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您好!首先感謝您給我到《數(shù)學(xué)天地》從事編輯工作的機(jī)會(huì),對(duì)此,我感到無比的榮幸和激動(dòng)。我一定會(huì)珍惜這來之不易的機(jī)會(huì),在今后的工作中,好好表現(xiàn)自己,全身心地投入到報(bào)紙的編輯工作中去,為報(bào)社明天的發(fā)展,貢獻(xiàn)自己全部的力量。
我是2005年7月11日進(jìn)入報(bào)社的,至今已有3個(gè)多月的時(shí)間了。這3個(gè)多月來,是我人生的重大轉(zhuǎn)折。非常感謝我的領(lǐng)導(dǎo)和同事們,他們給了我很多無私的幫助和指導(dǎo),讓我能夠在編輯報(bào)紙這個(gè)領(lǐng)域迅速入手,做好一個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的編輯工作。
根據(jù)報(bào)社的需要,目前正與王文浩同事共同負(fù)責(zé)湘教中考版和滬科版七年級(jí)的報(bào)紙編輯工作。在報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)的正確指引下,加上版式編輯的努力配合,我們按照原定的編輯計(jì)劃,及時(shí)并保質(zhì)、保量地完成任務(wù)??偨Y(jié)3個(gè)多月來的工作:忙碌伴隨著充實(shí),汗水伴隨著收獲。我滿懷信心地期待著能繼續(xù)做好以后的工作,我希望領(lǐng)導(dǎo)能給我一個(gè)轉(zhuǎn)正的機(jī)會(huì)。
我深知一名編輯,不僅需要有耐心、細(xì)心,還要具有較強(qiáng)的責(zé)任心,能夠?yàn)樽约核庉嫷膱?bào)紙負(fù)起全部責(zé)任,并在工作中不斷進(jìn)取,努力提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì),力爭(zhēng)使報(bào)紙的質(zhì)量登上一個(gè)新的臺(tái)階,為報(bào)社的發(fā)展打開一個(gè)更加廣闊的渠道。我深信我本人一定能做到這些。
我本人工作認(rèn)真,極富工作熱情,善于與他人溝通,注重團(tuán)隊(duì)的合作協(xié)調(diào),責(zé)任感強(qiáng)。更關(guān)鍵的一點(diǎn)是,做一名編輯是我一直以來最大的愿望,我愛好編輯這一行,所以我自信,并能夠把所有的精力都投入到工作中去。積極配合各部門負(fù)責(zé)人,成功地完成各項(xiàng)工作。今后,我會(huì)更積極學(xué)習(xí)新知識(shí),新技能,注重自身發(fā)展和進(jìn)步,努力提高自己的綜合素質(zhì),努力成為報(bào)社所需要的合格人才。
雖然3個(gè)月時(shí)間不算長(zhǎng),但我已經(jīng)深深被報(bào)社良好的企業(yè)文化氛圍所吸引。報(bào)社的領(lǐng)導(dǎo)注重人性化管理,工作環(huán)境寬松,在這樣的氛圍中,可以極大地激發(fā)我的自身潛力,使我以更積極的心態(tài)投入到每天的工作中。
我自今年2月份到公司上班,現(xiàn)在已有xx月的時(shí)間,這期間在公司各位同任的大力支持下,在其他相關(guān)人員的積極配合下,我與大家一道,團(tuán)結(jié)一心,踏實(shí)工作,較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
下面我將近幾個(gè)月年來自己的工作、學(xué)習(xí)等方面的情況向大家做簡(jiǎn)要匯報(bào):
一、嚴(yán)于律己,嚴(yán)格要求,遵章守紀(jì),團(tuán)結(jié)同志。
自到公司上班以來,我能嚴(yán)格要求自己,每天按時(shí)上下班,能正確處理好公司與家庭的關(guān)系,從不因個(gè)人原因耽誤公司的正常工作;同時(shí)我也能嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,從不搞特殊,也從不向公司提出不合理的要求;對(duì)公司的人員,不管經(jīng)理還是工人,我都能與他們搞好團(tuán)結(jié),不搞無原則的糾紛,不利于團(tuán)結(jié)的事不做,不利于團(tuán)結(jié)的話不說。
二、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)
我在公司主要從事財(cái)務(wù)工作,為此我從以下方面做了一些工作:
1、建立健全公司財(cái)務(wù)制度。公司成立以來,我是兼職會(huì)計(jì),所以只負(fù)責(zé)每月的帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送,使得公司財(cái)務(wù)上的制度不夠健全。自到公司正式上班后,我將財(cái)務(wù)人員的工作合理劃分,在公司的財(cái)務(wù)方面按規(guī)定進(jìn)行了要求,特別是發(fā)票管理方面,嚴(yán)格要求正確填開和索取,減少不必要的麻煩。在財(cái)務(wù)收支方面,嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)經(jīng)制度。
2、正確核算,按時(shí)結(jié)算,及時(shí)報(bào)送稅務(wù)相關(guān)報(bào)表。在日常財(cái)務(wù)工作中,我能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)定正確核算公司的經(jīng)營(yíng)情況,按時(shí)結(jié)算有關(guān)帳務(wù),每月末及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),沒有因個(gè)人原因耽誤報(bào)送時(shí)間。
3、及時(shí)將財(cái)務(wù)狀況匯報(bào)于公司,積極為經(jīng)理當(dāng)好參謀。每個(gè)月我都將公司的財(cái)務(wù)情況給公司經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào),使經(jīng)理能及時(shí)了解、掌握公司的經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題我能及時(shí)提出合理化建議,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)中的作用,為建立當(dāng)好參謀和助手作用。另外,對(duì)其他人員在銷售、采購(gòu)中有關(guān)不符合要求的做法,我也能及時(shí)提醒和指出。
4、認(rèn)真負(fù)責(zé),積極配合稅務(wù)部門的稽查工作。10月初,稅務(wù)部門對(duì)我公司進(jìn)行稽查,在這期間,我能積極配合,并加強(qiáng)和稽查人員的配合,發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì),多與他們溝通,對(duì)存在的問題與他們交流,爭(zhēng)取他們的寬容,使公司的利益得到最大保護(hù)。
三、存在的問題
一年來,圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力,取得了一定的成效,但與公司的要求和期望相比還存在一些問題和差距,主要是:自己來公司時(shí)間短,一些情況還不熟悉,尤其是對(duì)每個(gè)銷售人員的核算,工程部分和零售部分沒有明確劃分清楚,給銷售人員帶來了麻煩,同時(shí)也給公司對(duì)每個(gè)銷售人員完成任務(wù)的情況掌握不夠準(zhǔn)確。對(duì)這些問題,我將在今后的工作中認(rèn)真加以解決。
我很幸運(yùn)遇到了XXX公司,也很榮幸成為她的一名員工,更慶幸的是加入了生產(chǎn)技術(shù)一部這個(gè)和諧團(tuán)隊(duì)里,給我提供一個(gè)很好的平臺(tái),對(duì)此我深表感激!
