互聯(lián)網(wǎng)時代下銀行會計優(yōu)化問題研究

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摘要：會計信息化軟件的普遍運(yùn)用為銀行會計的高效工作提供了機(jī)遇，這種方便快捷的管理模式在給銀行帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益的同時，也因網(wǎng)絡(luò)自有缺陷與銀行業(yè)固有特征產(chǎn)生了各類風(fēng)險，對銀行的穩(wěn)健發(fā)展提出了全新的要求與挑戰(zhàn)。敏銳察覺銀行會計信息化處理中的潛在風(fēng)險，并采取行之有效的應(yīng)對方法成為互聯(lián)網(wǎng)時代下銀行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要前提。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)時代；銀行會計信息化；系統(tǒng)優(yōu)化

0引言

隨著當(dāng)代社會進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時代，各行業(yè)的管理模式與處理流程都與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊密相關(guān)。銀行，這一具有高度資源共享性、數(shù)據(jù)集中性的行業(yè)，也進(jìn)入了信息化管理的時代。會計信息化技術(shù)不僅簡化了銀行會計處理流程，還能為銀行快速提供全面而精確的財務(wù)報告，從而為銀行的經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)，使得銀行業(yè)務(wù)效益大幅提高。但互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展與也帶來了前所未有的挑戰(zhàn)與風(fēng)險，銀行會計信息系統(tǒng)必須不斷自我完善，培養(yǎng)防范風(fēng)險的能力，才能在互聯(lián)網(wǎng)浪潮中穩(wěn)健發(fā)展。本文將從銀行會計信息化發(fā)展現(xiàn)狀入手，分析存在的風(fēng)險與具體解決對策與優(yōu)化建議，為銀行等金融行業(yè)更好地運(yùn)用會計信息系統(tǒng)提供幫助。

1銀行會計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國會計信息化應(yīng)用事業(yè)起步于上世紀(jì)70年代末，在改革開放浪潮中會計處理由單項會計數(shù)據(jù)處理（EDP）階段過渡到到部門級會計信息系統(tǒng)。90年代互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用普及使得ERP系統(tǒng)成為會計部門工作主要模式，推動財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程。到了本世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)、移動通訊、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用催動了互聯(lián)網(wǎng)時代的正式到來，2008年11月12日，財政部聯(lián)合工業(yè)和信息化部、人民銀行、國家稅務(wù)總局、國資委、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會成立了全國會計信息化委員會暨XBRL中國地區(qū)組織，中國會計信息化步入了以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、知識化，智能化、互聯(lián)化、云化、產(chǎn)業(yè)化為主要標(biāo)志的大變革時代。市場經(jīng)濟(jì)信息化的普及程度在各行各業(yè)的不斷提高，而以會計電算化為基礎(chǔ)的會計信息系統(tǒng)在銀行業(yè)也得到了有效運(yùn)用。傳統(tǒng)銀行會計數(shù)據(jù)的采集、處理都在一個較為封閉的環(huán)境中進(jìn)行，因其數(shù)據(jù)收集不全面，時效滯后，過程繁瑣等缺點(diǎn)而逐漸遭到淘汰?，F(xiàn)代化的會計信息系統(tǒng)不僅能提高銀行會計處理速度與標(biāo)準(zhǔn)化程度，推動信息資源聯(lián)合共享，還有助于形成銀行會計現(xiàn)化管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對會計信息的控制與利用能力，從而促進(jìn)銀行業(yè)的信息化發(fā)展進(jìn)程，目前UNIX、LINUX等綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)也在銀行業(yè)得到全面普及與應(yīng)用。

2互聯(lián)網(wǎng)時代下銀行會計信息系統(tǒng)的問題

在銀行財務(wù)體系與會計信息系統(tǒng)緊密結(jié)合的同時，不能忽視在此過程中暴露出來的各類問題?；ヂ?lián)網(wǎng)時代下信息的高度集中性與資源共享性與銀行業(yè)專業(yè)性和技術(shù)性產(chǎn)生了一系列矛盾與沖突，若放任滋長必將威脅到銀行會計信息化進(jìn)程，甚至對銀行自身發(fā)展造成重大影響。本文從多維度分析，主要有以下幾方面問題與潛在風(fēng)險：

