稅收征管意見精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收征管意見主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收征管意見范文

一、指導(dǎo)思想

以黨的十七大精神和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，以加強(qiáng)稅收屬地征管為核心，以調(diào)動街鎮(zhèn)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)及協(xié)稅護(hù)稅的積極性為重點(diǎn)，充分發(fā)揮稅收社會化征管中政府的主導(dǎo)作用，著力推進(jìn)街鎮(zhèn)與稅務(wù)征收部門在思想、職能、組織體系和財稅利益上的一體化，有效解決稅收征管力量單一的問題，確保地方財政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會各項事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障。

二、任務(wù)及目標(biāo)

（一）健全街鎮(zhèn)稅收征管組織體系，加強(qiáng)街鎮(zhèn)與國稅、地稅、工商、財政等部門的信息共享和工作聯(lián)動，充實社會綜合治稅工作人員，解決稅收征管力量不足的問題。

（二）建立健全街鎮(zhèn)涉稅信息系統(tǒng)，設(shè)置街鎮(zhèn)轄區(qū)涉稅信息臺帳，全面、動態(tài)地掌握轄區(qū)內(nèi)稅源狀況，強(qiáng)化稅收屬地征管工作。

（三）加強(qiáng)稅源建設(shè)，積極培植稅源，提高招商引資質(zhì)量，大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄后勁。

（四）清理漏征漏管及異地納稅戶，堵塞征管漏洞，維護(hù)我區(qū)稅收征管秩序和財稅利益。

（五）加強(qiáng)對個體工商戶、專業(yè)市場、房屋出租等零星稅源的稅收征管，依法應(yīng)收盡收。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

構(gòu)建區(qū)、街鎮(zhèn)、村居（社區(qū)）上下貫通的社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，為社會綜合治稅工作提供組織保障。

（一）按照機(jī)構(gòu)改革后的區(qū)政府部門組成重新公布區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組成員名單，吳承丙區(qū)長任組長，孫斌副區(qū)長任常務(wù)副組長。

（二）各街鎮(zhèn)設(shè)立綜合治稅辦公室，由各街道辦事處主任或各鎮(zhèn)鎮(zhèn)長任主任，負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)社會綜合治稅工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和具體實施。綜合治稅辦公室為常設(shè)機(jī)構(gòu)，辦事處專職工作人員不得少于10人、鎮(zhèn)專職工作人員不得少于6人。

（三）各村居、社區(qū)、專業(yè)市場、大型寫字樓等由街鎮(zhèn)設(shè)立綜合治稅工作站，指定專人負(fù)責(zé)稅源的日常監(jiān)管。

四、職責(zé)分工

（一）區(qū)綜合治稅辦公室

1、負(fù)責(zé)全區(qū)綜合治稅的日常工作，組織全區(qū)各種綜合治稅聯(lián)席會議，組織開展綜合治稅集中執(zhí)法檢查，協(xié)調(diào)各成員單位工作。

2、對各成員單位綜合治稅工作進(jìn)行考核獎評。

3、指導(dǎo)街鎮(zhèn)社會綜合治稅工作。

（二）各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室

1、負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)綜合治稅全面工作，全面掌握轄區(qū)內(nèi)稅源的動態(tài)狀況。

2、積極培植稅源，提高招商引資質(zhì)量，大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)。

3、匯總分析工商、稅務(wù)等部門傳遞的信息，對未納入稅收征管的異地納稅戶、漏征漏管戶及時進(jìn)行清理。

4、及時掌握轄區(qū)內(nèi)個人房屋出租、裝飾、專業(yè)市場等情況，并根據(jù)稅務(wù)部門委托代征相關(guān)稅收。

5、協(xié)助稅務(wù)部門完成對個體稅收的定額核定及催報催繳工作。

6、向區(qū)國稅局、區(qū)地稅分局傳遞經(jīng)清理已辦稅務(wù)登記的納稅人名單。

7、對照稅務(wù)部門提供的稅務(wù)登記底冊，對所有納稅人財產(chǎn)登記信息（包括房產(chǎn)、土地、車輛）進(jìn)行摸底調(diào)查。

（三）區(qū)工商分局

1、為招商引資項目及時辦理工商注冊。

2、發(fā)放營業(yè)執(zhí)照時，督促企業(yè)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記。

3、協(xié)助加強(qiáng)專業(yè)市場相關(guān)稅收管理。

4、向區(qū)國稅局、區(qū)地稅分局、各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室提供新辦企業(yè)經(jīng)營場所資料，以及企業(yè)登記、注銷、變更營業(yè)執(zhí)照信息及工商年檢情況。

（四）區(qū)國稅局

1、對各街鎮(zhèn)綜合治稅工作人員進(jìn)行稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)輔導(dǎo)。

2、向各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室提供稅務(wù)登記底冊。

3、對各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室提供的，經(jīng)清理已辦稅務(wù)登記的納稅人名單進(jìn)行審核確認(rèn)。

4、每季度終了后10日內(nèi)通報街鎮(zhèn)區(qū)級稅收收入完成情況。

5、各基層分局局長為綜合治稅工作聯(lián)絡(luò)人，并分管該項工作。同時，確定1-2名稅務(wù)工作人員，對口負(fù)責(zé)單個街鎮(zhèn)的綜合治稅工作。

（五）區(qū)地稅分局

1、負(fù)責(zé)研制開發(fā)戶籍信息比對系統(tǒng)軟件，對各街鎮(zhèn)綜合治稅工作人員進(jìn)行基礎(chǔ)稅收知識及軟件操作應(yīng)用的培訓(xùn)輔導(dǎo)。

2、向各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室提供稅務(wù)登記底冊。

3、對各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室提供的，經(jīng)清理已辦稅務(wù)登記的納稅人名單進(jìn)行審核確認(rèn)。

4、每季度終了后10日內(nèi)通報街鎮(zhèn)區(qū)級稅收收入完成情況。

5、各基層分局局長為綜合治稅工作聯(lián)絡(luò)人，并分管該項工作。同時，確定1-2名稅務(wù)工作人員，對口負(fù)責(zé)單個街鎮(zhèn)的綜合治稅工作。

五、工作要求及流程

各街鎮(zhèn)要結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，強(qiáng)化屬地稅源監(jiān)管，及時掌握轄區(qū)納稅戶數(shù)的變化情況，摸清本轄區(qū)內(nèi)納稅業(yè)戶分布、稅源構(gòu)成等稅源底數(shù)，與稅務(wù)部門進(jìn)行稅源信息比對，做好稅收源頭管理，防止稅收流失，保證稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