對(duì)集團(tuán)公司近些年取得的進(jìn)步表示欽佩,對(duì)集團(tuán)公司做出的偉大戰(zhàn)略倍受鼓舞,對(duì)明天跨越式大發(fā)展充滿信心。在銀香偉業(yè)待的時(shí)間越長(zhǎng)越能體會(huì)到其內(nèi)在的魅力,這里就是一片人間少有的“凈”土,不論說她的自然環(huán)境還是說人文環(huán)境,都名副其實(shí)。在這里,生產(chǎn)的產(chǎn)品很放心,全程把控,超標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求;在這里,人們生活的很幸福,個(gè)個(gè)臉上展現(xiàn)的是對(duì)這里生活的滿足,體現(xiàn)的是好客山東人的品質(zhì);在這里,有無限的魅力吸引世界人的目光,在不久的將來她是一顆璀璨的明珠灑落在世界的每個(gè)角落。
我于20XX年X月X日成為公司的試用員工,到今天3個(gè)月試用期已滿,根據(jù)公司的規(guī)章制度,現(xiàn)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為公司正式員工。
仔細(xì)回想,感慨頗多。來這以后,認(rèn)識(shí)了和藹的領(lǐng)導(dǎo)和隨和的同事,認(rèn)識(shí)了自己今后努力成長(zhǎng)的方向,認(rèn)識(shí)了當(dāng)前存在的問題和不足。所以這些,都是我今后成長(zhǎng)路上的記憶深深鐫刻在心中,因?yàn)槲叶们胺降穆愤€很長(zhǎng)很長(zhǎng),讓我毫不猶豫地前行。
剛來我便和部門人員下小區(qū)調(diào)查情況、了解基層、熟悉崗位,收獲頗豐。三個(gè)月以來,主要協(xié)助完成工作情況如下:
1、協(xié)助行政部完成所有加盟養(yǎng)殖戶的個(gè)人詳細(xì)信息,健全了奶牛合作社社員資料,為集團(tuán)公司有法可依,以章辦事提供了佐證;
2、與標(biāo)準(zhǔn)化中心、奶源基地建設(shè)通力合作,順利完成國(guó)家學(xué)生奶基地建設(shè)驗(yàn)收材料的整理和收集,目前,正全力以赴迎接專家驗(yàn)收組的成員蒞臨我公司進(jìn)行驗(yàn)收;
3、日常與監(jiān)察部、高精辦等部門聯(lián)合深入小區(qū)檢查督促生產(chǎn)情況,以期更加合理、規(guī)范、有序進(jìn)行;
4、積極參與文體活動(dòng):曾參加元旦趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)以及兔年春節(jié)聯(lián)歡會(huì)等;
5、協(xié)助部門完成日常工作;
在前進(jìn)的道路上,少不了困難和問題,我們應(yīng)該懷著一顆感恩的心來面對(duì)遇到的人和事,是因?yàn)槟銈儾艜?huì)有我的成長(zhǎng)和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:審計(jì)人員;專業(yè)知識(shí);專業(yè)技能
時(shí)下,在職審計(jì)人員每天忙于日常工作,往往缺乏“整”時(shí)間去學(xué)習(xí),有時(shí)不免有“知識(shí)老化”、“書到用時(shí)方恨少”之虞。在當(dāng)今飛速發(fā)展的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,知識(shí)更新的周期越來越短,新問題、新方法、新制度大量涌現(xiàn)。在職審計(jì)人員不能對(duì)已有的知識(shí)“坐吃山空”,而應(yīng)有一定的危機(jī)感和相當(dāng)?shù)倪M(jìn)取心?!秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng),學(xué)習(xí)審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的法律、法規(guī)等方面的新知識(shí),掌握與所從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語等技能。第十二條規(guī)定:審計(jì)人員要參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn),應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求。同時(shí)《會(huì)計(jì)法》第三十九條也規(guī)定:“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?!薄@些規(guī)定說明,審計(jì)人員自己要有意識(shí)地“充電”,不斷進(jìn)行知識(shí)更新,與時(shí)俱進(jìn)。學(xué)習(xí)的方法可以根據(jù)主觀、客觀情況而定,但大體說來有以下幾種途徑:
一、自學(xué)不輟,知識(shí)儲(chǔ)備積沙成塔
要想給自己的知識(shí)儲(chǔ)量“擴(kuò)容”,自學(xué)是最簡(jiǎn)便易行的途徑。由于環(huán)境的限制,隨時(shí)聆聽老師“傳道、授業(yè)、解惑”不太現(xiàn)實(shí),這就必須要養(yǎng)成自學(xué)的習(xí)慣,經(jīng)??匆恍┡c專業(yè)有關(guān)的書、報(bào)刊。自學(xué)貴在自覺,要有意識(shí)地給自己制造一定的壓力,變壓力為動(dòng)力,捕捉與專業(yè)有關(guān)知識(shí)的新的進(jìn)展情況和閃光點(diǎn)。應(yīng)訂閱若干種專業(yè)報(bào)刊密切關(guān)注專業(yè)的發(fā)展,與時(shí)代同步,注重自我積累。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)媒體日漸發(fā)達(dá)的情況下,應(yīng)多從一些財(cái)經(jīng)網(wǎng)站上瀏覽最新法規(guī)條文,閱讀專業(yè)文章,掌握專業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。我國(guó)已經(jīng)加入WTO多年,對(duì)外開放程度進(jìn)一步加大,多學(xué)學(xué)英語,對(duì)將來開展工作肯定會(huì)有幫助。特別是如今的電視、廣播等媒體播放的英語節(jié)目日漸增多,對(duì)于我們開闊視野、提高英語聽力水平有著很好的作用。
二、后續(xù)教育,及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)
為了提高審計(jì)人員水平,各地每年都組織所有在職審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育,聘請(qǐng)專家學(xué)者講授最新的審計(jì)、財(cái)會(huì)法規(guī)以及實(shí)際運(yùn)用,在規(guī)定的學(xué)時(shí)內(nèi),集中學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。因材施教、“速成快餐”、“短平快”的培訓(xùn)方式,既有審計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等可操作性強(qiáng)的培訓(xùn)內(nèi)容,又有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析、證券投資等亟待提高的強(qiáng)化內(nèi)容,這對(duì)廣大在職審計(jì)人員來說也是有效而實(shí)用的。因此,對(duì)于在職審計(jì)人員來說,若想提高專業(yè)技能,必須重視后續(xù)教育。
三、培訓(xùn)研討,開闊思路
一些中介機(jī)構(gòu)(如內(nèi)審協(xié)會(huì))、軟件公司、專業(yè)網(wǎng)站等有時(shí)會(huì)組織專題性質(zhì)的(如審計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)工作案例分析、產(chǎn)權(quán)管理等)培訓(xùn)和研討會(huì),這種研討會(huì)讓不同行業(yè)的同行們聚在一起,聆聽有關(guān)方面的權(quán)威人士作講座,聽到精彩處不免會(huì)有“如沐春風(fēng)”的感覺。有時(shí)會(huì)在講座后,大家濟(jì)濟(jì)一堂,對(duì)相關(guān)問題各抒己見,多角度、全方位地闡述相關(guān)問題,在交流討論中集思廣益,把帶有自己行業(yè)和單位特色的問題及觀點(diǎn)拿出來,這樣就會(huì)開闊與會(huì)者的思路。由此可見,參加培訓(xùn)研討也是提高在職審計(jì)人員專業(yè)技能的一大方法。
四、考職稱,以考促學(xué)
考職稱(包括初級(jí)和中級(jí))可以說是財(cái)會(huì)行業(yè)的一大特色,每年參加考試的大軍可謂蔚為壯觀??荚囯y度雖說不是太大,但要想輕松過關(guān),也非易事。況且現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)法規(guī)更新較快,需要花足夠的精力去理解、消化。由于報(bào)考者的工作崗位不同,對(duì)平時(shí)工作范圍中涉及不到的內(nèi)容更要悉心鉆研,拾遺補(bǔ)缺。準(zhǔn)備考試期間,要工作、學(xué)習(xí)以及家庭兼顧,當(dāng)然會(huì)有一定的壓力,但是在拼搏備戰(zhàn)的過程中,把壓力變?yōu)閯?dòng)力,系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)會(huì)入心腦,對(duì)以后的工作將有潛移默化的幫助。即,通過職稱考試促進(jìn)專業(yè)學(xué)習(xí)也是在職審計(jì)人員提高專業(yè)技能的一條途徑。
