增值稅稅收風險精選(九篇)

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第1篇：增值稅稅收風險范文

一、相關(guān)假設

設經(jīng)營企業(yè)當期購進原材料不含稅價格為A，增值稅進項稅率為T1，當期全部的不含稅的銷售額為B（其中應稅銷售額為B1，免稅銷售額為B2），增值稅銷項稅率為T2，城市建設維護稅率為7%，教育費附加稅率為3%，所得稅稅率為25%。分開核算應稅銷售額和免稅銷售額的，稅收征管機關(guān)規(guī)定不得抵扣的進項稅額按免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例分攤；不分開核算的，按全部銷售額計算銷項稅額。

二、推導分析

第一，公式推導。當經(jīng)營企業(yè)為一般納稅人時，分別計算其享受增值稅稅收優(yōu)惠和不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。

享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B1×T2；不得抵扣的進項稅額=A×T1×B2/B；可以抵扣的進項稅額=A×T1-A×T1× B2/B= A×T1× B1/B；當期應納稅額= B1×T2- A×T1× B1/B；稅后現(xiàn)金凈流量M1=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=［B1×（1+T2）+B2-A×（1+T1）-（B1×T2-A×T1×B1/B）-（B1×T2-A×T1×B1/B）×（7%+3%）］×（1-25%）=0.75（B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B）。

不享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B×T2；進項稅額=A×T1；當期應納稅額= B×T2- A×T1；稅后凈現(xiàn)金流量M2=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出；= B×（1+T2）- A×（1+T1）-（B×T2- A×T1）-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）-［B-A-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）］×25%=0.75（B-A-0.1T2×B+0.1T1×A）。

當經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，按3%的征收率征收增值稅，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠都對其當期應納稅額和稅后凈現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響。

第二，結(jié)論分析。當B1×T2- A×T1× B1/B＜B×T2- A×T1時，即享受稅收優(yōu)惠的當期應納增值稅額比不享受稅收優(yōu)惠的當期應按增值稅額小，有B/A＞T1/T2。

當M1-M2＞0時，即享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量，有B/A＞11T1/T2。

由上述分析可知：當B/A＞11T1/T2時，一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠時，既可以減少當期應納稅額，又可以增加當期稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)獲得相應的稅收優(yōu)惠；當T1/T2＜B/A＜11T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當期應納稅額比不享受稅收優(yōu)惠的少，但是稅后凈現(xiàn)金流量也比不享受稅收優(yōu)惠時的少，企業(yè)雖然獲得了當期少交增值稅的優(yōu)惠，同時也付出了稅后凈現(xiàn)金流量減少的代價；當B/A＜T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當期應交增值稅比不享受稅收優(yōu)惠時更高，相應的稅后凈現(xiàn)金流量比不享受稅收優(yōu)惠時更小。

如表1所示，因為在實務中一般有B/A＞1，所以：

當T1/T2≤1時，即情況①、②、④、⑤、⑥時，B/A恒大于T1/T2，享受增值稅稅收優(yōu)惠比不享受稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來當期應納稅額減少的好處。此時：B/A＜11T1/T2時，與不享受稅收優(yōu)惠相比，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量變?。籅/A＞11T1/T2時，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。稅收優(yōu)惠給經(jīng)營企業(yè)帶來應納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。

當T1/T2＞1即情況③時：B/A＜1.31時，享受稅收優(yōu)惠的當期應納稅額大于不享受稅收優(yōu)惠的應納稅額，稅后凈現(xiàn)金流量也較不享受稅收優(yōu)惠的小。此時，稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營企業(yè)是“陷阱”；1.31＜B/A＜14.41時，享受稅收優(yōu)惠較不享受稅收優(yōu)惠，當期應納稅額減少，同時稅后凈現(xiàn)金流量也減少；B/A＞14.41，享受稅收優(yōu)惠會給經(jīng)營企業(yè)帶來當期應納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。

由上述分析可知：當T1/T2≤1，B/A＜11T1/T2時，享受增值稅稅收優(yōu)惠只給企業(yè)帶來了當期應納稅額的減少，而稅后凈現(xiàn)金流量也變少了，這是因為銷售收入與購貨成本差額的變化大于應納稅額變化的速度；當經(jīng)營企業(yè)的銷項稅率為13%，進項稅率為17%時，并且銷售額和購貨成本之比小于1.31的時候，企業(yè)沒有享受增值稅減免帶來的優(yōu)惠。原因在于經(jīng)營企業(yè)享受了兩種增值稅稅收優(yōu)惠：部分產(chǎn)品免征增值稅和13%的低稅率。部分產(chǎn)品免征增值稅減少本期銷項稅額，同時減少可抵扣的進項稅額，13%的低稅率也減少了本期銷項稅額。銷項稅額和進項稅額同時減小，并且進項稅額減小的速度比銷項稅額減小的速度快，就會產(chǎn)生享受優(yōu)惠的應納稅額比不享受優(yōu)惠的應納稅額大；此外，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠會導致一般納稅人的當期銷項稅額和應納稅額不同，當期的應交城市建設維護費和教育費附加也就不同，當1.31＜B/A＜14.41時，雖然當期應納稅額有所減少，但是稅后凈現(xiàn)金流量增加。企業(yè)不應盲目享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠并不一定給企業(yè)帶來收益，良好的稅務籌劃可避免陷入稅收優(yōu)惠陷阱。

綜上所述企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，積極開展進行稅務籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標。

第2篇：增值稅稅收風險范文

（農(nóng)工商房地產(chǎn)〔集團〕股份有限公司）

【摘要】文章通過辯證分析建安活動中“甲供材”與“乙供材”業(yè)務轉(zhuǎn)換對相關(guān)企業(yè)稅負的影響；為企業(yè)應對不同情況下可能面臨的稅收風險，提供了切實可行的化解方案。文章期望甲、乙雙方企業(yè)在激烈的市場博弈中獲得合法的稅收效益并實現(xiàn)共贏。

【關(guān)鍵詞】甲供材　乙供材 建筑　稅收風險

在國家對房地產(chǎn)行業(yè)提出“限房價、競地價”的嚴峻環(huán)境下。為了吸引越來越精明的客戶關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品, 除了搞營銷，關(guān)鍵靠產(chǎn)品性價比。企業(yè)為了控制產(chǎn)品成本、保證材料質(zhì)量、汲取合理的利潤，在經(jīng)營中“甲供材”與“乙供材”行為屢見不鮮。但無論是誰供應材料，操作流程不當都會引發(fā)較大的稅收風險。

一、“甲供材”的稅收風險分析

“甲供材”是建設單位（簡稱甲方）為強化工程管理、控制材料成本、保證工程質(zhì)量與施工單位（簡稱乙方）簽訂合同時約定由甲方按照工程預算統(tǒng)一購入材料后按需調(diào)撥給乙方施工；在結(jié)算工程款時將這部分材料款從中剔除。這同時加重了其資金壓力，并不可避免地引發(fā)稅收風險。

依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第16 條規(guī)定，甲供材僅限于以下兩種情況開建安發(fā)票可以不包括材料款：

1．裝飾勞務甲供主要材料，乙方收取輔料款和管理費用的清包工。

2．建筑勞務甲方提供設備，但不含安裝勞務提供設備。

( 一)“甲供材”的營業(yè)稅風險分析

“甲供材”的營業(yè)稅風險是甲方將購買材料取得的發(fā)票列入開發(fā)成本；乙方只對提供的建筑勞務向甲方開具發(fā)票，對“甲供材”不承擔稅費，從而漏繳了“甲供材”營業(yè)稅費。

例如：甲房地產(chǎn)公司將造價1 000 萬元的建筑安裝項目發(fā)包給乙施工企業(yè)。雙方簽訂的建筑合同約定，甲方為項目提供價值600 萬元的材料，乙方提供400 萬元建筑勞務。項目最終結(jié)算時，乙方自然向甲方開具400萬元建安發(fā)票做收入。

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》并未明確工程材料由哪一方提供，只是要求無論是誰提供材料繳納營業(yè)稅時均不得剔除材料款減少國家稅款。本例乙方收到600 萬元的甲供材，實質(zhì)上是預收材料款，按稅法規(guī)定應該在收到材料的當天并入其計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅，否則乙方存在漏繳營業(yè)稅的稅收風險。同時，按《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，甲方應當自發(fā)包之日起30 日內(nèi)將乙方的有關(guān)情況向主管稅務機關(guān)報告。如果甲方不報告的，將與乙方承擔納稅連帶責任。對乙方不愿承擔“甲供材”的營業(yè)稅費，則由甲方繳納?！凹坠┎摹钡臓I業(yè)稅費風險名義上在乙方；實際項目結(jié)束后，當?shù)囟悇詹块T因為找不到乙方，會遵循原來建筑業(yè)營業(yè)稅費由甲方代扣代繳思路要求甲方承擔。因此，乙方只有向甲方開具1 000 萬元的建安發(fā)票或者開具400 萬元的建安發(fā)票并按1 000 萬元作計稅依據(jù)繳納營業(yè)稅費就沒有漏繳稅費風險。在實務操作中，稅務局的開票系統(tǒng)實行以票控稅，即交多少稅就開多少票。如本例，乙方?jīng)]有提供材料，建筑合同額與開票額不一致是不能全額開票的，如果向甲方開具1 000 萬元的建安發(fā)票就引發(fā)了虛開發(fā)票的風險。即使乙方可以開具400 萬元建安發(fā)票，按1 000 萬元的計稅依據(jù)繳納營業(yè)稅費; 甲方憑600 萬元材料發(fā)票和400 萬元建安發(fā)票列支開發(fā)成本，也需要分別和負責土地增值稅清算的稅務師事務所、主管稅務部門溝通確認。