（一）工作要求

一是要守住老戶。各街鎮(zhèn)要做好對轄區(qū)內(nèi)稅源戶的服務(wù)工作，經(jīng)常召開重點(diǎn)稅源企業(yè)座談會，傾聽企業(yè)對政府的意見建議，幫助企業(yè)解決實際困難，尤其是對涉及拆遷的企業(yè)及時在政策上予以扶持，積極為企業(yè)出主意想辦法，幫助尋找經(jīng)營場所，增進(jìn)企業(yè)與政府間的聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)在我區(qū)發(fā)展壯大。

二是要引進(jìn)新戶。各街鎮(zhèn)要利用自身優(yōu)勢，繼續(xù)加大招商引資力度，充分整合利用各種資源，優(yōu)化投資環(huán)境，落實好招商引資政策，集中力量重點(diǎn)支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，扶持工業(yè)園區(qū)發(fā)展，努力培植新的稅源增長點(diǎn)，挖掘增收潛力。對原招商引資引進(jìn)的現(xiàn)優(yōu)惠政策已到期的重點(diǎn)稅源企業(yè)，要進(jìn)一步研究扶持政策，使這些重點(diǎn)稅源企業(yè)能繼續(xù)留在區(qū)內(nèi)經(jīng)營發(fā)展。

三是要清理漏戶（包括漏征漏管戶和異地納稅戶）。各街鎮(zhèn)要充分調(diào)動轄區(qū)內(nèi)各部門、各村居等一切可用力量，加大對轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶和異地納稅戶的清理工作力度，積極為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，及時納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理。

（二）工作流程

1、區(qū)國稅局、區(qū)地稅分局于3月底前，將截至目前的稅務(wù)登記信息傳各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室，以便于街鎮(zhèn)清理漏征漏管戶和異地納稅戶，有效掌控稅源基數(shù)。以后每月5日前，將上月的新辦稅務(wù)登記信息傳各街鎮(zhèn)綜合治稅辦公室。

2、各街鎮(zhèn)要根據(jù)稅務(wù)部門提供的稅務(wù)登記底冊情況，建立起轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)登記臺帳（電子臺帳和紙質(zhì)臺帳），臺帳內(nèi)容應(yīng)包括納稅人名稱、登記證號、負(fù)責(zé)人、經(jīng)營范圍、聯(lián)系方式、年納稅情況等。

3、各街鎮(zhèn)開展經(jīng)常性的稅源調(diào)查，及時掌握轄區(qū)戶數(shù)的變化情況，逐街逐寫字樓對實際經(jīng)營但未辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶及時進(jìn)行清理，督促辦理營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記，并將清理情況于次月5日前向稅務(wù)部門進(jìn)行傳遞。具體傳遞信息包括納稅人的名稱、負(fù)責(zé)人、經(jīng)營地址等信息，以電子表格的形式報送。

4、納稅戶增減情況信息核對。稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總各街鎮(zhèn)傳遞的新增納稅人統(tǒng)計表，并將報送的名單與實際當(dāng)期辦理稅務(wù)登記的納稅人信息進(jìn)行比對，具體確認(rèn)街鎮(zhèn)清理的戶數(shù)。同時，將當(dāng)月減少的納稅戶名單傳遞到街鎮(zhèn)，包括正常注銷戶和跨區(qū)遷出戶，由街鎮(zhèn)在臺帳上注銷，并對非正常原因減少的納稅戶逐戶說明原因。由區(qū)公安部門依照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供非正常業(yè)戶的戶籍信息，并由區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)助稅務(wù)部門做好清理工作。

5、對營業(yè)執(zhí)照未變更到轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營地點(diǎn)，但實際經(jīng)營地址在轄區(qū)內(nèi)的異地納稅戶，各街鎮(zhèn)要督促企業(yè)到工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照變更手續(xù)，并將清理情況以電子表格的形式于次月5日內(nèi)向稅務(wù)部門進(jìn)行傳遞。在營業(yè)執(zhí)照變更手續(xù)辦理完畢后，由稅務(wù)部門將其納入管理。具體傳遞信息包括納稅人的名稱、負(fù)責(zé)人、經(jīng)營地址等。

6、營業(yè)執(zhí)照已變更到轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營地點(diǎn)，但未在本地納稅的異地納稅戶，由稅務(wù)部門按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，采取措施及時將其納入管理。

六、考核獎懲

綜合治稅考核工作采取日常督查和年終考核相結(jié)合的形式，由區(qū)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織實施。

（一）對街鎮(zhèn)清理區(qū)外異地納稅等新增納稅戶當(dāng)年形成的區(qū)級稅收，區(qū)政府結(jié)合街鎮(zhèn)財政收入目標(biāo)任務(wù)完成情況予以獎勵。完成目標(biāo)任務(wù)的，全額予以轉(zhuǎn)移支付獎勵。完不成目標(biāo)任務(wù)的，按照30%的比例予以轉(zhuǎn)移支付鼓勵。轉(zhuǎn)移支付資金主要用于街鎮(zhèn)招商引資、財源建設(shè)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出。獎勵資金與我區(qū)對街鎮(zhèn)的其他現(xiàn)行財政激勵政策不重復(fù)計算。

（二）街鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的正常納稅戶發(fā)生遷移的，經(jīng)區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組確認(rèn)后，根據(jù)區(qū)級稅收流失情況，相應(yīng)地扣減街鎮(zhèn)經(jīng)費(fèi)基數(shù)。

第2篇：稅收征管意見范文

近年來，隨著物流服務(wù)體系的建設(shè)和完善，我縣交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展迅速，機(jī)動車數(shù)量和運(yùn)輸業(yè)務(wù)劇增，車輛稅收呈逐年上升態(tài)勢，對促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了積極作用。但隨著燃油稅政策的推行，原來委托交通稽征部門代征車輛稅收的征管模式已無法執(zhí)行。為規(guī)范車輛運(yùn)輸業(yè)市場的稅收秩序，防止國家稅收流失，進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收的征收管理，特提出如下意見：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，形成合力。成立由縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，財政、國稅、地稅、工商、公安交警、交通運(yùn)管、農(nóng)機(jī)、保險等部門負(fù)責(zé)人為成員的縣車輛稅收清收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室(設(shè)在地稅局)，人員從縣地稅局抽調(diào)3人，相關(guān)部門各抽調(diào)1人組成，辦公室負(fù)責(zé)對全縣所有車輛及車輛稅收實施監(jiān)控、清收和督查。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門領(lǐng)導(dǎo)對車輛稅收要高度重視，切實增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)稅車輛的控管能力和執(zhí)法威懾力，解決部門各自為政的現(xiàn)象，實現(xiàn)車輛信息資源共享，進(jìn)一步強(qiáng)化車輛稅收管理部門的協(xié)稅護(hù)稅意識，形成車輛稅收征管的嚴(yán)密網(wǎng)絡(luò)和強(qiáng)大合力。