五、考資格證書,無限風(fēng)光在險(xiǎn)峰
如今,在職審計(jì)人員中報(bào)考注冊(cè)內(nèi)審師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師之風(fēng)盛行,甚至吸引了許多非審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)的人員也加入到考CIA、CPA的大軍中。在職審計(jì)人員考出CPA后,即使不加入到會(huì)計(jì)師事務(wù)所,學(xué)到的專業(yè)知識(shí)在社會(huì)上被認(rèn)為“含金量”頗高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,也會(huì)讓自己受益匪淺。另外,在職審計(jì)人員參加注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試也相當(dāng)踴躍。值得注意的是,考“洋”資格證書也正“西風(fēng)東漸”。比如,CGA(加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師)、ACCA(英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師)在中國(guó)的學(xué)員逐年遞增,這與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐漸加快的國(guó)際大氣候是不謀而合的。而各種資格證書的考試無疑會(huì)促進(jìn)在職審計(jì)人員專業(yè)技能的提高,是其提高專業(yè)技能的很好路徑。
六、考學(xué)歷,讀在職研究生、在職MBA
>> 是什么,為什么? 這是什么地方? ON|OFF 是什么,為什么 從“是什么”到“為什么” 從“是什么”到“為什么是” “為什么”永遠(yuǎn)比“是什么”重要 從“是什么”到“為什么” 是什么―為什么―怎么做 “為什么”比“是什么”更重要 為什么而發(fā)展 不是什么是什么? 地方志書是什么作品 楚河漢界是什么地方 企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的核心是什么? 轉(zhuǎn)型為什么這么難? “為什么?”為什么 為什么,為什么 為什么?為什么? 戴什么是什么 什么是什么? 常見問題解答 當(dāng)前所在位置:l.
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1、機(jī)電工程系:機(jī)電一體化技術(shù)、數(shù)控技術(shù)、機(jī)械制造及自動(dòng)化、礦山機(jī)電、樓宇智能化工程技術(shù);
2、商學(xué)系:市場(chǎng)營(yíng)銷、電子商務(wù)、物流管理、酒店管理、旅游管理、國(guó)際貿(mào)易、報(bào)關(guān)與國(guó)際貨代、會(huì)展策劃與管理;
3、光電工程系:應(yīng)用電子技術(shù)、電氣自動(dòng)化、光伏應(yīng)用工程;
4、軟件學(xué)系:軟件技術(shù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息安全技術(shù)及物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù);
5、航空學(xué)系:航空機(jī)電設(shè)備維修、航空服務(wù)工程;
6、汽車工程系:汽車檢測(cè)與維修技術(shù)、汽車電子技術(shù)、汽車技術(shù)服務(wù)與營(yíng)銷;
7、金融會(huì)計(jì)系:會(huì)計(jì)計(jì)算化、財(cái)務(wù)管理、投資理財(cái);
8、化工新材料工程系: 煤炭深加工與利用、應(yīng)用化工技術(shù)、寶玉石鑒定與加工技術(shù);
我們知道,內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)不是與生俱來、永恒不變的。西方內(nèi)部審計(jì)隨著受托責(zé)任的逐步增加,內(nèi)審人員從一名復(fù)核員,發(fā)展到一名分析評(píng)審員,再到建議促進(jìn)員,不同的發(fā)階段均有不同的要求與水準(zhǔn),如:20世紀(jì)30年代,組織管理目標(biāo)為“職責(zé)分離,相互牽制,賬目正確”,這時(shí)期的內(nèi)審人員具備運(yùn)用全面檢查和試算平衡法,檢查“賬賬、賬證和賬表”是否相符的能力;20世紀(jì)40年代始,組織管理目標(biāo)發(fā)展為“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制相分離且自成體系”,這時(shí)期的內(nèi)審人員具備運(yùn)用抽樣審計(jì)法,分析評(píng)價(jià)內(nèi)控制度完整性和健全性的能力;20世紀(jì)80年代始,組織管理目標(biāo)發(fā)展為“構(gòu)筑內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、框架”,這時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)人員具備運(yùn)用分析性復(fù)核法,分析評(píng)估已實(shí)施的政策、程序與組織目標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián),確定不利因素的能力;21世紀(jì)組織管理目標(biāo)發(fā)展為“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合”,即全面風(fēng)險(xiǎn)整體框架形成,這時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)人員具備運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試法,圍繞“內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定,事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督”八要素,分析評(píng)估組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提出建設(shè)性建議的能力。內(nèi)審從監(jiān)督到服務(wù),從查錯(cuò)糾弊到價(jià)值增值,從賬務(wù)合規(guī)到治理、控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果的分析與評(píng)價(jià),這個(gè)過程,我們暫且不究?jī)?nèi)部審計(jì)和組織間是誰推動(dòng)誰,但應(yīng)領(lǐng)悟能力與需求總相伴這個(gè)道理。
基層央行內(nèi)部審計(jì)人力資源現(xiàn)狀
以合規(guī)為基礎(chǔ),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以內(nèi)部控制為主線,穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向分析、評(píng)價(jià)治理、控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果轉(zhuǎn)變,穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督向服務(wù),直至組織價(jià)值增值,已成為國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的共識(shí)。
基層央行內(nèi)審人員是指中心支行和縣支行內(nèi)審人員。這層級(jí)的內(nèi)審人員主要是各職能部門調(diào)配過來的,其中:懂會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行業(yè)務(wù)的人員占比較大,懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)占比最小,趨于5%。中心支行內(nèi)審人員是專職的,縣支行均是兼職的,學(xué)歷均達(dá)大專以上,初級(jí)和中級(jí)兩檔技術(shù)人員占比大,審齡集中于六年。每位內(nèi)審人員均熟悉組織一個(gè)或多個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程,能熟練運(yùn)用內(nèi)審操作流程,開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審人員的成長(zhǎng)主要靠審前培訓(xùn)和“傳、幫、帶”式的內(nèi)審工作實(shí)踐。人力資源管理與使用,主要通過整合式的績(jī)效考評(píng)辦法調(diào)劑人員,共同完成上級(jí)下達(dá)的工作任務(wù)。通過人力資源整合,已段造了一批優(yōu)秀基層主審,打造了一批優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目。在人才引領(lǐng)實(shí)務(wù),先進(jìn)實(shí)務(wù)助推內(nèi)審轉(zhuǎn)型的過程中,基層央行內(nèi)部審計(jì)尚存如下消極因素:
重項(xiàng)目,輕管理。能圍繞優(yōu)秀項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)要求開展各類審計(jì),注重項(xiàng)目上檔次、上水平,但內(nèi)審工作計(jì)劃的龍頭作用尚未真正運(yùn)作,全年審計(jì)任務(wù)僅僅圍繞上級(jí)下達(dá)的項(xiàng)目任務(wù),按既定時(shí)間,擺布人力資源,缺乏對(duì)審計(jì)項(xiàng)目信息的有效管理與利用,對(duì)所轄被審單位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn),尚未做到胸中有數(shù),審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,整改跟蹤檢查舉措不力,這對(duì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn),有效、適時(shí)地開展內(nèi)審工作帶來了一定的負(fù)面因素。
重業(yè)績(jī),輕培育。為實(shí)現(xiàn)工作考核目標(biāo),工作任務(wù)通常鎖定適合開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)的“能工巧匠”,考慮更多的是如何充分利用現(xiàn)有資源,實(shí)現(xiàn)全年工作目標(biāo),取得更佳業(yè)績(jī),缺乏中和長(zhǎng)期內(nèi)審人員培育規(guī)劃與目標(biāo)管理方案,人力資源呈現(xiàn)重復(fù)使用,傾于疲勞的現(xiàn)狀。面對(duì)轉(zhuǎn)型,有的內(nèi)審干部呈現(xiàn)無所適從,裹足不前的工作局勢(shì)。
重獎(jiǎng)勵(lì),輕責(zé)任。績(jī)效目標(biāo)管理下的考核制度能充分調(diào)度內(nèi)審人員的積極性,但忽略了內(nèi)審責(zé)任人的追究。加之,基層央行內(nèi)審資源整合尚未真正兼顧“效率和公平”,存在內(nèi)審人員崗位職責(zé)不明晰,尤其縣級(jí)內(nèi)審待命履職,致使激勵(lì)顯失公平、職能定位不準(zhǔn),同級(jí)監(jiān)督效力下降。再者,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的偏差,也為風(fēng)險(xiǎn)埋了單。以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的考核機(jī)制,不同程度地存在淡漠內(nèi)審宗旨的現(xiàn)象。
重微觀,輕宏觀。尚未真正跳出傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的框框,仍處于為查而查,就事論事的審計(jì)水平,內(nèi)審評(píng)價(jià)和建議尚停留在監(jiān)督狀態(tài),尚未充分發(fā)揮內(nèi)審媒介,對(duì)良好實(shí)務(wù)展開傳播,將內(nèi)審工作提升到組織層面或部門管理者層面,全面地、整體地、有聯(lián)系地分析與解決問題。從領(lǐng)導(dǎo)層的角度來說,他們?nèi)躁P(guān)心“查出哪些問題?”,尚未問及“如何處理、有何好建議?”內(nèi)審參謀作用尚未發(fā)揮出來。
內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力評(píng)估現(xiàn)實(shí)意義
從1947年的《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任說明書》到2009年《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架》,乃至《2010年全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)查:知識(shí)共同體研究的要素》,內(nèi)審人員“專業(yè)勝任能力”一直備受關(guān)注,“活力、知識(shí)更新和發(fā)展”成了當(dāng)今焦點(diǎn)話題。針對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展走勢(shì),結(jié)合基層央行內(nèi)審現(xiàn)狀,對(duì)基層央行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力開展評(píng)估有益于:
助推內(nèi)審人員持續(xù)成長(zhǎng)。外因是條件,內(nèi)因是根據(jù)。等級(jí)、階梯式地界定內(nèi)審人員專業(yè)能力,有助于內(nèi)審人員了解自己處于哪級(jí)水平、分析差找個(gè)人水平與整體平均水平、與最高水平間的差距,依據(jù)個(gè)人和組織實(shí)力,找準(zhǔn)奮斗目標(biāo),在協(xié)調(diào)個(gè)人目標(biāo)與整體目標(biāo)前提下,努力提升執(zhí)業(yè)水準(zhǔn),形成“比學(xué)、趕超、爭(zhēng)上游”的自主學(xué)習(xí)氛圍,自我激發(fā)工作積極性和創(chuàng)造性,改變當(dāng)前基層央行內(nèi)審人員專業(yè)能力“滯長(zhǎng)”的現(xiàn)狀,保持內(nèi)審工作水平循環(huán)上升與持續(xù)發(fā)展。
助推內(nèi)審實(shí)務(wù)不斷發(fā)展。跟進(jìn)需求、推動(dòng)需求。專業(yè)勝任能力評(píng)估,有助于內(nèi)審人員積極了解國(guó)內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)審實(shí)務(wù),了解自身內(nèi)審現(xiàn)狀和組織現(xiàn)狀,更新知識(shí),開闊視野,積極引進(jìn)和嘗試先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)方法,開辟“試驗(yàn)田”、“試驗(yàn)基地”,通過調(diào)研、實(shí)踐、總結(jié)分析,再實(shí)踐,以點(diǎn)帶面,推動(dòng)實(shí)務(wù)發(fā)展。同時(shí),有助于內(nèi)審管理人員整章建制,規(guī)范人力資源管理,堅(jiān)持“以人為本”的原則,用好人、育好人和開發(fā)人,持續(xù)不斷地提高整體綜合素質(zhì)。
保障內(nèi)審獨(dú)立性和客觀性。打牢底線,降低風(fēng)險(xiǎn)。開展專業(yè)勝任能力評(píng)估,有助于內(nèi)審人員將“敬業(yè)、愛業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)和精業(yè)”精神貫穿于內(nèi)審工作始終,確保內(nèi)審人員在“調(diào)查、檢查、記錄、評(píng)價(jià)和處理”環(huán)節(jié),不受外界干擾,做到“堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、客觀公正、忠于職守”,正確履責(zé),拒腐防變,降低職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn),鑄就一支經(jīng)得起監(jiān)督的內(nèi)審干部隊(duì)伍。
助推內(nèi)審職業(yè)化和國(guó)際化。接軌國(guó)際、接軌一流。開展專業(yè)勝任能力評(píng)估有助于加強(qiáng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)與宣傳,促使分工合作的作業(yè)流程信息化、標(biāo)準(zhǔn)化,各環(huán)節(jié)受制于制度, 運(yùn)作井然、有條不紊。有助于找準(zhǔn)職能定位,提升執(zhí)業(yè)人員嫻熟度,打造現(xiàn)代內(nèi)審組織管理體系和質(zhì)量控制機(jī)制,樹立“第一時(shí)間,質(zhì)量第一”的工作理念,提升組織對(duì)內(nèi)審的期望值。
內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力評(píng)估方法
