總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)筆者多年從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的體會(huì)，深感搞好內(nèi)部二級核算部門（單位）的經(jīng)理離任審計(jì)，不但需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和各方面的密切配合，而且更需內(nèi)審人員有高度的事業(yè)心和責(zé)任感、良好的心理素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，精心組織，認(rèn)真實(shí)施。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，是搞好離任審計(jì)的關(guān)鍵。

過去，部門經(jīng)理崗位變動(dòng)時(shí)，通常是任、免決定在同一文件、同一時(shí)刻宣布，雖也對離任者作過審計(jì)，但多數(shù)是查查帳帳、帳貸相符，肯定成績，說些好話，走走過場而已。這幾年，我公司領(lǐng)導(dǎo)深刻認(rèn)識到認(rèn)真搞好離任審計(jì)工作，對提高經(jīng)營管理水平將起到極為重要的作用，從1997年起，將審計(jì)工作從原來的綜合管理部門——企管科獨(dú)立出來，專門組建了審計(jì)督查室，定為一級部室，授權(quán)對公司經(jīng)營、管理工作進(jìn)行審、督、查，直接對董事長負(fù)責(zé)，公開選拔思想好、作風(fēng)正、事業(yè)心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍。還明確宣布：凡離任者，先調(diào)離原部門，暫不明確職務(wù)，在從事營業(yè)現(xiàn)場管理的督導(dǎo)臺邊工作，邊接受審計(jì)，邊配合做好任期內(nèi)遺留問題的處理工作，待審計(jì)作出結(jié)論、遺留問題解決得有眉目后，再安排到新的崗位。由于對內(nèi)審機(jī)構(gòu)定位明確、授權(quán)到位，對離任者實(shí)行離任即審，審后再定職，這樣做，增強(qiáng)了內(nèi)審人員不辱使命的責(zé)任感，強(qiáng)化了離任者積極配合審計(jì)、爭取過好“審計(jì)關(guān)”的緊迫感，促使接任者盡快進(jìn)入角色、弄清家底，也使其他在任的經(jīng)理從中受到強(qiáng)化責(zé)任意識的啟發(fā)和鞭策，為審計(jì)工作的順利開展?fàn)I造了良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、針對內(nèi)部離任審計(jì)的特點(diǎn)，把把好審計(jì)工作的在京，是搞好離任審計(jì)的前提。

我們在開展離任審計(jì)的實(shí)踐中，將工作重點(diǎn)定為：

l、驗(yàn)證、評價(jià)離任者任期內(nèi)主要指標(biāo)完成情況。

2．審核、驗(yàn)證部門掌管的資產(chǎn)狀況；揭示并處理不實(shí)資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，夯實(shí)家底。

3．對購銷業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及尚未進(jìn)行帳務(wù)處理的商品轉(zhuǎn)移、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權(quán)債務(wù)等遺留的利或有的事項(xiàng)，作好銜接或處理。

4．驗(yàn)證和評價(jià)被審計(jì)部門內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。

5、對離任者進(jìn)行綜合評價(jià)，提出必要的獎(jiǎng)勵(lì)或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議。

三、遵循審計(jì)規(guī)范，精心組組實(shí)施，是提高離任審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

L、成立審計(jì)小組、分工。根據(jù)工作量的大小，以審計(jì)督查室成員為主，必要時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加。組成審計(jì)小組，明確審計(jì)組長。審計(jì)組長一般由一名副總經(jīng)理兼任，或由審計(jì)室主任擔(dān)任，具體負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定和人員分工，檢查審計(jì)人員的工作進(jìn)度和質(zhì)量；審計(jì)證據(jù)，協(xié)調(diào)、處理審計(jì)過程中的各種問題和矛盾。負(fù)責(zé)把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

2．按照審計(jì)程序；認(rèn)真實(shí)施審計(jì)。具體步驟是：

（l）、發(fā)出《審計(jì)通知書》。

（2）作好審前調(diào)查。聽取離、接任雙方的意見和要求，召開柜組長、營業(yè)員代表座談會(huì)，進(jìn)一步了解被審計(jì)部門情況，通報(bào)審計(jì)程序，聽取職工群眾意見，提出配合審計(jì)的要求。

（3）、調(diào)閱報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證和柜組管理臺帳及其他相關(guān)資料。

（4）、對柜組進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過程中檢查商品質(zhì)量和存貸管理狀況。

（5）、集中精力，弄清以下情況；

a：有無虛報(bào)、瞞報(bào)利潤情況。

B：向當(dāng)事人或責(zé)任人調(diào)查帳齡較長的“應(yīng)收帳款”和“預(yù)付帳款”各債務(wù)單位經(jīng)營情況及資信程度，逐筆審議債權(quán)的可靠性，債務(wù)的真實(shí)性，逐筆明確帳款清理、清收的時(shí)限和責(zé)任人，列表備案。對其中帳齡較長、債務(wù)人已發(fā)生變化、收回?zé)o望的，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)損失，對可能會(huì)形成呆壞帳損失的，在《審計(jì)報(bào)告》中作說明。

C：弄清各柜組帳貨是否相符、庫存中有哪些有問題商品、代銷商品有無退貨或付款過頭現(xiàn)象、柜組帳存總額中有帳無貨的“往來庫存”（包括來貨短少待查、退調(diào)貨未達(dá)帳、商品賒銷、批發(fā)應(yīng)收款未達(dá)帳）等問題，查明原因，逐一落實(shí)責(zé)任人。

凡排查出來的冷背呆滯、質(zhì)次價(jià)高、殘損失效、銷小存大等有問題商品，在了解其形成時(shí)間及原因的基礎(chǔ)上，組織離。接任雙方和財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人，現(xiàn)場逐一鑒定，按當(dāng)前市場行情評估可變現(xiàn)的處理價(jià)，確定資產(chǎn)損失額，使這些潛虧因素浮出水面，待《審計(jì)報(bào)告》獲得認(rèn)可后，按程序進(jìn)行報(bào)批，調(diào)整損溢。

D：對各柜組進(jìn)銷差價(jià)和進(jìn)銷差率進(jìn)行檢查驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)低于正常水平的，進(jìn)行差價(jià)核實(shí)，調(diào)整損溢。

E：抽查柜組物價(jià)臺帳、代銷臺帳、合同臺帳和平時(shí)的盤點(diǎn)表等，查證內(nèi)部管理有無失控現(xiàn)象。

（6）、分類匯總，撰寫《審計(jì)報(bào)告》。將審計(jì)證據(jù)及有關(guān)資料進(jìn)行分類匯總，召開審計(jì)小組成員會(huì)議，對照方針、政策、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度；及任期內(nèi)的經(jīng)營指標(biāo)，對被審計(jì)部門的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行集體討論、評價(jià)；研究《審計(jì)報(bào)告》提綱和審計(jì)“建議”，做到對離任者和接任者負(fù)責(zé)，使離任者進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)成績、克服缺點(diǎn)，讓繼任者從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上撰寫《審計(jì)報(bào)告》初稿，發(fā)送給離、接任者，再根據(jù)雙方反饋的意見，作進(jìn)一步調(diào)查論證和修改。

四、耐心細(xì)致地處理也離、接任雙方的意見和要求，是審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的要求，是審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

在審計(jì)過程中，多數(shù)接任者希望對有問題商品和有問題資金能一次性處理到位，盡快清倉、平帳；輕裝上陣；而離任者則往往認(rèn)為商品削價(jià)損失幅度過大，對其經(jīng)營業(yè)績和評價(jià)有，雙方互有爭議。如何準(zhǔn)確判斷有問題商品和有問題資金。合理認(rèn)定任期內(nèi)的各種損失，明確劃分離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是審計(jì)工作中的一個(gè)難點(diǎn)。我們在驗(yàn)證、取證過程中，凡發(fā)現(xiàn)利潤不實(shí)、費(fèi)用開支不當(dāng)。債權(quán)不夠可靠、債務(wù)有出入等問題，都及時(shí)向離任者反饋，在認(rèn)真聽取其陳述的同時(shí)，明確指出離任者的責(zé)任，要求其邊工作，邊清理、清收，爭取少遺留或不遺留給繼任者；在認(rèn)定有問題商品削價(jià)、報(bào)廢損失和有問題資金的壞帳時(shí)，離任者有時(shí)提出各種理由進(jìn)行辯解，甚至不肯簽字，我們堅(jiān)持耐心細(xì)致地聽取離、接任雙方意見，反復(fù)組織討論，統(tǒng)一思想，達(dá)成共識；對離任者一時(shí)難以處理到位的遺留問題，由離任者負(fù)責(zé)落．實(shí)責(zé)任人，交由接任者今后繼續(xù)催辦、落實(shí)，總之，通過審計(jì)，使離任者移交得清清楚楚，接任者接收得實(shí)實(shí)在在，對前任未盡事宜明明白白，做到雙方責(zé)任明確無疑。

