍵在于找準(zhǔn)稅收治理與大數(shù)據(jù)思維創(chuàng)新的契合點(diǎn),將稅收與智能社會(huì)協(xié)同治理深度融合,通過(guò)創(chuàng)新稅收社會(huì)化協(xié)同治理思維和方式,優(yōu)化稅收社會(huì)協(xié)同治理環(huán)節(jié)和過(guò)程,實(shí)現(xiàn)智能稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化建設(shè)。
一、智能與治理現(xiàn)代化
智能的本質(zhì)是指一切生命系統(tǒng)對(duì)自然世界及其客觀規(guī)律的感應(yīng)、認(rèn)知與運(yùn)用。有感知,自決策,善應(yīng)對(duì),是智能的基本特征。在自然人不能適應(yīng)的特殊環(huán)境中,制造機(jī)器人來(lái)完成特定使命,實(shí)現(xiàn)相關(guān)功能的操作。開(kāi)放智能系統(tǒng)具備五個(gè)基本特征:狀態(tài)感知、實(shí)時(shí)分析、自主決策、精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)、學(xué)習(xí)提升。我國(guó)人工智能政策推進(jìn)從2013年之前的潛在發(fā)展期開(kāi)始,至今已上升為國(guó)家戰(zhàn)略,人工智能普遍應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。社會(huì)治理現(xiàn)代化,一個(gè)重要的問(wèn)題是如何盡快將大數(shù)據(jù)資源整合在一起,發(fā)揮智能技術(shù)的集成優(yōu)勢(shì)、聯(lián)通優(yōu)勢(shì),在“多證合一”的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)來(lái)源,實(shí)現(xiàn)商務(wù)和政務(wù)管理平臺(tái)的整合對(duì)接,智能決策和實(shí)時(shí)高效處理事務(wù)。社會(huì)治理現(xiàn)代化,當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題是跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨群體的社會(huì)治理需求層出不窮,利用網(wǎng)絡(luò)治理的水平急需規(guī)范提升等。應(yīng)對(duì)治理新挑戰(zhàn)、破解治理難題,必須加快推進(jìn)社會(huì)治理智能化。對(duì)社會(huì)治理智能化而言,一個(gè)重要的問(wèn)題是如何盡快將大數(shù)據(jù)資源整合在一起,發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)的集成優(yōu)勢(shì)、聯(lián)通優(yōu)勢(shì)。應(yīng)抓住機(jī)遇,在“多證合一”的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)來(lái)源,實(shí)現(xiàn)商務(wù)和政務(wù)管理平臺(tái)的整合對(duì)接,通過(guò)實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)通”為“業(yè)務(wù)通”打好基礎(chǔ)。圍繞社會(huì)治理信息管理平臺(tái)整合,國(guó)內(nèi)部分地區(qū)已經(jīng)開(kāi)展了扎實(shí)有效的推進(jìn)工作。以“多證合一”的法人碼和“一碼智能通辦”的自然人碼形式,既提高了辦事效率,又做到公開(kāi)公平公正監(jiān)管。一系列試點(diǎn)工作的成功開(kāi)展和推進(jìn),既說(shuō)明了智能城市的可行性,又反映了智能社會(huì)更廣泛的社會(huì)需求,也為智能化推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化提供了豐富的可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
二、稅收治理現(xiàn)代化的路徑研究
稅收治理現(xiàn)代化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,改革推進(jìn)工作涉及三個(gè)領(lǐng)域:一是統(tǒng)籌財(cái)稅分配體制;二是稅收收入制度;三是稅收征繳程序制度。從智能化稅收治理的角度看,稅收這三個(gè)領(lǐng)域現(xiàn)代化問(wèn)題當(dāng)前主要表現(xiàn)為:一是分稅制的稅收預(yù)算層級(jí)關(guān)系未能隨時(shí)展及時(shí)智能調(diào)整;二是傳統(tǒng)稅制與新經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)變化不相適應(yīng);三是受前兩個(gè)領(lǐng)域落后的影響,征繳程序制度繁瑣落后。推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化,必須統(tǒng)籌三者的關(guān)聯(lián)關(guān)系,分步推進(jìn)實(shí)現(xiàn)。(一)智能管稅:分稅制與時(shí)展相匹配。我國(guó)現(xiàn)行分稅制,是1994年稅制改革后逐步調(diào)整形成的,設(shè)計(jì)初衷是合理分配中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。之后歷次稅收改革調(diào)整,雖然地方財(cái)政支出遠(yuǎn)大于中央財(cái)政支出,但中央稅收比重反而越來(lái)越大。