基層央行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力評(píng)估對(duì)象應(yīng)包括部門負(fù)責(zé)人和一般內(nèi)審人員。評(píng)估主要依據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》和國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》要求,梳理現(xiàn)有人員基本信息和結(jié)構(gòu)資料,將人員按“職稱”標(biāo)志值劃分“準(zhǔn)入人員、初級(jí)人員、中級(jí)人員和高級(jí)人員”四類職位,標(biāo)出各級(jí)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與要求,運(yùn)用“目標(biāo)管理法、調(diào)查表法、質(zhì)量評(píng)估法和環(huán)境評(píng)估法”相結(jié)合的方法,圍繞內(nèi)審人員知識(shí)水平、工作態(tài)度、工作水平、工作業(yè)績(jī)和創(chuàng)新潛能,以職業(yè)道德、準(zhǔn)則遵循、內(nèi)審流程和制度執(zhí)行為基準(zhǔn)展開評(píng)估,具體做法:
首先,對(duì)內(nèi)審環(huán)境實(shí)施必要的評(píng)估。內(nèi)審環(huán)境是內(nèi)審人員能否保持續(xù)性專業(yè)勝任能力的前提,在開展內(nèi)審專業(yè)勝任能力評(píng)估前應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門管理理念和風(fēng)格予以評(píng)估,審核崗位、權(quán)力和責(zé)任,內(nèi)審工具、技術(shù)條件和人力資源管理,內(nèi)部制度和流程建設(shè)與執(zhí)行情況,與同行業(yè)先進(jìn)內(nèi)審部門相比,界定整體工作水平、質(zhì)量和人員素質(zhì),這類評(píng)估主要由上級(jí)主管部門按年度出具評(píng)估意見書或接受五年一次的外部評(píng)估。
其次,對(duì)所在組織內(nèi)控機(jī)制做出描述。以組織內(nèi)控機(jī)制建設(shè)狀況作為評(píng)估內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的背景資料,一是為尋求后續(xù)教育途徑提供信息,二是為鑒定整體專業(yè)勝任能力提供參考,三是讓內(nèi)審人員及時(shí)了解組織業(yè)務(wù)發(fā)展、管理現(xiàn)狀、控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)擺動(dòng)情況,了解專業(yè)能力、組織需求和內(nèi)審目標(biāo)相互間的關(guān)聯(lián)度,認(rèn)清努力方向。這方面的資料取自于內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)流程圖。
再次,堅(jiān)持自我評(píng)估和外部評(píng)估相結(jié)合方法。內(nèi)審人員按監(jiān)督方式分為現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員可進(jìn)一步分為審計(jì)員、主審、組長(zhǎng)和督導(dǎo)人員,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可進(jìn)一步分為檔管員、非現(xiàn)場(chǎng)綜合分析員和監(jiān)督員。各崗位人員按技術(shù)職稱,依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作人員日志、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作小組點(diǎn)評(píng)、審計(jì)小組工作滿意度反饋表和上級(jí)內(nèi)審專業(yè)考核通報(bào),與組織年度工作考核、專業(yè)技術(shù)考核相結(jié)合,由內(nèi)審人員做出自評(píng),經(jīng)部門全體內(nèi)審人員合議,界定“不勝任、基本勝任和勝任”級(jí)次,執(zhí)行年度評(píng)估制,各級(jí)次應(yīng)無指標(biāo)限制,按百分制計(jì)分,60分以下應(yīng)為不勝任,60~85分應(yīng)為基本勝任,85分以上應(yīng)為勝任。在量化評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)時(shí),準(zhǔn)入人員應(yīng)測(cè)重于“查錯(cuò)糾弊”的能力;初級(jí)人員應(yīng)測(cè)重于“溝通能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”;中級(jí)人員測(cè)重于“運(yùn)用理論與技能開展綜合分析和提出建議”的能力;高級(jí)人員測(cè)重于“指導(dǎo)與培訓(xùn)”方面;部門負(fù)責(zé)人應(yīng)單設(shè),評(píng)估應(yīng)測(cè)重于“領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和解決問題的能力,內(nèi)審環(huán)境營(yíng)造,督導(dǎo)工作,任務(wù)分解、量化與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程控制,人員的后續(xù)教育、晉級(jí)和加薪等方面”。
在國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(國(guó)辦48號(hào))中提出“強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平,推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè),建立審計(jì)人員職業(yè)保障制度,實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度,完善審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系,努力建設(shè)一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過硬的審計(jì)隊(duì)伍?!?/p>
新形勢(shì)、新任務(wù)下,政府審計(jì)工作的范圍也在不斷擴(kuò)充,不僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),越來越多的是關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)情況,圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的熱點(diǎn)問題開展工作。審計(jì)任務(wù)的日益重大與審計(jì)隊(duì)伍青黃不接的現(xiàn)狀之間的矛盾日益嚴(yán)重。因此,對(duì)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究具有理論與現(xiàn)實(shí)意義。
二、專業(yè)勝任能力的概念
早期的一些文獻(xiàn)將專業(yè)勝任能力寫成勝任力或者勝任能力。
國(guó)外對(duì)于專業(yè)勝任能力的研究較早,一些文獻(xiàn)給出了專業(yè)勝任能力的定概念。David McClelland(1973)將勝任力表述為:與工作或工作績(jī)效或生活中其他重要成果直接相似或相聯(lián)系的知識(shí)、技能、能力、特質(zhì)或動(dòng)機(jī)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA,1999)指出,專業(yè)勝任能力指以一種能干、高效和恰當(dāng)?shù)姆绞铰男懈哔|(zhì)量職責(zé)的能力。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CGA,2000)認(rèn)為,專業(yè)勝任能力包括技術(shù)知識(shí)、一般管理、領(lǐng)導(dǎo)能力、職業(yè)觀。這三個(gè)定義都沒有針對(duì)政府審計(jì)人員給出相應(yīng)的定義,而是一種通用勝任能力的定義。
隨著勝任能力問題研究的深入,近幾年,國(guó)內(nèi)的一些文獻(xiàn)給出了針對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的定義,宋夏云(2006)認(rèn)為國(guó)家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力是指,在既定的標(biāo)準(zhǔn)下,國(guó)家審計(jì)人員擔(dān)任某一角色,并順利完成某項(xiàng)法定任務(wù)的綜合能力。這個(gè)概念缺乏對(duì)既定標(biāo)準(zhǔn)的解釋,過于空泛。宋夏云(2007)完善了國(guó)家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的概念,給出了可行的既定標(biāo)準(zhǔn),比如責(zé)任、目標(biāo)、任務(wù)、角色,并指出專業(yè)勝任能力的強(qiáng)弱高低關(guān)乎國(guó)家審計(jì)功能的發(fā)揮程度。宋艷(2011)認(rèn)為政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力是指,從事政府審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的基本政治素養(yǎng)、職業(yè)道德、專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力等特征。
