專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

一、列入當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃，實(shí)行計(jì)劃管理

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)主要包括關(guān)乎部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的重大決策財(cái)經(jīng)政策法規(guī)制度等貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)和軍事效益、重大資金項(xiàng)目籌集、分配、管理和使用、普遍性、傾向性問題等。這些事項(xiàng)可單獨(dú)確定或與其他項(xiàng)目同步進(jìn)行。但無論采取何種方式，都應(yīng)納入審計(jì)計(jì)劃，實(shí)行計(jì)劃管理。這既是審計(jì)調(diào)查工作的指導(dǎo)綱領(lǐng)，也是組織協(xié)調(diào)的前提，實(shí)施的準(zhǔn)則和控制的依據(jù)。消防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查計(jì)劃應(yīng)結(jié)合實(shí)際，充分考慮審計(jì)資源和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)本單位首長批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

二、成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，制定好審計(jì)調(diào)查方案

按照審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的重要程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，依據(jù)輕重緩急，指派具有專業(yè)理論水平和實(shí)際操作能力的勝任該項(xiàng)工作的人員，組成調(diào)查組。調(diào)查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，擬定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案并報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。部分專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)，部隊(duì)自身審計(jì)力量不夠的，可將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介組織實(shí)施。在調(diào)查實(shí)施過程中，實(shí)際情況與預(yù)計(jì)方案差異較大的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整方案，調(diào)整時(shí)注意要補(bǔ)辦報(bào)批程序，防止個(gè)人隨意更改。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案涉及的主要內(nèi)容包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間和人員分工等，要有的放矢，尤其要注重方案的指導(dǎo)性和可造作性。

三、編制送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書，并索取《審計(jì)文書送達(dá)回證》

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書應(yīng)包括被調(diào)查單位名稱；調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；需要被調(diào)查單位配合工作的具體要求；調(diào)查組組長及成員名單等內(nèi)容。如果專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開展的，可以在項(xiàng)目審計(jì)通知書中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書一般3日前送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查單位，同時(shí)索取《審計(jì)文書送達(dá)回證》。

四、規(guī)范專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法

實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的過程中，主要采取審計(jì)的方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料，與項(xiàng)目審計(jì)一樣，取得的證明材料應(yīng)當(dāng)客觀、相關(guān)、充分和合法，足以證明被調(diào)查事項(xiàng)。取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)由提供者簽名或者蓋章予以核實(shí)和確認(rèn)。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)調(diào)查人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書副本的手續(xù)和程序。 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)調(diào)查的目的內(nèi)容，采取靈活的審計(jì)調(diào)查方法，如普遍調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、召開座談會等，準(zhǔn)確收集有價(jià)值的資料。同時(shí)對調(diào)查結(jié)果分析匯總，用宏觀的理論加以提煉，找出政策法規(guī)、管控監(jiān)督、日常運(yùn)行存在的問題及原因，提出有針對性的解決辦法。

五、及時(shí)提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括調(diào)查的范圍、內(nèi)容、起止時(shí)間、基本情況、存在問題及原因分析、調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議等。若專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是與項(xiàng)目審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，還應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。審計(jì)報(bào)告必須聯(lián)系實(shí)際，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、客觀地體現(xiàn)消防部隊(duì)后勤保障活動中需要解決的重要問題，深入分析，集中反映問題原因和針對性的解決措施，做到有材料、有數(shù)據(jù)、有觀點(diǎn)、有措施，防止面面俱到、蜻蜓點(diǎn)水和詞不達(dá)意。

六、認(rèn)真審定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，按時(shí)上報(bào)

審計(jì)調(diào)查組提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之前，應(yīng)就報(bào)告中所列的問題和情況征求被調(diào)查單位的意見，作進(jìn)一步核實(shí)。特別是一些政策性、法規(guī)性數(shù)據(jù)必須與被調(diào)查單位一致。審計(jì)部門對提交的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告要進(jìn)行認(rèn)真審議，尤其注意提出問題、分析問題和解決問題各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，要綜合運(yùn)用事實(shí)、材料、數(shù)據(jù)、典型案例說明解釋，觀點(diǎn)客觀、表述準(zhǔn)確，審定后才能上報(bào)。

七、對發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為依法作出處理

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，可能會發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為。對此，審計(jì)調(diào)查組應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并應(yīng)依法作出相應(yīng)的處理處罰。如果屬于本部門法定職權(quán)范圍的，處理處罰可直接進(jìn)行，但處理處罰應(yīng)履行審計(jì)程序，程序必須合規(guī)合法，證明材料必須完整、準(zhǔn)確，有提供人簽字蓋章，沒有簽字蓋章的。必須注明原因。對不屬本部門法定職權(quán)范圍的，應(yīng)履行移送程序，并取得移送的證明文書。

第2篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；方式方法；優(yōu)勢

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)等多種方法和手段，對有關(guān)單位、部門的某個(gè)特定內(nèi)容進(jìn)行的一種審計(jì)、調(diào)查活動。它既不同于其他行業(yè)調(diào)查，也不同于一般審計(jì)項(xiàng)目。近年來，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)方式的一種創(chuàng)新已越來越受到重視和加強(qiáng)，審計(jì)調(diào)查工作所占的分量也越來越重，將是今后審計(jì)發(fā)展的主流方向。

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與一般審計(jì)項(xiàng)目的異同

（一）從目的看，二者都是為促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營的正常、健康、有效發(fā)展服務(wù)。但一般審計(jì)項(xiàng)目主要是就某個(gè)單位或部門對上級政策的落實(shí)、經(jīng)營活動的合法合規(guī)及效益性的確認(rèn)和評價(jià)。而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是針對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中某一方面存在的突出問題或?qū)σ恍┓结樥叩膶?shí)施情況開展調(diào)查。

（二）從程序看，二者都是審計(jì)項(xiàng)目，要列入審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)的規(guī)范、準(zhǔn)則開展，要成立審計(jì)組（或?qū)徲?jì)調(diào)查組），制定方案，出具審計(jì)報(bào)告。但項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見，出具意見書、決定書，而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告則由專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組根據(jù)工作需要決定，程序上相對要簡化一些。

（三）從審計(jì)對象看，一般審計(jì)項(xiàng)目的對象是根據(jù)特定目的選取出來的，具有特定性，而審計(jì)調(diào)查對象要求具有一定的特征和代表性，對象范圍要更廣。

二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法和方式

審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，除使用審查、審閱、核對、計(jì)算復(fù)核等傳統(tǒng)審計(jì)方法外，審計(jì)人員還可以采用調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)分析等方式開展審計(jì)調(diào)查。

