銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及管理研究

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摘要：本文主要以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學(xué)正確的管理意識(shí)等方面探討了提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)管理;現(xiàn)狀;措施

現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動(dòng)的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)實(shí)中，銀行自身并沒有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，也沒有結(jié)合自身實(shí)際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，且在實(shí)際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會(huì)增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員沒有加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對于促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，還可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序、規(guī)范展開。但是在實(shí)際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)不強(qiáng)，將關(guān)注的焦點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會(huì)直接影響各項(xiàng)操作活動(dòng)的規(guī)范性，也會(huì)直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實(shí)質(zhì)性和獨(dú)立性。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會(huì)直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評(píng)價(jià)制度，也沒有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性和主動(dòng)性，也不能確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點(diǎn)，但是在實(shí)踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個(gè)職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機(jī)制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項(xiàng)，這是造成實(shí)際操作性不高的主要原因。對于銀行會(huì)計(jì)崗位工作人員而言，過分注重相關(guān)理論知識(shí)，但是在實(shí)際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗(yàn)，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問題之后不能進(jìn)行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識(shí)薄弱。銀行強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實(shí)際工作中，銀行過分強(qiáng)調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強(qiáng)對工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時(shí)應(yīng)加大思想動(dòng)態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的具體措施

1.樹立科學(xué)正確的管理意識(shí)。意識(shí)與行為之間關(guān)系較為密切，意識(shí)決定行動(dòng)。正確的意識(shí)能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時(shí)更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況制定具有針對性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實(shí)將內(nèi)控管理工作和管理制度落實(shí)到實(shí)處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)注重會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的時(shí)效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹立科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作的重視，從而加強(qiáng)員工對內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機(jī)制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識(shí)的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并針對操作中存在的問題提出切實(shí)可行的解決措施，從而在第一時(shí)間化解各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會(huì)計(jì)工作人員與柜臺(tái)工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅(jiān)持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門之間加強(qiáng)溝通與聯(lián)系。尤其是會(huì)計(jì)部門，應(yīng)以積極主動(dòng)的態(tài)度增強(qiáng)與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺(tái)創(chuàng)造良好的氛圍。進(jìn)而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。其次，加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實(shí)行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項(xiàng)責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價(jià)單證財(cái)務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門是重要部門之一，是會(huì)計(jì)資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員對會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對會(huì)計(jì)內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起重視，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。

三、結(jié)語

現(xiàn)階段，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會(huì)阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實(shí)際情況制定各種應(yīng)對措施，進(jìn)而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。并在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。

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作者:張愛玲 單位:中國郵政儲(chǔ)蓄銀行陜西省分行