綜上所述,筆者認(rèn)為政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力是指,從事政府審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)具備的,在職責(zé)、目標(biāo)、角色或者任務(wù)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)下,合格勝任工作的綜合能力,包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)。
三、專業(yè)勝任能力模型的構(gòu)建
上述的幾種模型不僅列示了包含的要素,也體現(xiàn)了各要素之間的關(guān)系。比如,冰山模型是按照要素的顯隱性劃分的,行為表現(xiàn)是顯性的能力,能力和職業(yè)素質(zhì)就是隱形的能力;洋蔥模型是按照培養(yǎng)的難易程度一層層劃分的,處在外圍的知識(shí)、技能最容易培養(yǎng),中間層的態(tài)度、自我形象、社會(huì)角色和價(jià)值觀次之,內(nèi)層的個(gè)性動(dòng)機(jī)是最難改變的;再比如陳佳俊的飛機(jī)模型,就指出職業(yè)道德是基礎(chǔ),職業(yè)技能和職業(yè)知識(shí)作為飛機(jī)兩翼在職業(yè)道德的約束下發(fā)揮作用。各學(xué)者的模型雖然在構(gòu)成上不盡相同,代表著各要素之間的關(guān)系,但各要素大抵可以包含在知識(shí)、技能、品質(zhì)這三類。隨著通用專業(yè)勝任能力的深入研究,國(guó)內(nèi)一些學(xué)者開始對(duì)各領(lǐng)域的專業(yè)勝任能力進(jìn)行探究,其中不乏學(xué)者對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究。
宋夏云(2006)通過能力要素法構(gòu)建了一個(gè)包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)三個(gè)一級(jí)要素的國(guó)家審計(jì)人員專業(yè)勝任能力模型。在文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上又對(duì)每個(gè)一級(jí)要素包含的各二級(jí)要素進(jìn)行羅列與分析,再通過問卷調(diào)查的方法分析各一級(jí)、二級(jí)要素的重要性,統(tǒng)計(jì)問卷調(diào)查的結(jié)果得出,一級(jí)要素中專業(yè)品質(zhì)最重要,各二級(jí)要素中,會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)和政策與法規(guī)知識(shí)屬于核心知識(shí),邏輯思維能力和技術(shù)運(yùn)用能力是核心技能,獨(dú)立、客觀和公正屬于核心品質(zhì)。
上海市審計(jì)局的黃鶯(2009)對(duì)審計(jì)人才評(píng)價(jià)和能力模型進(jìn)行了深入研究,在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上,又利用SPSS軟件對(duì)各要素進(jìn)行因子分析以及因子差異分析,探討了首席主審、高級(jí)主審、主審和助審的測(cè)評(píng)指標(biāo)體系并構(gòu)建了評(píng)價(jià)與分級(jí)的能力模型。對(duì)不同層級(jí)審計(jì)人才需要具有的能力素質(zhì)作了分析,建立了審計(jì)人才能力素質(zhì)模型,自下向上分別是審計(jì)人才特質(zhì)、審計(jì)基礎(chǔ)能力、審計(jì)工作能力、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能力。對(duì)于不同層級(jí)的審計(jì)人才來說,級(jí)別越高,較上層的能力相對(duì)來說就越重要。
宋艷(2011)認(rèn)為政府審計(jì)人員基準(zhǔn)勝任力是多維的,政府審計(jì)人員勝任力水平受現(xiàn)實(shí)個(gè)體水平差異的影響。在關(guān)鍵事件訪談、審計(jì)案例分析以及文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上,利用方差分析的方法驗(yàn)證了政府審計(jì)人員勝任力水平受現(xiàn)實(shí)個(gè)體水平差異的影響。同時(shí),分別分析了職稱、職級(jí)和學(xué)歷的不同在個(gè)體勝任力水平上出現(xiàn)的明顯差異。最后得出結(jié)論在遴選審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候,應(yīng)考慮不同層級(jí)的小組成員間能力上的搭配與互補(bǔ),使得在審計(jì)工作過程中能夠配合默契。
黃子明(2015)從審計(jì)的范圍和對(duì)象、內(nèi)容、審計(jì)的評(píng)價(jià)及責(zé)任界定、審計(jì)的手段和方法、審計(jì)實(shí)施的組織方式五個(gè)方面分析了得出內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的挑戰(zhàn),從而突出提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的重要性。通過以上分析得出理論上審計(jì)人員應(yīng)該具備的專業(yè)勝任能力,包括專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德素養(yǎng)。其中,專業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí),宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí),經(jīng)濟(jì)法、商法等法律法規(guī),環(huán)境保護(hù)問題和可持續(xù)發(fā)展知識(shí)等。職業(yè)能力包括審計(jì)查賬能力,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)能力,良好的表達(dá)與人際溝通協(xié)調(diào)能力等。職業(yè)素養(yǎng)則包括保持審計(jì)的獨(dú)立性,保持職業(yè)懷疑態(tài)度和職業(yè)謹(jǐn)慎等。最后結(jié)合審計(jì)人員能力現(xiàn)狀,提出提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的對(duì)策和途徑。
結(jié)合前人的研究不難發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的構(gòu)建不外乎專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)這三個(gè)要素,審計(jì)人員完成審計(jì)工作的基礎(chǔ)是專業(yè)知識(shí),核心是專業(yè)技能,專業(yè)品質(zhì)也必不可少,是完成審計(jì)工作的保障,這三個(gè)要素相互聯(lián)系、相互作用,共同影響著審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。至于詳細(xì)的二級(jí)要素,各位學(xué)者的研究雖略有不同,但是由于審計(jì)工作的專業(yè)性,也是大同小異。目前的政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究可以分為兩類:第一類是通過訪談、問卷調(diào)查等方法進(jìn)行研究分析,得出政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力中比較重要的要素;第二類是建立政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的框架,用軟件分析框架中的要素指標(biāo),研究要素指標(biāo)的對(duì)不同層級(jí)的人的差異性。
目前對(duì)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究文獻(xiàn)比較少,建立政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架也多用于分析要素的重要性、差異性,缺乏系統(tǒng)地建立量化的政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的框架。
四、發(fā)展方向
審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化是目前審計(jì)領(lǐng)域研究的一個(gè)新熱點(diǎn)。政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究有助于審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化,因此,本文對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述,首先分析了專業(yè)勝任能力的概念,然后對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究?jī)?nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析,最后根據(jù)本文的研究,指明了政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究方向。