（二）“甲供材”的企業(yè)所得稅風險分析

對甲方承擔的“甲供材”營業(yè)稅費，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，屬于與甲方生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的、不合理的稅金不可在稅前列支。該稅費與乙方有關(guān)，乙方對甲方若以乙方名義代付的稅金可以在所得稅前列支，但是若以甲方名義代付的稅金同樣不能在所得稅前列支。

實際工程結(jié)算中乙方考慮多方面因素，往往會把建安合同中的建筑勞務連同“甲供材”價款一起開建安發(fā)票給甲方。乙方由于缺少這部分發(fā)票列支成本，在計算企業(yè)所得稅時引發(fā)了多繳納企業(yè)所得稅的風險。如上例，工程結(jié)算時如果乙方向甲方開具1 000 萬元的建安發(fā)票，就得做1 000 萬元營業(yè)收入；在計算企業(yè)所得稅時多出600 萬元的利潤。因此實務中乙方會以甲方開具的領(lǐng)料單、“甲供材”發(fā)票復印件列支成本，但是稅務局會按照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，認為發(fā)票不符合規(guī)定的，不得作為財務報銷憑證，將其從成本中剔除。乙方需要多繳納150萬元的企業(yè)所得稅。

（三）“甲供材”稅收風險的應對策略

1．對既成事實的“甲供材”稅收風險，甲、乙雙方可通過兩種方法來補救。

第一種是控制風險法：甲方針對乙方承包款中甲供材部分沒有取得建安發(fā)票的，在和稅務部門溝通并得到認可后，攜帶“甲供材”合同、材料發(fā)票復印件等資料到工程所在地稅務部門，以乙方名義開具甲供材部分的完稅憑證或者繳稅清單，但不開建安發(fā)票。

甲方賬務應這樣處理：

購入材料時：

借：工程物資

貸：銀行存款等

調(diào)撥材料給乙方時：

借：預付賬款——A 建安公司

貸：工程物資

“甲供材”部分交營業(yè)稅時：

借：開發(fā)成本——建安成本

貸：預付賬款——A 建安公司

庫存現(xiàn)金（ 稅金）

乙方賬務應這樣處理：

收到材料時：

借：工程物資或者工程施工——合同成本

貸：預收賬款

這種方法使甲方承擔的營業(yè)稅費，不僅可以計入開發(fā)成本，而且可以加計扣除。

第二種是轉(zhuǎn)移風險法：實務中當?shù)囟悇詹块T考慮到稅源緊張，加上甲方與之良好溝通，會依據(jù)《稅收征收管理法》賦予的自由裁量權(quán)并按照程序法優(yōu)于實體法的執(zhí)法原則，認可這樣操作——甲方在付材料供應商（簡稱丙方）材料款時，要求丙方攜帶其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)開具的外出經(jīng)營管理證明（簡稱外經(jīng)證）等資料到建筑勞務所在地主管稅務機關(guān)按“甲供材”合同額開具建安發(fā)票抵材料發(fā)票。對當?shù)囟悇斩?，只要收到了營業(yè)稅費，就不再追究甲方、乙方因“甲供材”漏繳稅費的責任。流轉(zhuǎn)稅的風險轉(zhuǎn)移給了丙方，又不增加甲方額外的營業(yè)稅費負擔。

2．對擬簽訂“甲供材”合同的稅收風險，甲、乙雙方可通過下兩種方法從源頭上規(guī)避。

第一種規(guī)避風險法：將“甲供材”變?yōu)椤凹锥ㄒ夜┎摹?。材料實質(zhì)仍是甲方購買，但是雙方避免了“甲供材”引發(fā)的稅收風險。具體操作如下：

第一步：雙方簽訂包工包料（簡稱雙包）的合同。第二步：雙方再簽訂補充合同，明確乙方自愿委托甲方辦理代購材料的全部事宜。

第三步：甲方、乙方、丙方必須在共同簽訂的三方采購合同中約定：乙方委托甲方采購材料, 甲方以應付乙方的工程款代付材料款給丙方，丙方必須把材料銷售發(fā)票開給乙方，發(fā)票由甲方轉(zhuǎn)交給乙方。在合同中采購方必須蓋乙方的公章而不能夠蓋甲方的公章。

第二種保留風險法。甲方直接將擬“甲供材”部分的稅費加到建安合同中，在工程結(jié)算時由乙方代繳“甲供材”部分的稅費。實際稅費雖然仍由甲方承擔，但是可以在所得稅前扣除。

二、“乙供材”的稅收風險分析

“乙供材”是甲方、乙方簽訂建安合同時約定，由乙方雙包施工。在預期材料不漲價時，乙方可以賺取材料價差；但也加重了其資金壓力，承擔材料價格上漲引起的虧損，而且不可避免地引發(fā)了稅收風險?！耙夜┎摹贝笾驴梢詮囊韵氯惽樾闻e例分析。

( 一) 房地產(chǎn)公司與建筑裝修公司簽訂安裝防盜門的雙包合同

例如：乙建筑裝修公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂安裝防盜門合同約定：雙包施工總價款為1 000 萬元，其中乙方按甲方設計要求對外采購防盜門價款為600 萬元、安裝費為400 萬元。

依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第6 條規(guī)定: 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。”

因此，乙方提供建筑業(yè)勞務同時銷售外購貨物屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應按照合同總價款向甲方開具建安發(fā)票并繳納營業(yè)稅30 萬元。

（二）房地產(chǎn)公司與商業(yè)企業(yè)簽訂銷售防盜門并安裝的合同

例如：乙建材貿(mào)易公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂帶安裝的銷售防盜門合同約定：乙方按甲方設計要求對外采購防盜門，帶安裝的銷售總價款為1 000 萬元。乙方是增值稅一般納稅人，賬面可抵扣進項稅額100.3 萬元。

依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5 條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為……從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅?！?/p>

因此，乙方銷售防盜門帶安裝服務屬于增值稅混合銷售行為，應按照合同總價款給甲方開具銷售發(fā)票并繳納增值稅稅額為45 萬元[ 1000÷（1 ＋ 17%）×17%-100.3 ]。

如果乙方是具有裝修資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)。可以分別簽訂一份600 萬元的防盜門購銷合同，一份400 萬元的裝修合同。按照稅法規(guī)定，乙方對“甲供材”的清包工裝修合同只對勞務部分開具建安發(fā)票繳納12 萬元營業(yè)稅。乙方對甲方銷售材料部分開具銷售發(fā)票，因為增值稅銷項稅為87.15 萬元< 進項稅100.3 萬元，所以不交增值稅。

（三）房地產(chǎn)公司與生產(chǎn)企業(yè)簽訂銷售自產(chǎn)防盜門并安裝的合同

例如：乙防盜門公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂銷售自產(chǎn)防盜門并安裝的合同約定：總價款為1 000 萬元，其中門款為600 萬元、安裝費為400 萬元。其他條件同前面。依據(jù)國家稅務總局2011 年第23 號公告：“納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務……分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。”剖析該文件意思只要生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務無論其是否具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)均可以分別繳納增值稅和營業(yè)稅。但在實務中必須做好以下基礎工作：（1）攜帶合同、外經(jīng)證等資料到項目所在地主管地方稅務機關(guān)進行登記備案。（2）向項目所在地主管地方稅務機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。（3）向項目所在地主管地方稅務機關(guān)代開建筑勞務部分的建安發(fā)票。本例乙方對甲方提供安裝勞務開具建安發(fā)票繳納12萬元營業(yè)稅；向甲方銷售防盜門開具銷售發(fā)票，因為增值稅銷項稅額為87.15 萬元< 進項稅額100.3 萬元，所以不交增值稅。

三、結(jié)語

第3篇：增值稅稅收風險范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 稅收管理 營改增

稅收是我國國民經(jīng)濟收入的重要來源，稅收征收的范圍十分廣泛，類型較多，包括商業(yè)企業(yè)稅、個人所得稅等。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的變化，尤其是“營改增”實施以來，我國商業(yè)企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)了很多漏洞，不利于維護社會主義市場的公平秩序。因此，做好商業(yè)企業(yè)的稅收管理工作是十分必要的。下面，筆者將對營改增下商業(yè)企業(yè)稅收管理的策略進行分析與探討。