五、落實(shí)《審計(jì)意見書》，延伸和深化審計(jì)成果，是離任審計(jì)工作價(jià)值的提升。

離任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，是多種審計(jì)形式的復(fù)合體。為了充分拓展這種綜合審計(jì)的綜合效應(yīng)，在審計(jì)小組的工作任務(wù)基本完成后，還開展以下四項(xiàng)活動(dòng)：

1、董事長召開領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議，專門聽取審計(jì)小組匯報(bào)，離、接任者對《審計(jì)報(bào)告》的反饋意見，審定《審計(jì)報(bào)告》；根據(jù)離任者或當(dāng)事人的責(zé)任大小，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任獎(jiǎng)賠金額，簽發(fā)《審計(jì)意見書》。

2．董事長召開全司干部大會(huì)或各部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況（必要時(shí)由離任者作任期或反思發(fā)言），并對在接受審計(jì)期間，能認(rèn)真配合審計(jì)，積極清收帳款，推銷處理有商品事跡突出。成績顯著的，給予表揚(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，而后明確新的崗位。這樣做，收到了每次離任審計(jì)，全體干部都得到一次和提高的效果。

第2篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 職業(yè)化 制度構(gòu)建

一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本概念

國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化實(shí)現(xiàn)與否由幾下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定：

（一）內(nèi)審人員的主要經(jīng)濟(jì)收入是否直接來自審計(jì)業(yè)務(wù)勞動(dòng)報(bào)酬。

這是判斷內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)現(xiàn)與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的主要經(jīng)濟(jì)收入是指能夠保證內(nèi)審人員過上中等以上生活水平的物質(zhì)生活和精神生活所需要的收入。

（二）內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)化是指內(nèi)審人員必須以內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作為主業(yè)，而非其他專業(yè)工作。至于怎樣判定是否為內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作，這是其關(guān)鍵。

（三）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化組織完善與否。

根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織。其中，內(nèi)部組織指公司內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門。這個(gè)審計(jì)部門同我國現(xiàn)行的公司內(nèi)部審計(jì)模式不同。我國現(xiàn)行的公司內(nèi)部審計(jì)部門是隸屬于公司總經(jīng)或董事會(huì)的業(yè)務(wù)組織，而這里所說的公司內(nèi)部審計(jì)組織是由股東大會(huì)投票選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，其職與審計(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)，只負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策，向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請顧問，受理內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，處理審計(jì)意見書涉及的問題等。社會(huì)審計(jì)組織是那些具有中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織。

（四）內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化法規(guī)是否健全。

內(nèi)部審計(jì)工作能否職業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化進(jìn)行，健全的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化法規(guī)也是重要因素。

二、我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)人員的資格化和專業(yè)化、內(nèi)部審計(jì)組織的社會(huì)化和行業(yè)化、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)的規(guī)范化和法制化是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的明顯特征。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的實(shí)現(xiàn)是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們必須采取切實(shí)有效的措施，具體如下：

（一）廣泛宣傳，提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。

公司尤其是高層決策者和管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到，內(nèi)部審計(jì)具有貼近管理實(shí)際、容易發(fā)現(xiàn)管理漏洞的優(yōu)勢，內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見和建議也能夠從本公司實(shí)際出發(fā)、從管理者的角度來考慮如何改進(jìn)公司管理、完善風(fēng)險(xiǎn)控制，并可以對落實(shí)意見和建議的情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，從而防患于然。內(nèi)部審計(jì)對于公司而言，不是可有可無，而是不可或缺，它是公司管理的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分，公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升等，無不需要內(nèi)部審計(jì)的支持。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在思想上實(shí)現(xiàn)由“要我審”向“我要審”的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)接受內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)，并廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性。

（二） 建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)行為約束制度。

我國與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的規(guī)范條例立法層次很低，法律效力不高，并帶有很強(qiáng)的行政色彩，與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的要求相去甚遠(yuǎn)。所以，一定要針對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合我國內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的階段目標(biāo)，通過系統(tǒng)的研究和論證，制定出行之有效的《內(nèi)部審計(jì)法》。在《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的完善過程中，首先要特別考慮的一點(diǎn)是準(zhǔn)則的體系化和內(nèi)容的協(xié)調(diào)一致的問題，于此同時(shí)，還要考慮我國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)走向國際化的必然趨勢這一現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)。在完善《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的過程中，我們國家可以借鑒國際上成熟國家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的實(shí)際情況，首先構(gòu)建出完整的有機(jī)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，其次再根據(jù)實(shí)際情況陸續(xù)地出臺一系列具體準(zhǔn)則。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)資格制度。

我國的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)幾經(jīng)波折已經(jīng)發(fā)展到全國范圍內(nèi)30多萬從業(yè)人員的隊(duì)伍，在數(shù)量上已經(jīng)完全具備職業(yè)化的隊(duì)伍規(guī)模，尤其是近年來中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在諸多方面所做的不懈努力使得內(nèi)部審計(jì)開始朝著規(guī)范化、職業(yè)化方向快速發(fā)展。但是我們也可以看到，由于內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展受制于企業(yè)管理層的特殊性，推行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)資格制度仍然會(huì)受到來自于這些企業(yè)的阻擾，因此內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程的當(dāng)務(wù)之急不僅僅是如何規(guī)范職業(yè)資格制度問題，更為重要的是從法律層次上明確職業(yè)資格制度，要求企業(yè)必須認(rèn)可和遵循這種職業(yè)資格制度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育。

內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性非常強(qiáng)，從事該行業(yè)的人員必須具備基本的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這些都是通過高標(biāo)準(zhǔn)的教育、培訓(xùn)和長期的時(shí)間獲得的。與此同時(shí)，執(zhí)業(yè)環(huán)境的不斷變化，新興事物的不斷涌現(xiàn)，技術(shù)手段的不斷創(chuàng)新，社會(huì)對內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高都要求內(nèi)部審計(jì)要不斷自我提高，加快發(fā)展。因此，借鑒國外內(nèi)部審計(jì)職業(yè)后續(xù)教育的形式、方法，以及我國社會(huì)審計(jì)后續(xù)教育的經(jīng)驗(yàn)都是很有必要的。

（五）合理安排內(nèi)部審計(jì)組織模式。

當(dāng)前我國公司內(nèi)部審計(jì)的組織模式主要有董事會(huì)負(fù)責(zé)型、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)型、總經(jīng)理負(fù)責(zé)型和財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)型四種?，F(xiàn)階段總經(jīng)理負(fù)責(zé)型廣受我國公司的歡迎，然而，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正不僅要求內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于總部職能部門以及各子公司，而且要求內(nèi)部審計(jì)與被監(jiān)督對象無利害關(guān)系，如領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、薪酬方面的關(guān)系等?？偨?jīng)理作為公司受托責(zé)任的承擔(dān)者，自然也是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對象。因而，內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)將是一個(gè)明智的選擇。當(dāng)公司隨著經(jīng)濟(jì) 規(guī)模的擴(kuò)大、分支機(jī)構(gòu)的增多而在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)時(shí)，審計(jì)委員會(huì)可以順應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主管部門。

（六）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。

第3篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計(jì)中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)、材料差價(jià)、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費(fèi)用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個(gè)懸而未決的收入概念，可是對于內(nèi)審工作來說，恰恰對離任者的經(jīng)濟(jì)評價(jià)起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對審計(jì)人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個(gè)考驗(yàn)，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個(gè)原則，這樣就能夠在審計(jì)實(shí)施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，對于被審計(jì)單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計(jì)時(shí)該收入將不予采納。但是在審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計(jì)單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計(jì)報(bào)告。

(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計(jì)時(shí)確認(rèn)為成本。因?yàn)檫@部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，未確定的事項(xiàng)影響了被審計(jì)單位的盈虧結(jié)論，一個(gè)施工項(xiàng)目的結(jié)算往往要跨幾個(gè)年度，待被審計(jì)單位完成該項(xiàng)目的結(jié)算后，再行對當(dāng)時(shí)審計(jì)時(shí)的未確定事項(xiàng)一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計(jì)重新認(rèn)定時(shí)，對于審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)在建項(xiàng)目的未確定事項(xiàng)，涉及到原未確定事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按工程項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費(fèi)用；不能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按完工百分比(即審計(jì)時(shí)前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計(jì)實(shí)施階段，對被審計(jì)單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們在對某電力工程項(xiàng)目經(jīng)理部的任期審計(jì)時(shí)，該工程項(xiàng)目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計(jì)實(shí)施時(shí)已經(jīng)報(bào)電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價(jià)的35%.由于電廠要求提前合同工期2個(gè)月，項(xiàng)目經(jīng)理部采取了加大勞動(dòng)強(qiáng)度和勞動(dòng)時(shí)間等措施。當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部拿出了一份會(huì)議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動(dòng)員大會(huì)，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報(bào)告中提出，如施工方能提前合同工期一個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)500萬元，二個(gè)月1000萬元，依次類推。該項(xiàng)目部拿出這么一份會(huì)議紀(jì)要，按照審計(jì)時(shí)的工程進(jìn)度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個(gè)月，因此他們要求確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)收入500萬元。

