稅收籌劃的分析方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的分析方法范文

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學(xué)教育和實驗等項目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的，免征營業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國正式走上市場經(jīng)濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進行財務(wù)決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個認(rèn)識上的誤區(qū)，因為中小商貿(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進行走訪時發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對內(nèi)一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會計作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務(wù)管理知識，還要求對當(dāng)前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強，對人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當(dāng)前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機制，高?；旧现皇窃O(shè)置了財務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點，改變經(jīng)濟合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調(diào)稅收的國家強制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個正確的認(rèn)識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動、經(jīng)營活動緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調(diào)整，加之各經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權(quán)威的財稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿(mào)企業(yè)在財務(wù)管理中科學(xué)地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當(dāng)前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財會專業(yè)類設(shè)置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時，注重學(xué)生稅收籌劃的實踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財會專業(yè)的學(xué)生走進企業(yè)，接觸稅收籌劃實務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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第2篇：稅收籌劃的分析方法范文

文章通過對我國企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀進行研究，發(fā)現(xiàn)其存在的具體問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國研究人員在稅收籌劃領(lǐng)域取得了一定成就，然而，大多數(shù)研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結(jié)合其特點，對稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關(guān)理論進行分析，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定，探討我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產(chǎn)及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。

二、我國增值稅稅收籌劃問題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務(wù)人員等相關(guān)問題存在一定的關(guān)系。稅收籌劃的同時風(fēng)險是難以避免的?，F(xiàn)在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關(guān)系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發(fā)展的一個關(guān)鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務(wù)籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內(nèi)來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關(guān)的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業(yè)進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔(dān)法律責(zé)任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問題。企業(yè)可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業(yè)規(guī)模擴大及實現(xiàn)稅前利潤增長，企業(yè)的稅收籌劃方法應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產(chǎn)成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對納稅人納稅能力規(guī)劃，財務(wù)會計準(zhǔn)則和企業(yè)生產(chǎn)管理水平和企業(yè)有著一定的密切關(guān)系，同時也就要求企業(yè)需要對自身進行全方位的整合，調(diào)整當(dāng)前的資源配置及經(jīng)濟活動。

三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，設(shè)立完整的，客觀的建立，規(guī)范會計核算和財務(wù)報表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術(shù)；其次，加強各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協(xié)調(diào)，是必要的生產(chǎn)，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務(wù)成本，還應(yīng)包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。

2.健全增值稅稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策的同時，針對不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務(wù)依法納稅，企業(yè)通過相關(guān)的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應(yīng)該享有的基本權(quán)利。為了鼓勵企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。

3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展提高意識的整體水平，整個社會將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風(fēng)險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風(fēng)險可以達到的效果。

隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場競爭的稅收制度環(huán)境推到約束。越來越多的企業(yè)通過稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)，希望本文的研究可以為我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

參考文獻：

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[4]崔天河.稅收籌劃研究[J].上海企業(yè)，2011（6）：39.

第3篇：稅收籌劃的分析方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽和形象?！罢\信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻：

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第4篇：稅收籌劃的分析方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)公司；土地增值稅；稅收籌劃

稅收籌劃首先要求的就是要以國家稅收相關(guān)政策、法律法規(guī)為依據(jù)，納稅人可以針對日常運作中稅種進行科學(xué)合理地規(guī)劃，實現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，在稅務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避的同時，將效益提高，利潤達到最大化。在我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，房地產(chǎn)開發(fā)公司在其中發(fā)揮了非常重要的作用，不僅創(chuàng)造了經(jīng)濟新的增長點，而且推動了社會發(fā)展。特別是最近幾年，房價持久上漲，并且成為了社會所關(guān)注的重點話題，影響房價的因素有很多，而土地增值稅就是其中非常關(guān)鍵的因素。為此對房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃進行研究，不僅能夠推動房地產(chǎn)經(jīng)濟的增長，而且對于我國經(jīng)濟體系的不斷優(yōu)化同樣也具有非常深遠(yuǎn)的影響。本文從房地產(chǎn)開發(fā)公司長遠(yuǎn)發(fā)展角度，對土地增值稅稅收籌劃進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，并且解決問題，以期望能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)公司效益的不斷提高。