一、營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響

營業(yè)稅和增值稅是我國兩大主要稅種，營業(yè)稅改增值稅是指將以前繳納營業(yè)稅的項目改成繳納增值稅，而增值稅只是對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，從而使重復納稅的現(xiàn)象得以避免。這也是新常態(tài)下國家根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展形勢做出的重要決策。例如，商業(yè)企業(yè)商鋪等租賃的租金收入也由原來的營業(yè)稅改為增值稅，而老房產(chǎn)的租金收入也按照5%簡易計算和征收稅金，2016年4月30日后新房產(chǎn)稅率為11%。營改增的應用進一步減輕了企業(yè)的稅負，有利于調(diào)動企業(yè)納稅的積極性，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)。但是，我們不得不注意，營改增策略的實行也使我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨一定的挑戰(zhàn)。

營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，規(guī)模較大的企業(yè)所涉行業(yè)較多，稅收服務的范圍存在一定程度的爭議。而營改增之后，開具的增值稅發(fā)票具有抵扣的作用，很容易形成利益驅(qū)動的洼地，對稅收監(jiān)管工作提出了更高的要求。第二，營改增也會影響我國稅制的銜接，導致稅務報表信息披露等方面出現(xiàn)很多新問題，稅額計算也不夠準確。這對于管理人員的業(yè)務素質(zhì)也提出了更高的要求。第三，營改增后，很多企業(yè)通過重組調(diào)整資產(chǎn)關(guān)系，由于方式不合理也會對企業(yè)的稅負造成不利影響?？傊?，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式亦日益復雜化，出現(xiàn)了很多稅收漏洞，使得稅收工作面臨較多的挑戰(zhàn)。各個商業(yè)企業(yè)必須從當前的實際發(fā)展情況出發(fā)，遵守稅收原則等，合理繳納稅收負擔，并從中提高經(jīng)濟效益。

二、營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的對策

營改增后，商業(yè)企業(yè)必須采取合理的對策，完善稅收管理工作，降低企業(yè)的稅負，從而促進自身的長遠健康發(fā)展。下面，筆者將對營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的相關(guān)對策進行分析。

（一）完善企業(yè)的信息收集與整理工作

營改增后，商業(yè)企業(yè)須完善信息收集與分析工作，時刻關(guān)注企業(yè)的運營情況，并對“異常情況”進行分析后制定相應的管理措施，保證企業(yè)的順利運營。企業(yè)還應要深入了解公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、資金流向等方面的信息，從而完善企業(yè)的基礎信息數(shù)據(jù)庫及企業(yè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。認真分析企業(yè)資金流的情況，做好動態(tài)分析工作，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運營等情況做出科學合理的判斷，防范稅收轉(zhuǎn)移現(xiàn)象的出現(xiàn)。政府部門還要努力完善不同行業(yè)的稅收管理辦法，并做到，為不同行業(yè)企業(yè)制定合理的稅收策略，使得商業(yè)企業(yè)自覺遵循納稅制度。

（二）完善企業(yè)稅務審計職能

作為化解稅收風險的主要手段，稅務審計工作的開展有利于指導各商業(yè)企業(yè)合理納稅，并盡早發(fā)現(xiàn)稅收工作中的風險點。稅務機關(guān)應從當前稅收工作的開展情況出發(fā)，努力完善稅務管理。規(guī)模較大的企業(yè)應重視稅務審計工作，明確風險區(qū)域，努力化解稅收風險。對于大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變化、關(guān)聯(lián)交易等方面，稅收審計工作人員須給予高度重視。同時，要重視中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展提供支持性策略，并充分發(fā)揮稅務審計職能，為中小企業(yè)發(fā)展提供良好發(fā)展環(huán)境。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度

營改增后，商業(yè)企業(yè)須努力提高自控管理能力，要將管理工作與納稅服務工作充分結(jié)合起來，自覺遵循納稅辦法。政府部門應出臺各種有效辦法，引導企業(yè)進行增值稅的繳納工作，并快速響應企業(yè)的訴求，指導企業(yè)建立稅收風險控制系統(tǒng)，更好地應對各種稅收風險。在相關(guān)制度的指導下，企業(yè)也要自覺建立稅收風險的內(nèi)部管控制度，明確增值稅繳納中的關(guān)鍵事項，從而構(gòu)建良好的稅企關(guān)系。

（四）調(diào)整企業(yè)稅收籌劃管理

商業(yè)企業(yè)必須加強經(jīng)營管理工作，尤其要重視采購控制工作，采購必須要取得合法的增值稅抵扣憑證。應加快設備的更新?lián)Q代，進一步提高服務效率。商業(yè)企業(yè)要充分利用當前的稅收優(yōu)惠政策，部分項目可以按照簡易征稅辦法來計算和繳納增值稅，在政策允許的范圍內(nèi)，盡可能為公司節(jié)約管理成本。除此之外，國稅、地稅等機關(guān)部門應該做好溝通工作，及時了解“營改增”實施過程中存在的問題，做好綜合治稅工作，以進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，促進我國商業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展。當前，我國經(jīng)濟已經(jīng)進入新常態(tài)發(fā)展階段，經(jīng)濟發(fā)展速度變緩，商業(yè)企業(yè)必須積極面對發(fā)展態(tài)勢，應對稅收問題。

三、結(jié)束語

營改增后，我國商業(yè)企業(yè)面臨一定機遇的同時，也面臨不小的挑戰(zhàn)。商業(yè)企業(yè)必須充分認識營改增政策的內(nèi)涵，明確稅額的計算辦法，并充分利用各種稅收優(yōu)惠政策減低企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)要嚴格遵循營改增的相關(guān)稅收政策，為企業(yè)的順利發(fā)展運營奠定良好的基礎。相信未來，我國稅收收入會呈現(xiàn)出均衡的發(fā)展態(tài)勢，商業(yè)企業(yè)也能得到更好的發(fā)展。這也是未來我國稅務管理工作的重要內(nèi)容。

參考文獻：

第4篇：增值稅稅收風險范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；納稅籌劃；合理節(jié)稅

一、內(nèi)部控制不完善對稅收的常見影響

雖然我國已經(jīng)推出了《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》，具體規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的實施細則。但是由于人為認識的偏差，使在實際操作中經(jīng)常會出現(xiàn)各自為政、僅考慮本部門經(jīng)濟利益、信息傳遞不流暢、不及時，團隊意識不強、全局觀念弱的局面，不但會給企業(yè)從管理上帶來“亡羊補牢”的事后彌補成本，而且，經(jīng)常因為部門溝通差等問題，造成企業(yè)稅負負擔重，稅收風險加大，出現(xiàn)稅務危機，甚至產(chǎn)生“偷稅”等被動局面。

1.片面追求部門效益，權(quán)責不合理

案例：2011年5月7日，某市的國家稅務局稽查部門對A企業(yè)2009年的納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)接受虛開和代開的運費發(fā)票為460萬元，結(jié)果，補繳增值稅32.2萬元（按運費發(fā)票的7%計算），同時補繳企業(yè)所得稅、稅收滯納金、罰款等累計317萬元。企業(yè)認為是財務人員沒有處理好，將其進行了處分。

原因分析：該企業(yè)設采購、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、財務共計5個職能部門，由董事會確定銷售目標和采購目標，并將各職能部門的成本費用和工作目標捆綁在一起。采購部門明確要完成采購任務，并將成本與獎金掛鉤，這樣，就促使采購員在購進過程中人為的、盡量選用低費用的配貨中心，并接受他們所提供的發(fā)票。雖然這些發(fā)票通常是由配貨中心采用非法手段購入的，但是，采購人員卻并不得知。而到了企業(yè)的財務部門，就會根據(jù)發(fā)票、入庫單、以及相關(guān)領(lǐng)導簽字后的金額入賬。雖然在此項業(yè)務中經(jīng)歷了采購、審核、入賬3個環(huán)節(jié)，但是在每個環(huán)節(jié)，都是根據(jù)自身部門的目標來完成。采購人員只關(guān)心的是成本降低，并不知道取得的這樣的發(fā)票是錯誤的，審核人員只關(guān)心是否按采購計劃采購，采購費用是否合理，質(zhì)量、數(shù)量是否符合要求，并不關(guān)心稅務問題，而財務人員只關(guān)心是否“一支筆”已經(jīng)批準，用何科目據(jù)以入賬。最后造成了出現(xiàn)問題找財務的局面，雖然出現(xiàn)稅收問題的源頭是在采購環(huán)節(jié)，并不是財務所能控制的，財務卻成了“替罪羊”。

2.單純追求銷售業(yè)績，忽視稅法規(guī)定

迪亞化妝品廠是一家新辦的日用化學品生產(chǎn)廠家，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護膚品。為了促銷，將化妝品與護膚品組成成套銷售，取得了900萬元的不含增值稅的喜人銷售業(yè)績。其中化妝品價值600萬元，護膚品300萬元。

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定：化妝品是應稅消費品，消費稅率為30%，而護膚品是非應稅消費品，不征消費稅。如果二者組成成套銷售的，從高稅率，征收消費稅。而該廠在出售中，組合中的護膚品也按化妝品的消費稅率計征了90萬元消費稅額，也就是盲目追求銷售業(yè)績，稅負資金多增90萬元，造成了“賣的熱鬧、賺個吆喝”的局面。

