小議銀行會計核算流程再造

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一、商業(yè)銀行會計核算流程存在的問題

(1)銀行業(yè)務(wù)大量的交易操作與會計核算捆綁，交易與核算相互制約，既增加了交易系統(tǒng)運行風險，也難以滿足核算的要求。銀行業(yè)務(wù)的核算方式一般是在該業(yè)務(wù)發(fā)生時由柜員在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)找到對應(yīng)業(yè)務(wù)的交易碼，然后在該交易模式下輸入此交易的相關(guān)要素，由計算機記錄交易要素的同時進行會計核算處理。這樣做的弊端，一是需要各類交易所配套的核算處理十分準確，交易跟核算必需一致。而銀行業(yè)務(wù)是千變?nèi)f化、時時更新的，如果前臺開發(fā)出新的產(chǎn)品，后臺在改造交易模式的同時必須更新相應(yīng)的核算方式。這樣一來，大量的時間花費在后臺核算方式的改造上，會計核算改造跟不上產(chǎn)品開發(fā)的腳步，必然導(dǎo)致新產(chǎn)品上線的滯后，不僅浪費人力物力，新產(chǎn)品的推廣也會相應(yīng)滯后，市場競爭力會受到影響，其帶來的價值創(chuàng)造也會受到限制。交易與核算捆綁式的會計核算方式也無法適應(yīng)會計準則的復(fù)雜多變。

(2)傳統(tǒng)會計科目的設(shè)置方式已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。傳統(tǒng)方式下，商業(yè)銀行的會計科目是按照業(yè)務(wù)類別加報告屬性進行設(shè)置，一種業(yè)務(wù)類別的一種屬性對應(yīng)一個會計科目，比如：單位長期存款、單位長期存款利息支出、單位長期房地產(chǎn)貸款、單位長期房地產(chǎn)貸款利息收入等，業(yè)務(wù)類別相同報告屬性不同或者報告屬性相同業(yè)務(wù)類別不同的科目也要分別設(shè)置不同的會計科目，這樣勢必造成會計科目成倍增加。而財務(wù)報告信息是根據(jù)會計科目總賬數(shù)據(jù)取得，科目的重復(fù)被引用占用了大量的計算機資源。此外，如此設(shè)置的會計科目相對固定，一旦設(shè)定就不易改變，而業(yè)務(wù)的發(fā)展日新月異，需要有對應(yīng)的科目來對新業(yè)務(wù)進行準確核算，相對固化的會計科目難以適應(yīng)快速變化的業(yè)務(wù)需求，制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(3)多數(shù)商業(yè)銀行按行政區(qū)域設(shè)置分支機構(gòu)，網(wǎng)點分散，核算層次復(fù)雜，財務(wù)會計數(shù)據(jù)層層匯總。在商業(yè)銀行信息化改造還未完善、成熟的前提下，會計數(shù)據(jù)隨著漫長的管理鏈條由人工層層傳遞，極易造成差錯，會計信息質(zhì)量難以保障。雖然現(xiàn)在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)基本成熟，但大量的內(nèi)部往來信息不僅占用了大量的計算機資源，并且給會計核算的管理帶來了一定的難度。從價值鏈的角度分析，內(nèi)部往來信息的核算和管理只是銀行內(nèi)部的管理活動，對優(yōu)化客戶服務(wù)流程、提高服務(wù)質(zhì)量不起作用。從價值鏈的角度看，任何一個耗費成本、對銀行價值創(chuàng)造沒有幫助的作業(yè)都是無效作業(yè)，在為銀行創(chuàng)造利潤的價值鏈上是沒用意義的。