當(dāng)時(shí)，我們審計(jì)組認(rèn)真研究了會(huì)議紀(jì)要的每個(gè)細(xì)節(jié)。在報(bào)告中，獎(jiǎng)勵(lì)的條件就是提前合同工期這么一個(gè)要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會(huì)議紀(jì)要只是起鼓動(dòng)干勁的激勵(lì)作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會(huì)議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會(huì)通過后才有效力。因此，盡管當(dāng)時(shí)施工進(jìn)度提前了一個(gè)月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬元。

又例如，在審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目部時(shí)，該項(xiàng)目部對施工過程中發(fā)生的材料價(jià)差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報(bào)送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會(huì)議紀(jì)要中必須把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是時(shí)間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個(gè)具體的必要條件：一是購買時(shí)的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫領(lǐng)用單。

審計(jì)組用這份會(huì)議紀(jì)要中限定的條件和要求，對該項(xiàng)目部報(bào)送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過審計(jì)的實(shí)施，被審計(jì)單位及時(shí)按審計(jì)要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計(jì)組對材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，另一個(gè)難點(diǎn)就是對未確定的成本費(fèi)用問題如何去確認(rèn)，同樣會(huì)影響最后的經(jīng)營評價(jià)結(jié)果。這里所說的未確定的成本費(fèi)用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫入庫手續(xù)的材料、未統(tǒng)計(jì)結(jié)算的機(jī)械臺班、應(yīng)攤未攤的其他直接費(fèi)、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費(fèi)用等。本來這些成本費(fèi)用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點(diǎn)比較分散等原因造成了這些未確定成本費(fèi)用的存在，而且由于單位的個(gè)體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營管理)使這種未確定的成本費(fèi)用不僅數(shù)額大，而且拖延時(shí)間較長，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個(gè)模糊不清的概念。在審計(jì)實(shí)施階段，必須把這些費(fèi)用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個(gè)界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費(fèi)用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費(fèi)，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計(jì)實(shí)施階段，對于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行估算后可對該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費(fèi)，一般占到總成本的25%，因此在審計(jì)時(shí)必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對分包結(jié)算不及時(shí)，平時(shí)只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計(jì)時(shí)就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計(jì)??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計(jì)算。

例如，某施工隊(duì)伍與被審計(jì)單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價(jià)款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個(gè)月，截止到審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位已付施工隊(duì)伍工程款850000元，已施工時(shí)間為6個(gè)月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實(shí)物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計(jì)人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實(shí)物工作量的45%，但是實(shí)際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時(shí)應(yīng)該按合同價(jià)款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時(shí)候，工程中斷時(shí)間很長沒有復(fù)工，在審計(jì)時(shí)確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費(fèi)，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫出庫手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會(huì)計(jì)核算，在審計(jì)實(shí)施階段，對于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購合同、辦理了出庫手續(xù)，并對該批材料進(jìn)行了暫估入庫。否則，審計(jì)人員將對該材料成本不予采納。

2.3未確定的機(jī)械費(fèi)，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費(fèi)成本。在審計(jì)實(shí)施階段，對于租用的機(jī)械預(yù)估成本時(shí)，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺班費(fèi)結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計(jì)人員估算后可對該成本予以采納。

2.4未確定的其他費(fèi)用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項(xiàng)費(fèi)用以外的其他直接費(fèi)用，包括臨建費(fèi)用、水電費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)等。對于這些費(fèi)用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費(fèi)用的月平均值計(jì)算預(yù)估費(fèi)用。

第4篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

乙方(勞動(dòng)者)：

為傳遞組織目標(biāo)，強(qiáng)化管理責(zé)任，公正評估價(jià)值貢獻(xiàn)，充分調(diào)動(dòng)管理人員(乙方)的積極性，確保公司股東權(quán)益及董事會(huì)年度經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，根據(jù)勞動(dòng)法及相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上協(xié)商一致，達(dá)成以下協(xié)議條款：

一、乙方職務(wù)及崗位職責(zé)

乙方擔(dān)任甲方 職務(wù)，并按照甲方規(guī)章制度中規(guī)定的 崗位職責(zé)履行職務(wù)，負(fù)責(zé)公司相關(guān)經(jīng)營管理工作。乙方接受該職位并愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

二、經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核期限

1.年度考核期限：

年 月 日至 年 月 日。

2.季度檢查期限：

第一季度： 年 月 日至 年 月 日;

第二季度： 年 月 日至 年 月 日;

第三季度： 年 月 日至 年 月 日;

第四季度： 年 月 日至 年 月 日。

三、經(jīng)營管理目標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)

1.年度考核

乙方的個(gè)人能力態(tài)度考核表詳見《崗位年度考核表》，所管轄部門年度績效指標(biāo)詳見《部門年度績效指標(biāo)》。

年度績效考核得分范圍與績效系數(shù)關(guān)系如下：

2、季度檢查

每一季度公司召開公司高管工作的績效反饋會(huì)議，對該季度績效執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，不進(jìn)行考核，檢查結(jié)果對年度考核結(jié)構(gòu)有影響。

3.經(jīng)營管理目標(biāo)的調(diào)整：

(1)根據(jù)經(jīng)營管理目標(biāo)任務(wù)完成情況，每季度對績效考核情況統(tǒng)一分析并酌情調(diào)整，調(diào)整幅度不超過10%。

(2)出現(xiàn)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或不可抗力的自然災(zāi)害等情形時(shí)，由公司董事會(huì)根據(jù)具體情況相

應(yīng)調(diào)整經(jīng)營管理目標(biāo)。

四、雙方的權(quán)利和義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利和義務(wù)

1.甲方有權(quán)在與乙方充分協(xié)商論證的基礎(chǔ)上制定并下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)和其他各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理指標(biāo)，對乙方的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。

2.甲方有義務(wù)為乙方在正常的履行職務(wù)或經(jīng)營管理過程中提供必要的條件、服務(wù)和支持。

3.甲方有權(quán)在乙方的經(jīng)營管理活動(dòng)出現(xiàn)失控和重大失誤時(shí)，對本責(zé)任目標(biāo)提出修訂或決定終止本責(zé)任協(xié)議的執(zhí)行，并追溯乙方本責(zé)任協(xié)議項(xiàng)下相關(guān)責(zé)任。

(二)乙方的權(quán)利和義務(wù)

1.乙方享有在完成本責(zé)任協(xié)議項(xiàng)下目標(biāo)及甲方公司績效考核合格的前提下，按時(shí)、足額獲得甲乙雙方共同商定的年薪及相關(guān)的福利待遇。

2.乙方享有甲方公司授權(quán)范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理活動(dòng)、進(jìn)行正常的經(jīng)營決策的權(quán)利。

3.乙方承諾嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)及甲方公司職代會(huì)、董事會(huì)制定的各項(xiàng)經(jīng)營政策和管理制度及完成公司股東會(huì)(或董事會(huì))下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營管理目標(biāo)和任務(wù)。

4.乙方承諾加強(qiáng)項(xiàng)目管理，控制項(xiàng)目成本，確保項(xiàng)目按質(zhì)按量按期順利完工，開拓行業(yè)市場地位，提高盈利能力，加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低運(yùn)營成本，提高甲方投資主體(股東)的投資收益。

5.乙方承諾按甲方要求和相關(guān)的管理制度等報(bào)送、報(bào)告或提交與經(jīng)營、管理活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)文件和資料，接受并配合公司月度檢查、季度檢查、年度考核。主要包括但不限于以下第 項(xiàng)：

(1)月度工作報(bào)告：乙方每月定期向董事會(huì)提交工作報(bào)告，通報(bào)公司分管部分經(jīng)營狀況以及改進(jìn)建議或意見。工作報(bào)告主要內(nèi)容應(yīng)包括：本月工作總結(jié)、本月工作中的主要問題以及解決方法、本月重大事件、下月工作計(jì)劃以及其他需要向董事會(huì)匯報(bào)的事項(xiàng);

(2)季度、年度工作報(bào)告：乙方應(yīng)提交書面的季度、年度工作報(bào)告，匯報(bào)工作進(jìn)展情況、分管部分預(yù)算執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理活動(dòng)過程中存在的主要問題和解決方法;

(3)質(zhì)詢：公司董事(或股東)在不影響乙方正常履行職務(wù)或工作的前提下，可以就具體問題質(zhì)詢相關(guān)的經(jīng)營層人員。乙方必須積極配合，提供真實(shí)信息。