二、掌握稅源，強(qiáng)化措施。在摸清車輛稅源分布、建立稅源管理底冊的基礎(chǔ)上，堅持“管理、宣傳、稽查、督查”齊頭并進(jìn)。一是建立“年（季）審把關(guān)，先稅后審（檢）”制度?？h公安交警、交通運(yùn)管部門、農(nóng)機(jī)部門要把完稅作為車輛年（季）檢的前置條件和環(huán)節(jié)，從源頭上防止稅款流失。二是強(qiáng)化宣傳?！犊h之聲》報、縣電視臺要廣泛宣傳車輛稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)、征管辦法、發(fā)票管理規(guī)定等相關(guān)政策法規(guī)，營造車輛稅收征管工作的良好氛圍。三是強(qiáng)化稽查，專罰。定期匯總相關(guān)信息，對納稅人實施告知、提醒服務(wù)，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)控，確定管理重點(diǎn)，嚴(yán)罰。四是強(qiáng)化監(jiān)管，兌現(xiàn)獎懲。建立有效的激勵機(jī)制，對相關(guān)部門嚴(yán)格進(jìn)行考核考評，兌現(xiàn)獎懲。

三、整合力量，強(qiáng)化征管。將全縣車輛分為正常車輛、“三無”車輛、農(nóng)用車、摩托車、其他車輛五大類，并采取以下五種方式征管。一是對有牌照、證件、繳費(fèi)正常的各類車輛，采取自行申報繳納和交通、保險公司扣繳。二是對小四輪、拖拉機(jī)等農(nóng)用車輛，以縣交通運(yùn)管部門、農(nóng)機(jī)局為主建立代征網(wǎng)點(diǎn)。三是對摩托車、“三無”、其他車輛，一方面以交警為主加大對應(yīng)稅車輛的上路檢查，另一方面由交警、交通運(yùn)管、保險公司聯(lián)合把關(guān)，實行上牌、交保險、年審（檢）先納稅制度。四是對長期在邊遠(yuǎn)山區(qū)、鄉(xiāng)村公路上營運(yùn)的“三無”車輛和未稅摩托車，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)做好代征工作（由縣政府下達(dá)代征任務(wù)）。五是對縣財政撥款單位，實行對各單位登記造冊，統(tǒng)一扣繳。

四、明確職責(zé)，通力協(xié)作。車輛稅收的征收管理是一項系統(tǒng)工作，財政、國稅、地稅、工商、交通、公安、交警、農(nóng)機(jī)、保險等相關(guān)部門緊密配合，密切協(xié)作，加強(qiáng)溝通。在嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后審（檢）”的同時，工商部門要提供車輛辦理營業(yè)執(zhí)照的信息；農(nóng)機(jī)部門要提供農(nóng)用車輛的數(shù)量、噸位等信息；交通運(yùn)管部門要提供車輛辦理道路運(yùn)輸許可證及審（驗）證的信息，并在對道路運(yùn)輸許可證按季審驗時嚴(yán)格把關(guān)；交警部門要提供車輛上牌、過戶、核銷等環(huán)節(jié)的信息，在年審（檢）時嚴(yán)格把關(guān)；地稅、公安等部門要加大對違反稅法規(guī)定的車輛、虛假發(fā)票的開具和取得的打擊力度，形成全縣車輛稅收的征收管理合力。

第3篇：稅收征管意見范文

2004年，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨的十六屆三中全會關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改進(jìn)對非公有制企業(yè)服務(wù)和監(jiān)管的方針，在積極促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的同時，努力加強(qiáng)對個體工商戶稅收的征收管理，取得了明顯成效。今年2月出臺的《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》（國發(fā) [2005]3號）再次明確提出，要“毫不動搖地鼓勵、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展”、“進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)政府監(jiān)督管理和服務(wù)”。為深入貫徹國務(wù)院文件精神，現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作提出如下意見：

一、努力構(gòu)建個體稅收和諧征納關(guān)系個體經(jīng)濟(jì)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康發(fā)展不僅有利于繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、增加財政收入，而且有利于擴(kuò)大社會就業(yè)和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)對全面建設(shè)小康社會的重大戰(zhàn)略意義，積極支持、鼓勵和引導(dǎo)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。當(dāng)前，要切實采取措施，將促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策落到實處。同時，要以建設(shè)社會主義和諧社會為目標(biāo)，努力創(chuàng)新管理理念，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識。要通過廣泛的納稅宣傳和輔導(dǎo)，使廣大納稅人及時掌握和了解各項稅收政策和管理規(guī)定，促使其知法、懂法，增強(qiáng)守法觀念；要在堅持依法治稅和注重稅收征管質(zhì)量和效率的前提下，努力優(yōu)化征管流程，簡化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅持“公正、公平、公開”的原則，大力推進(jìn)個體稅收征管的“陽光作業(yè)”，以促進(jìn)納稅遵從度的進(jìn)一步提高。

二、積極推進(jìn)計算機(jī)核定定額工作對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機(jī)核定定額，是全面提高定額核定科學(xué)性，有效避免定額核定過程中的“關(guān)系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續(xù)推進(jìn)計算機(jī)核定定額工作，不斷完善業(yè)務(wù)需求和優(yōu)化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項工作的地區(qū)，要嚴(yán)格按照定額核定的程序，堅持集體核定的原則，積極為利用計算機(jī)核定定額創(chuàng)造條件。

三、加快落實《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》為進(jìn)一步提高集貿(mào)市場稅收管理的質(zhì)量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協(xié)作，按照《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》（國稅發(fā)[2004]154號）所確定的分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，科學(xué)劃分集貿(mào)市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應(yīng)的配套管理措施，盡快加以落實；要積極開展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強(qiáng)對納稅戶停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷等信息的交換，聯(lián)合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統(tǒng)一。

四、切實加強(qiáng)個體稅源分析今年1月起，總局開始對個體稅收收入實行按月分析。為共同做好此項工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價不同行業(yè)的稅收征管情況，對管理薄弱的環(huán)節(jié)要及時研究對策，迅速加以完善。各地要密切關(guān)注本地區(qū)月度個體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區(qū)和月度收入增幅超過20%的地區(qū)，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后6日內(nèi)報送總局征管司。對于因 2004年上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)導(dǎo)致連續(xù)多月收入下降的地區(qū)，可在本通知后，實行當(dāng)月一次性報告。

為便于各地準(zhǔn)確做好統(tǒng)計和分析，經(jīng)研究，現(xiàn)將個體經(jīng)營稅收收入口徑作進(jìn)一步明確。個體經(jīng)營稅收收入包括以下三個部分：一是在集貿(mào)市場內(nèi)、外生產(chǎn)經(jīng)營且辦理了稅務(wù)登記的個體工商戶所繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部稅收；二是從事臨時經(jīng)營的個人所繳納的與臨時生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部稅收；三是個體工商戶和臨時經(jīng)營的個人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票所繳納的稅收。儲蓄存款利息個人所得稅雖不屬于個體經(jīng)營稅收收入的范疇，但為保持上報數(shù)據(jù)的連續(xù)性，各地國稅局在向總局報送個體經(jīng)營稅收收入時應(yīng)包含該稅收入，總局計劃統(tǒng)計司在生成個體經(jīng)營稅收月度快報時再予以扣除。