3.財務核算不合理，增加了涉稅風險

在視同銷售行為中，并非所有的視同銷售行為都是確認收入的，根據(jù)謹慎性原則，對于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設、研發(fā)、對外捐贈的是不能確認收入的，要直接按產(chǎn)品成本計入相對應的工程成本、研發(fā)支出、營業(yè)外支出。但是有些企業(yè)在這幾種業(yè)務處理中，因為核算不合理，直接增加了稅負負擔，增加了涉稅風險。

華源廠是一般納稅人，增值稅率為17%，5月份將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品（非應稅消費品）用于本企業(yè)的廠房假設，該批產(chǎn)品價值500萬元，成本為300萬元。該企業(yè)的會計核算如下：

借：在建工程585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品300

正確的業(yè)務處理是：

借：在建工程385

貸：庫存商品300

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85 （500×17%=85）

因為核算的錯誤，導致當期虛增利潤：500-300=200萬元，多納企業(yè)所得稅為：200×25%=50（萬元）

同時，因為虛增了資產(chǎn)，導致后期在固定資產(chǎn)的計稅中會出現(xiàn)更大的涉稅風險。而這種核算錯誤，只是因為財務人員不能正確掌握會計準則的應用，并且當期并不存在偷稅、漏稅的行為，而且潛在的涉稅風險不會在短時間內(nèi)體現(xiàn)出來，會使企業(yè)處于“被人賣了還幫點錢的”的尷尬局面。

二、內(nèi)部控制不完善對稅收理解形成的誤區(qū)

通過上述常見案例的分析，可以看出來，企業(yè)存在稅收風險的三大環(huán)節(jié)：

1.老板決策產(chǎn)生的稅收風險；

2.業(yè)務部門業(yè)務流程中產(chǎn)生的稅收風險；

3.財務核算與繳稅過程中發(fā)生的稅收風險。

而從供應到銷售的各個環(huán)節(jié)中，80%的稅收風險都不是在財務環(huán)節(jié)發(fā)生的。而且會計核算的特點是事后進行的核算，它對核算前就已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務的業(yè)務環(huán)節(jié)根本不可能進行控制，雖然有的可以事前提醒、預警，但是因為內(nèi)部控制的不完善，造成了事后的無法回避的涉稅風險。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制的完善，不僅僅是利于企業(yè)加強日常管理，降低成本，權(quán)責分明，提高企業(yè)同業(yè)競爭力，提高社會影響力，同時對企業(yè)稅收的影響也意義重大，是企業(yè)從合理納稅，依法納稅，走向依法節(jié)稅、合理避稅的必經(jīng)途徑。（作者單位：長春職業(yè)技術(shù)學院商貿(mào)分院）

參考文獻：

[1]石慶年.企業(yè)財務人員納稅處理技巧與錯弊防范.中國經(jīng)濟出版社.2008.01

[2]張曉慧.稅法.清華大學出版社.2010.09

第5篇：增值稅稅收風險范文

關(guān)鍵詞:稅收成本構(gòu)成方法

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收成本的構(gòu)成

(一)稅款成本

稅款成本。指房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)、建設、銷售或轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)，依據(jù)國家稅法規(guī)定應納的各種稅款。

利息稅。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)投資過程中，由于企業(yè)間的相互資金拆借、銀行存款形成的利息稅。

營業(yè)稅及附加。在商品房銷售或出租轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定應納的營業(yè)稅、城建及教費附加，銷售的計稅金額為房屋銷售收入，出租轉(zhuǎn)讓計稅金額為租金收入或轉(zhuǎn)讓金收入。

土地增值稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)占用土地，需要繳納相應的土地增值稅，計稅金額為企業(yè)收入扣除相關(guān)規(guī)定費用的增值部分，適用的超率累進稅率分為四級30%、40%、50%、60%，相對應的速算扣除系數(shù)分別為0、5%、15%、35%。但實際上，目前土地增值稅是根據(jù)收入金額1-2%預征的。

企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，對于提前預售的開發(fā)產(chǎn)品，計算每月的預售毛利，以扣除企業(yè)的直接和間接費用和營業(yè)稅及附加后的金額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。經(jīng)適房（含限價房及危改房）適應稅率3%以上，非經(jīng)適房的適用稅率按照省會城市、地級市、其他地區(qū)的標準分別不得低于15%、10%、5%。完工后的，按實際銷售收入計算毛利，扣除相關(guān)費用與營業(yè)稅及附加，繳納相應的企業(yè)所得稅款。企業(yè)還應根據(jù)實際毛利與預售毛利的差額，補足應繳的所得稅。

印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)在工程項目建設中簽訂的所有合同、使用的相關(guān)賬簿與證照，都要依照0.05%-1%支付印花稅，或者按照每件5元支付印花稅。

其他應納稅。房地產(chǎn)企業(yè)除了應納上述稅以外，還有企業(yè)應納稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、個稅等。

(二)辦稅成本

指房地產(chǎn)企業(yè)為納稅而發(fā)生的費用。諸如辦稅人員的工資支出、應繳的電子稅務信息費、人員培訓費、差旅費等。此外還有委托其它稅務師或稅務師事務所相關(guān)業(yè)務的費用。

企業(yè)提前納稅或多納稅而增加的利息支出，增加了企業(yè)辦稅的財務成本。企業(yè)由于違反稅法規(guī)定，由此應支付的滯納金或罰金。

(三)風險成本

由于不可控因素影響，可能會給房地產(chǎn)企業(yè)的稅收帶來相應的風險，導致稅務成本增高。例如由于房價上漲過快，國家將加大對房地產(chǎn)土地增值稅的清算，并將采取措施抑制房價上漲等種種措施，可能導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本上漲，增高了房地產(chǎn)企業(yè)稅收的風險成本。

二、降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收成本的方法

(一)降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅款成本

1、選擇房地產(chǎn)開發(fā)模式

從房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的模式來看，一般有企業(yè)自建、代建和合作共建三種形式。采用自建方式就要以實際銷售收入計算營業(yè)稅、扣除相應的費用與營業(yè)稅及附加提取企業(yè)所得稅，還要按照不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納土地增值稅。拿代建來說，其營業(yè)稅計稅金額是代建費用，只占銷售收入的一部分，由于不涉及不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不需要支付相應的土地增值稅和契稅。企業(yè)所得稅是以代建收入扣除相關(guān)費用與代建營業(yè)稅及附加后的金額為計稅基礎。因此，以代建方式進行房地產(chǎn)開發(fā)，比自建的方式可以降低企業(yè)的稅收成本。如果采用合作建房，按照相關(guān)稅法規(guī)定，合作雙方作為以投資方式進行投資和利潤分配，則出資方不必繳納營業(yè)稅，有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本。

2、對房地產(chǎn)進行合理定價

房地產(chǎn)產(chǎn)品的銷售價格不僅影響到企業(yè)的營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅及其他稅收，因此，企業(yè)在對產(chǎn)品定價時，要統(tǒng)籌考慮產(chǎn)品銷售價格對稅收成本的影響。例如，土地增值稅分30%、40%、50%、60%四級，在定價時，要充分考慮科學的定價方法，確定產(chǎn)品價格對銷售收入和稅率選擇都最有利，這樣確定的價格，不僅能夠降低增值稅，也能降低營業(yè)稅、所得稅及其他稅稅額。

3、對清算時間的控制

房地產(chǎn)企業(yè)預售時預繳所得稅是按預售毛利率計算的，項目完成后，要根據(jù)實際毛利率清算企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可以根據(jù)計算的實際毛利率，來控制清算時間。當實際毛利率小于預售毛利率時，適當提前清算時間，及時收回多繳的稅款。反之，再推遲清算時間，減少對資金的占用，降低稅收成本。

(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)控機制

1、聘用高素質(zhì)稅收人才

房地產(chǎn)企業(yè)年涉稅金額都較大，需要專門的稅收人員進行稅收籌劃，以便合理規(guī)劃企業(yè)的稅收。配備高素質(zhì)的稅務會計，可以減少辦稅環(huán)節(jié)，節(jié)省相關(guān)費用。并能夠幫助企業(yè)合理避稅，降低稅收成本，節(jié)省付給企業(yè)稅務師及事務所的費用。還可以規(guī)避企業(yè)違反稅法規(guī)定，避免企業(yè)的滯納金和罰金損失，降低企業(yè)的辦稅成本。

2、建立企業(yè)內(nèi)控機制

企業(yè)必須建立相應的內(nèi)控機制，才能夠?qū)⒍愂栈I劃上升到?jīng)Q策層面，以便利用合理的稅收決策機制，減少企業(yè)潛在的稅收風險。根據(jù)企業(yè)的需要，建立以董事長、財務經(jīng)理、稅務師為中心的內(nèi)控機制，對企業(yè)的稅收信息進行全面控制，以便有效監(jiān)控企業(yè)的稅收管理，利用有用的信息，降低企業(yè)稅收成本增高的風險。同時，加強對稅法的學習，從而利用稅法，做到合理規(guī)避稅收，節(jié)約企業(yè)的稅收成本。

