延遲退休政策的養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督
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隨著我國(guó)老齡化人口比例不斷上升，我國(guó)所面臨的人口老齡化問(wèn)題將日漸明顯，而實(shí)行延遲退休，無(wú)疑將成為一種重要的策略選擇。近年來(lái)，國(guó)家不斷地給予延遲退休政策以高度重視，逐漸推進(jìn)制定漸進(jìn)式延遲退休年齡政策。而延遲退休政策下我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理與審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)問(wèn)題也將成為研究的焦點(diǎn)。延遲退休政策下，本文將主要結(jié)合我國(guó)養(yǎng)老基金管理現(xiàn)狀及問(wèn)題，對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理與審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)探討。
一、延遲退休政策
2013年11月12日中國(guó)共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》指出：研究制定漸進(jìn)式延遲退休年齡政策。這是首次從頂層設(shè)計(jì)層面對(duì)延遲退休政策的制定予以明確，并強(qiáng)調(diào)了將漸行漸進(jìn)的推進(jìn)延遲退休政策的制定。2017年3月1日兩會(huì)開(kāi)幕前，尹蔚民部長(zhǎng)再次針對(duì)延遲退休政策相關(guān)問(wèn)題發(fā)表了看法，他指出：未來(lái)將圍繞我國(guó)具體情況，以勞動(dòng)力總量的變化情況、就業(yè)狀況和社保基金長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展等情況作為現(xiàn)實(shí)依據(jù)，通過(guò)廣泛而深入的研究，適時(shí)推出延遲退休政策。
二、我國(guó)養(yǎng)老基金管理現(xiàn)狀及問(wèn)題
在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理逐漸暴露出許多問(wèn)題，可以概括為“怠監(jiān)督、嚴(yán)管制”，各地養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)作情況都不盡人意。在延遲退休新政策下，下文將結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)養(yǎng)老基金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。具體如下：
（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)際監(jiān)管力度不足
在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)作過(guò)程中，地方社保部門(mén)首當(dāng)其沖要肩負(fù)起相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)，并將其視作關(guān)注的焦點(diǎn)，但在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中，監(jiān)管不到位、模棱兩可的情況比比皆是，部分社保部門(mén)身兼數(shù)職，多重角色必然會(huì)削弱監(jiān)管力量，基金管理混亂、資產(chǎn)運(yùn)用不明、保險(xiǎn)金發(fā)放錯(cuò)誤等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，是導(dǎo)致基金資產(chǎn)得不到優(yōu)化配置的重要原因。與此同時(shí)，政企不分使得社保部門(mén)根本不具備獨(dú)立的行政監(jiān)管權(quán)力，再加上我國(guó)配套法律存在著一定的模糊與空白，監(jiān)管行為得不到有效約束，社會(huì)監(jiān)督更是無(wú)從談起。
（二）基金內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠
任何一項(xiàng)工作的順利開(kāi)展都會(huì)受到諸多因素的干擾，部門(mén)自身的努力固然重要，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度更是起到?jīng)Q定性作用。從現(xiàn)階段情況看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)工作并未引起部門(mén)負(fù)責(zé)人的足夠重視，成為管理過(guò)程中最薄弱的環(huán)節(jié)，最突出的問(wèn)題就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)有效性得不到保障。許多地方并沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這一任務(wù)由財(cái)務(wù)或其他部門(mén)所擔(dān)任，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，他們并不具備全面的專業(yè)理論知識(shí)，對(duì)相關(guān)法律條款不甚了解，在審計(jì)活動(dòng)中明顯力不從心。也有一些財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，思想上敷衍塞責(zé)，或是受到其他部門(mén)的牽制，工作實(shí)效性不強(qiáng)。職責(zé)不夠明確使得內(nèi)部審計(jì)工作成了表面文章，必然會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作漏洞百出。機(jī)構(gòu)設(shè)置的從屬性弱化了監(jiān)管活動(dòng)的有效性，許多突出問(wèn)題得不到有效解決。
（三）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資渠道狹窄