第4篇：稅收征管意見范文

一、有關(guān)稅收政策規(guī)定

1、自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

銷售收入低于房地產(chǎn)評估價值的，按評估價值；購買房屋的價款為稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票所記載價款。

2、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入（轉(zhuǎn)讓收入低于房地產(chǎn)評估價值的按評估價值）的1%核定應(yīng)納個人所得稅額。

3、房地產(chǎn)交易涉及的其他稅收，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、上述銷售收入、轉(zhuǎn)讓收入在征收營業(yè)稅、個人所得稅、契稅等稅種時，計稅價格保持一致。

二、普通住房劃分標(biāo)準(zhǔn)

普通住房標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足以下三個條件：

1、凡住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

2、單套建筑面積144平方米以下；

3、實際成交價格低于同級土地上住房平均交易價格1.44倍以下，均享受普通商品住房優(yōu)惠政策。

三、個人購買住房的時間確定

納稅人申報時，房屋產(chǎn)權(quán)證、契稅完稅證明所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋時間；

個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定；

根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，按照“孰先”的原則確定購買房屋時間。

四、其他有關(guān)問題

第5篇：稅收征管意見范文

這次農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹黨的精神和省、市農(nóng)業(yè)和糧食工作會議精神，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，圍繞發(fā)展農(nóng)業(yè)、致富農(nóng)民、繁榮農(nóng)村的目標(biāo)，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，通過推行農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革，實行鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代繳，政府補(bǔ)貼，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動農(nóng)民生產(chǎn)積極性，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定。

農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革貫徹如下基本原則：

1．一致性原則。繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅政策，農(nóng)業(yè)稅計稅面積、計稅總量、計稅價格和稅率等稅收要素，在國家和省未作調(diào)整前保持不變。

2．穩(wěn)定性原則。在農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革的同時，兼顧各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)實際情況，采取綜合措施，確保不因農(nóng)業(yè)稅征收辦法的改革影響鎮(zhèn)政府和開發(fā)區(qū)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3．便民性原則。在執(zhí)行現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅稅法的基礎(chǔ)上，改革農(nóng)業(yè)稅征繳方式，簡化征收和補(bǔ)貼手續(xù)，便于征收部門的操作。

4．連續(xù)性原則。各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)仍按現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅管理辦法，做好各農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)稅整籍造串和農(nóng)業(yè)稅計稅面積的登記工作。

二、主要內(nèi)容和目標(biāo)

我市純農(nóng)戶的計稅面積經(jīng)調(diào)整核實為44.2萬畝，按省和市財政部門統(tǒng)一部署，農(nóng)業(yè)稅稅率下調(diào)到4%，按此測算，我市今年農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)為1166.88萬元，其中農(nóng)業(yè)稅入庫任務(wù)為1026.85萬元，農(nóng)業(yè)稅社會減免81.68萬元，農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免58.35萬元。

我市第一輪農(nóng)村稅費(fèi)改革工作做得比較完善，不征收農(nóng)業(yè)稅附加，調(diào)整了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和附加，改征農(nóng)業(yè)稅。這次改革的主要內(nèi)容是改革農(nóng)業(yè)稅征收辦法，農(nóng)業(yè)稅不再向農(nóng)民直接征收，實行鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代繳，政府全額補(bǔ)貼。即以鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村為單位，由鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代農(nóng)民集中統(tǒng)一繳納，鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村代農(nóng)民繳納的農(nóng)業(yè)稅由市政府統(tǒng)一進(jìn)行補(bǔ)貼，補(bǔ)貼資金1026.85萬元列入市財政的年度預(yù)算，專項用于農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)的補(bǔ)貼。

根據(jù)委辦發(fā)73號文件精神，對于鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村企事業(yè)單位未經(jīng)國土管理部門批準(zhǔn)占用耕地而應(yīng)承擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅，按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原則，不予補(bǔ)貼。由于我市第一輪稅費(fèi)改革時，對鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、村企事業(yè)單位占地、農(nóng)林場圃農(nóng)業(yè)稅問題已作了明確規(guī)范，所以不列入這次農(nóng)業(yè)稅征收辦法改革范圍。

三、操作辦法

1．整籍造串。農(nóng)業(yè)稅征收部門每年度應(yīng)根據(jù)上年度依法用地情況，及時核減農(nóng)業(yè)稅，并確保核減到戶。計算出每個納稅農(nóng)戶當(dāng)年實際應(yīng)繳納的農(nóng)業(yè)稅稅款，在此基礎(chǔ)上計算出每個行政村當(dāng)年實際應(yīng)繳納的農(nóng)業(yè)稅稅款。

2．補(bǔ)貼手續(xù)。采取先補(bǔ)貼后征收的辦法。市政府對各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)的補(bǔ)貼金額，在每年劃撥到各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)。

3．完稅手續(xù)。各鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)農(nóng)業(yè)稅征收部門負(fù)責(zé)組織征收農(nóng)業(yè)稅，向各行政村開具農(nóng)業(yè)稅完稅憑證，在每年完成農(nóng)業(yè)稅征收入庫任務(wù)。

4．公告。以行政村為單位，向所在村農(nóng)戶張榜公布農(nóng)業(yè)稅納稅情況。公告的內(nèi)容包括：納稅農(nóng)戶當(dāng)年的農(nóng)業(yè)稅計稅面積、計稅產(chǎn)量、計稅價格、稅率以及應(yīng)納稅額和政府補(bǔ)貼數(shù)。

四、有關(guān)配套措施

1．進(jìn)一步清理各項涉及農(nóng)民收費(fèi)項目，取消所有不合理的收費(fèi)，健全完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督管理機(jī)制。

2．積極發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，以市場為導(dǎo)向，引導(dǎo)農(nóng)民大力調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，使農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收。

第6篇：稅收征管意見范文

    一、當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

    為確保國家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個方面的問題:

    第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后,由于把實行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

    第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計算機(jī)不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

    第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對新的征管模式認(rèn)識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒有結(jié)合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好;三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準(zhǔn),這有計算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。

    由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

    二、當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

    第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實作為加強(qiáng)征管的突破口。落實分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