【關(guān)鍵詞】
政府;審計(jì)人員;專業(yè)勝任能力
一、引言
在國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(國(guó)辦48號(hào))中提出“強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平,推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè),建立審計(jì)人員職業(yè)保障制度,實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度,完善審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系,努力建設(shè)一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。”新形勢(shì)、新任務(wù)下,政府審計(jì)工作的范圍也在不斷擴(kuò)充,不僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),越來越多的是關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)情況,圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的熱點(diǎn)問題開展工作。審計(jì)任務(wù)的日益重大與審計(jì)隊(duì)伍青黃不接的現(xiàn)狀之間的矛盾日益嚴(yán)重。因此,對(duì)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究具有理論與現(xiàn)實(shí)意義。
二、專業(yè)勝任能力的概念
早期的一些文獻(xiàn)將專業(yè)勝任能力寫成勝任力或者勝任能力。國(guó)外對(duì)于專業(yè)勝任能力的研究較早,一些文獻(xiàn)給出了專業(yè)勝任能力的定概念。DavidMcClelland(1973)將勝任力表述為:與工作或工作績(jī)效或生活中其他重要成果直接相似或相聯(lián)系的知識(shí)、技能、能力、特質(zhì)或動(dòng)機(jī)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA,1999)指出,專業(yè)勝任能力指以一種能干、高效和恰當(dāng)?shù)姆绞铰男懈哔|(zhì)量職責(zé)的能力。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CGA,2000)認(rèn)為,專業(yè)勝任能力包括技術(shù)知識(shí)、一般管理、領(lǐng)導(dǎo)能力、職業(yè)觀。這三個(gè)定義都沒有針對(duì)政府審計(jì)人員給出相應(yīng)的定義,而是一種通用勝任能力的定義。隨著勝任能力問題研究的深入,近幾年,國(guó)內(nèi)的一些文獻(xiàn)給出了針對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的定義,宋夏云(2006)認(rèn)為國(guó)家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力是指,在既定的標(biāo)準(zhǔn)下,國(guó)家審計(jì)人員擔(dān)任某一角色,并順利完成某項(xiàng)法定任務(wù)的綜合能力。這個(gè)概念缺乏對(duì)既定標(biāo)準(zhǔn)的解釋,過于空泛。宋夏云(2007)完善了國(guó)家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的概念,給出了可行的既定標(biāo)準(zhǔn),比如責(zé)任、目標(biāo)、任務(wù)、角色,并指出專業(yè)勝任能力的強(qiáng)弱高低關(guān)乎國(guó)家審計(jì)功能的發(fā)揮程度。宋艷(2011)認(rèn)為政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力是指,從事政府審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的基本政治素養(yǎng)、職業(yè)道德、專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力等特征。綜上所述,筆者認(rèn)為政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力是指,從事政府審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)具備的,在職責(zé)、目標(biāo)、角色或者任務(wù)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)下,合格勝任工作的綜合能力,包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)。
三、專業(yè)勝任能力模型的構(gòu)建
自DavidMcClelland提出勝任能力這一概念以來,許多學(xué)者提出了勝任能力模型,大致有以下幾種:上述的幾種模型不僅列示了包含的要素,也體現(xiàn)了各要素之間的關(guān)系。比如,冰山模型是按照要素的顯隱性劃分的,行為表現(xiàn)是顯性的能力,能力和職業(yè)素質(zhì)就是隱形的能力;洋蔥模型是按照培養(yǎng)的難易程度一層層劃分的,處在的知識(shí)、技能最容易培養(yǎng),中間層的態(tài)度、自我形象、社會(huì)角色和價(jià)值觀次之,內(nèi)層的個(gè)性動(dòng)機(jī)是最難改變的;再比如陳佳俊的飛機(jī)模型,就指出職業(yè)道德是基礎(chǔ),職業(yè)技能和職業(yè)知識(shí)作為飛機(jī)兩翼在職業(yè)道德的約束下發(fā)揮作用。各學(xué)者的模型雖然在構(gòu)成上不盡相同,代表著各要素之間的關(guān)系,但各要素大抵可以包含在知識(shí)、技能、品質(zhì)這三類。隨著通用專業(yè)勝任能力的深入研究,國(guó)內(nèi)一些學(xué)者開始對(duì)各領(lǐng)域的專業(yè)勝任能力進(jìn)行探究,其中不乏學(xué)者對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究。宋夏云(2006)通過能力要素法構(gòu)建了一個(gè)包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)三個(gè)一級(jí)要素的國(guó)家審計(jì)人員專業(yè)勝任能力模型。在文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上又對(duì)每個(gè)一級(jí)要素包含的各二級(jí)要素進(jìn)行羅列與分析,再通過問卷調(diào)查的方法分析各一級(jí)、二級(jí)要素的重要性,統(tǒng)計(jì)問卷調(diào)查的結(jié)果得出,一級(jí)要素中專業(yè)品質(zhì)最重要,各二級(jí)要素中,會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)和政策與法規(guī)知識(shí)屬于核心知識(shí),邏輯思維能力和技術(shù)運(yùn)用能力是核心技能,獨(dú)立、客觀和公正屬于核心品質(zhì)。上海市審計(jì)局的黃鶯(2009)對(duì)審計(jì)人才評(píng)價(jià)和能力模型進(jìn)行了深入研究,在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上,又利用SPSS軟件對(duì)各要素進(jìn)行因子分析以及因子差異分析,探討了首席主審、高級(jí)主審、主審和助審的測(cè)評(píng)指標(biāo)體系并構(gòu)建了評(píng)價(jià)與分級(jí)的能力模型。對(duì)不同層級(jí)審計(jì)人才需要具有的能力素質(zhì)作了分析,建立了審計(jì)人才能力素質(zhì)模型,自下向上分別是審計(jì)人才特質(zhì)、審計(jì)基礎(chǔ)能力、審計(jì)工作能力、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能力。對(duì)于不同層級(jí)的審計(jì)人才來說,級(jí)別越高,較上層的能力相對(duì)來說就越重要。宋艷(2011)認(rèn)為政府審計(jì)人員基準(zhǔn)勝任力是多維的,政府審計(jì)人員勝任力水平受現(xiàn)實(shí)個(gè)體水平差異的影響。在關(guān)鍵事件訪談、審計(jì)案例分析以及文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上,利用方差分析的方法驗(yàn)證了政府審計(jì)人員勝任力水平受現(xiàn)實(shí)個(gè)體水平差異的影響。