有學(xué)者統(tǒng)計(jì),地方政府用45%的預(yù)算財(cái)力承擔(dān)了75%的公共事務(wù),這導(dǎo)致稅收層級(jí)分配與事權(quán)不匹配。為解決中央和地方財(cái)力不對(duì)等的問(wèn)題,中央財(cái)政每年都有財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付給地方,但效益不明顯。近幾年推進(jìn)“營(yíng)改增”等結(jié)構(gòu)性減稅,全國(guó)稅收收入增速放緩,隨之大面積普惠減稅,更進(jìn)一步制約今后稅收收入增長(zhǎng),完成全年一般公共預(yù)算收入壓力很大。在這種情況下,由于民生等重點(diǎn)領(lǐng)域的剛性支出需要優(yōu)先保障,財(cái)政收支矛盾很可能進(jìn)一步加大??梢?jiàn),科學(xué)的財(cái)權(quán)、財(cái)力、事權(quán)應(yīng)與稅收在各級(jí)政府間實(shí)現(xiàn)合理匹配。匹配不平衡會(huì)造成兩種結(jié)果:財(cái)力不足,難以保證基本公共服務(wù);財(cái)力過(guò)剩,形成資源浪費(fèi)。兩者之間沒(méi)有很好匹配,則難有科學(xué)的預(yù)算,這將直接影響稅收總量的統(tǒng)籌和稅制優(yōu)化的決策。這種匹配關(guān)系應(yīng)隨著時(shí)展而變化,隨著公共服務(wù)內(nèi)容和層級(jí)的變化而適時(shí)調(diào)整。從事權(quán)和財(cái)權(quán)的“兩權(quán)”匹配關(guān)系到稅收總量預(yù)算,與稅制構(gòu)建存在十分密切的內(nèi)在聯(lián)系。因此,在復(fù)雜的關(guān)系鏈條中要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù),實(shí)現(xiàn)智能管稅和智能決策支撐。(二)優(yōu)化稅制:運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維重新認(rèn)知新經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)稅源。1.新經(jīng)濟(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì),結(jié)構(gòu)清晰,一產(chǎn)、二產(chǎn)、三產(chǎn)之下再細(xì)分行業(yè),行業(yè)的構(gòu)成是市場(chǎng)主體——企業(yè)。這時(shí)的信息化只是為企業(yè)提供手段、工具,以提高效率。但是到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息網(wǎng)絡(luò)鋪就經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),所有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在這個(gè)基礎(chǔ)上自由創(chuàng)新組合,其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容已經(jīng)分不清到底是工業(yè)、農(nóng)業(yè)還是商業(yè)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)把各種可能的利益關(guān)系融合在一起,向社會(huì)提供服務(wù),創(chuàng)造價(jià)值。對(duì)此,是適用什么稅種?納稅主體是個(gè)人、企業(yè),還是什么組合模式?這種經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的相互融合,構(gòu)成新經(jīng)濟(jì)的主要運(yùn)營(yíng)模式。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,最大的風(fēng)險(xiǎn)是什么?看似個(gè)別案例的稅收流失問(wèn)題,實(shí)質(zhì)是現(xiàn)行稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)主體稅源整體層面不相適應(yīng)的問(wèn)題,這是整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政最大的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)制度和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)兩者之間是始終要求匹配結(jié)合的。不同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、不同社會(huì)制度決定了不同的稅制建設(shè)。農(nóng)耕時(shí)代土地就是主稅源;工商時(shí)代,工業(yè)生產(chǎn)、商品物流和貿(mào)易關(guān)卡就是稅源的內(nèi)容環(huán)節(jié);到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代,很明顯,稅源就應(yīng)該抓住全球互聯(lián)互通的資金信息流,建立相對(duì)穩(wěn)定、能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)特征且簡(jiǎn)便易行的稅制。