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在管理過(guò)程中要預(yù)留兩個(gè)月的備用金，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要直接存入銀行，或是用于購(gòu)買國(guó)債，在這種情況下，一旦通貨膨脹率升高，就會(huì)出現(xiàn)收益負(fù)數(shù)。國(guó)家層面已經(jīng)意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)峻性，于1995年發(fā)行了相關(guān)債券，但多年過(guò)后，問(wèn)題并未得到有效緩解，收益情況仍不容樂(lè)觀。從整體情況看，銀行存款成為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的主要投資渠道，占比高達(dá)90%，用于國(guó)債的投資比例僅為10%。在多年的發(fā)展過(guò)程中，基本養(yǎng)老金收益情況一直沒(méi)有得到有效改善，實(shí)際投資收益甚至為負(fù)數(shù)。怎樣提升養(yǎng)老基金的收益率？這一問(wèn)題引起了相關(guān)人士的深思，國(guó)家層面在不斷出臺(tái)管理辦法的同時(shí)，將以認(rèn)購(gòu)股票的方式進(jìn)軍資本市場(chǎng)，無(wú)疑又提高了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
三、延遲退休政策下我國(guó)養(yǎng)老基金管理策略研究
（一）摒棄統(tǒng)賬結(jié)合模式，實(shí)施統(tǒng)賬分享管理制度
為了順利經(jīng)濟(jì)體制改革的方向，在充分考慮國(guó)情的基礎(chǔ)上，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)制度一直采用統(tǒng)賬結(jié)合模式。由于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金規(guī)模不大，且具有現(xiàn)存現(xiàn)付的顯著特征，空賬規(guī)模迅速擴(kuò)大，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的公信力大打折扣，為管理埋下了隱患。在人口老齡化問(wèn)題面前卻表現(xiàn)得無(wú)從適從，成為阻礙勞動(dòng)力流動(dòng)的最大羈絆。因此，社會(huì)保險(xiǎn)制度改革已迫在眉睫，要在最短時(shí)間內(nèi)摒棄統(tǒng)賬結(jié)合模式，實(shí)施統(tǒng)賬分享管理制度，以社會(huì)力量來(lái)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐漸規(guī)范、完善、做實(shí)個(gè)人賬戶，將個(gè)人賬戶安全性、保值增值問(wèn)題置于突出位置，通過(guò)多種方式解決資金缺口問(wèn)題。
（二）提升養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳工作水平
為了保障人民群眾根本利益，加快和諧社會(huì)建設(shè)速度，要拓寬養(yǎng)老資金來(lái)源，擴(kuò)大參保覆蓋面，使更多的群眾享受到社會(huì)發(fā)展紅利。因此，無(wú)論是國(guó)企還是私企，不管從事何種職業(yè)，鼓勵(lì)所有符合參保條件的群眾繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，不斷提高管理服務(wù)水平，使黨和國(guó)家的政策方針得到有效落實(shí)，使參保人員享受到平等待遇。不可否認(rèn)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)起步較晚，在征收管理過(guò)程中存在著較為突出的問(wèn)題，許多企業(yè)為了提高利潤(rùn)，出現(xiàn)了少報(bào)或不報(bào)現(xiàn)象。
（三）實(shí)現(xiàn)向多元化投資模式過(guò)渡
大量實(shí)踐表明，多元化投資是有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)、提高收益率的有效途徑。但在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理過(guò)程中，政府層面一直發(fā)揮出重要的主導(dǎo)作用，使管理工作被縛住了手腳。要想有效擺脫政府行為的影響，就要努力打破單一化投資方式，逐漸過(guò)渡到多元化投資模式，吸引更多投資主體的目光，拓寬投資渠道，既可以提高收益率，又能使閑置資金得到合理利用，有效化解投資風(fēng)險(xiǎn)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的有序運(yùn)營(yíng)提供保障。唯有如此，才會(huì)使我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度步入規(guī)范化、持續(xù)化。
四、延遲退休政策下我國(guó)養(yǎng)老基金審計(jì)監(jiān)督探討
（一）改革政府審計(jì)管理體制
目前，政府可采用修訂《審計(jì)法》與《憲法》等有關(guān)法律的方法，把國(guó)內(nèi)的政府審計(jì)管控系統(tǒng)調(diào)整為諸如國(guó)稅、海關(guān)等單位的管理體系，也就是實(shí)施垂直管理模式。審計(jì)部門(mén)僅聽(tīng)從于上級(jí)主管單位的指揮，不再聽(tīng)從當(dāng)?shù)厝嗣裾念I(lǐng)導(dǎo)；地方審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者由上級(jí)審計(jì)單位選拔確定，不再和當(dāng)?shù)卣腥魏侮P(guān)聯(lián)。在這種情況下，審計(jì)的獨(dú)立性顯著增強(qiáng)，審計(jì)的功能大幅提高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違章、不合規(guī)活動(dòng)透明度更高。審計(jì)機(jī)構(gòu)依舊在國(guó)家行政系統(tǒng)范疇內(nèi)，是國(guó)家行政部門(mén)的組成內(nèi)容。立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，應(yīng)當(dāng)將中國(guó)政府審計(jì)由“行政式”機(jī)制逐漸調(diào)整為“立法式”機(jī)制，也就是將審計(jì)機(jī)構(gòu)劃歸到立法系統(tǒng)。我國(guó)審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)項(xiàng)俊波指出：“將當(dāng)前實(shí)施的行政型模式審計(jì)機(jī)制調(diào)整為立法型，設(shè)置和國(guó)務(wù)院、最高檢、最高法同級(jí)的審計(jì)院。其在全國(guó)人大與全國(guó)人大常委的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。”從根本上變革政府審計(jì)管理體系，將審計(jì)的監(jiān)察效能全面發(fā)揮出來(lái)，才能夠在對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金審計(jì)的過(guò)程中把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行根本解決，從而確保養(yǎng)老金的穩(wěn)健使用。