（一） 問卷調(diào)查。審計(jì)組以問卷的形式向調(diào)查對象了解情況和征求意見的一種方法。問卷調(diào)查一般有兩種方式：一是設(shè)問式，即將調(diào)查的內(nèi)容事先設(shè)定成若干個(gè)問題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查詢問，審計(jì)調(diào)查人員自己進(jìn)行記錄。設(shè)問式調(diào)查方法要求調(diào)查設(shè)計(jì)的問題簡單易懂，清晰明確，簡明扼要，易于回答，并且能充分說明問題。二是表格式，就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容分為若干個(gè)可以量化的指標(biāo)，并設(shè)計(jì)成審計(jì)調(diào)查表格，讓被調(diào)查者根據(jù)情況據(jù)實(shí)填寫，審計(jì)調(diào)查人員進(jìn)行匯總。

（二）座談交流。審計(jì)調(diào)查人員與被調(diào)查單位有關(guān)人員面對面進(jìn)行座談交流，座談時(shí)注重廣泛聽取各方面的意見，座談時(shí)要求有不同層次、不同崗位的相關(guān)人員參加，增強(qiáng)座談會的效果。針對某些不宜公開或涉及必須個(gè)別了解和核實(shí)的有關(guān)事項(xiàng)，可以采用個(gè)別交流調(diào)查的方式。

（三）實(shí)地查看。由于某些審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目具有一定的特殊性，需要到被審計(jì)單位就調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，對調(diào)查事項(xiàng)的全過程進(jìn)行了解，并獲得被調(diào)查事項(xiàng)的整體印象。

三、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的優(yōu)勢

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是科學(xué)審計(jì)的內(nèi)涵。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有中國特色，一方面通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，借助于個(gè)別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)某事項(xiàng)存在的突出問題和困難，及時(shí)了解和掌握事項(xiàng)的總體概況，并及時(shí)處理，避免審計(jì)滯后。另一方面，經(jīng)濟(jì)工作中存在的許多問題，不能一概以對錯評論，常規(guī)的審計(jì)方法有時(shí)難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。

（二）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有利于和諧審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有溫和無偏見的天然內(nèi)涵，容易得到被審計(jì)方的理解、支持與配合，取得真實(shí)可靠的調(diào)查材料。另外，審計(jì)調(diào)查通過分析、總結(jié)，并與各有關(guān)調(diào)查方的充分溝通協(xié)調(diào)，提出的審計(jì)意見和建議更具有針對性和實(shí)踐性，能夠幫助被審計(jì)單位從根本上解決問題困難，而不僅僅是處理處罰，更容易得到被審計(jì)單位的歡迎和接受，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查更有利于發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)建設(shè)。

與一般審計(jì)項(xiàng)目相比，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查更多的是從政策、體制、機(jī)制上找原因、找問題、提建議，是為了促進(jìn)被審計(jì)加強(qiáng)管理、完善制度。這種向決策和管理部門提供高水準(zhǔn)管理信息的審計(jì)活動建設(shè)更強(qiáng)，遠(yuǎn)比單純的一般審計(jì)能產(chǎn)生更大的審計(jì)影響力。

四、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題

（一）制定切實(shí)可行的審計(jì)調(diào)查方案。針對審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。通過走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)基本情況，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。要圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制定審計(jì)調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，使調(diào)查方案真正做到切實(shí)可行，真正作為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的工作指南。

（二）靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法和技術(shù)。要做好審計(jì)調(diào)查，必須靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法取得有關(guān)審計(jì)調(diào)查證據(jù)，也可以運(yùn)用座談、調(diào)查問卷、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等手段，多渠道、多途徑收集審計(jì)調(diào)查所需資料。在審計(jì)調(diào)查過程中要強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合，全面調(diào)查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計(jì)調(diào)查的工作質(zhì)量和效果。

第3篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

一、突出三大建設(shè)，增強(qiáng)依法審計(jì)和科學(xué)審計(jì)能力

一是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在“作風(fēng)建設(shè)深化年”活動中，采取“自己找、股室提、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、互相幫”的方法，集中查找黨員干部的突出問題，深刻剖析，全面整改，建設(shè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)實(shí)、能成事的審計(jì)隊(duì)伍；二是加強(qiáng)紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)。從嚴(yán)整治“庸、懶、散、空、玩、奢”6種不良習(xí)氣，樹立求真務(wù)實(shí)、執(zhí)審為民的審計(jì)新風(fēng)；三是加強(qiáng)創(chuàng)先爭優(yōu)建設(shè)。制定了切合審計(jì)實(shí)際的整改方案，建立完善相關(guān)規(guī)章制度，研究出臺了《審計(jì)組廉政責(zé)任追究制度》、《審計(jì)項(xiàng)目成果測評辦法》，努力營造“夯實(shí)責(zé)任、提高效率、優(yōu)化環(huán)境”的干事創(chuàng)業(yè)氛圍，使全體審計(jì)干部以敢為人先的魄力、敢謀新篇的勇氣、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)淖黠L(fēng)，營造干部清正、審計(jì)清廉、執(zhí)法清明的審計(jì)氛圍。

二、實(shí)現(xiàn)四大提升，努力構(gòu)建科學(xué)審計(jì)、現(xiàn)代審計(jì)平臺

一是多途徑、多渠道、多層次加大審計(jì)干部業(yè)務(wù)能力學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升審計(jì)干部審計(jì)能力；二是深化“審計(jì)質(zhì)量提升年”活動，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法程序，加大審計(jì)結(jié)果公示范圍，提高審計(jì)工作的公信力；三是對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、醫(yī)療和社會保障性資金開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化，提升審計(jì)信息化建設(shè)水平；四是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行綜合梳理、歸納和分析，形成有特色、有創(chuàng)意、操作性強(qiáng)的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，并加大審計(jì)成果的開發(fā)利用，促進(jìn)體制、機(jī)制的完善和管理制度建設(shè)，提升審計(jì)監(jiān)督水平。

三、深化五大審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)服務(wù)和保障功能

第4篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

如何針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。

一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

政府審計(jì)不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對各類型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。

2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)

告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。新晨

二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

第5篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

認(rèn)真貫徹黨的十七屆三中全會和全省審計(jì)工作會議精神，圍繞區(qū)委、區(qū)政府的中心工作，進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,按照“四用發(fā)展”的要求，充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會安全運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施落實(shí)，積極服務(wù)于海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，推進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。

二、審計(jì)項(xiàng)目

(一)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

緊緊圍繞我區(qū)經(jīng)濟(jì)工作大局，認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“發(fā)展、民生、和諧”的審計(jì)工作方針，科學(xué)立項(xiàng)，依法審計(jì)，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。以規(guī)范預(yù)算管理、健全和完善公共財(cái)政體系、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政績效水平為目標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政管理，提高財(cái)政資金使用效益，以深化部門單位預(yù)算改革、促進(jìn)加強(qiáng)部門單位預(yù)算管理為目標(biāo)，繼續(xù)加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督；以服務(wù)發(fā)展、民生、和諧、效益為目標(biāo)，開展部分專項(xiàng)資金的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，加強(qiáng)惠民資金的管理，確保區(qū)委、區(qū)政府各項(xiàng)政策措施落實(shí)。