一、土地增值稅稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)公司中的重要性

首先，房地產(chǎn)開發(fā)公司在以國家法律為前提條件基礎(chǔ)之下，運用稅收籌劃來將自身的稅負(fù)成本進行不斷的降低，這樣也可以從中獲得較多在稅收方面的優(yōu)惠，使公司利潤提高。其次在房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)過對土地增值稅進行籌劃以后，從中獲得了一定的受益，他們便會慢慢地意識到稅務(wù)管理體系的完善對于公司而言是多么重要，同時也將稅收籌劃管理水平提高了，更有利于稅收管理價值最大化實現(xiàn)，促進了公司不斷提高財務(wù)管理水平，在市場中的競爭優(yōu)勢更加突出。最后，在公司稅收籌劃中，要對國家稅收政策進行學(xué)習(xí)與了解，可以對各項稅收法規(guī)及政策信息與動向及時掌握，很大程度也豐富了納稅人的稅收知識。房地產(chǎn)開發(fā)公司對于稅收籌劃深入地了解，會從中發(fā)現(xiàn)稅收體系中的不足，更有利于相關(guān)部門對稅法的不斷完善，推動稅收法律法規(guī)始終保持良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃案例分析

為了能夠更好地去了解目前房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃具體情況，本文B房地產(chǎn)開發(fā)公司為例，針對此公司土地增值稅情況進行了分析，具體內(nèi)容如下所示：在2018 年的時候，B房地產(chǎn)開發(fā)公司通過商品房的銷售，從中獲得了9 億元的收入，其中包含著5 億元的普通住宅銷售收入，還有4 億元的豪華住宅銷售收入。根據(jù)目前我國在稅法方面的相關(guān)規(guī)定，要將稅前項目的相關(guān)金額扣除掉，約為5.5 億元，其中3.7 億元是普及住宅稅前扣除金額，2.3 億元是豪華住宅稅前扣除金額，以下針對該公司增值稅通過兩種方法來計算。稅收籌劃計算方法一：分別計算豪華住宅、普通住宅增值稅其中普通住宅增值稅計算：增值率=(5000-3700)/3700*100%=35%，由于結(jié)果50%，所以適用的稅率是40%，為此應(yīng)該繳納的土地增值稅額=(4000-2300)*40%-2300*5%=565 萬元。所以應(yīng)該繳納的土地增值稅總計=390+565=955 萬元。稅收籌劃計算方法二：共同計算普通住宅與豪華住宅增值稅增值率=(9000-5500)/5500*100%=64%，由于結(jié)果>50%，所以適用的稅率是40%，為此應(yīng)該繳納的土地增值稅額=(9000-5500)*40%=1400 萬元。由此可以看出，增值稅計算方法的不同所繳納的稅收也會不一樣，而房地產(chǎn)開發(fā)公司就需要以自身具體情況為依據(jù)，從中選擇最為恰當(dāng)?shù)耐恋卦鲋刀惗愂栈I劃的計算方法，這樣公司才能實現(xiàn)稅負(fù)成本的降低，利潤的最大化，同時還能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險有效避免，使公司競爭力提高。

三、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅納稅籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃目標(biāo)不明確

從目前我國的實際情況來看，針對房地產(chǎn)開發(fā)公司，也只是有極少的公司真正意義上對土地增值稅稅收籌劃工作進行了開展，仍然還有很多公司未將稅收籌劃有效地落實。與其他的工作內(nèi)容對比，土地增值稅稅收籌劃工作的開展會更加繁瑣，并且專業(yè)性較強，需要公司相關(guān)工作人員在稅收籌劃能力方面具備豐富的經(jīng)驗及較強的專業(yè)知識，與此同時還要對稅收籌劃政策有一個深入地了解，且能夠掌握準(zhǔn)確與熟練。而這些都是房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃工作有序進行的前提條件，這些問題的存在會使得公司在稅收籌劃目標(biāo)制定時不夠明確，籌劃思路不清晰，從而造成公司土地增值稅稅收籌劃順利開展受到影響。

（二）政府及相關(guān)稅務(wù)部門缺乏完善的措施

之所以說政府及相關(guān)稅務(wù)部門措施不夠完善主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，最近幾年國家針對土地增值稅相繼出臺了很多政策，而房地產(chǎn)開發(fā)公司在納稅籌劃方面的發(fā)展卻明顯無法緊跟政策的步伐，雖然一些納稅籌劃與法律法規(guī)相符，但是極易受到某一項政策變化而出現(xiàn)了互相矛盾情況的發(fā)生。第二，國家相關(guān)的稅收部門在土地增值稅稅收籌劃方面的宣傳明顯不夠，導(dǎo)致很多房地產(chǎn)開發(fā)公司對于稅收籌劃合法性存在不正確的認(rèn)識。第三，政府相關(guān)的部門在房地產(chǎn)開發(fā)公司清算政策的落實上不夠重視，造成政策難以真正落到實處，進而導(dǎo)致一些公司出現(xiàn)損失，甚至影響到其他相關(guān)企業(yè)。