從農(nóng)耕時(shí)代到今天的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,涉稅經(jīng)濟(jì)要素始終在變,如田賦、產(chǎn)品稅、專賣(mài)稅、鹽稅、煙葉稅、關(guān)稅、所得稅、消費(fèi)稅、環(huán)保稅,等等,稅法、稅制也始終跟著主流經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)在變,但仍然跟不上時(shí)代的變化,我國(guó)現(xiàn)行稅制仍保留18個(gè)稅種,側(cè)重在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征收。從簡(jiǎn)化征管的角度講,在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)中,只在分配和消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅,只對(duì)資金信息流征收所得稅和消費(fèi)稅,稅制和征管兩個(gè)方面都將大大簡(jiǎn)化,征納雙方都將極大地減少稅收成本。其改革的意義不僅僅在于簡(jiǎn)化征管、降低成本,更多地在于回歸稅收的本質(zhì)——收入分配。2.馬克思價(jià)值學(xué)說(shuō)指明了稅制建設(shè)方向。馬克思經(jīng)典價(jià)值學(xué)說(shuō),勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值。商品和服務(wù)的價(jià)值由價(jià)值轉(zhuǎn)移和勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值兩部分組成。稅收本質(zhì),通過(guò)參與新創(chuàng)造價(jià)值分割實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配。所以,稅款在價(jià)值交換實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)伴隨消費(fèi)支出和收入取得的同時(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配,并由此產(chǎn)生兩個(gè)稅系,即所得稅和消費(fèi)稅。生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)功能主要是價(jià)值創(chuàng)造和轉(zhuǎn)移,這兩個(gè)環(huán)節(jié)不宜征稅,其主要原因:一是對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值征稅,要求剝離價(jià)值,必然導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模萎縮;二是維持原有規(guī)模生產(chǎn)征收價(jià)外稅,稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者,稅制復(fù)雜也帶來(lái)征管復(fù)雜和偷逃稅等一系列問(wèn)題;三是在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征稅,又要在出口環(huán)節(jié)退稅,稅收管理體系構(gòu)成復(fù)雜。所以,在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)不征稅,才能最大限度地解放生產(chǎn)力,促進(jìn)供給側(cè)改革。馬克思價(jià)值體系的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系見(jiàn)圖1。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的4大領(lǐng)域,生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi),雖說(shuō)哪個(gè)領(lǐng)域都可以征稅,但是哪個(gè)領(lǐng)域征稅最簡(jiǎn)單呢?這是一個(gè)極具思考價(jià)值的問(wèn)題。過(guò)去在生產(chǎn)流通領(lǐng)域征稅,是基于當(dāng)時(shí)技術(shù)手段和管理措施管不住自然人及其手中的現(xiàn)金。目前,“多證一碼”賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及其先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段,“以人為本”管住現(xiàn)金已不再是難題。從管理措施和技術(shù)手段看,稅制建設(shè)側(cè)重分配和消費(fèi)伴生的交易環(huán)節(jié),將是大勢(shì)所趨。(三)簡(jiǎn)化征管:大數(shù)據(jù)思維辯證實(shí)現(xiàn)“放管服”。1.現(xiàn)行征管狀況。我國(guó)稅收征管模式改革主要經(jīng)歷了兩個(gè)階段:一是在1995年初,確立了“征、管、查三分離,重點(diǎn)稽查”的征管模式,實(shí)施后稅收收入總量從1997年的7548億元增加到2001年的15157億元,五年時(shí)間翻了一番,加強(qiáng)征管的貢獻(xiàn)每年在500億元左右,為強(qiáng)化稅收征管起到很好的作用。二是從2008年開(kāi)始推進(jìn)專業(yè)化稅收服務(wù)和管理,“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中服務(wù)、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。這種以申報(bào)為基礎(chǔ),以發(fā)票管理連帶重點(diǎn)稽查的征管模式,給征管工作增加了巨大的工作量。62.創(chuàng)新征管模式。