同時(shí),分別分析了職稱、職級(jí)和學(xué)歷的不同在個(gè)體勝任力水平上出現(xiàn)的明顯差異。最后得出結(jié)論在遴選審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候,應(yīng)考慮不同層級(jí)的小組成員間能力上的搭配與互補(bǔ),使得在審計(jì)工作過程中能夠配合默契。黃子明(2015)從審計(jì)的范圍和對(duì)象、內(nèi)容、審計(jì)的評(píng)價(jià)及責(zé)任界定、審計(jì)的手段和方法、審計(jì)實(shí)施的組織方式五個(gè)方面分析了得出內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的挑戰(zhàn),從而突出提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的重要性。通過以上分析得出理論上審計(jì)人員應(yīng)該具備的專業(yè)勝任能力,包括專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德素養(yǎng)。其中,專業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí),宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí),經(jīng)濟(jì)法、商法等法律法規(guī),環(huán)境保護(hù)問題和可持續(xù)發(fā)展知識(shí)等。職業(yè)能力包括審計(jì)查賬能力,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)能力,良好的表達(dá)與人際溝通協(xié)調(diào)能力等。職業(yè)素養(yǎng)則包括保持審計(jì)的獨(dú)立性,保持職業(yè)懷疑態(tài)度和職業(yè)謹(jǐn)慎等。最后結(jié)合審計(jì)人員能力現(xiàn)狀,提出提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的對(duì)策和途徑。結(jié)合前人的研究不難發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的構(gòu)建不外乎專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和專業(yè)品質(zhì)這三個(gè)要素,審計(jì)人員完成審計(jì)工作的基礎(chǔ)是專業(yè)知識(shí),核心是專業(yè)技能,專業(yè)品質(zhì)也必不可少,是完成審計(jì)工作的保障,這三個(gè)要素相互聯(lián)系、相互作用,共同影響著審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。至于詳細(xì)的二級(jí)要素,各位學(xué)者的研究雖略有不同,但是由于審計(jì)工作的專業(yè)性,也是大同小異。目前的政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究可以分為兩類:第一類是通過訪談、問卷調(diào)查等方法進(jìn)行研究分析,得出政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力中比較重要的要素;第二類是建立政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的框架,用軟件分析框架中的要素指標(biāo),研究要素指標(biāo)的對(duì)不同層級(jí)的人的差異性。目前對(duì)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究文獻(xiàn)比較少,建立政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架也多用于分析要素的重要性、差異性,缺乏系統(tǒng)地建立量化的政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的框架。
四、發(fā)展方向
對(duì)政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的深入研究可以在五方面推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化,提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平,保障更好的審計(jì)質(zhì)量。第一,有助于審計(jì)教育的課程設(shè)置。很多審計(jì)專業(yè)的學(xué)生入職后,需要經(jīng)培訓(xùn)才能勝任審計(jì)工作,可見審計(jì)教育課程設(shè)置缺乏實(shí)踐,過分偏重理論,對(duì)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究可以為審計(jì)教育的課程設(shè)置提供建議。第二,有助于審計(jì)人員的自主學(xué)習(xí)和自我完善。專業(yè)勝任能力模型的構(gòu)建界定了審計(jì)人員需要的知識(shí)、技能以及品質(zhì),為審計(jì)人員的自我完善、平衡發(fā)展指明方向,更易找到自己從業(yè)的薄弱點(diǎn)并加以學(xué)習(xí)完善。第三,有助于優(yōu)化審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究可以為審計(jì)人才的教育培訓(xùn)指明方向,使得審計(jì)教育更有專業(yè)性和針對(duì)性,也使得教育更貼近實(shí)際工作,更加關(guān)注實(shí)際工作中需要的知識(shí)與技能教育,為將來的政府審計(jì)部門提供更優(yōu)秀的審計(jì)人才。第四,有助于建立審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的相關(guān)認(rèn)證。審計(jì)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,目前缺乏審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的相關(guān)認(rèn)證,或者說是準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),會(huì)阻礙推進(jìn)審計(jì)人員的職業(yè)化,專業(yè)勝任能力模型的構(gòu)建可以為準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的制定、資格考試的內(nèi)容提供指南,優(yōu)化審計(jì)人員的選拔。第五,有助于遴選適合的審計(jì)人員。因?yàn)閷徲?jì)人員在知識(shí)、技能、品質(zhì)等方面都存在個(gè)體差異,各審計(jì)項(xiàng)目差異也很大,政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究對(duì)政府審計(jì)項(xiàng)目的人員選擇也有益處,可以幫助遴選出最適合該項(xiàng)目的審計(jì)人員。所以,對(duì)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究非常重要,后續(xù)的研究應(yīng)該聯(lián)系理論與實(shí)踐,拓寬關(guān)于政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究,不再僅僅致力于分析重點(diǎn)要素,建立一個(gè)有指標(biāo)、有測(cè)度的系統(tǒng)化政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架,給政府審計(jì)人員的學(xué)校教育提供課程設(shè)置方面的建議、為政府審計(jì)人員的自我提高指明提升的方向、使得政府審計(jì)人員的工作培訓(xùn)更加有專業(yè)性和針對(duì)性、為政府審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格認(rèn)證提供有意義的參考以及輔助政府審計(jì)項(xiàng)目人員遴選。
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級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
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榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
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榮譽(yù):
級(jí)別:省級(jí)期刊
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級(jí)別:CSSCI南大期刊
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