2.1信息系統(tǒng)發(fā)展不全面

雖然當(dāng)前會計信息化已經(jīng)在銀行中得到廣泛推廣與運(yùn)用，但現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)很多方面仍存在不健全的缺陷。比如銀行會計人員在錄入數(shù)據(jù)是仍要采取手工錄入的方式，需要人工將有關(guān)票據(jù)或憑證上的信息錄入會計信息系統(tǒng)，才能再進(jìn)行電腦處理。信息的輸出也需相關(guān)人員以書面形式進(jìn)行相互傳遞。而銀行每天數(shù)據(jù)量龐大，業(yè)務(wù)處理較為復(fù)雜，但對于信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性又很高，這種半手工輸入輸出的數(shù)據(jù)處理模式使得銀行在處理會計信息時需要不斷的人工復(fù)核，耗費(fèi)大量人力與時間，同時可能與外部信息系統(tǒng)相互脫節(jié)。[1]例如銀行對賬業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行仍需用相互傳遞將書面對賬單并進(jìn)行人工錄入，才能在會計信息化系統(tǒng)中產(chǎn)生未達(dá)賬項。不僅可能因傳遞中環(huán)節(jié)出錯而存在時間滯后性，且在人工處理中也易產(chǎn)生數(shù)據(jù)或信息遺漏或不準(zhǔn)確。此時若因此出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯漏或重記，并且在復(fù)核時未審查出來，登記進(jìn)入數(shù)據(jù)龐大的信息系統(tǒng)后很難再被查找出來。在傳統(tǒng)會計處理中，因為不相容職務(wù)彼此分離的原則可以保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的相對準(zhǔn)確和安全，然而現(xiàn)有的會計信息化條件下，半人工數(shù)據(jù)處理的主觀性與網(wǎng)絡(luò)管理集中化、程序化和自動化如果不能有效協(xié)調(diào)，就容易出現(xiàn)大量數(shù)據(jù)錯誤且不易查找的漏洞。這不僅會對銀行會計系統(tǒng)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生重大威脅，也使得現(xiàn)有的銀行會計信息系統(tǒng)無法最大程度的發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與電子科技的客觀性優(yōu)勢，陷入兩難境地。

2.2網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險

由于涉及大量客戶資金信息與個人隱私，銀行一直是一個保密性極強(qiáng)的行業(yè)。而現(xiàn)在的銀行系統(tǒng)己經(jīng)基本建立了集中的數(shù)據(jù)處理庫，客戶的資料都存入在線數(shù)據(jù)庫中，并且會計電算化處理程序?qū)y行每天的業(yè)務(wù)信息也都上傳到電腦中。在內(nèi)部信息傳遞過程中，各分理處及支行也都要借助網(wǎng)絡(luò)將自己的數(shù)據(jù)資料上傳到上級，最后總部也需運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的集中匯總和處理。在與外部系統(tǒng)的信息交互中，銀行會計信息系統(tǒng)也需要經(jīng)常會將數(shù)據(jù)接口開放給有關(guān)單位與部門，給予其訪問信息系統(tǒng)的許可。對于網(wǎng)絡(luò)的高度依賴使得網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險成為銀行需要密切關(guān)注的重要問題。客觀上分析，網(wǎng)絡(luò)組織特有的開放性使得黑客攻擊與病毒感染很容易侵害系統(tǒng)，而保存會計信息的各種磁盤、硬盤都可能受外界影響而遭到損壞。主觀上看，軟件設(shè)計與開發(fā)過程中仍存在漏洞，銀行在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)進(jìn)行會計處理時也給了內(nèi)部犯罪分子破譯網(wǎng)絡(luò)密碼，盜取機(jī)密資料，非法占用資金的機(jī)會，從而給銀行帶來無法預(yù)估的巨大損失?？梢?，無形化的數(shù)據(jù)處理與無紙化的信息保存帶來了系統(tǒng)信息保密性與安全性方面的問題。[2]