大數(shù)據(jù)時(shí)代,一個(gè)明顯的特征是各種信息數(shù)字化,無(wú)疑包括涉稅信息數(shù)字化。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其交易行為,從財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理到交易過(guò)程已經(jīng)做到完全數(shù)據(jù)化,因此,相應(yīng)的稅收治理模式,應(yīng)在簡(jiǎn)化稅制的基礎(chǔ)上做到交易發(fā)生時(shí)稅款實(shí)時(shí)分配、價(jià)稅分離直接入庫(kù)、年終智能匯算清退稅款。(1)交易發(fā)生與實(shí)時(shí)智能分配。在“多證一碼”制度下,不論是自然人或法人,通過(guò)金融機(jī)構(gòu)或第三方支付平臺(tái)交易結(jié)算,交易雙方將由收付結(jié)算機(jī)構(gòu)在識(shí)別唯一納稅人代碼異同的基礎(chǔ)上,分別對(duì)交易雙方預(yù)扣繳所得稅和消費(fèi)稅,并直接通過(guò)電子結(jié)算系統(tǒng)實(shí)施價(jià)稅分離將稅款直接劃入國(guó)庫(kù)。同一身份賬戶轉(zhuǎn)賬,屬于財(cái)富所有人自己的財(cái)富在不同賬戶間劃轉(zhuǎn),經(jīng)智能識(shí)別無(wú)須扣繳相關(guān)稅金;不同身份賬戶間收付,必然伴隨雙方收入和消費(fèi)并行的狀況,同時(shí)扣繳相關(guān)稅金。對(duì)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠,則在年度匯總清算環(huán)節(jié)智能推送給納稅人提醒申報(bào)退稅。(2)現(xiàn)金管理。交易環(huán)節(jié)預(yù)扣稅款,可能會(huì)導(dǎo)致有人通過(guò)現(xiàn)金交易逃避納稅。對(duì)此,管理措施將是在取現(xiàn)和存款的同時(shí),都伴隨稅款的扣繳發(fā)生。取現(xiàn)視同消費(fèi),預(yù)扣消費(fèi)稅;存款視同收入,扣繳所得稅;用現(xiàn)金交易再同時(shí)雙項(xiàng)扣繳消費(fèi)稅和所得稅?,F(xiàn)金多環(huán)節(jié)扣稅,稅金成本更大,則可完全杜絕現(xiàn)金的使用。針對(duì)社會(huì)現(xiàn)金存量,稅改前給一個(gè)過(guò)渡期,讓民眾妥善處理好手頭現(xiàn)金,過(guò)渡期后再存銀行的現(xiàn)金,將被視為新取得收入扣繳所得稅。(3)年度匯總清算。稅收征管卡住收入和消費(fèi)實(shí)施環(huán)節(jié),同時(shí)取現(xiàn)和存款都要預(yù)扣稅款,可以說(shuō)做到不留縫隙嚴(yán)加征管。預(yù)扣稅款,可能包含非經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)行為或優(yōu)惠政策允許扣除的內(nèi)容。對(duì)此,將在匯算清繳環(huán)節(jié)智能統(tǒng)一解決。改申報(bào)繳稅為匯總清算,由于存在退稅,納稅人主動(dòng)申報(bào)的意愿更強(qiáng),更容易促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從,減少稅收流失。(四)構(gòu)建智能化大金融國(guó)民收入分配體系。稅收治理現(xiàn)代化的終極目標(biāo)是通過(guò)優(yōu)化稅制回歸稅收本質(zhì),同時(shí)智能化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并在大金融基礎(chǔ)上建立國(guó)民收入智能分配體系,見(jiàn)圖2。大金融,在互聯(lián)互通手段不具備時(shí)各領(lǐng)域的應(yīng)用是割裂的,但數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代各種科技手段的應(yīng)用為其整合并回歸金融本質(zhì)奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。以大金融直接實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的分配,可以建立起一個(gè)全新的國(guó)民收入分配體系。1.對(duì)大金融內(nèi)涵的重新認(rèn)知。在大數(shù)據(jù)、大金融時(shí)代,如果金融工作仍然停留在調(diào)配市場(chǎng)資源需求、簡(jiǎn)單惠及實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,就難以充分展現(xiàn)大金融本質(zhì)內(nèi)涵的優(yōu)越性,這種狀態(tài)下的大金融職能與傳統(tǒng)概念金融的職能沒(méi)有本質(zhì)上的差異,只有規(guī)模上的區(qū)別。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)條件的完善,應(yīng)注重大金融全面滲透國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的特點(diǎn),發(fā)揮大金融全盤(pán)掌握資金流向和流量的功能作用,為統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入初次分配做出積極的貢獻(xiàn)。2.國(guó)民收入分配與清算。