股份制企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

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摘要：本文首先介紹股份制保險經(jīng)紀企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，然后研究當前企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題，最后結(jié)合問題從增強風險意識、改善內(nèi)控模式、加強人才培訓三個方面給出具體的內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善的有效策略，希望能給予企業(yè)財務(wù)管理人員一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：股份制企業(yè)；保險經(jīng)紀；內(nèi)部控制

一、股份制保險經(jīng)紀企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

保險經(jīng)紀公司作為中介機構(gòu)以客戶為主體，根據(jù)不同的顧客群體特征制定不同的業(yè)務(wù)方案。保險經(jīng)紀人是保險市場的重要組成部分，讓雙方都能更加清晰的了解彼此需求，使投保人的公平權(quán)益得到保障，進而促進保險行業(yè)市場更加健康、均衡的發(fā)展。保險經(jīng)紀行業(yè)在近幾年來發(fā)展速度迅猛，但其內(nèi)部治理的水平未能及時跟上發(fā)展的腳步，在一定程度上制約了企業(yè)經(jīng)營水平的提升。隨著一些行業(yè)違規(guī)、違法事件等不良現(xiàn)象的發(fā)生，諸如盲目逐利、誠信缺失、非法集資等，暴露出了一些保險經(jīng)紀企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題。一方面投保人在參保前需清楚了解實際情況，選擇更符合自身需求的保險合同。但現(xiàn)實往往是投保人由于保險專業(yè)知識和法律知識的局限性，無法購買到真正適合自身需要的保險或者得不到及時理賠，投保人的主體權(quán)益得不到保障。另一方面，企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識淡薄、制度執(zhí)行不力、缺乏過程監(jiān)管、風險防范手段單一等，導致經(jīng)紀公司頻頻發(fā)生操縱價格、聯(lián)合欺詐、虛假宣傳等違規(guī)現(xiàn)象。因此，企業(yè)急需建立一套完整的內(nèi)部控制管理機制，幫助企業(yè)科學防控風險，增強競爭優(yōu)勢，助力行業(yè)的健康繁榮發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

一些保險經(jīng)紀企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會沒有掌握實際的監(jiān)管權(quán)力，內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立，審計結(jié)果容易受到企業(yè)管理者的主觀因素影響；管理者缺乏長遠的戰(zhàn)略發(fā)展眼光，過度追求短期經(jīng)濟利益，內(nèi)控制度體系的建設(shè)推動力度不強，權(quán)力制衡機制缺失，導致企業(yè)內(nèi)部管理相對無序、混亂，容易引發(fā)一定的風險隱患；在內(nèi)部治理過程中由于企業(yè)財務(wù)控制模式由經(jīng)紀人主導，外部監(jiān)管作用難以發(fā)揮，可能導致一些經(jīng)紀公司代收的客戶保費未能及時支付到保險公司，耽誤被保險人啟保，甚至挪用或者貪污保費。

（二）重業(yè)績、輕管理，風險意識淡薄

目前我國的保險經(jīng)紀企業(yè)大多經(jīng)營規(guī)模較小，承擔著較大的生存和競爭壓力，不斷拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，促進資金周轉(zhuǎn)成為當前企業(yè)主要的經(jīng)營模式，重業(yè)績、輕管理成為普遍現(xiàn)象。而企業(yè)管理者在發(fā)展過程中風險防范意識薄弱，未能有力推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)，在各行各業(yè)都積極促進財務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型的大背景下，仍然將財務(wù)人員的職能局限于財務(wù)會計的職能權(quán)限中，沒有充分發(fā)揮管理會計的重要作用，導致企業(yè)風險內(nèi)控體系的建立局限性較大，風險管理的范圍較窄、各部門聯(lián)動性不強、風險控制的力度較弱。

（三）內(nèi)控管理人才匱乏

目前，大多數(shù)保險經(jīng)紀企業(yè)將企業(yè)人才培養(yǎng)的重點放在企業(yè)的資源型、市場型人才培養(yǎng)方面，致力于為企業(yè)培養(yǎng)出能夠創(chuàng)造輝煌經(jīng)營業(yè)績的銷售型人才，使企業(yè)中一些內(nèi)控管理能力強、風險防控能力高的管理型人才得不到重用。保險經(jīng)紀行業(yè)是新生的行業(yè)，一些運作模式是前所未有的，因此需要有較高管理能力的人才。但由于企業(yè)的管理層大多是從業(yè)務(wù)崗位提拔起來的。這些人員對財務(wù)相關(guān)知識技能掌握不夠，對保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)了解不深，不能掌握業(yè)務(wù)運作過程中的風險點，內(nèi)部控制、風險管理能力水平不高，導致企業(yè)難以構(gòu)建出強有力的內(nèi)控體系框架[2]，嚴重削弱了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。同時，由于才能無法施展、發(fā)展空間有限，導致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人才大量流失，不利于企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，完善系統(tǒng)建設(shè)，將業(yè)務(wù)、財務(wù)、行政、人力等一切管理工作流程化、系統(tǒng)化，保證內(nèi)控信息有據(jù)可查，內(nèi)控管理高效、有序。