2.3軟件技術(shù)問題

銀行信息化系統(tǒng)的構(gòu)建是以會計信息軟件的應(yīng)用為核心的，如何選擇合適的軟件也是銀行進(jìn)行會計信息化工作的基石。從現(xiàn)在銀行會計信息系統(tǒng)發(fā)展來看，在會計信息軟件的設(shè)計開發(fā)與應(yīng)用中存在多方面缺陷。一方面，由于不同銀行，不同地區(qū)分理處的業(yè)務(wù)存在一定程度的差異，很多銀行內(nèi)部往往根據(jù)自己業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，選用適合自己會計處理流程的的電算化軟件系統(tǒng)，這雖然有利于增強(qiáng)不同分行會計處理系統(tǒng)的專業(yè)性，但缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有時即使在銀行內(nèi)部也存在著各系統(tǒng)數(shù)據(jù)相互獨(dú)立、自成一套的情況。比如建設(shè)銀行，在有關(guān)牌價、利率、費(fèi)率、科目、機(jī)構(gòu)、柜員、會計報表等公共信息往往是一個系統(tǒng)一套，各成體系，結(jié)果造成信息共享性差，數(shù)據(jù)重復(fù)性輸入等問題。[3]當(dāng)前大多數(shù)銀行軟件的開發(fā)都是自主研發(fā)，過于分散與獨(dú)立，未考慮聯(lián)合同業(yè)共同開發(fā)，也沒有用發(fā)展的眼光考慮業(yè)務(wù)的整體性與通用性，致使開發(fā)出來的軟件整體質(zhì)量稂莠不齊，具體應(yīng)用上存在不同漏洞，后期維護(hù)費(fèi)用高昂，或?qū)е轮貜?fù)建設(shè)，增加不必要的重復(fù)支出。另一方面，當(dāng)前我國會計信息軟件開發(fā)人員的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平也有待提高。很多開發(fā)人員只具備電子計算機(jī)知識，把會計信息系統(tǒng)簡單視為數(shù)據(jù)處理軟件。事實(shí)上，會計信息化過程不僅是對會計數(shù)據(jù)的記錄與計算，更是高效科學(xué)管理銀行信息，進(jìn)行有效財務(wù)管理的的重要過程。軟件開發(fā)人員需要掌握更多管理知識與高級財務(wù)能力，而應(yīng)用軟件的會計工作人員也需具備相關(guān)的計算機(jī)操作知識,以提高應(yīng)對突發(fā)的計算機(jī)故障的能力。目前符合要求的人才很少，致使銀行會計電算化軟件普遍發(fā)展得較緩慢。此外，因為互聯(lián)網(wǎng)時代下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新迭代的速度達(dá)到前所未有之快，基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的會計信息軟件也需要根據(jù)電子技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行不斷調(diào)整完善。但銀行會計信息系統(tǒng)往往是整體性較強(qiáng)的一體化系統(tǒng)，要實(shí)時跟隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的更迭進(jìn)行更新升級需要較長時間與精力，往往一套會計信息系統(tǒng)會使用很長一段時間，直到與時展有所脫節(jié)才會進(jìn)行全面升級。這使得銀行會計信息化進(jìn)程產(chǎn)生滯后性與不實(shí)用性。

3相關(guān)完善措施與建議

針對銀行會計信息系統(tǒng)發(fā)展階段中暴露出的各類問題與潛在風(fēng)險，結(jié)合當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代的特征與方法，本文認(rèn)為有以下措施能夠為銀行會計信息化進(jìn)程提供相關(guān)指導(dǎo)。

3.1提高系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化程度

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的深入發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云處理等全新概念也被引入企業(yè)會計管理的思想中。在銀行建立會計信息系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該大力提高系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)共享性與技術(shù)互聯(lián)性。保證各銀行間，銀行與企業(yè)間每一個信息和收集點(diǎn)之間有順暢的信息通道。從而保證那些在銀行會計業(yè)務(wù)處理中大量分散的異質(zhì)的信息能相互協(xié)調(diào)、有序、同步交流。[4]減少人工環(huán)節(jié)與主觀性，加強(qiáng)信息收集與處理的網(wǎng)絡(luò)化管理。比如在異地銀行間票據(jù)結(jié)算時，需要持票人親自將書面票據(jù)呈遞給銀行，銀行進(jìn)行數(shù)據(jù)的手工錄入與輸出，如果有背書行為，一張票據(jù)后可能要附加大量背書憑證，可能導(dǎo)致票據(jù)的損壞或遺漏，給銀行的會計處理造成一定麻煩。如果把該程序進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化、無紙化管理，一切流程通過互聯(lián)網(wǎng)處理，并使用加密手段保證雙方身份真實(shí)性，可以極大提高業(yè)務(wù)處理整體效率與數(shù)據(jù)精確性，減少人工處理中的漏洞，使銀行會計信息系統(tǒng)具有低物耗、高效益、高應(yīng)變能力。

3.2優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境銀行會計信息化的工作需要

在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下展開，對于內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化也是銀行信息化進(jìn)程的重要組成。首先要形成高效的組織結(jié)構(gòu)，刪減組織結(jié)構(gòu)內(nèi)重疊和交叉的業(yè)務(wù)流程部分?？梢詤⒖紘忏y行做法建立新型的銀行柜員制，即建立在銀行柜面業(yè)務(wù)高度信息化的基礎(chǔ)上，前臺人員能打破分工界限，由單獨(dú)柜員綜合處理會計、出納、儲蓄、信用卡等業(yè)務(wù)，后臺人員負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督和銀行內(nèi)部清算業(yè)務(wù)。這種具有操作業(yè)務(wù)直觀、處理業(yè)務(wù)快捷、經(jīng)營責(zé)任明確、勞動組合優(yōu)化等優(yōu)點(diǎn)，同時要注意加強(qiáng)各業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一規(guī)定與規(guī)范化管理。[5]其次要強(qiáng)化對銀行會計部門的監(jiān)管，讓部門間相互牽制制衡。注重對重要財務(wù)崗位管理人員的監(jiān)控，定期進(jìn)行內(nèi)部測評與檢查，杜絕內(nèi)部人員泄露資料的惡性事件?？梢圆捎脙?nèi)部會計控制報告與糾正制度，各部門人員察覺到內(nèi)部會計控制存在的問題時都能順暢地向上級報告問題，及時予以糾正。最后，必須嚴(yán)格規(guī)銀行會計檔案的備份流程，由于會計檔案隨著數(shù)據(jù)處理的電子化，從書面形式轉(zhuǎn)化為電子形式，因此要注意加強(qiáng)會計檔案的內(nèi)部管理，重要資料配備專人進(jìn)行定期整理與保存，形成保密性強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)檔案數(shù)據(jù)庫，設(shè)置權(quán)限準(zhǔn)入限制，防止人為或意外的缺漏與遺失。