1、對9個(gè)部門單位開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。具體單位：區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)教育局、區(qū)農(nóng)業(yè)局、區(qū)民政局、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)物價(jià)局、區(qū)建設(shè)局、區(qū)發(fā)改局等。6個(gè)二級預(yù)算單位：區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心、區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保中心、區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理中心、區(qū)招生辦、區(qū)教師進(jìn)修學(xué)校、區(qū)村建站等單位。

2、對上下聯(lián)動涉及審計(jì)服務(wù)發(fā)展和為民辦實(shí)事項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（1）省定項(xiàng)目：鐵路（段）征地拆遷補(bǔ)嘗資金審計(jì)調(diào)查。摸清鐵路（段）征地拆遷總量和征拆補(bǔ)償費(fèi)管理和使用情況，關(guān)注土地征用手續(xù)是否齊備，政府確定的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；有關(guān)部門和單位是否按照依法批準(zhǔn)的征地拆遷補(bǔ)償安置方案籌措補(bǔ)償資金，應(yīng)支付給村集體經(jīng)濟(jì)組織和發(fā)放給農(nóng)民個(gè)人的征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否及時(shí)足額到位，補(bǔ)償費(fèi)有無層層拖欠、截留和挪用等問題，深入分析存在問題的原因，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)國家征遷補(bǔ)償安置政策的貫徹落實(shí)，切實(shí)維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。

（2）市定項(xiàng)目：農(nóng)村安全飲水“村村通”工程補(bǔ)助資金審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)調(diào)查補(bǔ)助資金的籌集、撥付、使用和管理情況，有無存在擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)等問題，對資金的使用效益作出評價(jià)，提出建議，促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目的落實(shí)。

(二)省定審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目

區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計(jì)調(diào)查。揭示農(nóng)村信用社經(jīng)營體制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)其加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,完善機(jī)制制度,規(guī)范經(jīng)營,防范風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)政決算審計(jì)

安排對區(qū)東海鎮(zhèn)人民政府年度財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行、核實(shí)財(cái)政收支的真實(shí)性及其平衡情況、突出對各項(xiàng)專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)調(diào)查，集中反映有關(guān)專項(xiàng)資金的使用效益及其存在的問題，促進(jìn)依法理財(cái)、規(guī)范管理，促進(jìn)上下級財(cái)政體制更加完善、合理。

（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

以規(guī)范財(cái)務(wù)收支管理和全面落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定為目標(biāo)，安排對區(qū)慈善總會、華林工業(yè)園區(qū)、濱海大道--年度財(cái)務(wù)收支以及執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策情況進(jìn)行審計(jì)。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)區(qū)委組織部的委托已完成對團(tuán)區(qū)委、區(qū)總工作等領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其它項(xiàng)目以區(qū)委組織部門、區(qū)人事局的委托為準(zhǔn)。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)依法行政，為區(qū)委、區(qū)政府及干部監(jiān)督管理部門教育、監(jiān)督管理和使用干部提供參考依倨。

（六）其他審計(jì)項(xiàng)目

區(qū)政府專項(xiàng)資金在線監(jiān)管及其他領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注等交辦審計(jì)事項(xiàng)。

三、繼續(xù)跟蹤檢查年度審計(jì)查出問題的糾正和整改情況對年度審計(jì)決定、責(zé)令糾正的審計(jì)意見的落實(shí)整改情況和審計(jì)報(bào)告中要求糾正的事項(xiàng)，要繼續(xù)跟蹤檢查。要逐份對照審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)建議書、檢查其整改落實(shí)情況。對未執(zhí)行的，要分析具體原因，提出切實(shí)可行措施，督促整改到位。對有關(guān)單位采納審計(jì)建議進(jìn)行整改并建立長效機(jī)制的，要評價(jià)其各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行情況和成效。

四、要求和措施

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通。要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀，各審計(jì)組工作在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展。分管領(lǐng)導(dǎo)在各自分工的職責(zé)范圍內(nèi)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題，統(tǒng)籌安排和管理審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。各審計(jì)組長要樹立大局意識，注重團(tuán)結(jié)協(xié)作。

（二）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，把好實(shí)施方案制定關(guān)。各審計(jì)組要圍繞既定目標(biāo)加強(qiáng)審前調(diào)查工作，并制定具體、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)實(shí)施方案符合工作方案的總體要求。

（三）深入分析，提升審計(jì)質(zhì)量和成果。要注意把握有關(guān)問題的本質(zhì)和規(guī)律，深入開展審計(jì)綜合分析和專題分析工作，認(rèn)真查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機(jī)制上加以分析，提出合理化建議。要按照規(guī)范要求認(rèn)真提煉、撰寫審計(jì)報(bào)告，做到內(nèi)容敘述清楚、法規(guī)引用和定性準(zhǔn)確、意見和建議可行，成效突出，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制。要及時(shí)做好專項(xiàng)報(bào)告、信息報(bào)送和審計(jì)要情專報(bào)工作，全面開發(fā)利用審計(jì)成果。

第6篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征、定義和意義

目前，審計(jì)署對中央部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是在審計(jì)署部門審計(jì)局與被審計(jì)的部門預(yù)算單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連接的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并通過該系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)的連接實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的審計(jì)管理；地方審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，多數(shù)是通過與集中會計(jì)核算、集中資金管理的行政事業(yè)單位結(jié)算中心等數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)連接基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。從試點(diǎn)情況與“金審工程”的目標(biāo)定位來看，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)相比，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)手段、對象、方式和技術(shù)有所不同，但是審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)、審計(jì)的性質(zhì)沒有發(fā)生變化。

關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征。與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)相比，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有四項(xiàng)突出特征：一是實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)。審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時(shí)間，對于具體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，既可以在該事項(xiàng)結(jié)束后實(shí)施審計(jì)，也可以在該事項(xiàng)進(jìn)行過程中適時(shí)進(jìn)行審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)的結(jié)合。二是實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計(jì)單位信息化程度的逐步提高，通過遠(yuǎn)程訪問完成審計(jì)的程度也將得到提高，適時(shí)性特征也因此而更加明顯。三是實(shí)現(xiàn)更高效率地?cái)?shù)據(jù)采集和分析。數(shù)據(jù)采集和分析的效率是采集和分析的數(shù)據(jù)量與時(shí)間的比，在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設(shè)備、審計(jì)范圍的限制；在時(shí)間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計(jì)進(jìn)度的影響。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設(shè)備限制；審計(jì)范圍在事前確定為最大可能的范圍；時(shí)間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時(shí)間與審計(jì)期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有更高的審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的、并且處于首要地位的審計(jì)內(nèi)容。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由人、計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負(fù)責(zé)收集、加工存儲、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個(gè)要素。在網(wǎng)絡(luò)互連的方式下，信息系統(tǒng)是財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計(jì)人員對會計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員通過內(nèi)部控制測評，完成對會計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性，控制風(fēng)險(xiǎn)水平對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響等情況的確定。在被審計(jì)單位為小規(guī)模單位、相關(guān)內(nèi)部控制不存在、內(nèi)部控制存在但并未有效執(zhí)行、內(nèi)部控制測試和控制風(fēng)險(xiǎn)評估的工作量可能大于其所能減少的實(shí)質(zhì)性測試工作量等情況下，審計(jì)人員無須對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所需數(shù)據(jù)來源的上述區(qū)別，信息系統(tǒng)審計(jì)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中是必須具備的審計(jì)環(huán)節(jié)。概括而言，信息系統(tǒng)審計(jì)是通過收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。