(4)對突發(fā)(或重大)事件的報(bào)告：對于公司經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的突發(fā)性事件或者重大事件，乙方應(yīng)在事件發(fā)生的當(dāng)時(shí)向總經(jīng)理及董事會(huì)(或股東會(huì))口頭報(bào)告，通報(bào)情況或事件發(fā)生后2個(gè)工作日內(nèi)作出書面報(bào)告，通報(bào)情況。并在事件處理后3個(gè)工作日內(nèi)向總經(jīng)理董事會(huì)提交書面處理報(bào)告，通報(bào)處理情況。應(yīng)報(bào)告的突發(fā)事件或重大事件包括：

- 資產(chǎn)遭受重大損失;

- 可能依法或基于甲方與相關(guān)單位(或個(gè)人)之間合同關(guān)系應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任或應(yīng)負(fù)有的賠償責(zé)任等;

- 發(fā)生重大人身安全事故、設(shè)備事故、質(zhì)量事故及其他對公司經(jīng)營、發(fā)展產(chǎn)生重大影響的事件;

- 出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)影響甲方公司現(xiàn)在或?qū)斫?jīng)營發(fā)展的重要事項(xiàng)。

(5)乙方承諾保守掌握或知悉甲方的一切商業(yè)秘密。若有違反自愿按甲方相關(guān)制度接受甲方處理，乃至承擔(dān)相關(guān)的民事法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任。(詳見保密協(xié)議)

五、考核程序

1.公司董事會(huì)或董事長牽頭，聯(lián)合審計(jì)部、財(cái)務(wù)部等必要部門成立考核工作組，負(fù)責(zé)乙方經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的制訂、監(jiān)控及考核。工作小組每月對目標(biāo)完成情況進(jìn)行考查，季度進(jìn)行階段性檢查，年終進(jìn)行全面考核，也可以根據(jù)甲方公司的經(jīng)營或管理需要進(jìn)行不定期的臨時(shí)檢查或考核。甲方董事會(huì)可根據(jù)計(jì)劃安排或有關(guān)需要，將對乙方進(jìn)行的高管責(zé)任審計(jì)、任期審計(jì)或離任審計(jì)，審計(jì)報(bào)告等，作為甲方高管人員經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)依據(jù)。

2.乙方在接到績效評價(jià)考核通知后，應(yīng)做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備、配合工作;績效考核數(shù)據(jù)的收集工作由人資行政部負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行，人資行政部負(fù)責(zé)提供考核表格及說明，并協(xié)調(diào)相關(guān)部門進(jìn)行考核數(shù)據(jù)收集及核查工作。

3.人資行政部匯總整理考核資料并計(jì)算或統(tǒng)計(jì)考核結(jié)果，撰寫考核總結(jié)報(bào)董事會(huì)審核，并依此計(jì)算或確定乙方的績效年薪。

4、考核結(jié)果由人資行政部保管，作為對乙方人力資源開發(fā)管理的依據(jù)或盡職競升條件。

六、獎(jiǎng)懲

1.乙方的薪金組成如下：

年薪=基本薪金+年度績效薪金

乙方的年薪收入為 元，其中包括基本薪金和績效薪金，基本薪金為全年年薪收入的50%，按月以現(xiàn)金平均發(fā)放，月基本薪金=基本薪金/12;績效薪金為全年年薪收入的50%，按照年度考核所占比例和考核結(jié)果實(shí)際對應(yīng)支付或不予發(fā)放。

2.年度績效薪金基數(shù)=年薪*50%*年度績效系數(shù)，年度績效薪金根據(jù)年度考核結(jié)果發(fā)放。

3.因工作需要發(fā)生職位變動(dòng)的。離任及接任者以任免通知的時(shí)間為準(zhǔn)，按月計(jì)算其應(yīng)得薪酬。

4.凡發(fā)生以下情形之一的，甲方不予支付績效薪金，有權(quán)終止聘用、依法解除勞動(dòng)合同，并有權(quán)視情況依法追究乙方的法律責(zé)任：

(1)在任職期間，發(fā)生嚴(yán)重違法犯罪行為、嚴(yán)重違反甲方規(guī)章制度和勞動(dòng)紀(jì)律的;。

(2)經(jīng)營管理和考核過程中弄虛作假的;

(3)出現(xiàn)重大決策失誤，給公司造成重大損失的;

(4)拒不執(zhí)行或不能按時(shí)、按質(zhì)、按量完成公司股東會(huì)、董事會(huì)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)的;

(5)考核不達(dá)標(biāo)的。

5、津貼、社保福利按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、其他約定

1.本責(zé)任協(xié)議由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

2.本責(zé)任協(xié)議由雙方簽署后即生效，并作為甲、乙雙方所簽《勞動(dòng)合同》的補(bǔ)充，本協(xié)議書對雙方都具有約束力。

3.本責(zé)任協(xié)議一式三份，甲乙雙方各持一份，一份留勞動(dòng)監(jiān)察部門存檔備案。

甲方： 乙方：

地址： 住址：

第5篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

1我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)在我國的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，需要服從企業(yè)的上層管理，需要從企業(yè)得到運(yùn)營的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)有時(shí)是以是否“聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證，審計(jì)過程的獨(dú)立性、公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從國家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍看，內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。而我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊?！秶H內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗調(diào)來，缺少專業(yè)的審計(jì)知識，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計(jì)手段上，還主要依賴于手工查賬，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計(jì)效率低下；審計(jì)技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計(jì)在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國內(nèi)審人員往往將精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不是對企業(yè)管理作出分析、評價(jià)并提出管理建議，從而導(dǎo)致對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計(jì)理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計(jì)的基本理論方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計(jì)成果實(shí)施不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對審計(jì)結(jié)果的實(shí)施還沒有形成完善的機(jī)制，對審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計(jì)問題反復(fù)出現(xiàn)，對審計(jì)查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較弱。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無從發(fā)揮，特別是對發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位?，F(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

第6篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

李國鑫走上職業(yè)經(jīng)理人這條路，用他的話來說“足迫不得已的”。他既不是想去迎接“第二春”，也不是主動(dòng)跳槽下海。1997年4月份，上級領(lǐng)導(dǎo)終于決定解除李國鑫國企老總的“職務(wù)”，調(diào)他到河北一大型國企重操舊業(yè)――當(dāng)總會(huì)計(jì)師。李國鑫如釋重負(fù)，感慨萬千。12年前，他作為鐵道部臨時(shí)抽調(diào)的工作組成員被派遣到武漢工程機(jī)械廠會(huì)診，當(dāng)時(shí)該廠廠長不堪重負(fù)，心力交瘁，企業(yè)陷入困境。上級領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定換帥，讓年僅38歲的李國鑫披甲上陣。當(dāng)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)先是承諾他把工廠理順后就可打道回府，后又決定干脆把他的關(guān)系從陜西寶雞橋梁廠轉(zhuǎn)到武漢，這一干就是12個(gè)春夏秋冬。盡管李國鑫下馬時(shí)企業(yè)不很景氣，但離任審計(jì)報(bào)告上充分肯定了他為這個(gè)工廠的發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)――產(chǎn)植由2千萬到接近1個(gè)億，蓋了幾萬平方米的新廠房，解決了所有職工的住房問題，蓋了一所學(xué)校，建起了職工醫(yī)院和乘務(wù)員公寓，開發(fā)的新產(chǎn)品有的獲國家、市新產(chǎn)品獎(jiǎng)，保證了幾千職工工資的發(fā)放和醫(yī)療費(fèi)的報(bào)銷，職工收入大幅增加，生活福利有了較大的改善。

當(dāng)國企老總往往身不由己，而脫下戰(zhàn)袍獲得了難得的自由。上級領(lǐng)導(dǎo)見他拒不到任，把他叫到北京做他的思想工作。李國鑫誠懇地說，我今生今世再也不想在國企里當(dāng)官了，你把我全免了都可以。話說到這個(gè)份上，領(lǐng)導(dǎo)無話可講。

如果說李國鑫當(dāng)上國企老總多少有點(diǎn)偶然因素，那么他能夠步人職業(yè)經(jīng)理人的行列就不再是偶然了。宣布調(diào)走李國鑫的決定是個(gè)星期天。星期一的上午，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)十大新聞人物之一的湖北徐東集團(tuán)公司董事長徐世祥就派人把他從廠里接出來，推心置腹地對他說，今后你是想自己干還是另有什么打算，有什么困難就說，我作為朋友盡其所能。如果你暫時(shí)不想自己干，就來幫我一把。