第7篇：稅收征管意見范文

摘 要 2011年是十二五的開局之年，為了更好地促進(jìn)全市水利建設(shè)專項資金今后十年的征收管理，確保水利建設(shè)專項資金收入可持續(xù)增長，筆者結(jié)合調(diào)研情況以杭州市水利建設(shè)專項資金征收現(xiàn)狀入手，分析了當(dāng)前征管工作中存在的四大問題。特別結(jié)合目前水利建設(shè)專項資金減免審批實務(wù)中遇到的共性問題，提出了在現(xiàn)行減免條款中需刪減、需增加、需修改三方面的政策建議，以期將水利建設(shè)專項資金的征管水平推上一個新的高度。

關(guān)鍵詞 水利建設(shè)專項資金 征管 減免

杭州市自1999年開征水利建設(shè)專項資金以來，規(guī)模連年遞增，至2010年水利建設(shè)專項資金規(guī)模達(dá)到7.82億元，水利建設(shè)資金在改善民生、促進(jìn)和諧社會建設(shè)方面作出了積極的貢獻(xiàn)。為了進(jìn)一步規(guī)范水利建設(shè)專項資金的減免審批工作，筆者結(jié)合工作調(diào)研，對我市水利建設(shè)專項資金征收情況進(jìn)行了梳理，以期對今后的征收工作提出合理化政策建議。

一、杭州市水利建設(shè)專項資金征收管理的基本情況

1.水利建設(shè)專項資金的資金籌集情況

我市水利建設(shè)專項資金逐年增長，從2008年到2010年的3年間，資金總額增長了1.67倍，這得益于以下幾個方面的原因：

首先，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的持續(xù)好轉(zhuǎn)是水利建設(shè)專項資金收入增長的前提條件。特別是2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，在國家積極財政政策的推動下，我市總體經(jīng)濟(jì)形勢逐步好轉(zhuǎn)，各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)運(yùn)行良好，各行業(yè)總體生產(chǎn)形勢持續(xù)向好態(tài)勢推動了水利建設(shè)專項資金收入大幅度增長。

其次，征管水平的提高是水利建設(shè)專項資金收入增長的切實保障。我市各級征收部門客觀分析收入增減變動影響，及時發(fā)現(xiàn)問題及薄弱環(huán)節(jié)，保證了我市水利建設(shè)專項資金征收任務(wù)圓滿順利完成。

2.水利建設(shè)專項資金減免政策執(zhí)行情況

為了確保水利建設(shè)專項資金減免優(yōu)惠政策落實到位，我市各征收部門堅持貫徹科學(xué)化管理的思路，著力于管理的規(guī)范化和精細(xì)化，進(jìn)一步加強(qiáng)水利資金減免審核，確保收入穩(wěn)定增長。

二、當(dāng)前水利建設(shè)專項資金征收管理中存在的問題

1.相關(guān)法律層次較低，政策執(zhí)行剛性不強(qiáng)。目前的涉及水利建設(shè)專項資金征管工作的規(guī)章、條例及辦法頒布的時間較早，法律層次較低。

2.水利建設(shè)專項資金的減免效應(yīng)不理想。個別減免政策未能真正體現(xiàn)當(dāng)前“保增長、擴(kuò)內(nèi)需、保民生”宏觀政策的需要。

3.納稅人繳納意識不強(qiáng)，積極性不高。一方面納稅人少繳或偷繳水利建設(shè)資金的違規(guī)成本很低。另一方面，納稅人對一些費(fèi)、基金等的收取有抵觸情緒。

三、完善水利建設(shè)專項資金征收要素的政策建議

（一）征收標(biāo)準(zhǔn)方面的政策建議

建議對銷售收入或營業(yè)收入特別高，且負(fù)擔(dān)重的企業(yè)，實行超額累退的辦法，對當(dāng)年收入超過1億（不含）的部分，按0.5‰征收。

（二）減免規(guī)定方面的政策建議

建議將減免政策向扶持重點(diǎn)企業(yè)和兼顧特殊情況方向傾斜，梳理現(xiàn)有政策，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行增減和歸并，同時將減免政策分成大類進(jìn)行歸集，形成較為完善的一個體系。

1.建議取消對保險公司的減免照顧

金融保險行業(yè)是目前水利資金負(fù)擔(dān)比較輕的行業(yè)，并且已經(jīng)在營業(yè)稅的優(yōu)惠中考慮了該事項，為保證水利建設(shè)專項資金的費(fèi)源充足，建議取消對保險公司的減免照顧。

2.建議調(diào)整對虧損企業(yè)的減免認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

“當(dāng)年利潤出現(xiàn)較大虧損，并且虧損額達(dá)到注冊資金的20%以上的可酌情減征水利建設(shè)專項資金”的條款。建議將虧損企業(yè)的虧損額與企業(yè)凈資產(chǎn)額掛鉤。

3.建議新增國家鼓勵發(fā)展企業(yè)的減免政策

建議新增如地方政府引進(jìn)的重點(diǎn)骨干企業(yè)等作為減免政策享受對象，既符合國家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，也體現(xiàn)了地方費(fèi)種鼓勵當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求.

4.建議進(jìn)一步明確的減免政策

（1）對新辦的高新技術(shù)企業(yè)享受減免政策，建議放寬對高新技術(shù)企業(yè)的條件限制。

（2）對于“先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)并且當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在100萬以上的，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項資金?！苯ㄗh技術(shù)開發(fā)費(fèi)按所占銷售收入一定比例為限制條件，并且以所得稅加計扣除審計報告為技術(shù)開發(fā)費(fèi)核定依據(jù)，更能體現(xiàn)企業(yè)技術(shù)開發(fā)對生產(chǎn)力的促進(jìn)作用。

（3）對工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、商貿(mào)連鎖企業(yè)、跨省市設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部可酌情減征水利建設(shè)專項資金的條款：建議將上述幾種減免類型從幾個方面進(jìn)行分流：一是歸入重點(diǎn)骨干企業(yè)予以減免；二是納入國家或地方政府扶持倡導(dǎo)發(fā)展企業(yè)的減免條款予以減免。

（4）對大宗物資的商貿(mào)企業(yè)，其銷售毛利率在5%（含）以下的，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項資金的條款：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊，建議實行按超額累退方法征收得以化解。

（5）對同一集團(tuán)公司內(nèi)部合并報表范圍內(nèi)的企業(yè)之間銷售造成重復(fù)計算而虛增的銷售額，可給予免征水利建設(shè)專項資金的條款，稅務(wù)部門缺乏認(rèn)定依據(jù)。建議進(jìn)一步明確重復(fù)計算而虛增銷售額的指標(biāo)。

（6）對安置下崗失業(yè)人員和退役士兵的條款：因企業(yè)人員流動頻繁，實際審核中很難掌握某個人3年的限制條件。建議仍按人員安置比例給予企業(yè)減免優(yōu)惠。

（7）對環(huán)保違法企業(yè)一律不得減免水利建設(shè)專項資金的條款：目前還不能及時取得環(huán)保部門的處罰文件和依據(jù)，企業(yè)也不會自動提供相關(guān)資料，因此該限制條件實際上不能起到警示作用，反而增加了稅務(wù)部門的執(zhí)法風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]金旸.我國水利建設(shè)基金未來發(fā)展的關(guān)鍵問題.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2007（1）.