三、結(jié)論

房地產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟的主要支柱產(chǎn)業(yè)，涉及到很多行業(yè)的興衰，也決定了我國民生的質(zhì)量。因此，房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展是關(guān)系國計民生的頭等大事。由于我國房地產(chǎn)企業(yè)的管理尚不完善，其稅收籌劃也未能形成有效的決策機制。面對這種狀況，房地產(chǎn)企業(yè)應該充分重視稅收規(guī)劃，分析所有影響企業(yè)稅收成本的因素，采取有效措施降低企業(yè)的稅收成本。房地產(chǎn)企業(yè)要樹立稅收成本控制意識，聘用高素質(zhì)的稅務人才，做好企業(yè)的稅收籌劃，降低企業(yè)的違約成本，有效降低企業(yè)的稅收成本。企業(yè)通過建立內(nèi)控機制，合理利用稅收信息進行稅收籌劃，規(guī)避稅收風險，有效降低企業(yè)的稅收成本。

參考文獻：

[1]韓玉芬，李榮瑾房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009,21（3）

[2]陳兵.淺析房地產(chǎn)企業(yè)涉稅成本研究[J].中國商界，2010（8）

第6篇：增值稅稅收風險范文

一、建筑企業(yè)行業(yè)特點

建筑企業(yè)固有的生產(chǎn)經(jīng)營特點和財務核算特點決定了其涉稅行為的特殊性和復雜性，加之各地稅務機關(guān)對其流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間、發(fā)票管理方面的政策規(guī)定不盡一致，導致潛在的稅收風險增加。

建筑企業(yè)具有以下生產(chǎn)經(jīng)營特點：工程施工周期較長，經(jīng)?？缭綌?shù)月甚至數(shù)年；工程涉及水電暖通、木工、泥瓦工等多個工種；工程分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象比較普遍；部分企業(yè)跨越企業(yè)注冊登記市（縣）承攬工程；工程設計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起，建筑勞務可能涉及構(gòu)件或材料等增值稅應稅勞務；企業(yè)會計核算沿襲收付實現(xiàn)制；接受無資質(zhì)的企業(yè)和個人掛靠現(xiàn)象比較普遍。

在財務核算方面，作為勞動密集型的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)自動化程度不高并且偏重人工體力勞動，生產(chǎn)率偏低，利潤率不高；許多員工來自流動性大的農(nóng)村進城務工人員，文化素質(zhì)不高，稅法意識不強；部分原材料過于零碎，難以取得符合規(guī)定票據(jù)；按工程項目開展成本核算難度較大；工程跨月甚至跨年施工而且工程款項往往分期結(jié)算，財務核算復雜；部分企業(yè)集團采取總、分機構(gòu)經(jīng)營模式，涉及異地經(jīng)營和匯總納稅等事項。

二、建筑企業(yè)稅收風險分析

稅收風險是由于征納雙方信息不對稱而引起的稅收征管結(jié)果的不確定性，包括相對于稅務機關(guān)而言的稅收收入的不確定性、征管執(zhí)法行為結(jié)果的不確定性和相對于納稅人而言的面臨處罰的不確定性。因此，稅收風險實際上可以分成征管機關(guān)的稅收風險和納稅人的稅收風險兩種類型，后者又稱納稅遵從風險，主要是指企業(yè)的涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅，或者少交了稅。目前，世界各國普遍只關(guān)注納稅遵從不足導致國家稅款流失的稅收違法行為，即狹義上的納稅遵從風險，這也是建筑企業(yè)所面臨的風險范疇和本文討論的重點。

納稅遵從風險是由于企業(yè)在稅收政策遵從、納稅金額核算、稅收籌劃三類涉稅行為的處理上沒有有效遵循稅法規(guī)定而形成的。其中，稅收政策遵從將要回答現(xiàn)行稅法條件下企業(yè)應該繳納什么稅、何時繳稅的問題；納稅金額核算就是基于現(xiàn)行稅收政策準確計算企業(yè)應該繳納多少稅的問題；稅收籌劃是指納稅人在遵循國家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)經(jīng)營行為，達到降低稅收成本即盡量少交稅的籌劃行為。因此，納稅遵從風險可分為稅收政策遵從風險、納稅金額核算風險和稅收籌劃風險三種類型。這三類納稅遵從風險在建筑企業(yè)內(nèi)的主要表現(xiàn)形式如下：

其一，稅收政策遵從風險。雖然稅務機關(guān)正在向服務型政府轉(zhuǎn)型，并初步構(gòu)建了以納稅人為中心的納稅服務體系，但仍未完全形成有效的稅法公開披露機制。由于現(xiàn)行稅制的不斷優(yōu)化、完善，稅收政策的頻繁變化，加之建筑企業(yè)財務人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊，難以及時、準確掌握國家稅收法律、法規(guī)，導致稅收政策遵從風險增大，具體包括：

（1）違反稅務登記行為導致的遵從風險。根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)跨縣（市）在非注冊登記地承攬工程時，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。否則，不僅會因不按規(guī)定辦理稅務登記驗證事項受到稅務機關(guān)處罰，其企業(yè)所得稅也會要求在工程勞務發(fā)生地隨同營業(yè)稅等一同繳納，并且容易被認定為賬務核算不健全的臨時經(jīng)營納稅人，按工程收入金額3%甚至更高稅率附征企業(yè)所得稅或個人所得稅。建筑裝修企業(yè)因市場推廣需要向客戶贈送商品或材料可能涉及的視同銷售業(yè)務，或因承攬工程向客戶銷售鋁合金門窗等金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗等產(chǎn)成品或為客戶代售合同以外的其他施工材料可能涉及的增值稅應稅勞務，往往會忽略向稅務機關(guān)申請辦理稅務登記并申報納稅。

（2）混淆稅種、稅目或錯用稅率導致的遵從風險。將增值稅應稅勞務錯列營業(yè)稅應稅勞務。根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)從事建筑安裝勞務提供的活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等金屬結(jié)構(gòu)件產(chǎn)品，鋁合金門窗，玻璃幕墻，機器設備、電子通信設備，建筑防水材料、水泥預制構(gòu)件及其他構(gòu)件等產(chǎn)成品化的構(gòu)件及材料，屬混合銷售行為，對其取得的應稅收入照章征收增值稅（除非在工程合同上清晰記載建筑勞務和材料銷售）。建筑企業(yè)不能很好把握或容易忽略產(chǎn)成品化的構(gòu)件及材料所適用的稅收政策，往往將其并入建筑勞務申報繳納營業(yè)稅。

兼營營業(yè)稅不同稅目未能正確核算。部分工程尤其是裝修、裝飾工程可能包含設計勞務，雖然建筑勞務和設計勞務都屬于營業(yè)稅應稅收入，但分屬建筑業(yè)、服務業(yè)稅目，分別適用3%和5%的稅率。如果不能在賬務上分別核算，并按適用稅率計算和申報納稅，通常稅務機關(guān)會要求套用其中較高稅率計算應納稅額。

個人所得稅應稅項目套用錯誤稅目或稅率。由于建筑企業(yè)中木工、泥瓦工、水電暖通工等基礎工種往往聘用流動性大的臨時用工人員，財務人員若對相關(guān)稅法掌握不準，容易將應按“勞務報酬所得”扣繳個人所得稅的人員，按“工資薪金所得”稅目扣除2000元后計稅，導致少扣個人所得稅。

另外，對于員工獎金的個人所得稅適用政策問題，稅法明確規(guī)定“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”，“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”。但許多財務人員仍對政策理解有誤，導致少扣繳員工個人所得稅。

印花稅稅率使用有誤。前述營業(yè)稅建筑勞務和設計勞務未能準確區(qū)分，同樣會影響到印花稅的準確計算，因為設計業(yè)務適用 0.5‰的稅率，建筑勞務將按0.3‰的稅率計征。另外，建筑企業(yè)大宗材料采購合同或視同合同使用的采購憑證是否貼足印花稅票，以及部分稅務機關(guān)對于視同合同使用的采購憑證按購銷金額一定比例核定征收印花稅，也是財務人員容易忽視的問題。

（3）營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間確認不準導致的遵從風險。由于建筑企業(yè)普遍采取分期收款模式預收或結(jié)算工程款，會計準則和相關(guān)稅法在營業(yè)稅納稅義務確認時點上規(guī)定并不一致。對于施工期間按照工程進度或合同規(guī)定分期結(jié)算的工程款項，財務人員仍習慣按收付實現(xiàn)制申報納稅，尤其是在預收賬款納稅義務發(fā)生時間確認上存在困惑。

最近頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則對建筑企業(yè)預收款項營業(yè)稅納稅義務時間做出了比以前更明確、更清晰的規(guī)定。自2009年元月1日開始，建筑企業(yè)向客戶收取的預收款項應作為當月營業(yè)稅計稅收入申報納稅。對于工程施工期間按工程進度或合同規(guī)定分期結(jié)算的工程款項，不論工程結(jié)算款項是否按時收到，均應按合同記載日期或?qū)嶋H結(jié)算日期在當月計算繳納營業(yè)稅。