（二）強(qiáng)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)
1.將各項(xiàng)管理機(jī)制落到實(shí)處，增強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管
目前，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)審亟待開(kāi)展的工作是將各種管理機(jī)制落到實(shí)處，增強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管，全面貫徹落實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)金有關(guān)法制規(guī)章，深入發(fā)揮有關(guān)管理機(jī)構(gòu)的效能，增大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)察力度。應(yīng)當(dāng)避免制度停滯在形式層面的問(wèn)題產(chǎn)生，讓養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)審的功能得到有效的發(fā)揮。具體如下：一是依照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)法》等法律的要求開(kāi)展，保證所有審計(jì)項(xiàng)目均流程統(tǒng)一、證據(jù)充分、定性精準(zhǔn)、處置結(jié)果落到實(shí)處；二是應(yīng)構(gòu)建完善審計(jì)權(quán)利制約體系，把審計(jì)流程加以統(tǒng)一，增大監(jiān)督力度，構(gòu)建完善內(nèi)審機(jī)制；三是應(yīng)將服務(wù)與監(jiān)督有效結(jié)合，不但要按照有關(guān)規(guī)定查處違法、違規(guī)活動(dòng)，還要協(xié)助該部門(mén)找出管理工作存在的不足，分析成因，提出建議，為管理者決策奠定基礎(chǔ)，扮演好“參謀”角色。
2.給予內(nèi)部審計(jì)以高度重視，配備高素質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍
為使內(nèi)審工作順暢開(kāi)展，與管理者的注重和扶持是分不開(kāi)的。管理者的注重和扶持具體表現(xiàn)在下述幾點(diǎn)：內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擁有重要會(huì)議參會(huì)權(quán)限；有第一時(shí)間向部門(mén)決策者上報(bào)內(nèi)審工作狀況的機(jī)制；內(nèi)審方案得到及時(shí)探究審批；內(nèi)審結(jié)果、建議應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間給出審批結(jié)果；內(nèi)審工作碰到難題時(shí)應(yīng)當(dāng)協(xié)助排解。構(gòu)建健全的機(jī)制，另外配給充足的內(nèi)審工作者。構(gòu)建一支穩(wěn)健的、高素養(yǎng)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)是內(nèi)審工作順暢開(kāi)展的前提。應(yīng)當(dāng)從部門(mén)設(shè)立、人員招錄等方面著實(shí)處理好內(nèi)審工作開(kāi)展的基礎(chǔ)性問(wèn)題，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)單位負(fù)責(zé)人指揮，確保自身的獨(dú)立性。
3.加強(qiáng)外部指導(dǎo)，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域
政府審計(jì)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，增強(qiáng)和內(nèi)審部門(mén)的溝通，構(gòu)建系統(tǒng)的條塊結(jié)合管理機(jī)制，給內(nèi)審工作者安排恰當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)活動(dòng)，讓內(nèi)審工作者及時(shí)了解新方式、新理念，不斷提升專業(yè)技能。一是，應(yīng)當(dāng)逐漸構(gòu)建崗位培訓(xùn)與上崗發(fā)放資格證機(jī)制，積極提高內(nèi)審工作者的知識(shí)水平與專業(yè)技能水平；二是，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作者的法律宣傳力度，讓其按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范審計(jì)，讓審計(jì)工作逐漸規(guī)章化、法制化、統(tǒng)一化；此外，內(nèi)審應(yīng)當(dāng)突出特色，內(nèi)審工作者應(yīng)當(dāng)依據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際狀況，探究審計(jì)方式，歸納審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)審應(yīng)當(dāng)以管理為重心，不斷促使養(yǎng)老保險(xiǎn)金管理能力的提升；內(nèi)審應(yīng)當(dāng)將事前審計(jì)、事中審計(jì)作為重點(diǎn)，既將內(nèi)審視為檢查機(jī)制，也把其視為管控機(jī)制；應(yīng)不斷擴(kuò)展內(nèi)審工作的空間，讓內(nèi)審在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中起到更有效的功能。
結(jié)語(yǔ)
延遲退休方案是立足國(guó)內(nèi)社會(huì)老齡化程度加深、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨壓力增大現(xiàn)實(shí)狀況基礎(chǔ)上提出的一項(xiàng)重要的政策。在延遲退休政策下，探索我國(guó)養(yǎng)老基金管理以及養(yǎng)老基金審計(jì)監(jiān)督等是未來(lái)較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)需要深入探討的內(nèi)容?？傊瑹o(wú)論是延遲退休政策，還是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理與審計(jì)監(jiān)督等的改革，均是為了解決當(dāng)下我國(guó)面臨的人口老齡化、就業(yè)等問(wèn)題，都是為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)體系的不斷完善，從而最終實(shí)現(xiàn)全民老有所養(yǎng)。
作者:黃貞 單位:西北大學(xué)