徐世祥把李國鑫視為朋友，決非心血來潮。徐世祥對李國鑫情有獨(dú)鐘，也不是突發(fā)奇想。早在1993年，湖北徐東集團(tuán)公司成立不久，董事長徐世祥就伸出過橄欖枝，以年薪十萬、房子一棟、車子一部的優(yōu)厚條件要李國鑫過去幫他打理。當(dāng)時(shí)工廠十分紅火，壯志未酬的李國鑫還試圖為重振國企雄風(fēng)一試身手，便婉言推辭了。徐世祥后來又三次找到李國鑫的妻子，要她來集團(tuán)任財(cái)務(wù)主管，并給她半年時(shí)間考慮。李國鑫夫婦思前想后，還是舍不得同國企告別。

李國鑫所在的企業(yè)就在徐東村的地盤內(nèi)，李國鑫的辦公室當(dāng)時(shí)與徐世祥的辦公室只隔一條馬路。李國鑫自當(dāng)廠長后買地、蓋廠房、蓋宿舍，都免不了要跟徐世祥打交道。武漢工程機(jī)械廠是中央在漢企業(yè)，李國鑫初來乍到，人生地不熟，凡遇事就找徐世祥幫忙，徐世祥有求必應(yīng)，為李國鑫解決了不少難題。沒事時(shí)，李國鑫喜歡找徐世祥聊聊，徐世祥有什么棘手的事也請李國鑫出出主意，再加上徐世祥的一親戚在工程機(jī)械廠上班，對李國鑫的能力、人品推崇備致，兩人自然成為了好朋友。徐世祥從臺灣考察剛回來一聽到“李國鑫退役”的消息，就設(shè)宴寬慰李國鑫，當(dāng)然也免不了要舊話重提。

沒過多久，李國鑫決定去幫徐世祥，“這么多年來他給我?guī)土四敲炊嗝Γ乙矐?yīng)該去幫幫，也算是一種感激吧。再說剛從國企老總的位置上下來兩手空空，拿什么去創(chuàng)業(yè)，又不認(rèn)識多少人，而且，對在國企學(xué)的那些東西到底適不適應(yīng)于自己單槍匹馬闖市場心里沒底?！?/p>

說來讓人不相信，李國鑫來到徐東集團(tuán)，幾乎什么要求條件一概未提，只是說不當(dāng)總經(jīng)理，給徐世祥當(dāng)個(gè)顧問。徐世祥堅(jiān)決不同意，要對他委以重任，“那樣你沒法干事，你必須當(dāng)總經(jīng)理!”徐世祥把自己原先兼任的總經(jīng)理的位子挪給了李國鑫。

作為董事長的徐世祥可以騰出精力去籌劃企業(yè)的發(fā)展大計(jì)，可仍不忘對某些不屑一顧的小事一抓到底。李國鑫住的地方離公司辦公樓并不遠(yuǎn)，騎自行車最多也只10分鐘，徐世祥每天用自己的專車接送李國鑫上下班，李國鑫有些不好意思，徐世祥說：“你剛下來怕有少數(shù)人會(huì)搗亂，我的司機(jī)當(dāng)兵出身，誰也攏不了你的身，再說你李國鑫不在國企當(dāng)老總，照樣有車坐，而且車比國企的還好，也讓你不失身份?！崩顕尾坏貌慌宸焓老樘幨乐艿?，體貼人微，李國鑫開玩笑地對徐世祥說：“我這個(gè)人從不輕易當(dāng)眾夸人，對你是個(gè)例外。我老婆曾經(jīng)說，你為什么總吝惜你的贊許，多表揚(yáng)別人有什么不好，我說這不是我的性格，嗎要違心地說假話，我覺得那很虛偽?！?/p>

徐世祥不僅處處設(shè)身處地為李國鑫著想，還非常大氣。徐世祥當(dāng)時(shí)每月拿980元的工資，但他給李國鑫定的工資標(biāo)準(zhǔn)是1800元，幾乎是他自己的一倍。即使到后來，徐世祥拿的工資始終都比李國鑫低。每年年底，武漢市和平鄉(xiāng)鄉(xiāng)政府要按完成利稅等指標(biāo)考核徐世祥的年終獎(jiǎng)，徐世祥拿多少獎(jiǎng)金，李國鑫就拿多少獎(jiǎng)金。

徐世祥投之以桃，李國鑫報(bào)之以李。1998年初，徐世祥決定搞“歐洲花園”房地產(chǎn)項(xiàng)目，李國鑫一馬當(dāng)先，用不到3年的時(shí)間，為公司賺了兩個(gè)億。2002年初，徐世祥主動(dòng)要求解甲歸田，徐東集團(tuán)公司將正在修建中的五星級酒店――徐東皇冠大酒店，整體轉(zhuǎn)讓給全國十大杰出青年王開湖執(zhí)掌的民營企業(yè)武漢市洪華房地產(chǎn)開發(fā)公司，王開湖二話沒說請李國鑫幫他繼續(xù)操刀，李國鑫欣然受命。

幫老板圓夢――職業(yè)寶典

李國鑫當(dāng)國企掌門人時(shí)使出渾身的解數(shù)，未能使企業(yè)青春煥發(fā)，可當(dāng)他成為了職業(yè)經(jīng)理人后卻使所效力的公司展翅高飛，這其中的奧妙恐怕沒人會(huì)比李國鑫說得清。

李國鑫現(xiàn)身說法道，在民營企業(yè)當(dāng)職業(yè)經(jīng)理人要比在國有企業(yè)當(dāng)老總工作好開展得多，：董事會(huì)決定了你就去執(zhí)行，你的作用就是要想盡千方百計(jì)從每個(gè)細(xì)節(jié)上去完善、落實(shí)董事會(huì)的決定，錯(cuò)了由董事會(huì)負(fù)責(zé)，即使在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)了大的問題，你及時(shí)向董事長匯報(bào)，沒有任何其他人對你指手劃腳，一切都靠你在實(shí)踐中去運(yùn)作，去充分施展你的才華，你的目標(biāo)就是一心一意追求速度和效益?！?/p>

經(jīng)營成果的大小決定著職業(yè)經(jīng)理人的價(jià)值，也決定著職業(yè)經(jīng)理人的去留。如何盡快進(jìn)入角色，是對職業(yè)經(jīng)理人的第一道考題。李國鑫承認(rèn)自己在從國企老總轉(zhuǎn)化為職業(yè)經(jīng)理人時(shí)，也曾有過短暫的水土不服，因?yàn)槠髽I(yè)的性質(zhì)不一樣，從事的產(chǎn)業(yè)也不一樣。李國鑫原先是搞機(jī)械的，到徐東集團(tuán)后搞房地產(chǎn)、搞酒店，跨行了，這就迫使他更新知識，進(jìn)行充電，不使自己喪失話語權(quán)。也幸虧他以前在工廠里直接管過基建處，曾親自參予過蓋廠房、蓋宿舍，對建筑并不陌生，再加上他學(xué)財(cái)務(wù)出身，又當(dāng)過總會(huì)計(jì)師，對投入產(chǎn)出這本賬可以做到得心應(yīng)手，很快就能獨(dú)擋一面開展工作了。

李國鑫認(rèn)為，任何一個(gè)人不可能是全才、通才，但要當(dāng)好職業(yè)經(jīng)理人一定要一專多能，悟性要強(qiáng)?！皼]有時(shí)間讓你進(jìn)行鍛煉，沒有過渡期、成長期，假如讓你熟悉一、二年的時(shí)間，賺錢的商機(jī)早就錯(cuò)失”，李國鑫說，“世界上沒有一個(gè)老板會(huì)去聘一個(gè)不能很快打開局面的經(jīng)理人?！睘榇怂踔两ㄗh目前在位的國企老總應(yīng)珍惜今天的工作，提高危機(jī)感和緊迫感，爭取多掌握一些方方面面的知識，融會(huì)貫通，以便在不久的將來可以毫不膽怯地迎接競爭和挑戰(zhàn)?！叭绻悴幌氡粫r(shí)代所拋棄，你遲早必須面對市場的檢驗(yàn)，接受老板們的挑選。當(dāng)國企老總還可以憑關(guān)系，憑領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行平衡時(shí)的無奈選擇，甚至還可以易地做官，當(dāng)職業(yè)經(jīng)理人就只有憑真本事吃飯了，不可能每個(gè)方面都十分精通，但起碼你要懂，這樣．任何人就不可能蒙住你。”

沒有金剛鉆別攬瓷器活固然重要，但僅有能力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。李國鑫當(dāng)了5年的職業(yè)經(jīng)理人，先后跟兩位“身份”不同的老板打過工，深知其中玄妙，“董事會(huì)決定聘你當(dāng)總經(jīng)理，當(dāng)時(shí)是認(rèn)為非你不可，不然他為什么要用你呢’至于你以后是否會(huì)讓老板感到舍我其誰，關(guān)鍵看你能否幫老板圓夢，也就是說，只有幫老板圓夢，職業(yè)經(jīng)理人才能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值?！币龅竭@一步，職業(yè)經(jīng)理人必須處理好以下四個(gè)問題。