根據(jù)上述特征，可以將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)定義為：審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有以下意義：

一是有利于推動財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計(jì)工作的開展。目前，我國電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)工程中，金財(cái)、金關(guān)、金稅、金融監(jiān)管、社會保障等業(yè)務(wù)系統(tǒng)正在建設(shè)之中，有的已經(jīng)進(jìn)入全國數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計(jì)工作密切相關(guān)的組織中央預(yù)算執(zhí)行和國庫集中支付的金財(cái)工程正在不斷建設(shè)與完善。與此同時(shí)，大型國有企業(yè)的ERP系統(tǒng)、國家重大基本建設(shè)項(xiàng)目的管理系統(tǒng)等的建設(shè)也在不斷推進(jìn)。在掌握國家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領(lǐng)域不斷信息化、網(wǎng)絡(luò)化的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)要有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，必須順應(yīng)這種形勢的發(fā)展，積極探索審計(jì)的新途徑和新方法。從聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展審計(jì)工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷成熟與審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的不斷開發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。

二是有利于在新形勢下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的過程中，一些手工、紙質(zhì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)處理方式在一定范圍內(nèi)同時(shí)存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也將同時(shí)存在。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目，有效地配置和利用審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)以最少的審計(jì)資源，取得最大的審計(jì)成果。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)適時(shí)審計(jì)、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等時(shí)間、項(xiàng)目集中的審計(jì)工作進(jìn)行分解，避免因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效率低下、質(zhì)量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在審計(jì)資源配置與提高審計(jì)效率方面的強(qiáng)大優(yōu)勢，借助于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)更為有效、準(zhǔn)確地處理好一般與重點(diǎn)的關(guān)系，處理好現(xiàn)階段任務(wù)與長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)系，在抓重點(diǎn)中處理好數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，促使“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針在新的形勢下將進(jìn)一步得到貫徹落實(shí)。

三是有利于提高審計(jì)質(zhì)量。開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這些轉(zhuǎn)變，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的法律依據(jù)

關(guān)于當(dāng)前正在實(shí)施的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)人員有一些不同的認(rèn)識。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)具有法定的程序，目前在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的這種隨時(shí)檢查，不符合審計(jì)法關(guān)于審計(jì)程序的規(guī)定，因而不是審計(jì)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)通過聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)檢查政府部門的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這些問題都與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是否有法律依據(jù)有關(guān)。按照前述聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義可以看出，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的本質(zhì)就是審計(jì)，是在網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下具有其特殊方法和技術(shù)手段的審計(jì)。與傳統(tǒng)審計(jì)不同的是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化，必須在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行的審計(jì)工作。根據(jù)這一性質(zhì)，我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的基本職責(zé)與權(quán)限在現(xiàn)行審計(jì)法規(guī)規(guī)范范圍以內(nèi)，但是由于技術(shù)方法的變化，關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法的法規(guī)還有待完善。

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)檢查權(quán)等聯(lián)網(wǎng)審計(jì)權(quán)力。根據(jù)《審計(jì)法》第32條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕”的規(guī)定，以及《審計(jì)法實(shí)施條例》第30條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料”的規(guī)

定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有檢查被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的權(quán)力。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于被審計(jì)單位資料以電子數(shù)據(jù)等新的形式存在，審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)在實(shí)施手段和途徑上發(fā)生變化，但權(quán)力本身并沒有消失。同樣，根據(jù)審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)還有通過聯(lián)網(wǎng)取得資料權(quán)等權(quán)力。

為了將高新技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作之中，更有效地對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，2001年頒發(fā)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（〔2001〕88號），進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)權(quán)，是目前審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的直接依據(jù)。該通知規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，提供與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料。審計(jì)機(jī)關(guān)在對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件?！贝送?，該通知還明確了數(shù)據(jù)接口、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù)的保存、法律責(zé)任等相關(guān)問題。

開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的地方政府也制定了一些規(guī)范性文件。2002年7月，湖北省老河口市《關(guān)于對會計(jì)集中核算單位開展審計(jì)監(jiān)督有關(guān)問題的意見》，規(guī)定“在審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可直接從會計(jì)核算中心提取有關(guān)資料，會計(jì)核算中心應(yīng)為審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)提供條件”。2003年4月，佛山市南海區(qū)政府《關(guān)于開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的通知》，規(guī)定“區(qū)審計(jì)局應(yīng)積極穩(wěn)妥地開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，依托電子政務(wù)安全平臺與區(qū)、鎮(zhèn)（街道）各部門、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和有關(guān)企業(yè)等被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。有關(guān)單位要配合區(qū)審計(jì)局開展計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，并提供必要的工作條件，其運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)均應(yīng)給予區(qū)審計(jì)局查詢的權(quán)限”。

三、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的聯(lián)網(wǎng)方式、審計(jì)內(nèi)容和部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體做法

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征和目標(biāo)決定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體聯(lián)網(wǎng)方式，主要有兩種：一是與集中會計(jì)核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為大聯(lián)網(wǎng)，例如審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)、行政事業(yè)單位結(jié)算中心的聯(lián)網(wǎng)等；二是審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，如審計(jì)署經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計(jì)局與國家工商行政管理總局的聯(lián)網(wǎng)。從部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)實(shí)踐看，其聯(lián)網(wǎng)方式有所不同，試點(diǎn)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用大聯(lián)網(wǎng)方式，審計(jì)署試行點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)方式。審計(jì)實(shí)踐中還存在現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)方式，即在現(xiàn)場審計(jì)中，臨時(shí)組網(wǎng)進(jìn)行一定范圍的審計(jì)。這種聯(lián)網(wǎng)方式在地方審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)署都已經(jīng)形成了一些較為可行的做法和經(jīng)驗(yàn)。由于現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不符合適時(shí)、遠(yuǎn)程的特點(diǎn)，本文不將其納網(wǎng)審計(jì)的研究范圍。