[2]張華峰.芻議水利建設(shè)基金的征收與管理——以遼寧省為例.中國水利.2010（4）.

[3]水利統(tǒng)計分析組.“十一五”以來省級水利建設(shè)資金籌集情況分析.水利發(fā)展研究.2008（6）.

第8篇：稅收征管意見范文

【關(guān)鍵詞】 非對稱信息 稅收征管 博弈分析

一、非對稱信息條件下的博弈模型設(shè)計與分析

在對稅收征管問題進(jìn)行博弈分析之前，我們對模型給出如下基本假設(shè)。假設(shè)1：參與博弈的雙方都是理性經(jīng)濟(jì)人，對風(fēng)險的態(tài)度持中立。假設(shè)2：博弈雙方存在信息不對稱，擁有各自的私人信息，而且在稅收征管問題上雙方都是對立不合作的。假設(shè)3：博弈雙方能夠自由選擇各種對己有利的策略，在選擇策略的問題上不存在技術(shù)難題。假設(shè)4：該博弈為完全信息靜態(tài)博弈。博弈雙方為稅務(wù)部門和納稅人，雙方都知道自己與對方可能采用的策略及采用各種策略時的收益，但他們自己在選擇某一策略時，不可能知道對方采用何種策略來應(yīng)對，因此可視為雙方同時做出選擇，博弈者可以通過博弈達(dá)到納什均衡。

在以上假設(shè)的基礎(chǔ)上，我們可以構(gòu)建如下純策略模型。在本博弈模型中，納稅人的策略空間為（守規(guī)，違規(guī)），稅務(wù)部門的策略空間為（稽查，不稽查）。博弈雙方以各自不同的概率選擇策略，從而形成了本博弈的混合策略。

1、納稅人守規(guī)時，博弈雙方的收益情況。當(dāng)稅務(wù)部門選擇稽查策略時，由于納稅人不存在違規(guī)事件，納稅人無法獲得違規(guī)帶來的額外收益，其收益為0，稅務(wù)部門盡職盡責(zé)，其收益為稽查成本-c；當(dāng)稅務(wù)部門選擇不稽查策略時，同樣，納稅人不違規(guī)，其收益為0，稅務(wù)部門未盡責(zé)，其收益亦為0。

2、納稅人違規(guī)時，博弈雙方的收益情況。當(dāng)稅務(wù)部門選擇稽查策略時，稅務(wù)部門查出違規(guī)事件，納稅人被稅務(wù)部門處罰，其收效為-ω，稅務(wù)部門的收益則為稽查成本-c；當(dāng)稅務(wù)部門選擇不稽查策略時，納稅人違規(guī)成功，獲得違規(guī)收益π，稅務(wù)部門的收益則為0。博弈雙方收益矩陣為圖1，其中第一項為納稅人收益，第二項為稅務(wù)部門收益。

運(yùn)用劃線法，我們可以知道此博弈的純策略納什均衡是（違規(guī)，不稽查），其均衡收益為（π，0）。據(jù)此，我們就可以解釋在我國納稅人偷稅漏稅等違規(guī)事情層出不窮的原因了。首先，納稅人在納稅方面擁有稅務(wù)部門無法全面掌握的私人信息，納稅人作為理性經(jīng)濟(jì)人自然會利用自身的信息優(yōu)勢違規(guī)操作，獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。其次，稅務(wù)部門鑒于人力、物力、時間和成本因素的考慮，不可能也不會對轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行全面且頻繁地稽查，只能根據(jù)已掌握的納稅信息，針對性地對有違規(guī)嫌疑的納稅人進(jìn)行納稅稽查。再次，納稅人對稅務(wù)部門的處罰滿不在乎，違規(guī)行為的處罰力度不足以對納稅人產(chǎn)生威懾作用，納稅人違規(guī)操作無法避免。最后，對稅務(wù)部門缺乏有效的激勵機(jī)制是稅務(wù)部門怠于履行其稽查職能的主要原因之一，因此，由于稅務(wù)部門怠于執(zhí)行其稽查職能，為納稅人違規(guī)行為提供了機(jī)會。

二、引入激勵系數(shù)后的博弈分析

為了激勵稅務(wù)部門主動地應(yīng)對納稅人的違規(guī)行為，還需建立一套行之有效的激勵機(jī)制。在本博弈模型中，我們引入激勵系數(shù)r對模型進(jìn)行改進(jìn)，稅務(wù)部門積極履行其職能，可以獲得一定獎勵，其獲得的獎勵收益為被稽查納稅人處罰額的r倍，即獎勵收益為rω，此時稽查收益為rω-c。此次博弈雙方收益矩陣為圖2。

顯然，通過運(yùn)用劃線法無法判斷本博弈是否存在純策略納什均衡，換言之，不能判斷是否存在博弈方通過單獨(dú)改變博弈策略而從中獲益的純策略組合。由此可見引入激勵系數(shù)的改進(jìn)博弈模型是一個混合策略博弈模型。根據(jù)納什定理，有限策略博弈至少存在一個納什均衡解，在改進(jìn)后的混合策略博弈模型中，博弈雙方都不可能根據(jù)對方的策略選擇做出對己有利的反應(yīng)時，雙方在策略選擇的隨機(jī)分布上達(dá)到了一定穩(wěn)定或均衡，這就意味著博弈雙方單獨(dú)或者隨機(jī)選擇各種純策略都不會給自己帶來收益。

在本混合策略博弈中，博弈雙方在策略選擇的隨機(jī)分布上達(dá)到均衡必須要滿足兩個基本條件，一是保持策略選擇的隨機(jī)性；二是他們選擇每種策略的概率須確保雙方都無法選擇某種針對性策略，并從中獲益。故此，設(shè)納稅人“違規(guī)”和“守規(guī)”的概率分別為這Pt和1-Pt，對應(yīng)的期望收益分別為E1和E2；稅務(wù)部門“稽查”和“不稽查”的概率分別為Pa和1-Pa，對應(yīng)的期望收益分別為E3和E4。