一是擺正位子。“你永遠(yuǎn)不要想去取代董事長，你永遠(yuǎn)也替代不了?！北M管李國鑫同董事長是非常好的朋友，盡管他的年齡比董事長大，但他知道自己是一個(gè)高級打工仔，在工作中必須不折不扣地執(zhí)行董事會(huì)的決定，“不存在我說什么他必須要聽的問題，根本沒有任何必要同董事長爭權(quán)奪利?！痹谒难壑校瑖鴥?nèi)不斷推出職業(yè)經(jīng)理人同老板恩仇記的不同版本，往往都是經(jīng)理人沒有認(rèn)識到職業(yè)經(jīng)理人的天職就是對董事長負(fù)責(zé)，忘記了自己的身份而想當(dāng)老板的家所致。

二是不貪圖小利。李國鑫認(rèn)為，經(jīng)理人必須要有良好的思想品德，“貪圖小利是職業(yè)經(jīng)理人一大忌，吃里扒外，就等于在自毀前程?！痹谄匠５娜粘９ぷ髦?，李國鑫給自己定了一條規(guī)矩，不沾客戶的任何便宜，凡遇到脫不了身的交際活動(dòng)，寧可我請別人，不落別人的人情。他常在會(huì)上講，實(shí)在推不脫的應(yīng)酬，礙于情面，你們?nèi)コ灶D是可以的，但長時(shí)間如此是不行的，吃人口軟，拿人手軟，出了問題誰也救不了你。你若同供應(yīng)商狼狽為奸，那更完了。他覺得，自己該得的是事先跟董事會(huì)約定的，“按合同行事。我付出了勞動(dòng)，付出心血，我的酬金是我自身價(jià)值的體現(xiàn)，我拿得名正言順?！?/p>

三是要慧眼識珠?！岸聲?huì)授予了你用人的權(quán)力，你就要用好權(quán)，要組成一個(gè)非常具有戰(zhàn)斗力的班子?！辈还馐菍Ω笨?、執(zhí)行經(jīng)理，就是一般的工作人員，都要唯才是舉，要善于識才，用才，管才，盡快形成一支能征善戰(zhàn)的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。李國鑫認(rèn)為，作為職業(yè)經(jīng)理人，本領(lǐng)再大，即使有三頭六臂，也不可能把一個(gè)企業(yè)搞好，再說你要真正體現(xiàn)出自己的價(jià)值，必須要為人才的脫穎而出創(chuàng)造良好的環(huán)境。他十分肯定地講，“無德之人做不到這一點(diǎn)，無才之人做不好這一點(diǎn)。妒賢嫉能，結(jié)黨營私也是職業(yè)經(jīng)理人一大忌。”

四是要善于自我保護(hù)。“董事會(huì)決定聘你當(dāng)經(jīng)理人后，開始時(shí)會(huì)樹立你的權(quán)威，鼓勵(lì)你放開手腳，但你一定要有越是信任我，我越是要審慎行事的心理準(zhǔn)備，切不要以為自己擁有權(quán)力而不拘小節(jié)?！崩顕萎?dāng)總經(jīng)理后，主動(dòng)要求董事長派人到關(guān)鍵部門任職，比如財(cái)務(wù)部、采購部，就是董事長要他自己作主，他還是只進(jìn)行推薦，讓董事長定奪。即使遇到外出宴請，他的坐騎要換輪胎之類的小事，他始終堅(jiān)持先請示后匯報(bào)。盡管董事長一再叮囑這類事不用打招呼，李國鑫仍不改初衷，用他的話來說就是，“你煩我不煩”。所有的付款憑證他都及時(shí)地讓財(cái)務(wù)部送董事長過目，“這樣做既是對自己負(fù)責(zé)，也是對董事長負(fù)責(zé)，好記憶不如爛筆頭，萬一董事長事多，說某件事我不知道啊，這不就容易造成誤會(huì)。誤會(huì)多了，就難免會(huì)產(chǎn)生猜疑，由猜疑就會(huì)到不信任，信任危機(jī)出現(xiàn)后彼此就會(huì)另眼相看，其結(jié)局不是老板變著花樣把酒釋兵權(quán)，就是干脆計(jì)你卷鋪薔走人。”

少我是不行的――職業(yè)宣言

李國鑫在資產(chǎn)者手下主事操刀自如，在資產(chǎn)所有者手下當(dāng)掌柜能夠游刃有余，會(huì)不會(huì)有秘而不宣的“不敗秘笈”?

“換位思考！”李國鑫脫口而出，“己所不欲，勿施于人!假如我是資產(chǎn)的者，你是職業(yè)經(jīng)理人，你想功高蓋主，取而代之，我會(huì)怎么處理?假如我是資產(chǎn)所有者，你是職業(yè)經(jīng)理人，你不能使資產(chǎn)增值，或者想趁機(jī)暗中撈一把，我會(huì)聽之任之?”他覺得，把這兩個(gè)問題想通了，其它問題都會(huì)迎刃而解，還少了不必要的煩惱。

特殊的經(jīng)歷使他對有些問題有非同一般的見解：“者選擇職業(yè)經(jīng)理人時(shí)，可能更多的注重彌補(bǔ)他的不足，彌補(bǔ)他的缺項(xiàng)，能力是不是特別強(qiáng)并不是惟一的要求，你首先必須聽話。”他以為這種取舍標(biāo)準(zhǔn)無可挑剔。董事長頂住壓力花高薪聘來一位職業(yè)經(jīng)理人，本來是想讓他為自己分憂，不料他卻喜歡唱反腔，甚至以怨報(bào)德，董事長不把你干掉才怪。

所有者就不同了，盡管李國鑫覺得這個(gè)話題本該由老板來回答合適些，但他仍以局外人的身份闡述了自己的猜測：“你必須忠心耿耿，你必須有非常強(qiáng)的能力。這種忠心耿耿并不見得對他

個(gè)人，而是要對他的事業(yè)具有強(qiáng)烈的責(zé)任心。聽不聽話倒不十分重要，老板把自己歷經(jīng)千辛萬苦建立起來的事業(yè)讓你來盤點(diǎn)，你三心二意或者力不從心，老板能視而不見嗎?”

針對有某些職業(yè)經(jīng)理人在私下抱怨老板和自己個(gè)性不同，總覺得憋悶的問題，李國鑫的忠告是：“人首先必須要適應(yīng)環(huán)境，能在環(huán)境中生存下來才有改造環(huán)境的可能，你不要奢望老板來適應(yīng)你，你老強(qiáng)調(diào)自己的個(gè)性或任性行事，無異于自我淘汰?！崩顕维F(xiàn)在老板的性格同以前的老板明顯有別，他因人而宜，靈活對待，“我的原則是一如既往把事辦好，至于如何在個(gè)性不同的老板手下把事辦好，這個(gè)中三味只有靠個(gè)人去領(lǐng)悟了?！?/p>

在李國鑫看來，傳媒喜歡在職業(yè)經(jīng)理人身上大做文章無可厚非，可有的傳媒往往聽信了職業(yè)經(jīng)理人的一面之辭卻讓人不敢茍同。傳媒以為為職業(yè)經(jīng)理人鳴不平，就可以充當(dāng)職業(yè)經(jīng)理人的護(hù)花使者，殊不知，這其實(shí)在誤導(dǎo)其他職業(yè)經(jīng)理人。“有幾個(gè)職業(yè)經(jīng)理人在記者面前反省過自己的不足，都是在一個(gè)勁地指責(zé)老板這不對那也不是，”李國鑫從內(nèi)心信奉在職業(yè)經(jīng)理人面前，老板永遠(yuǎn)沒有錯(cuò)這一信條，“老板放權(quán)不放心，是你未做到讓老板放心，老板鳥盡弓藏，也表明你已江郎才盡，或者是使用價(jià)值不大了?！敝劣诶习邋e(cuò)了，董事會(huì)的其他成員會(huì)把他趕下臺來，或者他本人將在經(jīng)濟(jì)上付出沉重的代價(jià)，這不關(guān)你的事。

“世界上沒有一位老板會(huì)用高薪去聘請一個(gè)無用的職業(yè)經(jīng)理人，世界上也沒有一位老板會(huì)炒掉一位優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人。”李國鑫對自己不會(huì)被老板清理出局充滿信心，“我始終會(huì)在工作中盡職盡責(zé)，我認(rèn)為我的能力能勝任目前的工作，我的所作所為證明了少我是不行的?！?/p>

“當(dāng)然，老板以后開辟新的戰(zhàn)線，我覺得自己不適應(yīng)了我會(huì)主動(dòng)告退，我不會(huì)同老板不歡而散，更不會(huì)感到前途暗淡?！崩顕螌ψ约旱奈磥沓錆M信心，“只要我能為老板們圓夢，又何愁無用武之地!”