（三）公司缺乏對稅收籌劃理論的認(rèn)識

在我國絕大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)公司對于稅收籌劃的真正意義都沒有一個正確的理解，甚至還有些公司為了能夠?qū)崿F(xiàn)其利潤的最大化，觸犯了法律，通過一些不法手段，或者是在稅收籌劃方法上做了手腳。還有部分房地產(chǎn)開發(fā)公司的負(fù)責(zé)人員認(rèn)為偷稅漏稅是正?，F(xiàn)象，將稅收籌劃與其相提并論，覺得二者沒有什么區(qū)別?？偠灾?，房地產(chǎn)開發(fā)公司管理人員對稅收籌劃理論存在認(rèn)識上的偏差，從而造成公司不能真正意義上將土地增值稅稅收籌劃工作進行下去。

四、解決房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃問題的對策

（一）明確籌劃目標(biāo)

由于稅收籌劃工作其具備了綜合性、專業(yè)性、政策性等諸多的特點，所以房地產(chǎn)開發(fā)公司如果想要將土地增值稅稅收籌劃工作有序開展下去，就要對稅收籌劃目標(biāo)進行明確。如果與其他工作進行比較，土地增值稅稅收籌劃開展工作時難度更大，但是仍然需要根據(jù)我國法律法規(guī)，以此為依據(jù)將土地增值稅稅收籌劃順利開展。而房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃目標(biāo)的明確會在很大程度上使公司經(jīng)濟效益提高，幫助公司經(jīng)濟發(fā)展與稅收始終處于良性循環(huán)狀態(tài)，推動公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）享受國家的優(yōu)惠政策

最近幾年，針對房地產(chǎn)發(fā)展方面，國家也相繼出臺了很多政策，由于這些政策調(diào)整、修訂較為頻繁，房地產(chǎn)開發(fā)公司就要隨著政策的變化及時地對稅收籌劃進行更新，在對國家政策進行動態(tài)了解的基礎(chǔ)之上，充分利用優(yōu)惠政策，從中尋求發(fā)展機遇。另外公司內(nèi)部稅收籌劃人員要依據(jù)實際情況對土地增值稅稅收籌劃方案進行制定，對政策改變情況進行了解的同時，能夠準(zhǔn)確把握政策變化趨勢。例如《土地增值稅暫行條例》中指出，以20%作為項目金額扣除的邊界線，當(dāng)納稅人將普通房屋進行銷售的時候，如果增值額>扣除項目的20%，要求所有增值額實施納稅規(guī)定；若增值額

（三）強化公司對稅收籌劃的認(rèn)識

房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃工作的順利進行，公司管理層對稅收籌劃的正確認(rèn)識非常重要，這也是稅收籌劃工作實施的前提條件。為此公司負(fù)責(zé)人對稅收籌劃開展過程中，要考慮是否觸犯了國家法律，不能出現(xiàn)違法行為。除此之外，公司管理人員要對偷稅漏稅、避稅間的差異性有一個系統(tǒng)地認(rèn)識與了解，使公司聲譽、形象、影響力免受影響。而公司內(nèi)部與稅收籌劃接觸的人員要加強培訓(xùn)，通過此方法來將稅收籌劃能力提高，能夠制定出與公司發(fā)展相匹配、符合法律法規(guī)、緊跟時展、市場變化的稅收籌劃方案。

五、結(jié)語

在房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營過程中，不管是稅收籌劃的制定，還是土地增值稅的繳納都要以法律法規(guī)作為前提條件，這樣對于公司稅負(fù)成本的降低也是非常有利的。而公司稅收籌劃目標(biāo)的明確、優(yōu)惠政策的享受、管理人員的正確認(rèn)識同樣也能夠推動土地增值稅稅收籌劃工作的順利進行，這也是避免出現(xiàn)違法行為的有效保障，同時也是公司健康持續(xù)發(fā)展的奠基石。

參考文獻

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[2]吳夫娟.淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃[J].財會學(xué)習(xí)，2020(03):171-172.