同樣，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征和目標(biāo)也決定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容，主要有兩個(gè)方面：一是對電子化的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，二是對處理財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的審計(jì)。我們可以將前一方面的審計(jì)稱為聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)，后一方面的審計(jì)稱為聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)審計(jì)。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征，對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容做這種劃分還有兩點(diǎn)理由：一是可以繼承關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)分為對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一般認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)對在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)實(shí)際情況的重新描述，即將對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)分別描述為，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的數(shù)據(jù)審計(jì)。二是可以在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。在系統(tǒng)審計(jì)中，對財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行測試等審計(jì)方法，可以實(shí)現(xiàn)用盡量少的審計(jì)人員在最快的時(shí)間內(nèi)完成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，這為“全面審計(jì)”奠定了基礎(chǔ)。在數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員力圖取得資料數(shù)據(jù)的工作思路與傳統(tǒng)審計(jì)一致，同時(shí)還可以借助聯(lián)網(wǎng)手段，更有效地取得、處理審計(jì)所需資料數(shù)據(jù)，這是在新的審計(jì)環(huán)境中對“突出重點(diǎn)”這一方針的落實(shí)。

為了充分利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢，有效地發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要在數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面中作出適當(dāng)選擇，有所側(cè)重。決定聯(lián)網(wǎng)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)的因素包括：一是政府管理信息化程度。政府信息化程度較高，部門信息管理系統(tǒng)可依賴性強(qiáng)，系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢就更加突出，反之?dāng)?shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢就更加突出。二是政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。政治經(jīng)濟(jì)在不同的發(fā)展時(shí)期，對審計(jì)工作有不同的要求，籍此確立的審計(jì)工作方針決定了對不同部門審計(jì)監(jiān)督的具體思路。立足投入較少的審計(jì)力量達(dá)到可控范圍內(nèi)的監(jiān)督，可以采取系統(tǒng)審計(jì)。立足深入透徹地了解并監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理，可以采取數(shù)據(jù)審計(jì)。三是政府審計(jì)類型。在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，例如，在羅馬尼亞，《羅馬尼亞會計(jì)法院組織和運(yùn)作法》明確了該國最高審計(jì)機(jī)關(guān)會計(jì)法院主要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)，該國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，產(chǎn)生了對公共財(cái)政委員會負(fù)責(zé)管理和維護(hù)的增值稅退稅與支付應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審計(jì)等，他們稱為數(shù)據(jù)庫審計(jì)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)類型。在效益審計(jì)為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以系統(tǒng)審計(jì)為主。從世界范圍來看，歐美發(fā)達(dá)國家、英聯(lián)邦國家等以效益審計(jì)為主的國家都以系統(tǒng)審計(jì)為主，如美國、英國、印度等。北歐的挪威等國家還把系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到政府部門網(wǎng)站信息的真實(shí)性評價(jià)。以效益審計(jì)為主的國家，審計(jì)機(jī)關(guān)對系統(tǒng)進(jìn)行審查，既可以評價(jià)系統(tǒng)本身的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也可以通過測試程序最大程度地評價(jià)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，只要在審查過程中注意通過對處理程序的評價(jià)、判斷、修正來確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性，也可以達(dá)到數(shù)據(jù)審計(jì)的最終目的。

部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具體應(yīng)采取哪些做法，如何選擇聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式和內(nèi)容，目前沒有統(tǒng)一的觀點(diǎn)，只有對該不該聯(lián)網(wǎng)、如何聯(lián)網(wǎng)有一些認(rèn)識。例如，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在按照預(yù)算單位資金量大小和所屬單位數(shù)量多少將中央部門分成A、B、C三類的基礎(chǔ)上，只要對C類資金量相對小，所屬部門相對少的部門采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)就能夠達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。這里的聯(lián)網(wǎng)方式指大聯(lián)網(wǎng)或點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)內(nèi)容則指數(shù)據(jù)審計(jì)。綜合考慮各方面因素，部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、被審計(jì)單位的信息化狀況等具體審計(jì)環(huán)境，認(rèn)真選擇具體做法。具體應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是聯(lián)網(wǎng)部門管理的資金量和所屬單位數(shù)量。對有集中會計(jì)核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的行政事業(yè)單位結(jié)算中心的信息系統(tǒng)，在大聯(lián)網(wǎng)方式下，系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)并重；資金量小、所屬單位少的一般部門和一般領(lǐng)域，在點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)方法下重點(diǎn)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)；其余的部門在系統(tǒng)基本評估的基礎(chǔ)上重點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)。二是年度審計(jì)計(jì)劃。對年度審計(jì)計(jì)劃確定的被審計(jì)部門和被審計(jì)領(lǐng)域在系統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行有重點(diǎn)的數(shù)據(jù)審計(jì)，其余的只需實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)。三是被審計(jì)部門的信息化管理狀況。對信息化管理規(guī)范、水平高的部門重點(diǎn)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)，否則在系統(tǒng)基本評估的基礎(chǔ)上實(shí)施數(shù)據(jù)審計(jì)。

四、部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)明確的問題

目前，開展部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)限制條件很多，如審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)范圍內(nèi)的政府部門的聯(lián)網(wǎng)方式不統(tǒng)一，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)沒有準(zhǔn)則規(guī)范，系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵、技術(shù)手段區(qū)分不明確等，因此，有必要明確部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的以下問題：

一是有選擇地確定被審計(jì)單位。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互連需要投入價(jià)值不菲的計(jì)算機(jī)設(shè)備，同時(shí)還需要培訓(xùn)精通于計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)知識的審計(jì)人員，從審計(jì)成本與審計(jì)收益的配比關(guān)系看，對于不同的審計(jì)機(jī)關(guān)，并不是實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)一定比現(xiàn)場審計(jì)具有優(yōu)勢，更有利于實(shí)

現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必須堅(jiān)持抓重點(diǎn)的原則，在現(xiàn)場手工審計(jì)和一般計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的情況下，不選擇開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。也即是說，實(shí)施部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)是有必要通過適時(shí)、遠(yuǎn)程、高效率的數(shù)據(jù)采集和分析手段進(jìn)行監(jiān)督的部門。確定這些部門的標(biāo)準(zhǔn)包括：被審計(jì)單位數(shù)據(jù)相對集中、覆蓋面廣；具有海量數(shù)據(jù)；審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對該單位的數(shù)據(jù)實(shí)施經(jīng)常性的監(jiān)督。

二是正式發(fā)出審計(jì)通知書或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書。目前，部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的目標(biāo)是力爭在實(shí)現(xiàn)大聯(lián)網(wǎng)、點(diǎn)對點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)連接的情況下實(shí)施審計(jì)。在聯(lián)網(wǎng)情況不統(tǒng)一，制度不健全的情況下，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所需要的時(shí)間跨度長，且具有適時(shí)的特點(diǎn)，因此有觀點(diǎn)認(rèn)為，在試點(diǎn)階段不能給被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，只對被審計(jì)單位發(fā)出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的通知函。本文認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對具備聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的部門預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)發(fā)出審計(jì)通知書或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書，形成明確的審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查關(guān)系，使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)工作在法定的程序內(nèi)啟動與逐步完善。對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書對更好地開展試點(diǎn)階段的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的優(yōu)勢表現(xiàn)為：首先，有利于審計(jì)人員根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》關(guān)于審前調(diào)查的程序，了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等資料，根據(jù)需要選擇到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況，對被審計(jì)單位進(jìn)行試審，查閱相關(guān)資料。其次，有利于在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)階段，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)效果不明顯時(shí)，進(jìn)一步實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。再次，有利于審計(jì)人員根據(jù)現(xiàn)行審計(jì)工作方針和審計(jì)管理制度，在年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)啟動后，根據(jù)審計(jì)工作進(jìn)度與安排，適時(shí)將聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)做為現(xiàn)場審計(jì)的輔助手段完成法定的審計(jì)過程。同樣，如果對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位發(fā)出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書，審計(jì)人員可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合法的調(diào)查與取證。