3.3加強(qiáng)審計與預(yù)警控制

在完善會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立審計與預(yù)警系統(tǒng)。將內(nèi)部審計與外部監(jiān)管相結(jié)合，與稅務(wù)、審計和監(jiān)管部門構(gòu)建銀行信息共享數(shù)據(jù)庫，及時共享信息，互通互聯(lián)。對會計處理中的漏洞和風(fēng)險以及過程的高效性進(jìn)行評估與完善，確保在多方控制的力度下提高會計信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。將預(yù)警體系融入核算處理的每一階段，從數(shù)據(jù)錄入開始，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)就能對會計信息操作步驟進(jìn)行跟蹤分析，并對重要日志進(jìn)行必要記載與備份。具體操作主要包括結(jié)算票據(jù)的處理是否符合會計處理流程；涉及要素是否齊全；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否匹配相符；系統(tǒng)有無故障差錯或惡意攻擊。并將有關(guān)預(yù)警信息進(jìn)行匯總，對會計信息化全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對具有潛在風(fēng)險性的可疑事項及時預(yù)警，減少后期修補(bǔ)的困難。[6]

3.4深化電算化業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全管理

網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險一直是銀行會計信息化最主要的問題，對此，有幾方面的措施可以借鑒：①配備網(wǎng)絡(luò)防控軟件，對數(shù)據(jù)傳輸根據(jù)重要性程度進(jìn)行不同級別的加密處理，減少容易出現(xiàn)錯漏的人工操作程序。②在信息系統(tǒng)中增加數(shù)據(jù)的重復(fù)備份與恢復(fù)模塊?？梢圆捎梅?wù)器雙機(jī)運(yùn)行模式，即保證新舊會計信息系統(tǒng)同時運(yùn)行，不僅能檢測軟件的各項功能是否正常運(yùn)行，也可防止出現(xiàn)技術(shù)故障時的意外損失。若發(fā)生數(shù)據(jù)缺漏，在恢復(fù)過程中也要詳細(xì)記錄，與原有系統(tǒng)處理程序進(jìn)行比對，便于找出軟件設(shè)計中潛在漏洞。③對每日系統(tǒng)程序運(yùn)行過程采取實(shí)時監(jiān)控和記錄，以便事后查核，對可能發(fā)生的違法行為也可進(jìn)行預(yù)警。對此可以在開發(fā)系統(tǒng)時增加自檢監(jiān)核程序，使監(jiān)核系統(tǒng)和會計處理系統(tǒng)獨(dú)立同時運(yùn)行，保證定期核查，增強(qiáng)數(shù)據(jù)時效性與準(zhǔn)確性。④對于影響極為惡劣的網(wǎng)絡(luò)病毒或黑客行為要進(jìn)行安全管理，必要時采取運(yùn)行系統(tǒng)封鎖措施。培養(yǎng)具有專業(yè)素質(zhì)的維修管理人員，定期審查軟件運(yùn)行情況以便及時發(fā)現(xiàn)防殺病毒。加強(qiáng)相關(guān)身份認(rèn)證系統(tǒng)，在維護(hù)時要明確責(zé)任人，記錄維護(hù)資料并存檔。

4結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與改革，會計信息系統(tǒng)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會中重要的組成部分。而互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展為銀行會計信息化進(jìn)程提供了先進(jìn)的技術(shù)支持與全新的管理理念，但想要保證銀行會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)步發(fā)展，需要對系統(tǒng)不斷進(jìn)行升級與優(yōu)化，減少因人為或意外可能產(chǎn)生的缺漏，幫助銀行更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化的趨勢。這不僅需要技術(shù)優(yōu)化、管理理念提高，高素質(zhì)人才培養(yǎng)，也需要銀行積極與外界合作交流，從而提高會計信息的質(zhì)量，為銀行會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造穩(wěn)定良好的發(fā)展環(huán)境。

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作者:張亦婷 單位:南京航空航天大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院