第5篇：稅收籌劃的分析方法范文

一、稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資時，要予以充分的考慮，結(jié)合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應(yīng)對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，也是計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業(yè)存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費用的分?jǐn)偪梢圆扇嶋H發(fā)生分?jǐn)偡ā⑵骄謹(jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧櫋⒍愂肇?fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對費用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現(xiàn)，也可以在2001年實現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實現(xiàn)，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

第6篇：稅收籌劃的分析方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績評價 評價指標(biāo)體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績績效評價體系運用以稅收籌劃相關(guān)方案來研究實施結(jié)果，經(jīng)過不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標(biāo)的集合。業(yè)績評價是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及運籌學(xué)的相關(guān)方法，在建立起全面的評價指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，一一對應(yīng)相關(guān)評價指標(biāo)，定量和定性地開展分析工作，正確做出對企業(yè)自身在一定經(jīng)營時期內(nèi)的盈利增長情況，存在的風(fēng)險等各方面所進行的綜合分析評判。

一、企業(yè)集團稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團的成本效益原則

成本效益原則是通過在會計相關(guān)信息提供與要求不相平衡的基礎(chǔ)上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會計信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績評價過程中，要重視評價過程中所采用方法的選擇，充分保證活動過程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價過程中應(yīng)該從實現(xiàn)發(fā)展集團所處資源領(lǐng)域總戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，從集團長遠(yuǎn)利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績評價指標(biāo)的產(chǎn)生應(yīng)該是促進企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實現(xiàn)。

（四）風(fēng)險評價原則

風(fēng)險管理是一個企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的財務(wù)概念，在發(fā)展的經(jīng)濟事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風(fēng)險也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進行納稅籌劃時，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營領(lǐng)域等進行各方面的綜合考慮。因為在企業(yè)的價值鏈上，稅務(wù)籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進行企業(yè)稅收籌劃方案時，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷售等各方面一系列的活動，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團稅收籌劃業(yè)績評價方法

傳統(tǒng)的績效評價體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)來開展工作，主要是因為這樣更容易獲取到真實的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預(yù)見的非財務(wù)因素，相對一個集團企業(yè)的稅收籌劃來說是非常至關(guān)重要的。例如企業(yè)集團的形象、政府關(guān)系等。

平衡記分卡評價法，是一種財務(wù)指標(biāo)兼非財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的對企業(yè)稅收籌劃綜合評價的方法，此法重視非財務(wù)分析指標(biāo)的重要作用，但是避免不了受一些非財務(wù)指標(biāo)自身的缺陷限制，所以，在實際的工作過程中運行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價指標(biāo)體系設(shè)置

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營發(fā)展、自負(fù)盈利虧損、獨立開展核算工作的經(jīng)濟實體，他的經(jīng)濟方面行為和經(jīng)濟相關(guān)利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，在社會市場經(jīng)濟的國家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟活動的必要性與合理性。企業(yè)集團公司稅務(wù)籌劃業(yè)績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團戰(zhàn)略管理目標(biāo)方面的實現(xiàn)情況。從公司的評價指標(biāo)方面可分為財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)兩個方面。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的財務(wù)體系指標(biāo)

直接成本收益率，成本收益率=利潤/成本費用，表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本，是一個企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)稅目款項產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開展稅收籌劃而節(jié)約的款項。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財務(wù)情況的影響。

間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務(wù)籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標(biāo)數(shù)值大于1時稅務(wù)籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風(fēng)險情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實施的效果越好。

企業(yè)稅收實際負(fù)擔(dān)降低率。它是企業(yè)所納稅收與應(yīng)稅收入之比率，是衡量一個企業(yè)自身實際存在的稅負(fù)水平狀況。集團企業(yè)在通常的發(fā)展過程中會遇到數(shù)個稅種，只有確定了企業(yè)在實際中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開展稅收籌劃評價工作。

集團稅收籌劃和管理控制目標(biāo)是否偏離。企業(yè)為了應(yīng)對稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計劃從而導(dǎo)致因改變企業(yè)財務(wù)而造成的機會成本，這樣的行為表現(xiàn)說明企業(yè)的原本稅務(wù)籌劃和公司的管理控制目標(biāo)發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。

第7篇：稅收籌劃的分析方法范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃；風(fēng)險；控制措施

稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，從而實現(xiàn)理想的經(jīng)營目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時也存在著一定的風(fēng)險，如果不對這些風(fēng)險及時加以控制則會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險為切入點，提出風(fēng)險控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