(4)近年來，隨著信息網(wǎng)絡(luò)化的普及，各商業(yè)銀行以“科技興行”為著力點，競相開發(fā)各類先進的信息系統(tǒng)，大大減少了耗費時間的手工作業(yè)量，工作效率得到大力提升。這一結(jié)果本應(yīng)提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理效率，有效提升為客戶服務(wù)水平，增加價值創(chuàng)造力，但由于目前銀行從業(yè)人員特別是會計人員知識結(jié)構(gòu)未及時更新，對系統(tǒng)的掌握運用程度不夠，以致各類系統(tǒng)的先進性沒能充分發(fā)揮、效用大大降低。大量業(yè)務(wù)流程再造失敗的案例說明，如果單純地只改造會計流程，而忽視了會計觀念再造，改革結(jié)果只能事倍功半。只有全體會計人員改變了觀念，主動學(xué)習新知識、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)，并充分認識到會計流程與銀行效益息息相關(guān)，才能全身心地投入會計流程的再造工程，先進的會計流程鏈條才能發(fā)揮作用，產(chǎn)生預(yù)期效益。

二、商業(yè)銀行會計核算流程優(yōu)化

(1)改變會計核算方式，使會計核算實現(xiàn)集中、統(tǒng)一、準確、適應(yīng)性強。會計核算應(yīng)從交易操作中獨立出來，實現(xiàn)業(yè)務(wù)操作與會計核算相分離。會計核算與交易分離后，業(yè)務(wù)的處理只需前臺柜員錄入交易相關(guān)要素，由前臺系統(tǒng)負責記錄，對應(yīng)的核算則集中在后臺統(tǒng)一處理。這樣，分散在各個系統(tǒng)中的會計核算功能集中在后臺核算系統(tǒng)進行統(tǒng)一處理，大部分交易的核算實現(xiàn)了口徑統(tǒng)一，核算準確。基于后臺核算與交易操作的分離，優(yōu)化某項業(yè)務(wù)的核算，使核算快速跟上產(chǎn)品更新的步伐或達到最新準則的要求得以實現(xiàn)，在新產(chǎn)品開發(fā)出來或者會計準則變更時，技術(shù)人員只需要在后臺會計核算系統(tǒng)變更相應(yīng)要素即可。另外，核算與交易分離后，將前臺人員從繁雜的核算中解放出來，專心一致搞營銷，在人力資源不變的情況下，大大提高了產(chǎn)品營銷的力度和廣度。

(2)完善會計核算系統(tǒng)，加快商業(yè)銀行會計核算流程優(yōu)化步伐。各類監(jiān)管機構(gòu)對上市公司信息披露的嚴格要求迫使商業(yè)銀行更加重視會計信息質(zhì)量。高質(zhì)量的會計信息的生成必然要求有統(tǒng)一口徑的、高效率的、可靠性強的會計核算系統(tǒng)來完成，因此，盡快建設(shè)一個與操作相分離的、集成的、自動化程度高、數(shù)據(jù)利用度高的會計核算與報告的專業(yè)系統(tǒng)是商業(yè)銀行優(yōu)化會計核算流程的必經(jīng)之路。

(3)優(yōu)化會計核算體系，實現(xiàn)效率與效益的統(tǒng)一。大型商業(yè)銀行現(xiàn)行的核算體系大多是內(nèi)部核算環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)部往來信息數(shù)量過于龐大。如在支付與結(jié)算業(yè)務(wù)中，對外服務(wù)雖已實現(xiàn)實時清算，但對內(nèi)仍沿用網(wǎng)點與支行、支行與二級分行、二級分行與省分行、省分行與總行的清算往來關(guān)系。上下級行間的清算仍需要通過“存放上級行款項”“、下級行存放款項”等內(nèi)部科目處理，并要進行上下級行間的按日、按月、按季、按年對賬。如此的處理方式，使簡單的核算復(fù)雜化，既增加了會計處理強度，又占用了寶貴的計算機和人力資源。優(yōu)化的會計核算體系，應(yīng)減少內(nèi)部核算環(huán)節(jié)，統(tǒng)一以二級分行作為資金核算基本單位，支行不再作為資金核算單位，網(wǎng)點與二級分行直接清算，不再進行二級分行與支行之間的清算。