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系分解,國(guó)民收入的初次分配系指一個(gè)國(guó)家新創(chuàng)造價(jià)值在國(guó)家、集體、個(gè)體及維系原規(guī)模生產(chǎn)支出(折舊)4個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行合理分配,其分配關(guān)系在很大程度上決定了后續(xù)其他領(lǐng)域再分配的比例關(guān)系,是決定國(guó)家經(jīng)濟(jì)是否可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)環(huán)境是否能維持穩(wěn)定的重要因素。因此,國(guó)民收入初次分配必須合理、妥善處置到位,否則將會(huì)直接影響國(guó)家發(fā)展和民生生活。國(guó)民收入分配清算是一個(gè)全新的概念,為此需要打破傳統(tǒng)的三次分配關(guān)系。國(guó)民收入分配與清算屬年度新創(chuàng)造價(jià)值的一次性分配,按年度價(jià)值總量和既定的分配關(guān)系制度進(jìn)行分配;國(guó)民收入三次分配關(guān)系不受年度價(jià)值總量和既定分配關(guān)系的限制,三次分配最終落在個(gè)人手中部分在時(shí)間上和數(shù)量上分配是否合理無(wú)從直接計(jì)量和評(píng)判,存在很大的不可控因素。3.大金融統(tǒng)領(lǐng)初次分配的機(jī)理。認(rèn)識(shí)大金融統(tǒng)領(lǐng)的國(guó)民收入分配與清算機(jī)理,必須了解銀行系統(tǒng)的銀聯(lián)清算。(1)銀聯(lián)、網(wǎng)聯(lián)清算。中國(guó)銀聯(lián)依托銀聯(lián)跨行交易清算系統(tǒng)(CUPS),實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通和資源共享,保證銀行卡跨行、跨地區(qū)和跨境的高效差額結(jié)算。銀聯(lián)2014年進(jìn)一步規(guī)范銀行與第三方支付直連關(guān)系,要求將繞過(guò)銀聯(lián)的業(yè)務(wù)逐步遷移至銀聯(lián)平臺(tái),將第三方支付也納入了監(jiān)管系統(tǒng)。(2)國(guó)民收入分配清算機(jī)理。大金融統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配與清算機(jī)理,就是在銀聯(lián)結(jié)算的機(jī)理基礎(chǔ)上,利用大金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),通過(guò)交易資金信息流將國(guó)家、經(jīng)濟(jì)實(shí)體與自然人捆綁在一起,在交易發(fā)生、消費(fèi)和收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)通過(guò)價(jià)稅分離進(jìn)行實(shí)時(shí)的國(guó)民收入預(yù)分配,年終根據(jù)統(tǒng)一代碼賬號(hào)匯總清算收入分配關(guān)系,清算特殊政策及其變化產(chǎn)生的影響。4.大金融統(tǒng)領(lǐng)初次分配的意義。實(shí)現(xiàn)大金融統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配體系的建立,在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)工作中有如下幾個(gè)方面的意義:一是簡(jiǎn)化行政管理,將現(xiàn)在涉及國(guó)民收入分配的多個(gè)行政部門(mén)的工作職能,中國(guó)人民銀行結(jié)算管理部門(mén)統(tǒng)一高效實(shí)現(xiàn);二是實(shí)時(shí)掌握、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì),通過(guò)控制資金信息流統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配,實(shí)時(shí)掌握交易信息,了解資金的流向和流量,及時(shí)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì),防范結(jié)構(gòu)性、區(qū)域性異動(dòng),及時(shí)調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì),維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展;三是利于防范金融違法犯罪活動(dòng),通過(guò)控制資金信息流統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配,可以監(jiān)測(cè)到金融活動(dòng)中每個(gè)參與者,包括金融服務(wù)、金融產(chǎn)品的提供者,中介機(jī)構(gòu)、用戶,以及政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等,還可以監(jiān)測(cè)到融資性企業(yè)的不同特點(diǎn),將諸如企業(yè)注冊(cè)信息、法人變更信息、稅務(wù)信息、賬目往來(lái)信息、資金變更信息及網(wǎng)絡(luò)口碑信息等納入大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng),經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)合理運(yùn)算設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)模型,及時(shí)進(jìn)行預(yù)警將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低,最大程度上保護(hù)投資人的合法權(quán)益;四是構(gòu)建誠(chéng)信、高效治理體系,通過(guò)控制資金信息流統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配,構(gòu)筑社會(huì)信用體系,促進(jìn)公共管理水平提升和交易成本下降,完善社會(huì)治理體系,提升社會(huì)治理能力。
