論銀行會計風險控制現(xiàn)狀

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【摘要】本文針對銀行會計風險控制現(xiàn)狀，提出了銀行會計風險的控制對策。要建立銀行會計核算新體系；營造良好的外部環(huán)境；建立健全內控體系及具體的監(jiān)督機制。

【關鍵詞】銀行；會計風險；控制現(xiàn)狀；對策

一、引言

隨著社會進步，人民生活水平的提高，金融產(chǎn)品的形式越來越多，并已融入到人們的生活中。盡管如此，為了規(guī)避風險，確保安全，在人民眼中銀行仍屬于首要的選擇對象，并一直都是人們儲蓄的主渠道。但銀行業(yè)用信用擔保，主要的業(yè)務是進行貨幣的借貸與結算，這樣的特點增加了其風險性。所以，為了確保儲蓄人自身儲蓄的收益安全，同時也為了銀行本身能有序平穩(wěn)的運行，都要求其加強對各種風險的防范與控制。而長期以來，會計業(yè)務都屬于銀行業(yè)中較為傳統(tǒng)的業(yè)務之一，它在風險的控制與管理當中起著關鍵作用。在市場環(huán)境的日益復雜下，如今銀行會計業(yè)務的功能作用已日漸由最初的核算轉變?yōu)檫M行管理。

二、銀行會計業(yè)務風險控制現(xiàn)狀

對于風險來說，趨于一致的界定是“損失發(fā)生中的不確定性”，所以，對于銀行業(yè)會計業(yè)務來說，它的風險指銀行內部的會計工作人員在進行各項會計業(yè)務的處理過程中，受到內外諸多因素的影響，給會計的數(shù)據(jù)信息造成重大的失誤或偏差影響，很可能會給銀行資金、資產(chǎn)以及銀行聲譽造成一定的損失。目前銀行會計風險具體表現(xiàn)如下：

1、認識方面有偏差

對銀行來說，能有效進行內部控制，不管是對經(jīng)營管理的改善方面，還是對銀行經(jīng)濟效益的提高方面，都起著關鍵作用。但在具體的執(zhí)行當中，相當一部分員工并未清晰意識到這種風險問題的存在，其中一部分員工覺得這應該由管理層進行處理，并且對過程中的一些問題表現(xiàn)出明顯的抵觸情緒；然而，部分的管理人員也并未充分深刻了解到內部控制過程中聯(lián)系緊密、相互制約的特點，只是潛意識里將內部控制錯誤地認為是各種規(guī)章制度的簡單疊加。以上認識上的偏差、不準確，造成了會計風險控制的具體措施無法落實，并且會計控制也無法有效進行。

2、會計核算中的具體問題

核算方面的一個漏洞就是在會計科目的設置上不盡合理，其中目前各商業(yè)銀行所使用的會計科目多數(shù)都是自行制定、自行管理，自成一體，這里面存在的一些會計科目，它們的名稱與所要進行核算的具體內容極為不同，這就相對加大了分析與綜合的難度。目前國際市場有銀行已進行了一些關于衍生金融產(chǎn)品的交易，然而至今卻仍沒有關于如何統(tǒng)一處理衍生金融工具會計的具體標準。

3、缺乏法律法規(guī)保障

過去很長一段時間，雖然我國的經(jīng)濟水平在不斷提高，可相當一部分的經(jīng)濟制度的更新速度卻比較遲緩，嚴重滯后于經(jīng)濟的發(fā)展水平。之所以滯后的原因是，對銀行的風險評估不夠準確，不夠細心謹慎，這就使那些以利益為上的不法分子有機可乘，間接構成了經(jīng)濟犯法。對于會計的核算而言，既要保證企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所供給的信息真實可靠，又要使人民大眾獲悉企業(yè)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀、了解具體的資產(chǎn)負債的一些狀況，而不準確不可靠的會計核算處理會嚴重影響會計信息的真實性與準確性，這就容易給社會公眾造成一種假象，久而久之，一旦問題出現(xiàn)就會造成不可挽回的嚴重局面。