（4）少計當期應納稅所得額導致的遵從風險。由于建筑企業(yè)財務人員習慣按收付實現(xiàn)制核算工程收入、成本和費用，導致應該計入當期應稅收入的工程款項長期掛在應收賬款或預收賬款科目中，未能及時確認。而與本期應稅收入無關(guān)的、按照權(quán)責發(fā)生制應該在后期確認的施工成本和期間費用提前在當期扣除，從而少計當期應納稅所得額。對于稅法規(guī)定了扣除限額標準的廣告宣傳費、業(yè)務招待費和職工福利費、職工教育經(jīng)費等費用，未在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進行正確的納稅調(diào)整，影響了應納稅所得額的正確計算?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，必須取得符合規(guī)定的票據(jù)方能在計算應納稅所得額時扣除。否則，也會影響當期應納稅所得額的正確計算。上述三類行為均會影響建筑企業(yè)正確計算當期企業(yè)所得稅應納稅所得額，導致隱瞞利潤或虛報虧損的遵從風險，因此受到稅務機關(guān)處罰。

（5）其它遵從風險。未及時、準確辦理納稅申報?，F(xiàn)行稅法明確規(guī)定了各個稅種的納稅申報期限，按月申報的營業(yè)稅、增值稅為次月15日以前，個人所得稅在次月7日以前，企業(yè)所得稅季度納稅申報應在季末的15天內(nèi)完成，企業(yè)所得稅年度匯算清繳截止時間為次年的5月31日以前。未及時、準確辦理納稅申報，將誘發(fā)相應的納稅遵從風險。

未按規(guī)定辦理涉稅事項審批或備案。稅法要求納稅人將銀行賬號、財務會計制度或者財務會計處理辦法、會計核算軟件和財產(chǎn)損失扣除等事項及時報送稅務機關(guān)備案，對于減免稅申請、審批亦有相應的規(guī)定。納稅人若違反相應規(guī)定，可能會受到稅務機關(guān)處罰，或無法享受稅收優(yōu)惠政策和財產(chǎn)損失稅前扣除。

未能將營業(yè)收入全額納入財務核算并申報納稅。個別建筑企業(yè)采取非常隱蔽的手段，如不簽訂裝修合同，用內(nèi)部收據(jù)收取客戶現(xiàn)金結(jié)算工程收入，并且不將其納入財務核算。同時，將上述未納入核算的工程耗用材料、費用等部分或全部在賬外流轉(zhuǎn)，不僅增加了稅務機關(guān)查賬核實其收入、成本、費用的難度，而且達到了少計收入甚至不列收入或多列成本、費用的目的，從而導致了少繳稅款的遵從風險。

其二，納稅金額核算風險。建筑企業(yè)納稅金額核算風險主要有以下兩種表現(xiàn)形式：一是由于企業(yè)財務人員工作疏忽，納稅金額計算錯誤，導致未繳或少繳稅款的風險。如在填寫申報表時因為邏輯審核錯誤或沒有正確引用財務報表數(shù)據(jù)、其他計稅數(shù)據(jù)導致計算錯誤。二是由于企業(yè)財務人員對稅收政策不夠熟悉、掌握不夠或理解出現(xiàn)偏差，造成納稅金額核算不準確，導致未繳或少繳稅款的風險。納稅金額核算風險實際在很大程度上是由于稅收政策不遵從導致的結(jié)果，基本可以從前述稅收政策遵從風險的各種形態(tài)中找到具體表現(xiàn)形式。

其三，稅收籌劃風險。稅收籌劃需要對現(xiàn)行稅法精確理解，并且通常在稅收法規(guī)的邊緣上操作，即使是考慮非常周到，仍然不可避免地存在很大的籌劃風險。稅收籌劃風險是指對有關(guān)稅收政策的精神把握不準，導致稅收籌劃活動失敗而可能付出的代價。主要有以下表現(xiàn)形式：

（1）在日常涉稅事務的核算、處理上，因為籌劃不周，導致沒能依法納稅的風險。從核算、處理的表面或形式上看符合稅法規(guī)定， 但實質(zhì)上有違稅法。如刻意將在同一建筑工程合同上記載的材料費（非資產(chǎn)材料和前述構(gòu)件性產(chǎn)成品材料等）和勞務費分開核算，試圖分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅，事后被稅務機關(guān)認定應全額計算繳納營業(yè)稅。

（2）在特殊涉稅事項稅收籌劃過程中，因?qū)Χ愂照叩恼w性把握不夠形成的籌劃風險。如對捐贈行為的稅收籌劃，本意希望捐贈支出能夠在稅前全額扣除，但因為受捐對象不符合稅法要求而導致納稅調(diào)整。

歸根結(jié)底，稅收籌劃風險依然屬于稅收政策遵從風險的特例，只不過這種行為是因為納稅人希望達到少繳稅款的目的而刻意操作的，而且是因為考慮不周或操作失敗才導致的稅收風險。

三、建筑企業(yè)稅收風險可能導致的損失分析及風險規(guī)避措施

稅收風險可能導致納稅人蒙受巨大的經(jīng)濟損失。同時，存在納稅遵從風險而受到稅務機關(guān)處罰以后，納稅人信用等級將會下降，從而導致名譽損失，并會因降級增加納稅人未來的稅收遵從成本。建筑企業(yè)主要納稅遵從風險可能導致的經(jīng)濟處罰或損失情況如表1、表2所示。

全面地認識和分析稅收風險，采取有效措施，積極做好風險防范，對于降低建筑企業(yè)納稅成本， 提高經(jīng)濟效益具有重要的現(xiàn)實意義。

第一，樹立防范意識，嚴格依法納稅。建筑企業(yè)要教育全體員工樹立正確的稅收風險防范意識，并將其落實到每名員工、每個崗位的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中去。通過完善內(nèi)部管理制度和風險防范措施，分析并評估各項經(jīng)營活動中可能存在的稅收風險，依靠依法納稅、照章經(jīng)營去規(guī)避、排除或化解稅收風險。

同時，要選擇與納稅信用等級高、模范遵守稅法的客戶開展交易，盡可能地規(guī)避稅收風險。尤其要注意大宗材料供應商的選擇及大額材料、勞務發(fā)票的真?zhèn)巫R別，爭取杜絕因取得不符合規(guī)定票據(jù)等低級錯誤導致的稅收風險。

第二，規(guī)范業(yè)務操作，提升員工素質(zhì)。規(guī)避稅收風險一靠制度，二靠人員。規(guī)范業(yè)務操作是降低稅收風險的重要基礎。建筑企業(yè)要制定嚴格的、涵蓋處理、核算、申報、繳款等涉稅業(yè)務的操作規(guī)范，督促、檢查涉稅有關(guān)崗位責任落實情況、質(zhì)量控制遵循情況、考評獎懲兌現(xiàn)情況。通過開展形式多樣的業(yè)務教育、崗位培訓，提升財務人員和辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)、專業(yè)技能和工作質(zhì)量，降低潛在稅收風險。

第三，加強溝通聯(lián)系，融洽稅企關(guān)系。稅收風險很大程度上是由于企業(yè)財務人員對于稅收政策法規(guī)掌握不夠、理解不準等原因造成的，因此企業(yè)要加強與稅務部門的溝通聯(lián)系，及時了解稅收政策法規(guī)的變化動態(tài)，融洽與稅務機關(guān)及其工作人員的關(guān)系，以便及時獲得政策支持和優(yōu)質(zhì)服務。如對于沒有把握的稅收政策或涉稅業(yè)務處理方面的困惑應提前咨詢，謹慎操作，避免釀成稅收風險。發(fā)現(xiàn)稅收風險時應及時與稅務機關(guān)溝通，盡快、穩(wěn)妥地處理，降低稅收風險可能導致的經(jīng)濟損失或處罰，如在目前沒有發(fā)票真?zhèn)舞b定手段的情況下，可以定期攜帶大額材料或勞務發(fā)票前往納稅服務大廳請求稅務機關(guān)協(xié)助辨別。

第四，依托專業(yè)服務，提升納稅遵從。隨著稅制的優(yōu)化和稅法的完善，稅收政策變化頻繁，復雜程度也日趨增加，企業(yè)現(xiàn)有財務人員的業(yè)務積累和知識水平已遠遠滿足不了類似并購、重組、非貨幣交易等復雜涉稅業(yè)務處理的需要。因此，建筑企業(yè)應借助外部高水平的稅務專業(yè)服務機構(gòu)或人員的幫助，有效規(guī)避稅收風險，既避免納稅遵從不足導致少交稅而蒙受經(jīng)濟處罰帶來的損失，也要及時糾正納稅遵從過度導致多交稅給企業(yè)帶來的不必要的納稅遵從成本，維護自身合法權(quán)益，從而最大限度地提升納稅遵從的準確性、及時性、合法性和經(jīng)濟性。

參考文獻：

第7篇：增值稅稅收風險范文

一、營改增前后交通運輸業(yè)稅負的變化

交通運輸業(yè)企業(yè)的運營收入因素包括：營業(yè)收入的含稅金額、可抵扣的購進成本（不含稅，都可以計入成本費用）。稅率為17%，城建稅稅率7%、教育費附加稅率3%。以改革前，營業(yè)稅：3%；改革后，增值稅：11%為例。

在交通運輸行業(yè)營改增改革之前，主要征收3%的營業(yè)稅以及7%的城建稅和3%的教育費附加（以營業(yè)稅額為計稅基礎）。改革后，主要征收增值稅額，增值稅=以11%計算的銷項稅額-可抵扣的進項稅額。同時還新增了以增值稅為計稅依據(jù)的城建稅和教育費附加。

