新形勢下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)探討

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摘要：在新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)正如火如荼進(jìn)行，他們希望通過建立良好的內(nèi)控制度體系來加強(qiáng)自我約束、自我完善。為進(jìn)一步提升管理水平，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險，不斷提高行政事業(yè)單位科學(xué)化精細(xì)化管理水平，本文簡單探討了內(nèi)控制度的相關(guān)概念及其作用，并對新形勢下行政單位建設(shè)進(jìn)程中的內(nèi)控制度現(xiàn)存問題進(jìn)行了分析，最終給出相應(yīng)的內(nèi)控優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)；新形勢；現(xiàn)存問題；優(yōu)化對策

1內(nèi)控制度的概念以及其產(chǎn)生的作用

1.1內(nèi)控制度的基本概念。內(nèi)部控制本身已經(jīng)經(jīng)歷了一個漫長的時期，伴隨人類社會的發(fā)展，其要求也在不斷深化改變，其內(nèi)涵也正在與時俱進(jìn)。對于一般企業(yè)而言，內(nèi)部控制代表了由企業(yè)管理層及所有員工所實施的圍繞經(jīng)營效果性與效率性所展開的經(jīng)濟(jì)控制與法律法規(guī)控制過程，是對企業(yè)綜合經(jīng)營過程與經(jīng)營效率的合理保障。而且，內(nèi)部控制本身也有為企業(yè)防范風(fēng)險的作用。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制指代國家行政管理與經(jīng)濟(jì)、文化組織建設(shè)過程，它所維護(hù)的是社會公共秩序，涉及到國家的行政、司法、檢察等等機(jī)關(guān)。在行政單位中，為實現(xiàn)行政單位控制目標(biāo)，需要通過制定目標(biāo)、實施措施與執(zhí)行相關(guān)程序?qū)λ鎸Φ母鞣N經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險評估與有效防范管控，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)控效果。對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)控制度的建設(shè)與實施是非常有必要的，它基本保障了行政事業(yè)單位的發(fā)展平穩(wěn)態(tài)勢，可以有效保障國有資產(chǎn)安全，增強(qiáng)單位內(nèi)部財會信息的真實性，實現(xiàn)良好的預(yù)防貪腐作用。1.2內(nèi)控制度所產(chǎn)生的實際作用。對于行政事業(yè)單位而言，他們的內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)該涉及到諸多內(nèi)容，對單位發(fā)展起到正向積極的促進(jìn)作用，這里簡單提出三點作用。第一，內(nèi)控制度非常利于對行政事業(yè)單位財稅改革的有效推進(jìn)。在新經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展背景下，事業(yè)單位就希望加大自身對信息化技術(shù)的合理運(yùn)用，將財政預(yù)算管理、財務(wù)管理與會計管理等工作內(nèi)容納入到同一范疇內(nèi)，實現(xiàn)多項管理工作高度統(tǒng)一，并讓它們在同一個信息系統(tǒng)下實現(xiàn)有序操作，保證對財稅改革進(jìn)度的有效推進(jìn)。從整體來看，基于內(nèi)控制度的單位財稅改革更為有效，它首先要求單位財務(wù)人員針對自身所記錄數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，保證財務(wù)報告及相關(guān)資料的精確性與公開透明性。當(dāng)然，它也會基于財務(wù)報告及財務(wù)資料對相關(guān)信息數(shù)據(jù)的精確度進(jìn)行分析與校正，保證行政事業(yè)單位財務(wù)管理能夠更加科學(xué)規(guī)范，通過內(nèi)部控制以面及點帶動經(jīng)濟(jì)控制，所以說內(nèi)部控制本身對于推動行政事業(yè)單位的財稅改革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常有利的。第二，內(nèi)控制度非常利于行政事業(yè)單位服務(wù)型政府的有效建立。因為當(dāng)前行政事業(yè)單位本身在發(fā)展過程中是會不斷提升管理力度，對權(quán)限監(jiān)督與控制進(jìn)行有效調(diào)整的，他們所希望規(guī)避的就是傳統(tǒng)中經(jīng)常會被批判的權(quán)利濫用及貪污弄權(quán)行為。為了實現(xiàn)單位自身的機(jī)構(gòu)層級優(yōu)化，他們就希望打造服務(wù)型政府，擴(kuò)大本地政府本身職能，并對行政事業(yè)單位本身的應(yīng)有工作職責(zé)、職責(zé)輻射范圍進(jìn)行重新評估。第三，內(nèi)控制度非常有利于對行政事業(yè)單位工作效率與質(zhì)量的全面提高。在行政事業(yè)單位中，他們就通過一系列的合理對策保證自身內(nèi)部環(huán)境有效優(yōu)化，明確單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制責(zé)任主體，進(jìn)一步促進(jìn)問責(zé)機(jī)制構(gòu)建，使得自身各項工作的有效開展，得到來自于內(nèi)外界的有利監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部的規(guī)范化合理化辦公，這有助于行政事業(yè)單位辦事效率與整體工作管理質(zhì)量的提升，確保了經(jīng)濟(jì)活動的合法性與真實性，有助于實現(xiàn)行政體制改革的深化。而行政事業(yè)單位當(dāng)前也希望結(jié)合現(xiàn)有水平不斷創(chuàng)造新的攀升目標(biāo)，更好為社會及人民服務(wù)。