根據(jù)第二個基本條件，稅務(wù)部門選擇“稽查”與“不稽查”的概率要使納稅人選擇“違規(guī)”時的收益等于選擇“守規(guī)”時的收益，即：

同理，納稅人選擇“守規(guī)”與“違規(guī)”的概率要使稅務(wù)部門選擇“稽查”時的收益等于選擇“不稽查”時的收益，即：

務(wù)部門的期望收益Ea和納稅人的期望收益Et分別為：

Ea=PaPt（rω-c）+Pa（1-Pt）（-c）+（1-Pa）Pt×0+（1-Pa）（1-Pt）×0

Et=PtPa（-ω）+Pt（1-Pa）π+（1-Pt）Pa×0+（1-Pt）（1-Pa）×0

務(wù)部門的稽查期望收益Ea＜0，此時稅務(wù)部門的最優(yōu)策略是不稽查。

之，此時納稅人遵守相關(guān)財稅法規(guī)，合法經(jīng)營，誠實納稅，稅務(wù)部門節(jié)約相應(yīng)的社會成本，提高服務(wù)水平。這就是理想結(jié)果。

三、信息基本對稱條件下的博弈分析

在非對稱信息條件下，參與博弈的征納雙方擁有各自的私人信息，在利用自身信息優(yōu)勢選擇對己有利的策略時，必然要付出信息成本。如果我們采取措施促進(jìn)博弈雙方信息交流與共享，實現(xiàn)雙方的信息基本對稱，同時加大對違規(guī)行為的懲處力度，提高對稅務(wù)部門的激勵水平，本博弈會出現(xiàn)什么情況呢？

假設(shè)我們采取措施減少博弈雙方信息的不對稱，促進(jìn)雙方信息共享，此時納稅人違規(guī)收益將從π減少至π1，稅務(wù)部而招致重罰，從而導(dǎo)致其違規(guī)的期望收益減少，此時納稅人最優(yōu)的策略是選擇減少違規(guī)，即納稅人更傾向于遵紀(jì)守法。相應(yīng)地，稅務(wù)部門最優(yōu)策略是選擇不稽查，從而降低稽查成本。

假設(shè)我們在促進(jìn)雙方信息共享的同時，提高稅務(wù)部門的激勵水平，即把激勵系數(shù)從r增加到r1，在其他條件不變的更積極獲取納稅人信息，以應(yīng)對納稅人的違規(guī)行為。此時，納稅人的策略是減少違規(guī)，即納稅人違規(guī)的概率降低了。促進(jìn)信息共享、提高稅務(wù)部門的激勵水平的措施對抑制納稅人的違規(guī)行為有了正面效果。

四、對策建議

1、降低獲取私人信息的成本，讓具有信息優(yōu)勢的納稅人暴露其私人信息。具體而言，一是建立健全稅收信息系統(tǒng)，拓寬信息收集渠道，提高稅務(wù)部門的信息收集能力。比如設(shè)立納稅人信息中心，實現(xiàn)納稅人信息在各稅務(wù)部門的共享；建立群眾舉報信箱等稅務(wù)信息情報網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)納稅人信息收集渠道的多元化。二是建立健全納稅人信用等級制度，一方面將信用等級低的納稅人違規(guī)行為向社會公布，另一方面對信用等級高的納稅人在稅收政策和征收手續(xù)上給予適當(dāng)優(yōu)待。三是建立科學(xué)的稽查機(jī)制，合理確定稽查范圍，盡可能地擴(kuò)大稽查面，將有違規(guī)嫌疑的納稅人挑選出來，增大納稅人的違規(guī)風(fēng)險。

2、加大處罰力度，提高納稅人違規(guī)的機(jī)會成本。對各種違規(guī)行為，稅務(wù)部門應(yīng)依法給予嚴(yán)厲的制裁，制裁措施必須要具有威懾作用，讓納稅人違規(guī)收益不足以彌補(bǔ)其違規(guī)的機(jī)會成本。制裁措施不僅可以是經(jīng)濟(jì)處罰，還可以采取行政處罰等政治制裁方式。比如對納稅人給予嚴(yán)厲的行政處分，晉升時實行“一票否決”；建立健全個人誠信制度，將納稅違規(guī)行為記錄到相關(guān)責(zé)任人的個人誠信檔案中，并在一定期限內(nèi)不得擔(dān)任企業(yè)等組織的高管，從而使其不僅不能從違規(guī)中獲得非法收益，而且還會遭受巨大的經(jīng)濟(jì)和政治損失，增加其違規(guī)機(jī)會成本。

3、適當(dāng)加大對稅務(wù)部門和稽查人員的獎勵和約束。建立激勵與約束相容的激勵約束機(jī)制，刺激稅務(wù)部門和人員的責(zé)任感和榮譽(yù)感。對工作中的失職行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處理，對有成果的人員給予肯定和表彰。表彰的形式多樣，比如把獎勵量化，引入激勵系數(shù)，激勵系數(shù)的大小和稽查成果掛鉤，建立稽查成果和激勵系數(shù)相對應(yīng)的制度。此外，表彰不僅有精神和物質(zhì)兩方面，還應(yīng)該包括機(jī)會，即對相關(guān)人員給予更多的升遷機(jī)會。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝識予：經(jīng)濟(jì)博弈論[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2002.

第9篇：稅收征管意見范文

【關(guān)鍵詞】我國個人所得稅；稅收征管；信息化建設(shè)

一、我國個人所得稅征管現(xiàn)狀分析

2009年，我國個人所得稅稅收收入達(dá)3949.35億元，占總稅收收入的6%，占全國財政收入的5.76%，占全國GDP的1.04%，可以看出我國個人所得稅的稅收收入水平任然處于較低水平。除了目前的分類所得稅制存在的一系列問題之外，個人所得稅的稅收征管效率也不容樂觀。近年來，我國個人所得稅的稅收流失率常維持在50%以上的水平，說明個人所得稅的實際征收額與理論稅額有較大差距，個人所得稅的征管效率亟待提高。

二、我國個人所得稅稅收征管存在的問題

1．稅收征管法律的不健全，征收過程中出現(xiàn)“逆征收”的情況。目前我國個人所得稅主要實行源泉扣繳為主，自行申報為輔的申報制度。鼓勵年應(yīng)稅所得額超過12萬的高收入者自行申報，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無法清楚掌握納稅人的具體收入情況，不確定納稅人是否申報，以及申報數(shù)額、項目是否屬實，因此對高收入者的征管效率低，往往造成高收入者的偷逃漏稅。而工資薪金階層往往實行源泉扣繳，不容易出現(xiàn)偷逃漏稅。因此，容易出現(xiàn)對高收入者不征稅，而稅負(fù)主要落在中低收入者身上，不僅沒起到縮小收入差距的作用，反而出現(xiàn)“逆征收”情況，加大收入的差距。

2．信息化管理不健全，缺乏統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前各地區(qū)自己花費(fèi)人力物力建立個人所得稅信息系統(tǒng)，而全國性的聯(lián)網(wǎng)仍然沒有建立起來。納稅人沒有統(tǒng)一的稅號，仍然是在哪里取得收入就在哪里申報。而對于那些自由職業(yè)者，如果納稅人不主動申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查證。另外，由于我國個人所得稅是由地方稅務(wù)局征收，各地很多都使用自行開發(fā)的征稅軟件，個人所得稅管理無法實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，也沒法統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門，如海關(guān)、工商、銀行等缺乏信息交換與信息比對，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。另外，電子報稅統(tǒng)一征收系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)字不夠準(zhǔn)確。