依數(shù)據(jù)計算可知，在不考慮企業(yè)所得稅時，當營業(yè)收入的含稅金額與可抵扣的購進成本之比=0時，改革前后稅負相等；當40.64%時，稅負減少。

二、營改增后影響企業(yè)利潤的四個因素

第一，增值稅價外稅的性質(zhì)影響企業(yè)的收入。在計算營業(yè)額時需要從中剔除增值稅額，即把其換算成不含稅收入額，計入利潤表中的“營業(yè)收入”項目，由此影響企業(yè)的收入。

第二，改革前以營業(yè)額為計算依據(jù)的營業(yè)稅金及附加改征增值稅后就消失了，從而影響了利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的金額。

第三，改革前以營業(yè)稅為依據(jù)計算的城建稅和教育費附加在改革后變?yōu)橐栽鲋刀悶橐罁?jù)計算的城建稅和教育費附加，從而影響“營業(yè)稅金及附加”項目的金額。

第四，改征增值稅后，增值稅進項稅額可以抵扣，而改征增值稅前的增值稅進項稅額不可以抵扣。

三、企業(yè)營改增后的應對策略

營業(yè)稅改增值稅對交通運輸業(yè)企業(yè)來說，既是一次機會，但也面臨著挑戰(zhàn)。企業(yè)應正確理解和把握稅改政策，充分利用稅改帶來的機遇，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動與稅改節(jié)稅的主動對接。

一是客觀分析營改增的影響、加強培訓。企業(yè)應加強認識，提高對工作人員稅改后的政策指導與業(yè)務培訓，尤其是企業(yè)管理人員和財務人員。應深度解析給企業(yè)的稅負和利潤帶來的影響，充分把握機會，全面分析營改增給企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的因素，提前采取應對舉措，提高企業(yè)收益，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二是規(guī)范會計核算、加強稅務管理。營業(yè)稅改增值稅，對企業(yè)的會計核算、發(fā)票管理、納稅申報等活動提出了更高的要求。企業(yè)應做好稅務管理的基礎工作，規(guī)范財務管理，以有效降低稅收成本，防范稅務風險。尤其在采購燃料、修理配件、固定資產(chǎn)應獲取增值稅專用發(fā)票，以便可以抵扣，降低營業(yè)成本。另外，稅改會促進企業(yè)的投資增加，包括擴大對外投資和設備投資，進而影響企業(yè)的利潤。稅法規(guī)定購進資產(chǎn)必須取得增值稅專用發(fā)票，才能進行增值稅的進項稅抵扣。即使購進時不能區(qū)分固定資產(chǎn)的用途，企業(yè)管理人員也應當形成職業(yè)習慣，獲得增值稅專用發(fā)票。對于采購的固定資產(chǎn)，必須選擇抵扣增值稅進項稅額的時機。一般來說，當企業(yè)存在大量的增值稅銷項稅額時，此時適合購進固定資產(chǎn)，這樣有利于進項稅額的抵扣，有利于減少稅負。如果購進的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅額大于銷項稅額，那么會產(chǎn)生有進項稅額不能全額抵扣的現(xiàn)象，這會造成從購進的固定資產(chǎn)抵扣的力度降低。因此，改革后，企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資選擇合適的時間，預算合理，分期更新固定資產(chǎn)。在保證固定資產(chǎn)規(guī)模的同時，利用稅改的時機，合理應對稅改的影響。

第8篇：增值稅稅收風險范文

一、企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，加重企業(yè)稅收成本

（1）企業(yè)稅務管理水平欠佳，辦稅人員業(yè)務水平低下，偷逃稅現(xiàn)象時有發(fā)生，造成企業(yè)稅收負擔加重。（2）稅收成本觀念淡薄，某種程度上來講，企業(yè)在開展控制成本工作中一味地強調(diào)并重視對生產(chǎn)成本的控制，忽略了企業(yè)稅收成本的控制。（3）企業(yè)缺少稅務風險防范意識，不重視稅務風險評估，不具備風險防范能力，加重了企業(yè)的稅收成本。

二、企業(yè)控制稅收成本的策略

從總體看，企業(yè)的稅收成本普遍較高，這不利于企業(yè)更好地參與市場競爭。因此，在企業(yè)實施的低成本策略中，努力降低稅收成本，是企業(yè)健康發(fā)展的必然趨勢。

1.“三證統(tǒng)一”是保證企業(yè)有效降低稅收成本的根本方法所謂的“三證統(tǒng)一”是指法律憑證、會計憑證、和稅務憑證的相互印證、相互聯(lián)系和相互支持?！叭C統(tǒng)一”是規(guī)避企業(yè)稅收成本管理風險的根本方法。“三證”中，法律憑證是第一位的、首要的，它在降低企業(yè)成本中起著關(guān)鍵性的作用。因為，任何交易行為都涉及法律問題，任何觸犯法律的行為都會給企業(yè)和個人造成一定的損失和不良的后果。有法律憑證保障的會計憑證、稅務憑證才是真實的、有效的、可靠的。缺乏法律憑證支持并保障的會計憑證和稅務憑證，存在諸多法律和稅收風險。會計憑證和稅務憑證所反映的數(shù)據(jù)和內(nèi)容必須與法律憑證中的數(shù)據(jù)保持一致，否則同樣會面臨成本增加的可能。只有“三證統(tǒng)一”，企業(yè)成本降低的策略才能真正落到實處。

2.進行合理的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，努力降低企業(yè)稅務成本稅收籌劃作為企業(yè)稅務管理工作的一個重要內(nèi)容，它的重要性已被越來越多的企業(yè)管理者和高素質(zhì)的財會人員熟知和運用。通過稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制和降低稅收成本。但是在實際工作中，由于某些企業(yè)不重視稅收籌劃的作用，導致稅收成本增高，更有甚者，由于對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務缺乏梳理和籌劃，給企業(yè)造成一定的損失。例如：對企業(yè)（一般納稅企業(yè)）簽訂工程類業(yè)務合同的稅收籌劃，有如下兩個方案。方案一：所有合同不區(qū)分項目，一律按照建筑工程合同簽訂，適用于3%的營業(yè)稅。方案二：嚴格區(qū)分工程類別，對于修理類工程，嚴格區(qū)分動產(chǎn)及不動產(chǎn)的維修。修理不動產(chǎn)工程類合同適用3%營業(yè)稅，對動產(chǎn)的維修工程合同，屬于增值稅修理修配業(yè)務，適用17%的增值稅，同時開具增值稅專用發(fā)票。單從兩個方案來比較，方案一，企業(yè)按3%繳納營業(yè)稅，從表面來看，暫時節(jié)約了稅收成本，但是從涉稅環(huán)節(jié)來看，由于未嚴格按照工程項目區(qū)分，存在嚴重的涉稅風險，一旦遇到稅務檢查，不可避免會給企業(yè)帶來損失。方案二的籌劃，細分合同類型，嚴格劃分增值稅和營業(yè)稅的范疇，同時對于可以抵扣的進項稅，企業(yè)還可以進行合理的抵扣。顯然方案二是合理、可行的。因此，企業(yè)在進行合理的納稅籌劃時，必須注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性。

3.巧用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本稅收成本是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分，隨著國家稅收征管措施的加強，偷、漏稅行為檢查處罰力度的加大，使企業(yè)不能鋌而走險，爭取稅收優(yōu)惠無疑是明智之舉。但是充分運用稅收政策的前提是需要財務人員利用專業(yè)知識，認真掌握分析有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，找出其中的切入點，為企業(yè)降低稅收成本。當前，稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：小型微利企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，實行免征企業(yè)所得稅收入政策、減計收入的稅收優(yōu)惠，加計扣除的優(yōu)惠政策、所得稅的減免與抵免優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在做各種納稅籌劃時，充分考慮自身的實際經(jīng)營情況，仔細研究各種稅收優(yōu)惠條件，有選擇地使用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本，使企業(yè)實際納稅負擔得到有效降低。

4.根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇正確的稅務處理方式，降低企業(yè)稅負稅法中，對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理都有明確規(guī)定，企業(yè)應嚴格按照稅法的相關(guān)規(guī)定處理涉稅業(yè)務。例如，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)設備折舊年限時，按照企業(yè)制定的設備折舊年限（且折舊年限短于稅法年限）計提折舊并計入成本，未按照稅法規(guī)定的設備折舊年限計提折舊，并且未在年度所得稅納稅調(diào)整時進行相關(guān)納稅業(yè)務調(diào)整的，在稅務檢查時，由于稅務處理方式選擇不當，不但需要補交所得稅，同時還要承擔滯納金和罰款的風險。又如：根據(jù)國家抵免所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時再加計扣除50%，根據(jù)這條優(yōu)惠政策，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，應單獨設立賬目核算，選擇正確的稅務處理方式，保證企業(yè)減輕自身稅負的同時達到提高經(jīng)濟效益的目的。因此，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況匯編并隨稅法的變化，及時調(diào)整公司適用的稅收政策，避免企業(yè)由于稅務處理方式不當帶來的稅收風險。