一、稅收籌劃存在的風(fēng)險

(一)實施者素質(zhì)較低

納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達不到預(yù)期的效果。

(二)稅收方案的不確定性

稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來的經(jīng)濟利益。一旦對預(yù)期的經(jīng)濟活動判斷失誤，就會加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營成本。其次，國家會針對外部市場經(jīng)濟的改變不斷調(diào)整稅收政策，無形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險。

(三)權(quán)利與義務(wù)的不對稱

納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進行經(jīng)濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權(quán)益。而稅務(wù)機關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分?，F(xiàn)實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對等，主動權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失。

二、稅收籌劃風(fēng)險控制措施

(一)避免稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險避免策略是目前為止避免風(fēng)險效果最好的一種方法，能使企業(yè)因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟活動。；二是一旦某項經(jīng)濟活動存在特定風(fēng)險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟活動，只有當(dāng)風(fēng)險較高，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失時才選擇中止經(jīng)濟活動；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的成本較高，甚至高于實施經(jīng)濟活動時，則不需要放棄經(jīng)濟活動；要根據(jù)風(fēng)險的實際情況科學(xué)合理的進行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險而錯失發(fā)展機遇；規(guī)避某項風(fēng)險時不能保證不會遇到其他方面的風(fēng)險，要對風(fēng)險進行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險的方法。

(二)控制稅收籌劃風(fēng)險損失

稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、信息管理

第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測未來經(jīng)濟活動的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，在具體實施時要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時消除外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

2、人員管理

稅收籌劃是集稅務(wù)、會計、財務(wù)等多項專業(yè)知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過硬的專業(yè)知識和豐富的籌劃經(jīng)驗，同時還知曉國外相關(guān)稅收籌劃知識，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國家利益和企業(yè)利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護稅法的權(quán)威性。

三、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風(fēng)險，加強對風(fēng)險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負(fù)的目的，同時也能促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險較低的環(huán)境下開展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。

參考文獻:

[1]楊書彩.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制分析[J].東方企業(yè)文化,2012,(12):66-67

[2]劉繼雄.企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險控制[J].企業(yè)家天地（下旬刊）,2011,(1):355-356

第8篇：稅收籌劃的分析方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險 對策分析

目前，企業(yè)在運營發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實際特點，科學(xué)進行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風(fēng)險，一旦不能對風(fēng)險進行有效規(guī)避，將對企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規(guī)劃風(fēng)險展開分析探討，希望企業(yè)能切實實現(xiàn)經(jīng)濟效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對于企業(yè)的各項投資、運營及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進行預(yù)先安排，并對事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實際利益。總的來說，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應(yīng)切實避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強各方面統(tǒng)籌安排，對納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實一步步按照計劃和方案進行，這樣才能有效達成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險

（一）稅收籌劃過程中存在的人員風(fēng)險

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對財務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財務(wù)人員在專業(yè)知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風(fēng)險。財務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會對納稅方案預(yù)測等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險。與此同時，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機整體，需要財務(wù)人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來的風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際特點，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風(fēng)險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請過程中，會出現(xiàn)咨詢費及費等相關(guān)費用。在籌劃人員工作過程中，會出現(xiàn)一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會出現(xiàn)協(xié)調(diào)費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險，對企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當(dāng)也會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。如在稅收籌劃階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會造成相應(yīng)風(fēng)險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業(yè)方面的因素都會對企業(yè)造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團隊建設(shè)，一方面加強財務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設(shè)過程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財務(wù)人員熟悉法律知識、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時，財務(wù)人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進稅收籌劃貫徹落實實施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點籌劃

稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時應(yīng)注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實效，也有利于風(fēng)險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據(jù)企業(yè)實際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對企業(yè)預(yù)期效益進行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險的規(guī)避。

（三）加強企業(yè)經(jīng)營管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營管理同樣面臨較多風(fēng)險，因而在稅務(wù)籌劃管理過程中，應(yīng)從如下幾個方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理工作，做好財務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險降低。第二，應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)交流。企業(yè)通過加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請教，利用專家多年來經(jīng)驗對企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險。

四、結(jié)束語

本文針對稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強對稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險。為此，應(yīng)從加強財務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營管理方面著手，使風(fēng)險得以有效規(guī)避。

參考文獻：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險[J].中國商貿(mào)，2012，（23）：89-91

第9篇：稅收籌劃的分析方法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購；稅收籌劃；風(fēng)險防范