（一）完善內(nèi)控體系，加強資金監(jiān)管

首先，保險經(jīng)紀公司應(yīng)建立決策、監(jiān)督、經(jīng)營各機構(gòu)相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。董事會要充分發(fā)揮戰(zhàn)略決策作用，研究內(nèi)控有效策略，估計風險水平，審查內(nèi)控報告，積極推動整改；要成立專門的審計委員會，負責對內(nèi)控效果進行監(jiān)督；經(jīng)理層要明確責任分工，建立清晰的授權(quán)管理體系、健全的風險管理程序，嚴格按照戰(zhàn)略目標要求執(zhí)行相關(guān)決策制度，形成嚴格有效的內(nèi)部控制管理機制。其次，企業(yè)要按照全員參與、全面管理、全過程控制的原則改進和完善內(nèi)控制度體系框架，提高企業(yè)員工的內(nèi)控管理意識，同時建立嚴格的責任追究制度，樹立內(nèi)控制度權(quán)威，保障內(nèi)控相關(guān)責任的有效落實；然后加強預(yù)算編制、執(zhí)行以及分析反饋等全過程的管理控制，明確預(yù)算管理目標、建立管理標準、科學劃分預(yù)算項目、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行程序，及時發(fā)現(xiàn)并進行預(yù)算糾偏，對于預(yù)算內(nèi)資金實行責任人限額審批制度，強化預(yù)算支出控制，保證企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的穩(wěn)定有序運行；最后加強資金安全管理，建立嚴格的貨幣資金授權(quán)審批制度以及實物資產(chǎn)崗位管理制度，保障資產(chǎn)資金安全，加強制度執(zhí)行過程監(jiān)管，結(jié)合業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的思想將財務(wù)內(nèi)控滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，強化不同流程環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)管制約，發(fā)揮不同崗位部門內(nèi)部控制的協(xié)同聯(lián)動作用，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡、互相監(jiān)督的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。如設(shè)立專戶代收保費、代付賠款，并安排專人進行管理，保障資金安全，維護投保人的合法權(quán)益。

（二）改善內(nèi)控模式，深化監(jiān)督稽核作用

企業(yè)要以市場競爭為核心優(yōu)化資源配置，合理制定交易價格，通過對市場趨勢的深入調(diào)查制定標準成本，科學的進行成本差異分析，并采取有效的成本糾偏措施嚴格控制成本費用。同時把握財務(wù)轉(zhuǎn)型機遇，充分發(fā)揮管理會計在企業(yè)內(nèi)控中的職能作用，拓寬財務(wù)管理范疇，改變財務(wù)控制模式，全面促進企業(yè)財務(wù)管理效率的提升。如：建立財務(wù)委派制度，實現(xiàn)行政領(lǐng)導權(quán)與會計監(jiān)督權(quán)的分離和制約，保證會計人員依法行使職權(quán)。另外，在加強內(nèi)部監(jiān)管的同時配合外部審計力量，深化監(jiān)督稽核作用。要提高監(jiān)事會等機構(gòu)的話語權(quán)和監(jiān)督權(quán)，充分利用審計結(jié)果對企業(yè)的相關(guān)制度及流程進行改進和完善，促進企業(yè)內(nèi)控閉環(huán)管理體系的形成，最大程度上促進股東權(quán)益以及企業(yè)價值的提升?？刂破髽I(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。企業(yè)要根據(jù)審計內(nèi)容，綜合全面審計、重點審計以及抽樣審計等多種審計方式，強化企業(yè)的審計監(jiān)管作用，如針對業(yè)務(wù)內(nèi)容可采用抽樣審計方式，抽查客戶檔案或者檢查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，而經(jīng)濟責任則需進行全面審計，利用約談、實地考察等多種方式相結(jié)合保障審計結(jié)果的可靠性、完整性。

（三）健全風控機制，加強人員培訓

一方面，隨著行業(yè)日漸成熟，企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，所面臨的風險也更加復雜多樣化，建立完善的風險防控體系，提高企業(yè)的風險抵御能力成為企業(yè)當前的緊迫任務(wù)。為了更加有效的進行風險防控，企業(yè)首先要成立專門的風控團隊，組織開展企業(yè)的各項風險內(nèi)控工作，通過分析風險的相關(guān)影響因素，建立完善的風險識別與評價體系，提高企業(yè)的風險預(yù)警能力，在容易引發(fā)財務(wù)風險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點，對處于控制點的人、資金、業(yè)務(wù)等加強控制監(jiān)管，提高風險內(nèi)控的管理效率。另一方面，，企業(yè)必須強化專業(yè)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部加大風險內(nèi)控的宣傳教育，提高企業(yè)員工的內(nèi)控認知水平，強化其風險管理意識，開展相應(yīng)的內(nèi)控管理技能培訓活動，提高企業(yè)員工的財務(wù)內(nèi)控管理能力。同時，引進一批高水平的財務(wù)內(nèi)控人才，對企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)加以指導。給予財務(wù)內(nèi)控人員良好的發(fā)展平臺，為企業(yè)留住人才，增強人才競爭優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度體系的過程中以財務(wù)部門為主導，在企業(yè)全體人員的協(xié)調(diào)配合下，通過制定有效的內(nèi)控制度法規(guī)、內(nèi)控管理目標、優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、增強風險管理意識，開展內(nèi)部控制活動、強化監(jiān)督管理等方式提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，提高經(jīng)營管理效率，從而保障企業(yè)的股東權(quán)益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

[1]郭蕙蕎.淺析我國保險經(jīng)紀公司的發(fā)展現(xiàn)狀及對策[J].河北企業(yè),2017(10):72-73.

[2]常祖平.保險經(jīng)紀公司內(nèi)部控制幾個重要問題的探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2016(18).

作者：王文靜 單位：江泰保險經(jīng)紀股份有限公司黑龍江分公司