3．稅收征收部門工作人員業(yè)務(wù)能力低，隊伍龐大，征稅成本高。由于個人所得稅納稅人中包含大量個體工商戶，稅源分散，稅額較小，納稅意識淡薄，自行申報率低，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來較大的工作量。而由于經(jīng)費(fèi)不足、交通通信設(shè)備差等原因，對很多個體工商戶的監(jiān)管和征收還處在定額定率征收的低級階段，工作效率低。另外，稅收部門的工作人員隊伍龐大，而且大部分都并非是稅收、財政、會計、計算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的人員，對稅收的征收和管理能力低，加大了稅收的征收成本。同時隊伍的龐大同樣帶來了巨大的辦公設(shè)備支出，也增加了征稅的成本。

4．征管質(zhì)量不高，逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。由于個人所得稅納稅人眾多，稅源隱蔽分散，個人收入來源渠道多樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控隱蔽性收入和灰色收入，加上社會整體的納稅意識還很淡薄，因而個人所得稅是我國征管難度最大、逃稅面最寬的稅種。目前還沒有完善的、可操作的個人收入申報法規(guī)和個人財產(chǎn)登記核算制度，加之流通中大量的收付交易以現(xiàn)金形式實現(xiàn)，在實踐中也沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時，還做不到完全嚴(yán)格的扣繳。

5．納稅宣傳不夠，納稅意識淡薄。由于長期以來我國的工資薪金階層的個人所得稅實行的是源泉扣繳，納稅人在領(lǐng)取所得時得到的是已經(jīng)由所屬單位財務(wù)部門代扣代繳過個人所得稅的純收入，無需再自行繳納。年應(yīng)稅所得在12萬元以上的納稅人也想法設(shè)法通過一系列方法和手段減免或逃避納稅義務(wù)。因此，納稅人對于個人所得稅的納稅意識非常淡薄，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行宣傳和稅收征納方面的教育，提高自覺納稅的意識。

三、我國個人所得稅稅收征管改革建議

1．建立一套嚴(yán)格完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和嚴(yán)肅性。加快完善個人所得稅稅收法律和稅制改革，并進(jìn)一步完善稅收征管法，加強(qiáng)對高收入者的監(jiān)督和管理，鼓勵高收入者依法自主申報納稅，健全稅務(wù)服務(wù)，為納稅人節(jié)稅提供服務(wù)和幫助。減少各種優(yōu)惠減免措施，避免高收入者利用優(yōu)惠措施達(dá)到偷逃稅的目的。

2．盡快建立并完善個人所得稅信息化建設(shè)。（1）推行全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度?？梢杂蓢叶悇?wù)總局統(tǒng)一制定個人稅號，如個人的身份證號，由稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)管理。納稅人的各種收支、納稅情況、社會保險費(fèi)等都與該稅號掛鉤。納稅人如不按時繳納稅款或偷逃稅的，一經(jīng)查實，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依其情節(jié)嚴(yán)重程度修改其信用額度并計入其個人稅務(wù)檔案。（2）加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)。推廣計算機(jī)在個人所得稅管理中的應(yīng)用，開發(fā)全國統(tǒng)一的個人所得稅征收管理系統(tǒng)平臺。稅務(wù)部門應(yīng)通過整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，既要做好與國地稅內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)，也要做好與海關(guān)、工商、銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，在切實加強(qiáng)計算機(jī)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上真正做到信息共享。另外，應(yīng)引進(jìn)精通計算機(jī)的高素質(zhì)人才，對現(xiàn)有干部進(jìn)行培訓(xùn)，從整體上提高稅務(wù)干部的信息化辦公能力，從而更好地控制住稅源，切實加強(qiáng)稅收征管力度。（3）開發(fā)統(tǒng)一軟件，建立自我納稅評估機(jī)制，提高納稅評估信息采集的質(zhì)量。根據(jù)納稅評估工作的新要求，盡快統(tǒng)一研發(fā)全國性的納稅評估軟件系統(tǒng)。從而更合理地整合現(xiàn)有的“CTAIS”、“金稅工程”等系統(tǒng)，并自動選定評估對象、讀取數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)測算，促進(jìn)整個納稅評估工作的規(guī)范化、程序化，有效地監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動。同時，建立自我評估機(jī)制，主要實行自我管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅進(jìn)行簡單的監(jiān)督和檢查。對從事金融、演藝等高收入職業(yè)的納稅人實行重點(diǎn)監(jiān)督、重點(diǎn)征管。

3．建設(shè)一支高水平的稅收征管隊伍，提高征管人員業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策法規(guī)，充實稽查力度，廣收案源信息。建設(shè)一支高水平的稅收征管隊伍，首先需要適當(dāng)增加專業(yè)稅務(wù)人員，完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。未來的稅收征管過程中，除了需要較高的專業(yè)素質(zhì)外，征管人員也將通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)掌握更多個人及其家庭收支等隱私情況，要求提高稅務(wù)人員的法律意識和責(zé)任意識。

4．加大打擊偷逃個人所得稅的力度，建立個人稅收違法與查詢系統(tǒng)。在今后的稅收征管中應(yīng)加大對偷逃稅的懲罰力度加快建立個人稅收違法和查詢系統(tǒng)。通過建立個人稅收違法和查詢系統(tǒng)，將個人所得稅納稅人的違法行為和處罰措施公布于眾，從而有效加大納稅人偷逃稅款的隱形成本。對個人偷稅行為，除進(jìn)行罰款等以上相應(yīng)的處罰外，甚至應(yīng)計入個人的稅收檔案和誠信檔案。同時，應(yīng)在全社會大力提倡誠信納稅，營造依法誠信納稅的氛圍，將是否誠信納稅確定為在選擇交易對象時的重要參考依據(jù)，從而規(guī)范納稅人的納稅行為。

參考文獻(xiàn)

[1]潘孝珍．我國個人所得稅的征管效率評價與改進(jìn)[J]．財政經(jīng)濟(jì)研究．2011（2）

[2]周優(yōu)．澳大利亞個人所得稅信息化管理的經(jīng)驗及借鑒[J]．涉外稅務(wù)．2009（1）

[3]劉曉鳳．“金磚四國”個人所得稅比較分析[J]．涉外稅務(wù)．2009（10）

[4]華雅琴，張志忠．我國個人所得稅稅制模式轉(zhuǎn)軌需要解決的若干問題[J]．涉外稅務(wù)．2009（10）