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，但是稅收籌劃所蘊含的風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃的固有特點，它經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，稅收籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現(xiàn)利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險。所謂稅收籌劃的風(fēng)險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、并購中稅收籌劃風(fēng)險

由于稅收籌劃利用國家政策合法、合理地節(jié)稅，其與國家政策有密切的聯(lián)系，因此并購中稅收籌劃風(fēng)險最主要的是政策風(fēng)險，包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

（一）政策選擇風(fēng)險

稅收籌劃的合法和合理有時是相對而言的。稅收籌劃的政策風(fēng)險之一是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即自認(rèn)為采取的行為符合一個國家或地區(qū)的政策精神，但實際上不符合多數(shù)國家或地區(qū)承認(rèn)的政策精神，結(jié)果受到懲罰而蒙受損失的風(fēng)險。比如，納稅人在避稅地實施并購，以期利用當(dāng)?shù)氐牡投愓?，?yīng)該說是符合避稅地國家的政策精神的，但卻不符合大多數(shù)國家的反避稅政策精神。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)表的報告表明，OECD 將致力于消除投資與財務(wù)決策中有害稅收競爭的扭曲效應(yīng)以及對國家稅基產(chǎn)生的后果，這將進一步加大政策選擇風(fēng)險。

（二）政策變化風(fēng)險

納稅籌劃建立在對現(xiàn)行及未來稅收政策合理預(yù)期的基礎(chǔ)上，政策性變化勢必對納稅籌劃方案的選擇和確定產(chǎn)生重要影響。隨著時間的推移，政府政策要變化，舊的政策不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此政府的一些政策具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期時效性使稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險，特別是在并購活動這樣涉及時間較長的稅收籌劃中，表現(xiàn)得更為明顯。如：在房地產(chǎn)企業(yè)中，2006年之前可以采用一方以土地出資，另一方以貨幣出資聯(lián)合建設(shè)房地產(chǎn)項目，則出地一方以投資收益的方式獲得利得，可以不用繳納土地增值稅、土地轉(zhuǎn)讓所得的營業(yè)稅及附加等稅種；但在2006年1月1日后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》的文件精神，此種納稅籌劃方式則不再適用。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業(yè)的稅收籌劃（特別是中長期稅收籌劃）產(chǎn)生較大的風(fēng)險。

二、風(fēng)險防范的定性與定量分析

當(dāng)然，并不是政策變化一定有風(fēng)險，一定會使得稅收籌劃失敗。如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅收籌劃還是完全可以達到預(yù)期目標(biāo)的。政策變化風(fēng)險可以通過政策變化風(fēng)險分析來防范，所以，稅收籌劃的政策風(fēng)險分析有著重要的意義。

（一）定性分析

1. 影響政策的因素分析。

防范稅收籌劃風(fēng)險首先要了解影響政府政策的因素。政府政策會影響一個國家的經(jīng)濟、社會、文化、宗教等的發(fā)展。但總的來說，政府政策的制定和變化由一個國家的經(jīng)濟狀況所決定，同時也受到一個國家的社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。

2. 政策變動預(yù)測分析。

通過對影響政策因素的分折，可初步判斷與并購活動有關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策的時效性、穩(wěn)定性以及變動趨勢。這主要依賴于籌劃者知識和經(jīng)驗的積累及其自身把握政策方向的敏銳度。在判斷政策的時效性及穩(wěn)定性時，可以從相關(guān)政策變化頻率、相關(guān)政策變化范圍、相關(guān)政策變化程度三個方向來分析。

（二）定量分析

對于并購稅收籌劃中的風(fēng)險，籌劃人可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，運用概率論來量化風(fēng)險，用計算期望值的方法來選擇稅收籌劃方案，以達到規(guī)避風(fēng)險的目的。

三、正視風(fēng)險，積極防范

由于稅收籌劃目的的特殊性，其風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。面對風(fēng)險，籌劃人應(yīng)當(dāng)主動出擊，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。只有這樣，才能提高稅收籌劃收益，實現(xiàn)籌劃的目的。

（一）確立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，立足于事先防范

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。

（二）及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟、體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷的變化之中。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。

（三）保持稅收籌劃方案適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)并購的具體實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）貫徹成本效益原則

實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。

（五）聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性

稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當(dāng)強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。

【主要參考文獻】

［1］ 梁蓓，羅勇翔.國際稅收［M］.北京：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社， 2003： 238-239.

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