(4)再造會計核算組織體系，使會計核算組織體系與機構(gòu)扁平化管理相適應(yīng)。機構(gòu)扁平化管理，幾乎是所有商業(yè)銀行進行流程改造的主要內(nèi)容。而會計核算流程要起到支持客戶服務(wù)流程的作用，必須與機構(gòu)扁平化管理改造的大趨勢相適應(yīng)。目前部分商業(yè)銀行的做法是：將原“網(wǎng)點—支行—二級分行—省分行—總行”的會計核算組織體系，改變?yōu)椤爸小壏中小》中小傂小苯M織體系。如果實現(xiàn)了交易與核算相分離，將會計核算逐步統(tǒng)一到后臺核算系統(tǒng)進行的情況下，核算組織體系還可以再上收，即形成“二級分行—省分行—總行”組織模式。在二級分行轄屬的兩個機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來，均可以在同一套賬務(wù)體系中完成處理，各機構(gòu)只要賬實相符即為業(yè)務(wù)處理正確的標志，賬務(wù)平衡的概念為整個二級分行的賬務(wù)平衡。所有需要手工處理的會計核算問題，均上收到二級分行及以上機構(gòu)處理，支行及以下機構(gòu)無權(quán)對需要手工完成的賬務(wù)進行處理。至此，會計核算組織的改造讓扁平化管理成為現(xiàn)實。

(5)根據(jù)不同的崗位需求分層次培訓(xùn)會計人員，使各種人才各盡其能。隨著會計核算流程的改變，對會計工作崗位及人員要求同樣發(fā)生了變化。為了適應(yīng)新會計核算流程中不同崗位對人才的不同需求，對會計人員不同層次的培訓(xùn)需求日益凸顯。在科技化程度日漸普及的今天，會計人員除需具備基本的會計知識外，還應(yīng)掌握電子計算機基本技能以及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)知識。但由于不同的崗位職能要求，高級會計人員和一般會計人員應(yīng)當具備不同的知識結(jié)構(gòu)和技能。在金融環(huán)境日趨復(fù)雜、會計核算與報告趨向國際化的背景下，對高級會計人員而言，具備較強業(yè)務(wù)處理能力是基礎(chǔ)，并要求其在擁有較深厚的經(jīng)濟學(xué)和財務(wù)會計學(xué)理論的前提下，能在當前金融環(huán)境和政策背景下做出適當?shù)穆殬I(yè)判斷，有針對性地制定業(yè)務(wù)流程，查找相關(guān)風險點并進行有效控制，對業(yè)務(wù)經(jīng)營進行宏觀掌控并制定科學(xué)的計劃，對財務(wù)問題進行深層次的分析并提出有效措施等。也就是說，對于高級會計人員而言，更多的是要幫助他們了解宏觀政策、理解企業(yè)戰(zhàn)略，培養(yǎng)他們制定政策、把握方向、分析問題、解決疑難等的能力。對一般柜面工作人員而言，他們主要面對客戶，負責為客戶提供服務(wù)和解決客戶問題。面對金融機構(gòu)日益增多、金融產(chǎn)品競爭日趨激烈的形勢，在要求柜面人員掌握基本會計知識、熟悉各類規(guī)章制度、熟練操作各交易系統(tǒng)的前提下，應(yīng)重點培訓(xùn)其為客戶提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)能力，包括向客戶推薦各類適合的金融產(chǎn)品，幫助客戶制定適當?shù)睦碡斢媱潱龑?dǎo)客戶操作各種自助設(shè)備等。根據(jù)職責分工的不同有針對性地進行培訓(xùn)，可以降低人力資源投入成本，提高人力資源的價值創(chuàng)造力。

三、總結(jié)

總之，面對日益激烈的市場競爭，對商業(yè)銀行經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變的要求已刻不容緩。前臺業(yè)務(wù)流程應(yīng)以“從客戶出發(fā)，為客戶服務(wù)”“，以客戶為中心，因客戶而改變”等經(jīng)營理念為流程改造目標，而后臺應(yīng)以前臺為目標服務(wù)客戶，全面滿足前臺業(yè)務(wù)需求、支持前臺業(yè)務(wù)快速發(fā)展。據(jù)此，商業(yè)銀行會計核算流程再造的目標可以概括為“以客戶需求為中心，以服務(wù)為導(dǎo)向，根植于賬務(wù)處理，提升銀行核心競爭力，促使價值最大化”，該目標也是檢驗會計核算流程再造是否成功的唯一標尺。

作者：劉蓮菲 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司云南省分行