4、公眾監(jiān)督意識淡薄

對于銀行本身來說，有其自身的特征，其中國有銀行進行了壟斷，它所占有的市場份額最大。此外，社會大眾在短期情況下還難以接受銀行儲蓄的存款業(yè)務會存在風險這一事實，這就要求政府做背后支撐，以確保人民的儲蓄安全，最大限度減少人們的經(jīng)濟損失，以保障社會的穩(wěn)定發(fā)展。其實人們很少花時間去關注銀行的一些具體情況，更別說花時間去翻看銀行的每年每個季度的資產(chǎn)負債表以及利潤表等。此外，許多社會群體知識能力有限，并不懂得如何分析銀行具體的財務經(jīng)營狀況。以上情況都反映了，社會公眾在銀行具體的監(jiān)管方面的意識是相當?shù)〉摹?/p>

三、銀行會計風險的控制對策

1、建立銀行會計核算新體系

（1）監(jiān)管機構應統(tǒng)一核算的具體規(guī)則。為了對這一風險控制進行有效管理，要求監(jiān)管機構確定一個統(tǒng)一的標準，第一，對會計的科目進行統(tǒng)一，確定其所使用的具體范圍以及要求，以確保符合這一標準，并能獲得評估這一風險大小的具體指標。同時，還要求監(jiān)管機構定時定期地進行調研，以便及時能發(fā)現(xiàn)銀行這一過程中所存在的具體問題，對體制中可能存在的不足進行有效的改進與完善，并根據(jù)新情況建立能適應新變化、符合會計業(yè)務經(jīng)營特征的新型核算體系。（2）規(guī)范自身的會計核算。銀行的會計風險與其自身在管理方面的欠缺密不可分，這些欠缺不足，為那些進行會計操作的非法行為提供了便利。所以，要求銀行加強對其自身會計核算程序的管理與完善。不僅要嚴格規(guī)范核算過程中的具體流程，切實提高中間的控制技術，不斷強化對其流程的硬性標準。而且還要利用計算機的優(yōu)勢，并進行有效的發(fā)揮，加強對科技約束力的控制。

2、營造良好的外部環(huán)境

對于銀行這種會計風險的控制來說，不能僅靠其自身來完成，需要社會人士的積極配合與努力。這就要求監(jiān)管機構及時進行法律法規(guī)的調整工作，以便能應付出現(xiàn)在市場中的各種變化。同時，要求公眾增強監(jiān)督意識，即在金融業(yè)日益發(fā)展下，銀行業(yè)所擁有的自由程度也在慢慢提升，政府所起到的作用越來越弱，這就要求公眾能加強對銀行會計知識的學習，并做出適合自己的具體儲蓄決策，提高自身辨別風險的能力。

3、建立健全內控體系以及具體的監(jiān)督機制

對于內部風險控制體系的建立健全而言，其中銀行的內部控制制度的建立相當重要而關鍵，具體就是使銀行中各個崗位的工作人員，在自身崗位上既要保持相對地獨立，又不能割裂與其它崗位的相互聯(lián)系，總之就是不僅要認真做好本崗位的工作，而且還能與其它崗位進行有效的合作，保持相互之間的監(jiān)督工作。若想讓總體目標圓滿實現(xiàn)，就要將責任進行具體細化，從而建立一個層次分明的目標體系。在確定好各層次的分目標后，接下來要優(yōu)化配置在內控制度中的各種資源，進而在正常的業(yè)務運作方式下，建立一個標準規(guī)范的內控責任機制。此外，還要對其體系的運營情況進行及時的監(jiān)控，運用標準的指標對其最終的效果認真評估，以形成一個動態(tài)的控制機制。

四、結語

隨著市場競爭日益激烈，對于銀行來說，風險極大，所存在的不確定因素也日益增加。而對于會計業(yè)務來說，它在整個銀行業(yè)務的風險控制中都起著不可或缺的重要作用。再加上，會計業(yè)務的這種風險控制的特點極為特殊，受到市場經(jīng)濟環(huán)境與銀行自身管理兩個方面的雙重影響?？傊胗行Э刂撇⒒忏y行會計業(yè)務的這種風險就要求來自社會各個領域各個階層人士的齊心協(xié)力與積極配合。

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作者:李卓昌 單位:西安培華學院