三、稅收治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)與保障
建立大金融智能化國(guó)民收入分配體系,需要扎實(shí)做好以下幾項(xiàng)基礎(chǔ)保障工作。(一)規(guī)范賬戶體系。金融系統(tǒng)應(yīng)盡快清理、規(guī)范賬戶體系。央行應(yīng)按照“多證一碼”精神,按照唯一碼的要求設(shè)置代碼體系,方便一碼查清各金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶情況和收支情況。(二)收入分配信息標(biāo)準(zhǔn)化。要求大金融網(wǎng)絡(luò)體系統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配關(guān)系,掌握每一筆交易信息,其首要的基礎(chǔ)條件是將收入分配信息標(biāo)準(zhǔn)化,在各單位現(xiàn)有的交易信息中通過(guò)深入調(diào)研,充實(shí)、規(guī)范交易信息的內(nèi)容、語(yǔ)義、技術(shù)格式和傳輸要求,制定國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一使用要求,方能對(duì)接采集各業(yè)務(wù)群體網(wǎng)絡(luò)的交易信息,并做好后續(xù)的數(shù)據(jù)加工處理,實(shí)現(xiàn)清算。(三)建立智能測(cè)算運(yùn)行機(jī)制。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行資金流龐大,但現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)可以實(shí)時(shí)掌控資金信息流的規(guī)模與流向。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)盡快建立稅收預(yù)算智能測(cè)算運(yùn)行機(jī)制,建立18個(gè)稅種過(guò)渡時(shí)期估算規(guī)則和簡(jiǎn)化優(yōu)化稅制后的運(yùn)算規(guī)則兩套算法,為優(yōu)化稅制建立大數(shù)據(jù)大金融國(guó)民收入智能分配體系提供算法技術(shù)基礎(chǔ)保障。(四)分配清算法治化。建立大金融智能化國(guó)民收入分配體系,涉及眾多利益關(guān)系人及其隱私信息界定等法律問(wèn)題:一是信息共享對(duì)接義務(wù),明確各業(yè)務(wù)群體網(wǎng)絡(luò)與大金融網(wǎng)絡(luò)對(duì)接關(guān)系及其安全問(wèn)題;二是明確各經(jīng)濟(jì)實(shí)體和自然人參與國(guó)民收入分配的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,明確涉稅主管部門(mén)推送國(guó)民收入分配清算義務(wù),依據(jù)年度收入分配制度和政策的調(diào)整實(shí)施清算,多退少補(bǔ);三是信息安全,打破原有部門(mén)信息安全壟斷,建立信息共享安全法律體系。(五)推進(jìn)智能協(xié)同治稅體系的建設(shè)。央行介入企業(yè)信息網(wǎng)聯(lián)共享工作,可以清晰方便地掌握資金信息流的情況,并判別信息流源自政府、企業(yè)或個(gè)人賬戶,哪些賬戶的資金流涉稅,哪些賬戶的資金流免稅,這些信息將為智能?chē)?guó)民收入分配體系的建設(shè)奠定一個(gè)良好的扎實(shí)基礎(chǔ)。反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活力的一個(gè)重要指標(biāo)是貨幣供應(yīng)量,銀聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)賬戶并網(wǎng)后,央行要實(shí)時(shí)掌握測(cè)算資金信息,并據(jù)此實(shí)時(shí)智能調(diào)整稅收分配率,實(shí)實(shí)在在減輕企業(yè)稅負(fù),同時(shí)確保國(guó)家稅金及時(shí)入庫(kù)。四、結(jié)語(yǔ)中國(guó)人民銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局四部門(mén)推進(jìn)的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)工作,已經(jīng)為實(shí)現(xiàn)智能稅收治理現(xiàn)代化的推進(jìn)奠定了良好的基礎(chǔ),開(kāi)辟了一條新的光明大道。政府信息聯(lián)網(wǎng),開(kāi)啟智能?chē)?guó)家治理新篇章,以此為基礎(chǔ)推進(jìn)大數(shù)據(jù)大金融國(guó)民收入分配體系建設(shè),必將引領(lǐng)高質(zhì)量國(guó)家智能稅收治理現(xiàn)代化奏出新時(shí)代的華彩樂(lè)章。
作者:焦瑞進(jìn) 單位:中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)研究生院
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