第7篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)；財(cái)務(wù)；控制

一、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效措施，是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善的重要力量。應(yīng)科學(xué)合理的組織內(nèi)部審計(jì)，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評審，提高審計(jì)效率，判斷識別潛在的隱性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒、監(jiān)督經(jīng)營者正確履行職務(wù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

（一）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)模式

集團(tuán)公司可以設(shè)置以總審計(jì)師為“龍頭”，以集團(tuán)總部獨(dú)立審計(jì)處為“中心”，在分公司和子公司設(shè)立專兼職機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)體系，獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)審工作。集團(tuán)審計(jì)處作為一級審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)管理控制系統(tǒng)的一個(gè)主要組成部分，直接對集團(tuán)最高決策層負(fù)責(zé)，同時(shí)統(tǒng)管二、三級審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。目前，其職能定位已不再以執(zhí)行日常的財(cái)務(wù)收支為主，而主要是制定并實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)制度、考核規(guī)定、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，以及對所屬審計(jì)機(jī)構(gòu)具體審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的考核控制，指導(dǎo)所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作展開以及組織實(shí)施大型審計(jì)項(xiàng)目等。二級審計(jì)機(jī)構(gòu)按本部（發(fā)展部）設(shè)置，它既要開展本級內(nèi)審工作，管理監(jiān)督三級內(nèi)審工作，同時(shí)要向一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)匯報(bào)有關(guān)工作。三級內(nèi)審機(jī)構(gòu)按職能公司設(shè)置，是集團(tuán)內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)體系最基礎(chǔ)的一環(huán)，它負(fù)責(zé)本級內(nèi)審工作，開展各有關(guān)工作項(xiàng)目，并直接受上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門在辦理委托業(yè)務(wù)中有許多優(yōu)勢：可以通過必要的考察和測試，選擇質(zhì)量好、信譽(yù)好、相對固定的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證審計(jì)質(zhì)量；可以通過辦理委托業(yè)務(wù)，審查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督；可以減少對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的壓力，使注冊會(huì)計(jì)師能比較客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見；可以統(tǒng)籌安排審計(jì)資源，便于有效和充分使用現(xiàn)有的內(nèi)審力量，避免審計(jì)資源的浪費(fèi)。

（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)方法

企業(yè)集團(tuán)為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)力量的作用，可以參考銀行貸款信用等級管理辦法，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信用等級制度，并制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)信用等級制度的實(shí)施方法和內(nèi)部審計(jì)信用等級評定細(xì)則。集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行內(nèi)審的主要方法是：一是以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對下屬公司的內(nèi)審。二是設(shè)立集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下由相關(guān)人員和職能部門組成。委員會(huì)的作用在于保證子公司的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性。三是對子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對外合作項(xiàng)目、聯(lián)營合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。四是定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。五是集團(tuán)公司實(shí)行總審計(jì)師制度，加強(qiáng)集團(tuán)公司整體的審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，重點(diǎn)是從管理者角度對下屬企業(yè)進(jìn)行控制。集團(tuán)公司通過對子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用。

二、實(shí)行集團(tuán)預(yù)算控制

預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并通過計(jì)劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對各責(zé)任單位經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行考核評價(jià)的依據(jù)。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審查子公司的經(jīng)營活動(dòng)。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。預(yù)算是以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評價(jià)、調(diào)整。通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和防止子公司的資產(chǎn)流失。

三、進(jìn)行集團(tuán)授權(quán)控制

授權(quán)控制是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目做出明確的規(guī)定，做到有章可循。同時(shí)，母公司應(yīng)建立、健全子公司對外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權(quán)管理原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除子公司持有外，還應(yīng)下達(dá)公司相關(guān)部門，據(jù)以對需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。通過授權(quán)控制，可以督促子公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行。

四、進(jìn)行股本結(jié)構(gòu)控制

一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營領(lǐng)域以及對集團(tuán)公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對集團(tuán)有重要影響的子公司可考慮全資控制；而關(guān)聯(lián)程度相對低一些的子公司可考慮控股?？毓捎挚煞譃閮煞N：一種是以50%以上的股權(quán)實(shí)施絕對控股，另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式實(shí)施相對控股。母公司還需要根據(jù)自己的實(shí)力來通盤考慮其投入到下屬公司的整個(gè)投資額以及投資的分散程度。

五、完善指標(biāo)考核體系

子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。集團(tuán)公司為確保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn)，可以從以下兩方面著手：一是合理確定投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。集團(tuán)公司可參照子公司的歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實(shí)際情況以及在一定經(jīng)營期間所能達(dá)到的業(yè)績，確定各子公司比較合理的投資回報(bào)率，核定各子公司的利潤指標(biāo)，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。對集團(tuán)公司而言，子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團(tuán)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括：現(xiàn)金比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率。

總之，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，在一定程度上，可以認(rèn)為財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)管理的核心。因?yàn)閷ζ髽I(yè)集團(tuán)來說首要的是控制權(quán)，其次才是控制收益權(quán)，這兩者的結(jié)合就是財(cái)務(wù)控制。企業(yè)集團(tuán)一定要正視集團(tuán)存在的種種財(cái)務(wù)問題，并找出癥結(jié)，建立健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。

【參考文獻(xiàn)】

第8篇：總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公交改制重組會(huì)計(jì)

國有企業(yè)改制、重組是指根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的要求,將國有企業(yè)改制、重組為有限責(zé)任公司（包括國有獨(dú)資的有限責(zé)任公司）、股份有限公司以及股份合作制等形式，建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)公司制度。資產(chǎn)重組是指通過不同國有企業(yè)法人主體的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、出資人所有權(quán)及債權(quán)人債權(quán)進(jìn)行符合資本最大增值目的的相互調(diào)整與改變,對實(shí)業(yè)資本、金融資本、產(chǎn)權(quán)資本和無形資本的重新組合。對于國有公交企業(yè)的改制重組來說，不但要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的改造，相關(guān)工作流程也要遵照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的制度、法規(guī)要求。在改制、重組中，財(cái)務(wù)處置處于關(guān)鍵步驟、重中之重的地位，不但涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、評估、財(cái)務(wù)重處理，也涉及企業(yè)人員安置、歷史遺留問題的處理等問題。

一、國有公交企業(yè)改制流程

根據(jù)《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企〔2002〕313號）以及國有企業(yè)改制、重組相關(guān)法規(guī)要求，國有企業(yè)的改制必須經(jīng)過產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列程序。國有公交企業(yè)的改制、重組也不例外，必須遵照這些規(guī)定。

1、可行性方案論證

首先要進(jìn)行改制可行性方案論證或前期論證，方可行性方案的主要內(nèi)容為：企業(yè)現(xiàn)狀，改制的宗旨，股權(quán)構(gòu)成（股權(quán)結(jié)構(gòu)），改制后的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，措施以及改制的具體實(shí)施步驟以及改制預(yù)案等?？尚行苑桨敢?jīng)過公司內(nèi)部論證、決策以及征求律師、會(huì)計(jì)等中介機(jī)構(gòu)、職工意見后，向主管公司遞交申請報(bào)告和可行性方案后，經(jīng)主管公司同意后報(bào)主管部門批準(zhǔn)。

2、產(chǎn)權(quán)界定

從本質(zhì)上說，市場經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的根基是整個(gè)法律與經(jīng)濟(jì)制度，特別是其中與產(chǎn)權(quán)的界定、交換、與保護(hù)直接相關(guān)的制度。產(chǎn)權(quán)界定，系指國家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財(cái)產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定是企業(yè)改制、重組中面臨的首要問題，它直接關(guān)系到國家、合資方、集體和個(gè)人的利益。通過查閱賬簿、原始憑證以及到工商查檔等方法，了解企業(yè)的全面、詳細(xì)的歷史狀況，確定企業(yè)資產(chǎn)的來源與形成，確定投資人對企業(yè)投入的現(xiàn)金、銀行存款或?qū)嵨锏荣Y本。同時(shí)，對于存在產(chǎn)權(quán)不清，存在糾紛的事項(xiàng)，要報(bào)同級國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定。

3、清產(chǎn)核資

清產(chǎn)核資是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。企業(yè)清產(chǎn)核資的目的是真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，為科學(xué)評價(jià)國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。企業(yè)清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估和相關(guān)帳務(wù)銜接工作

國有企業(yè)改制，必須由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請具備資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。凡改制為非國有的企業(yè)，必須按照國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)。并且，改制企業(yè)應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),對核損后的存量資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并報(bào)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或者備案，確認(rèn)國有資產(chǎn)價(jià)值量。此外，土地使用權(quán)的評估須由具有土地評估資質(zhì)的評估事務(wù)所進(jìn)行。按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定，企業(yè)改制中的財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估范圍及結(jié)果都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公示。