第7篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計(jì)技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。然而，在會計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國的審計(jì)電算化卻相對滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對結(jié)果的審計(jì)，更注重對過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第8篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

一、建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的必要性

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心和生命線。對于審計(jì)質(zhì)量，廣義上講是指審計(jì)工作的優(yōu)劣程度，狹義地理解就是對某一審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、結(jié)論及整改狀態(tài)的一個(gè)評價(jià)。堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，全面推進(jìn)和諧社會建設(shè)的新形勢下，對審計(jì)工作特別是審計(jì)質(zhì)量都提出了新的更高要求。審計(jì)部門起到承上啟下、管理與監(jiān)督、目標(biāo)與實(shí)施、方位與角色等方面的重要作用，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是審計(jì)部門在基層樹立科學(xué)審計(jì)理念、切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量、全面推行依法審計(jì)的關(guān)鍵所在。

一是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是審計(jì)管理體制所決定的。審計(jì)部門在當(dāng)前審計(jì)工作中處于既是任務(wù)的承接者又是任務(wù)的完成者，既是指揮員又是戰(zhàn)斗員，既是管理者又是服務(wù)者，處于工作中觀的方位。加之，審計(jì)專業(yè)的細(xì)分化、工作領(lǐng)域的多元化、工作主題的人性化，工作的重心隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要而不斷的變化，社會的參與度、公眾的滿意度、被審計(jì)單位的認(rèn)可度的進(jìn)一步增強(qiáng)，這就要求我們在做好工作的同時(shí)，要在更大程度、更廣領(lǐng)域和更能體現(xiàn)公信力和執(zhí)行力下工夫，為此其出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，建立可控制審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保審計(jì)工作的合法、真實(shí)和效益?？梢姡c時(shí)俱進(jìn)地抓好審計(jì)質(zhì)量這一基礎(chǔ)性工作，才能引領(lǐng)整體審計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要。

二是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是審計(jì)工作發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量在審計(jì)工作全局中具有基礎(chǔ)性地位，不斷提升審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作發(fā)展的基本要求，只有過硬的審計(jì)質(zhì)量，才會有良好的審計(jì)成果和放大的社會效益；只有按照科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、依法審計(jì)的要求，不斷地提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)工作才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的形勢需要，才有創(chuàng)造力和生命力。為此，審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控的目的就是提高現(xiàn)有的審計(jì)工作質(zhì)量，提升工作水平，拓寬工作領(lǐng)域，使審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、手段、對象、結(jié)果等方面得到完善和突出，為宏觀決策和微觀服務(wù)提供更科學(xué)的“產(chǎn)品”。

三是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的客觀要求。審計(jì)質(zhì)量的高低，直接影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，審計(jì)工作的領(lǐng)域和內(nèi)容也在不斷深化拓展，擔(dān)負(fù)的任務(wù)和責(zé)任越來越重。比如在黨委政府和廣大人民群眾關(guān)心的民生工程、社會保障、國有資產(chǎn)的保值增值、重點(diǎn)投資項(xiàng)目的使用效益等方面，審計(jì)部門都承擔(dān)著保駕護(hù)航的職責(zé)。如何確保這些資金的安全高效，就需要我們進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。也只有這樣，才能提高我們的審計(jì)執(zhí)法水平，才能充分發(fā)揮并不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用。

四是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本路徑。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著密切的、內(nèi)在的聯(lián)系，審計(jì)質(zhì)量的高低決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之亦然。隨著審計(jì)任務(wù)的加重，在審計(jì)實(shí)施過程中，稍有不慎，遺漏了重要的審計(jì)證據(jù)，或?qū)χ匾马?xiàng)進(jìn)行判斷運(yùn)用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，就會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐中來，雖未發(fā)生重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在，如在投資效益審計(jì)中，我們更多地關(guān)注核減工程款，卻對工程質(zhì)量關(guān)注不夠，就會導(dǎo)致在一定領(lǐng)域和空間產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，堅(jiān)持實(shí)事求是、依法審計(jì)，就可以從更多的方面注重對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解和弱化，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，保障審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

五是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是當(dāng)前審計(jì)發(fā)展形勢的迫切要求。近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷深化和拓展，審計(jì)任務(wù)越來越重，壓力越來越大，政府和人民群眾對審計(jì)的期望值也越來越高，這就要求審計(jì)工作必須加快管理創(chuàng)新，提高工作質(zhì)量和水平?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)質(zhì)量控制存在的具體問題還不少，如對實(shí)施方案的編制和執(zhí)行重視不夠，審前調(diào)查不充分，被審計(jì)單位信息資料掌握不全；審計(jì)目標(biāo)不具體，重要事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法不夠細(xì)化，操作性不強(qiáng)；審計(jì)程序不夠規(guī)范，日記要素不全，內(nèi)容過于簡單，審計(jì)周期過長；審計(jì)技術(shù)方法落后，手段單一；執(zhí)法行為隨意性大，復(fù)核存在走過場現(xiàn)象；綜合分析質(zhì)量不高，審計(jì)意見和建議針對性不強(qiáng)等。上述存在的問題對審計(jì)機(jī)關(guān)的形象、政府和社會公眾對審計(jì)工作的認(rèn)可程度都大打折扣。只有保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)才能有效地發(fā)揮職能作用，才能樹立良好的外在形象。加之，行政機(jī)關(guān)對涉及到公民、法人或者其他組織切身利益的政府信息都要主動公開，接受監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)也不例外，這對審計(jì)質(zhì)量提出了新要求，審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)情況通報(bào)必須經(jīng)得起公眾的檢驗(yàn)。審計(jì)信息的公開化使審計(jì)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作都置于社會的監(jiān)督之下，稍有不慎就會影響到審計(jì)機(jī)關(guān)的形象和審計(jì)公信力?？梢姡嵘龑徲?jì)質(zhì)量迫在眉睫。

二、建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的基本框架

審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)系統(tǒng)工程，只有對影響審計(jì)質(zhì)量的各個(gè)要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排，才能形成一個(gè)有效的質(zhì)量監(jiān)控體系。要按照“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的程序，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升。