5.重視企業(yè)內(nèi)部的納稅評估和風險識別，提高企業(yè)稅務風險防范能力稅務風險的增大，必然會為企業(yè)帶來更大的成本投入。企業(yè)的管理者必須深刻認識到稅務風險必然帶來企業(yè)稅收成本的增加。若不引起足夠的重視，會給企業(yè)帶來不可估量的損失。當前企業(yè)各直屬稅務局對企業(yè)都有一套方法確定一些指標的警戒值，用于納稅風險識別。例如：企業(yè)平均稅負的計算、銷售收入變化分析、應納稅額指標的變動等等，因此企業(yè)應重視納稅評估和風險識別，設置專職人員，對企業(yè)的涉稅風險做出評估和預測，在企業(yè)內(nèi)部組成一條風險成本控制的鏈條，提高企業(yè)稅務風險防范能力。

6.加強企業(yè)稅務管理，提高財務管理水平，規(guī)避相關(guān)稅收風險企業(yè)稅務管理是指企業(yè)通過稅務決策、計劃、組織、實施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動。企業(yè)的稅務管理是財務管理的重要組成部分，在節(jié)約納稅成本、降低納稅風險方面發(fā)揮著重要作用。加強企業(yè)稅務管理，提高辦稅人員的業(yè)務技能和成本控制能力，是降低企業(yè)納稅成本的基礎。財務人員根據(jù)稅務法規(guī)的變化及時調(diào)整公司的運營政策，充分利用有利政策及時規(guī)避各種稅務風險，以降低企業(yè)稅收成本。

第9篇：增值稅稅收風險范文

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息化建設進入到一個新的階段，行業(yè)的信息化建設迅猛發(fā)展，國家推出“十二金”的重點工程，是面向政府辦公業(yè)務建立的十二個重點信息應用系統(tǒng)。作為國家發(fā)展重要保障的稅收信息化建設進程也在積極推進，“十二金”中之一的“金稅三期”工程的上線，促進了稅收風險預警防控管理系統(tǒng)和核心征管系統(tǒng)納稅評估的相關(guān)功能更加完善，國地稅聯(lián)合進行稅收風險管理的合作日趨緊密。

1強大的“金稅三期”

我們企業(yè)經(jīng)過專題培訓及幾個月的運行，最大的體會是“金稅三期”簡化了涉稅事項，覆蓋的業(yè)務范圍也很全面，改變了原來不同的行政主管部門要求報送的數(shù)據(jù)是通過不同的系統(tǒng)要求我們分別報送的局面，在一定程度上減少了不同口徑重復報送涉稅資料的工作量。

以前的老系統(tǒng)國地稅部門信息化建設各自獨立發(fā)展、數(shù)據(jù)口徑不一，“金稅三期”規(guī)范了稅收業(yè)務數(shù)據(jù)，使得全國的數(shù)據(jù)能夠集中統(tǒng)一口徑，容易辨別和分析，大量數(shù)據(jù)可以通過一次性采集而抽取得到。為全國范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)共享和利用奠定了基礎，有利于推動稅收管理水平的提高。提高效率是好事，但是要真正讀懂國家要上“金稅三期”的背后真正意義是什么？

“金稅三期”到底有多強大？

第一，納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一業(yè)務區(qū)域相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性……增值稅發(fā)票還敢虛開嗎？

第二，開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還遠嗎？一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準確性會超出想象，它會比倉庫保管員更了解你單位的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎？

第三，大數(shù)據(jù)還知道你這個稅號的單位發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房、車，買過多少電腦、復印機等電子產(chǎn)品）；多少費用發(fā)票（多少是加油的、多少是辦公的、多少是差旅的，多少是業(yè)務招待吃飯用的），通過同行業(yè)比對就能知道應該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅還能逃嗎？

第四，2016年實行“五證合一”登記制度了，“九證合一”還會遠嗎？工商、質(zhì)監(jiān)、稅務、社保、公安、海關(guān)、檢驗檢疫、商務、統(tǒng)計九個部門，企業(yè)信息歸總，一覽無余。稅務、工商、社保、統(tǒng)計等信息通過電子系統(tǒng)合并接口，再鉆工資薪酬、個稅和社保的空子還有余地嗎？

“金稅三期”更強大的是大數(shù)據(jù)評估及云計算。運用“互聯(lián)網(wǎng)”，研發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺，讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級倍增！各級行業(yè)主管部門大數(shù)據(jù)共享，調(diào)用百度、搜狗等搜索引擎的接口，獲取一些諸如實際關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)業(yè)務、經(jīng)濟案件的法院判決結(jié)果等信息數(shù)據(jù)，都是輕而易舉的事。

稅務局每個稅管員的電腦上安裝的增值稅預警軟件，坐在辦公室里，動動鼠標，只要軟件監(jiān)控的動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負率偏低，系統(tǒng)會自動預警，稅務局評估科會馬上打電話讓企業(yè)拿三年的賬交過去進行核查，后續(xù)的麻煩就不是當初抵扣的那點稅款可以解決的。

2企業(yè)應對“金稅三期”的措施

第一，加強對企業(yè)內(nèi)部人員的宣貫很重要。領(lǐng)導重視，各業(yè)務部門有效配合，上下同心，做好事前的稅收籌劃，才能盡可能減少或避免納稅風險點。企業(yè)領(lǐng)導，特別是私營企業(yè)一定要利用好這個契機，努力適應時代要求，規(guī)范企業(yè)運作，提升自己的信譽和市場地位。特別是“營改增”的全面實施，不要抱有僥幸心理，“金稅三期”下的稅務環(huán)境和稽查力度是前所未有的。要企業(yè)長期發(fā)展，只有合法合理納稅，做一個納稅優(yōu)良的企業(yè)。良好的企業(yè)信譽，是企業(yè)生存與發(fā)展的保障。如果逃避責任和義務，只能是自毀前途。

第二，要善于把控政策的風險。如何理解稅收政策，運用稅收政策，是游刃有余，還是如履薄冰，全在于我們自己的能力與努力。既不能少繳稅，也不能多繳稅。企業(yè)可以根據(jù)單位的實施情況，可以增設稅務專崗人員，應對新稅務形勢下的稅務要求。如果僅靠現(xiàn)有力量挖潛還嫌薄弱的，甚至可以考慮聘請涉稅服務中介機構(gòu)予以協(xié)作。外部專業(yè)稅務人員掌握政策全面，服務同類企業(yè)比較多，有更具優(yōu)勢的專業(yè)團隊，和當?shù)囟悇詹块T有良好的溝通能力，比較了解和熟悉稅務部門的執(zhí)法力度。像法律顧問一樣，介入企業(yè)的決策、日常管理和某些合同的??核中來，可以補上我們的短板，為公司帶來意想不到的節(jié)稅效應。

第三，務必要加強發(fā)票管理的重視程度。對于發(fā)票環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收風險，我們不但要轉(zhuǎn)換思路，更要從被動接受變?yōu)橹鲃舆m應。特別是“營改增”的企業(yè)，在上“金稅三期”之后，在增值稅專用發(fā)票的使用上最容易忽略的問題有三個：一是不按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證；二是取得了合規(guī)憑證，未能在規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務機關(guān)認證；三是由于對增值稅法規(guī)了解不夠，能夠取得合規(guī)扣稅憑證的情形，卻沒有取得，僅取得了普通發(fā)票，喪失了抵扣稅款的機會。因此，要提高對增值稅專用發(fā)票重要性的認識，一方面要在內(nèi)控機制上加強對增值稅專用發(fā)票的嚴格管理，杜絕虛開發(fā)票情況的發(fā)生；另一方面在取得增值稅發(fā)票時要提高防范意識，嚴格審查發(fā)票的真?zhèn)?、貨物來源、發(fā)票來源的合法性、銷貨方的納稅人資格等，對存在疑點的發(fā)票可暫緩付款或暫緩申報抵扣其中的進項稅金，待查證落實后再作處理，力求提前防范涉稅風險。

第四，終身學習，與時俱進?！肮び破涫?，必先利其器”，特別是信息化時代下，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的共享優(yōu)勢，更好地體現(xiàn)出財務人員的價值所在。財務人員要加強業(yè)務學習，認真研讀相關(guān)的政策法規(guī)。財務這行業(yè)的特點就是要做到老，學到老。政策法規(guī)的不斷推陳出新，迫使企業(yè)財務人員加強業(yè)務知識的學習，提升自己，否則必將被這日新月異的大數(shù)據(jù)時代所淘汰，一定要有危機意識。

第五，“金稅三期”倒逼企業(yè)加強內(nèi)部管理。 嚴峻的形勢下，如何安全軟著陸？我們應該認真對待新征管改革帶來的沖擊，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和財務管理模式，對企業(yè)現(xiàn)有的資源進行整合，加強資源的管理和運用。同時排查自身的疏漏，對于薄弱環(huán)節(jié)及時出臺制度，堵上漏洞，規(guī)范我們的市場行為。對于金稅系統(tǒng)這個實物稽查利器，我們只有做到人正不怕影子斜，才能最大限度確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。