5、改制方案指定、審批

在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上，企業(yè)改制還必須制定《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》?！镀髽I(yè)改制方案》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)和人員的基本情況、擬改革方式、債權(quán)債務(wù)的情況、人員安置要求、所需享受政策及改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃?！镀髽I(yè)改制方案》和《職工安置方案》應(yīng)先提交企業(yè)決策層通過，有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過；國有獨(dú)資公司經(jīng)董事會(huì)通過；《職工安置方案》提交職工（代表）大會(huì)通過；《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》最后報(bào)主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。另外，《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》等信息都應(yīng)該向職工公示。

二、國有公交企業(yè)改制、重組中的相關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)處置

國有公交企業(yè)改制、重組，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)處置貫穿于整個(gè)改制過程始終，如線路經(jīng)營權(quán)、職工住宅、站場、政府技改資金補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)處理、職工安置、遺留事故費(fèi)用等資產(chǎn)與財(cái)務(wù)處理，是公交企業(yè)改制、重組的核心問題。

1、線路經(jīng)營權(quán)的處置

公交企業(yè)線路經(jīng)營權(quán)屬于政府資源，企業(yè)一般沒有所有權(quán)，只有使用權(quán)。在公交企業(yè)改制、重組過程中，這部分資產(chǎn)的處置比較特殊。首先是線路經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬問題，特別是對引入外部投資者的改制、重組模式，由于企業(yè)沒有所有權(quán)，并且政府可以根據(jù)公共管理需要隨時(shí)可以收回線路經(jīng)營權(quán)，這就造成了這部分資產(chǎn)的權(quán)屬不清晰。在合資談判中，這部資產(chǎn)的處理就常常是合資雙方爭論的焦點(diǎn)，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)為這部分資產(chǎn)應(yīng)該在合資中作價(jià)，不能由合資雙方無償使用，而另一方認(rèn)為，既然所有權(quán)都不在企業(yè)，收益得不到保障，這部分資產(chǎn)不應(yīng)該作價(jià)。鑒于線路經(jīng)營權(quán)客觀存在的權(quán)屬不清問題，筆者建議可以采取線路經(jīng)營權(quán)不作價(jià)入股，由改制、重組后的新公司向原公交企業(yè)的投資方承租的租賃模式來解決這個(gè)問題。其次是資產(chǎn)評估問題，由于公交要執(zhí)行政府的公益事業(yè)職能，公交實(shí)行的是低票價(jià)，政府補(bǔ)貼的運(yùn)營模式，若按無形資產(chǎn)收益法評估，線路經(jīng)營權(quán)價(jià)值評估結(jié)果可能為負(fù)值，但這個(gè)結(jié)果這很難為公交企業(yè)或國有資產(chǎn)管理部門所接受。由于票價(jià)政策的調(diào)整與政府補(bǔ)貼的多少，在時(shí)間跨度上存在著很大的不確定性，從而對線路經(jīng)營權(quán)的收益很難準(zhǔn)確測定，筆者建議按照重置成本法評估者部分資產(chǎn)的收益。

2、政府技改資金補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)處理

國有公交企業(yè)的改制、重組有的模式是引入外部投資者參與合資，財(cái)政資金的處置也是合資雙方談判的焦點(diǎn)。由于財(cái)政資金屬于政府公益投入，它的主要形包括支持企業(yè)運(yùn)營的收入性補(bǔ)貼和對企業(yè)的資本性投入。前者包括各類形式的成本收入補(bǔ)貼，如燃油補(bǔ)貼、成人月票補(bǔ)貼、學(xué)生月票補(bǔ)貼、免費(fèi)人群乘車補(bǔ)貼等，對于這部分資金按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，反映在報(bào)表年度損益上，一般而言，合資雙方對此沒有爭議。后者包括各種資本性投入，例如車輛技改補(bǔ)貼、車輛更新補(bǔ)貼、站場建設(shè)資金補(bǔ)貼等，由于是國有資本性投入，且企業(yè)本身承擔(dān)了公益事業(yè)職能，這部分資金是由國有投資者獨(dú)享，還是由投資雙方共享，在合資公司成立談判的時(shí)候，合資雙方應(yīng)達(dá)成一致。若等公司已經(jīng)正式成立后，雙方再來處理這個(gè)問題，通常難度會(huì)較大。

3、員工安置

與其他行業(yè)的國有企業(yè)改制、重組一樣，國有公交企業(yè)的改制、重組中，職工安置也是核心問題，其改制成本一般包括職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、長病假和精神病及因工致殘等特殊人員費(fèi)用、企業(yè)離退休職工費(fèi)用、職工遺屬贍養(yǎng)等費(fèi)用。

按照《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》及其相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在改制時(shí)應(yīng)支付解除勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這部分費(fèi)用可從可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。其中涉及的財(cái)務(wù)問題主要是支付方式、標(biāo)準(zhǔn)確定和資金來源。企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，所在地縣級以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照原勞動(dòng)部印發(fā)的《違反和解除勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》(勞部發(fā)〔1994〕481號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照省級人民政府確定的繳費(fèi)比例執(zhí)行。當(dāng)然對于離退休職工改制成本的財(cái)務(wù)安排還不明確，一是標(biāo)準(zhǔn)如何確定，即對已經(jīng)離退休職工應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些項(xiàng)目，醫(yī)療費(fèi)等非固定支出如何預(yù)測，余命如何估計(jì)等問題還沒有一致認(rèn)識。二是費(fèi)用能否在改制中一次性從凈資產(chǎn)中計(jì)提也沒有明確規(guī)定。對于第一個(gè)問題，可以不降低離退休職工實(shí)際收入水平為基本原則，借鑒人壽保險(xiǎn)計(jì)算方法確定。對于第二個(gè)問題，要考慮改制后由誰承接離退休職工并繼續(xù)支付。如果由改制企業(yè)承接，則需要從凈資產(chǎn)中計(jì)提，可使責(zé)任清晰，避免改制后企業(yè)凈資產(chǎn)還承擔(dān)隱性負(fù)債；如果由母體企業(yè)承接，可以不計(jì)提，并入母體企業(yè)的離退休職工，仍表現(xiàn)為一項(xiàng)隱性負(fù)債；如果由第三方承接，如信托、基金、保險(xiǎn)等理財(cái)機(jī)構(gòu)，則需要從凈資產(chǎn)中計(jì)提并建立一個(gè)規(guī)定特殊用途的償債基金。離退休社會(huì)化管理是趨勢，計(jì)提離退休基金可使改制各方財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明確。對于企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)人員應(yīng)清理安置，其安置費(fèi)用也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算。

4、職工住宅、站場等房產(chǎn)與土地是的處理

有些國有公交企業(yè)擁有一些歷史存量資產(chǎn)，如職工租住的住宅、宿舍，和其他單位混用的站場、土地等資產(chǎn)。對于這些資產(chǎn)的處理，首先應(yīng)進(jìn)行確權(quán)，然后設(shè)計(jì)處置方案，處置方案既要符合改制、重組各方的利益，有利于新公司的經(jīng)營發(fā)展，也要符合法規(guī)的規(guī)定和實(shí)際情況，在改制談判中這也是一個(gè)重點(diǎn)、難點(diǎn)。這些資產(chǎn)的處置方式有多種方式，例如資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)租、委托經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、租賃等。

5、改制重組后的賬務(wù)調(diào)整

公司改制重組經(jīng)批準(zhǔn)后，新公司在建賬基準(zhǔn)日要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。首先應(yīng)確立建賬基準(zhǔn)日，建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，實(shí)際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)評估的審計(jì)報(bào)告、須經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告為基礎(chǔ)，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告，并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日評估價(jià)值，與資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的賬面價(jià)值的差額調(diào)整以及有關(guān)部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置意見）和會(huì)計(jì)調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日與會(huì)計(jì)建賬基準(zhǔn)日之間的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整）后的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)作為建賬依據(jù)。具體工作主要包括：期間損益調(diào)整、資產(chǎn)評估結(jié)果調(diào)整、會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整等。這些會(huì)計(jì)處理應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國有企業(yè)改制相關(guān)法規(guī)要求進(jìn)行。

6、其他賬務(wù)處理、歷史遺留問題的處理

國有公交企業(yè)的改制、重組有其行業(yè)特性。車輛使用權(quán)、線路經(jīng)營權(quán)、土地房產(chǎn)、站場、職工住宅、職工安置等系列資產(chǎn)和財(cái)務(wù)處理既涉及到國有資產(chǎn)的保全，也涉及到職工的利益，合資方的利益。本文在遵循國家有關(guān)國有企業(yè)改制法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對國有公交企業(yè)的改制流程、改制方案、資產(chǎn)處置、賬務(wù)處理等方面進(jìn)行了探討。

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