一是質(zhì)量指揮體系。是整個(gè)體系中的決策機(jī)構(gòu)，以行政首長為第一責(zé)任人，各位分管領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，由綜合、法規(guī)、人事和監(jiān)察等職能部門構(gòu)成，發(fā)揮著指導(dǎo)、控制、協(xié)調(diào)、提請的功能。主要任務(wù)：制定審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的長遠(yuǎn)和近期質(zhì)量目標(biāo)、各項(xiàng)質(zhì)量控制規(guī)則、實(shí)施細(xì)則并組織與落實(shí)，監(jiān)控工作計(jì)劃、總結(jié)，及時(shí)處理審計(jì)工作中的質(zhì)量問題。根據(jù)工作需要，可以提請公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商等機(jī)關(guān)協(xié)助，確保審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行監(jiān)督職能。

二是質(zhì)量組織體系。是整個(gè)體系中的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以行政首長為組長，各分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，由綜合、法規(guī)部門牽頭，項(xiàng)目審計(jì)組長、所在科室負(fù)責(zé)人為成員。主要任務(wù)：通過一定程序?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)部門的審計(jì)質(zhì)量管理提出要求，具體組織審計(jì)質(zhì)量控制體系的活動，并經(jīng)常進(jìn)行檢查和監(jiān)督。審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案以及綜合審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告等，納入監(jiān)控范圍，對于黨政領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要項(xiàng)目，實(shí)施全方位跟蹤，及時(shí)掌握動態(tài)。

轉(zhuǎn)貼于

三是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。是整個(gè)體系中執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的提供者，由分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，綜合、法規(guī)等專業(yè)部門制定落實(shí)。主要任務(wù)：根據(jù)審計(jì)署6號令和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際情況，一是制定審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，即在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、設(shè)定審計(jì)組織的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)人員的組織分工、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)執(zhí)法檢查、審計(jì)項(xiàng)目考評、審計(jì)檔案管理等方面應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，該標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須具有指導(dǎo)性、約束性和權(quán)威性；二是制定審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即在具體實(shí)施審計(jì)過程中審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)取證材料、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

四是信息收集反饋體系。該體系主要通過各層面（局領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、質(zhì)量監(jiān)控層、項(xiàng)目審計(jì)組、行風(fēng)評議、政風(fēng)評議、政務(wù)公開反饋等），采取督察、座談、會議、問卷調(diào)查等多渠道多形式來實(shí)現(xiàn)信息收集和反饋。質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)將收集的信息，按不同性質(zhì)、類別、對象進(jìn)行分類，分析存在的主要質(zhì)量問題，找出產(chǎn)生的原因和關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時(shí)反饋給決策者，以便采取措施，加強(qiáng)控制。為此，在審計(jì)項(xiàng)目安排上既要考慮監(jiān)督面，又要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，本著“全局性、典型性和可行性”的原則，努力使審計(jì)工作更好地“圍繞中心，服務(wù)大局”，更好地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的建設(shè)性作用。

五是項(xiàng)目評價(jià)體系。立項(xiàng)是審計(jì)工作開始的源頭，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中反映。項(xiàng)目評價(jià)要從源頭開始，質(zhì)量監(jiān)控要與之同步。為此，建立審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研報(bào)告制度應(yīng)擺上重要位置，可以從每年6月起，由綜合管理部門開展次年計(jì)劃編制前的調(diào)查研究工作，搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息和政策動態(tài)，走訪有關(guān)部門，召開專家學(xué)者咨詢會，征求業(yè)務(wù)科室和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)意見等方式，同年10月底前，提出審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研報(bào)告或?qū)徲?jì)項(xiàng)目立項(xiàng)背景資料，為科學(xué)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提供充實(shí)的基礎(chǔ)信息支持。同時(shí)，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用方式，提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次，要加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，從機(jī)制、體制上進(jìn)行分析，力爭形成有價(jià)值的專報(bào)，在宏觀層面上發(fā)揮建設(shè)性作用。通過高質(zhì)量的樣板示范，有重點(diǎn)地選擇部分不同類型、并具有代表性的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)日記等業(yè)務(wù)范本，以點(diǎn)帶面，廣泛開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選，力爭促進(jìn)審計(jì)整體水平的提高。

六是審計(jì)整改體系。是整個(gè)體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以分管領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人，審計(jì)項(xiàng)目科室負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組長為直接責(zé)任人，綜合、法規(guī)部門為協(xié)調(diào)部門，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制。首先要建立審計(jì)整改報(bào)告制度。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告，包括審計(jì)查出問題的整改情況；責(zé)任人的責(zé)任和處理情況；尚未整改和處理的原因和責(zé)任；準(zhǔn)備采取的主要整改措施及整改時(shí)限。其次要健全審計(jì)整改聯(lián)動機(jī)制。公安、監(jiān)察、財(cái)政等相關(guān)部門要依法協(xié)助 審計(jì)機(jī)關(guān) 履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，聯(lián)手落實(shí)審計(jì)整改。第三要建立審計(jì)整改責(zé)任追究制度。組織、人事部門和其他有人事任免權(quán)、獎懲考核權(quán)等部門，要把審計(jì)整改情況，作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考察任用干部和考核部門年度工作的主要內(nèi)容之一。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議，依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四要建立完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。審計(jì)項(xiàng)目的主辦部門應(yīng)組織專人在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和移送處理書送達(dá)之日起 3 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審計(jì)跟蹤檢查，對被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況、采納審計(jì)報(bào)告意見及建議情況、處理審計(jì)移送事項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行檢查，及時(shí)督促落實(shí)。第五要實(shí)行審計(jì)整改公告制度。審計(jì)機(jī)關(guān)要逐步公告審計(jì)整改結(jié)果， 在一定范圍內(nèi)對拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝煌ㄟ^新聞媒體予以公開曝光；對整改成果比較好的，予以肯定和表彰。

七是獎懲處理體系。根據(jù)崗位職責(zé)和年度工作任務(wù)，研究制訂質(zhì)量管理目標(biāo)責(zé)任管理辦法，嘗試將政治、經(jīng)濟(jì)等激勵措施引入質(zhì)量管理機(jī)制，加強(qiáng)對審計(jì)人員工作質(zhì)量情況的考核，對表現(xiàn)突出或有特殊貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予獎勵；對工作質(zhì)量狀態(tài)差，不思進(jìn)取，長期不能勝任工作的人員給予懲戒，甚至調(diào)離崗位；對玩忽職守，以審謀私要進(jìn)行責(zé)任追究。以此激發(fā)審計(jì)人員的榮譽(yù)感和進(jìn)取精神，創(chuàng)造人盡其能，才盡其用的平等競爭機(jī)制。開展“崗位創(chuàng)優(yōu)競賽”和“優(yōu)秀審計(jì)組長”和“優(yōu)秀審計(jì)能手”評比等活動，又要立足于自身，開展豐富多彩的活動，力求形成整體合力，不斷掀起崗位創(chuàng)優(yōu)活動熱潮。