2新形勢下行政事業(yè)單位的建設(shè)內(nèi)控制度存在的問題

新形勢下，我國社會政治制度及經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展復(fù)雜，所以在行政事業(yè)單位中其內(nèi)控制度的實施也會受到內(nèi)外界影響，呈現(xiàn)出一定的實際問題，它具體體現(xiàn)在以下兩點：2.1內(nèi)控意識淡薄且內(nèi)控制度不健全。我國現(xiàn)有許多行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容及要求的理解停留在字面和應(yīng)付檢查所以在單位僅僅是一道工作程序為本單位所利用，無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。從目前某些單位的部分機(jī)構(gòu)責(zé)任人來看，他們就沒有根據(jù)內(nèi)控制度相關(guān)要求來落實相關(guān)工作內(nèi)容，難以實現(xiàn)對本單位內(nèi)控管理體系中有價值問題的回應(yīng)與解決。而從行政事業(yè)單位本身來講，他們的行政內(nèi)控監(jiān)督與調(diào)整也不夠到位，收效甚微，這些都導(dǎo)致單位內(nèi)控制度的停留在制度上，未有效發(fā)揮作用。且部分事業(yè)單位自身缺乏相應(yīng)的部門來專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致：一是因人員編制等實際問題，無法實現(xiàn)對崗位的合理設(shè)置，存在著人員配置不齊的情況；二是雖然建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但無法對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險有效防控的作用。除此之外，許多行政事業(yè)單位還面臨著內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善問題。要想將內(nèi)部控制建設(shè)的作用徹底發(fā)揮出來，就離不開健全完善的監(jiān)督機(jī)制。然而在當(dāng)前大部分事業(yè)單位中，財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位重要事項的決策、實施過程參與較少，對各項目來龍去脈了解不多，從而無法對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督；且大部分單位缺乏相關(guān)的獨立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，監(jiān)督職能無法徹底發(fā)揮出來。2.2內(nèi)控評價體系和責(zé)任追究機(jī)制未落實。目前，事業(yè)單位內(nèi)控制度自我評價機(jī)制未引起重視，沒有做到內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來。

3如何建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

3.1提高對內(nèi)控制度的重視度，完善內(nèi)控機(jī)制的建立。行政事業(yè)單位要首先提高對內(nèi)控制度的重視度，全面完善內(nèi)控機(jī)制的有效建立。要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識，營造單位內(nèi)部良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能引導(dǎo)干部職工依法履職盡責(zé)，做到依規(guī)管理、職責(zé)明確、程序清晰、行為規(guī)范，達(dá)到管理與服務(wù)的統(tǒng)一，規(guī)范與效率的統(tǒng)一。二是著重梳理本單位業(yè)務(wù)風(fēng)險點，完善與內(nèi)部控制相關(guān)的其他工作制度，提出日常運(yùn)轉(zhuǎn)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購、資產(chǎn)管理等風(fēng)險防控辦法和內(nèi)部控制操作規(guī)程，兩者互相交融、有機(jī)結(jié)合，形成了覆蓋本單位所有業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系。3.2加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作。加大考評問責(zé)力度。內(nèi)部控制要得到有效實施離不開監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和有效運(yùn)行。首先單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，可結(jié)合本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。開展內(nèi)部控制有效性評價，通過自我評價，評估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來。例如國內(nèi)南方地區(qū)某企業(yè)就專門為單位內(nèi)部建立了“單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表”，特別為單位自身層面及業(yè)務(wù)層面制定了相關(guān)評價指標(biāo)及評價要點，并予以打分，用該指標(biāo)評分表來約束單位內(nèi)工作人員。以業(yè)務(wù)層面為例，如表1[1]。3.3加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，注重提升從業(yè)人員的專業(yè)程度。行政事業(yè)單位在設(shè)立、健全內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)后，要全面加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，時刻注重對從業(yè)人員專業(yè)程度的有效提升，保證定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或進(jìn)修，加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險分析、應(yīng)對能力，保證他們具有良好的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)能夠誠心實意的與單位共同展開財務(wù)管理及相關(guān)綜合性內(nèi)部控制工作，落實好每一項制度法規(guī)，保證單位內(nèi)部控制觀念的無限深化，大力杜絕違法行為的出現(xiàn)幾率。

4結(jié)語

綜上所述，在新形勢下我國事業(yè)單位都應(yīng)該以內(nèi)控制度健康建設(shè)為重要目標(biāo)，在不斷完善自身財務(wù)管理、綜合管理制度的同時提高專業(yè)人才業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德水平，全面推動行政事業(yè)單位的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李楊.A公安機(jī)關(guān)內(nèi)控制度運(yùn)行分析及其完善對策[D].石家莊：河北大學(xué),2016.

作者:吳秀睿 單位:廈門市思明區(qū)園林綠化管理中心