三、探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的保障措施

探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，是樹立依法審計(jì)、科學(xué)審計(jì)理念的關(guān)鍵所在。審計(jì)部門要緊緊圍繞黨和政府的工作中心，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，求真務(wù)實(shí)，創(chuàng)新工作，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，努力打造精品審計(jì)項(xiàng)目，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法審計(jì)、促進(jìn)和諧社會建設(shè)做出新的更大貢獻(xiàn)。

一是強(qiáng)化審計(jì)主體在審計(jì)質(zhì)量控制中的作用。審計(jì)質(zhì)量建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，涉及面廣、工作難度大，只有調(diào)動方方面面的積極性，形成合力，整體推動，才能取得事半功倍的效果。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員是實(shí)施審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控的主體。為此，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)、率先垂范，求真務(wù)實(shí)，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)其創(chuàng)新意識、效率意識、管理意識、質(zhì)量意識和精品意識，夯實(shí)審計(jì)質(zhì)量制度基礎(chǔ)。要以效能建設(shè)為核心，開展全方位、多層次的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)審計(jì)干部適應(yīng)形勢發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量理論創(chuàng)新研究，探索和嘗試新的審計(jì)理念、方式、方法等，特別是要加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)、重大方針、政策、法律法規(guī)及現(xiàn)代科技、計(jì)算機(jī)技術(shù)等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，開闊眼界、啟發(fā)思路，增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。

第9篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文

    然而,對于會計(jì)業(yè)界來說,最令人尷尬的卻是會計(jì)信息使用者對獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)疑。為了重新整頓證券市場秩序,恢復(fù)投資者的信心,美國會計(jì)與證券業(yè)界發(fā)起了新的一輪反對會計(jì)舞弊的行動。

    管理當(dāng)局舞弊

    管理當(dāng)局舞弊,又稱為欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表,是指管理當(dāng)局通過呈報(bào)誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)報(bào)表信息以達(dá)到欺騙投資者、債權(quán)人等信息使用者的舞弊行為,國內(nèi)俗稱為“會計(jì)造假”。

    管理當(dāng)局舞弊的手段主要包括偽造、變造會計(jì)記錄或原始憑證,記錄虛假的交易或事項(xiàng);蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策;在財(cái)務(wù)報(bào)表中故意錯誤陳述或省略隱瞞重要的事項(xiàng)及其他重要信息。SAS No.99中規(guī)定,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊會計(jì)師要考慮兩種舞弊造成重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),即欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)盜用。

    根據(jù)美國注冊會計(jì)師協(xié)會2002年的調(diào)查報(bào)告顯示,欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表在所有的職業(yè)舞弊案(包括資產(chǎn)侵占與盜用,貪)中所占比例最小,但造成的損失最大。

    管理當(dāng)局由于在公司中所處位置的關(guān)系,擁有直接或間接操縱會計(jì)記錄和提供虛假財(cái)務(wù)信息的獨(dú)特優(yōu)勢和能力,他們可能采取各種措施,例如故意錯答注冊會計(jì)師的詢問,記錄虛假的會計(jì)記錄甚至是偽造更換原始憑證,來防止注冊會計(jì)師或他人發(fā)現(xiàn),因此這種舞弊還具有很大的隱蔽性。更重要的是,管理當(dāng)局的越權(quán)行為也使本來可以有效防止、阻礙、揭示舞弊的相關(guān)內(nèi)部控制措施失效。

    審計(jì)責(zé)任

    盡管如此,我們要澄清的一點(diǎn)就是,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對管理當(dāng)局舞弊予以關(guān)注,不等于也不意味著注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中的所有舞弊。美國第1號獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則指出,注冊會計(jì)師有責(zé)任計(jì)劃和實(shí)施審計(jì),合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告中不存在重大錯報(bào),不管這種錯報(bào)是錯誤還是舞弊造成的。這里我們要注意的是兩個(gè)概念,首先是重要性概念,指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策,而并非單純意義上舞弊涉嫌金額的大小。

    更重要的是,審計(jì)的責(zé)任是“合理保證”的概念,即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告中不存在重大錯報(bào),不管這種錯報(bào)是錯誤還是舞弊造成的。也就是說注冊會計(jì)師不是財(cái)務(wù)報(bào)表正確性的擔(dān)保人或保證人。對于這一點(diǎn),業(yè)外人士往往難以理解,甚至難以接受。他們希望注冊會計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

    而事實(shí)上,無論從技術(shù)上還是從成本效益上這種要求都是不可能的。由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動非常復(fù)雜,大部分審計(jì)證據(jù)只能通過審計(jì)抽樣測試獲得,這就存在未能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的可能性。同時(shí),測試的范圍、類型、時(shí)間以及測試結(jié)果的評價(jià)都包含有注冊會計(jì)師的判斷。即使注冊會計(jì)師再怎么保持忠實(shí)、正直,也會有犯錯誤的可能。另外,會計(jì)作為一種人工信息系統(tǒng),本來就存在許多帶有估計(jì)性質(zhì)的東西,只要是估計(jì),就內(nèi)在的存在不確定性,受到將來事件的影響。故而,注冊會計(jì)師不得不依賴于說服性的而不是證實(shí)性的證據(jù)。再加上管理當(dāng)局舞弊一般具有的很大的隱蔽性,尤其是舞弊涉及越權(quán)的情況下,就更加難以發(fā)現(xiàn)。

    財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不是查賬,更不是舞弊專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性及一貫性發(fā)表意見。如果要進(jìn)行舞弊審計(jì)的話,通常需要專門鑒定舞弊審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,在約定書中再就注冊會計(jì)師的責(zé)任權(quán)利以及被審單位的要求等內(nèi)容予以界定。

    在審計(jì)中關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)

    現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展大致經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3個(gè)階段。目前美國主要是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),其原理就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn))的管理模式(見圖1)。

    這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖,只是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟,在實(shí)際工作中不一定機(jī)械地遵循這一流程。有時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)的識別可能是與風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)同時(shí)進(jìn)行的,有時(shí)先提出控制風(fēng)險(xiǎn)的措施再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)等。但一般而言,這個(gè)流程圖是符合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)在的邏輯順序的。

    根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式,SAS No.99認(rèn)為注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,實(shí)施了以下審計(jì)程序,充分考慮管理當(dāng)局舞弊引起錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

    * 審計(jì)業(yè)務(wù)小組進(jìn)行討論。審計(jì)業(yè)務(wù)小組成員就對審計(jì)對象存在欺詐,以至于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的可能性進(jìn)行討論,并且對于可能的風(fēng)險(xiǎn)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。

    * 獲取用以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)證據(jù)。具體可采取的程序包括:

    ——詢問公司管理層及其他相關(guān)人員,獲知他們是否知道一些舞弊,還可以詢問審計(jì)委員會,了解他們是怎樣在這方面進(jìn)行監(jiān)督的,直接詢問他對舞弊的看法;

    ——結(jié)合審計(jì)的階段性分析結(jié)果,實(shí)施同收入相關(guān)的分析性程序,因?yàn)榇蠖鄶?shù)會計(jì)舞弊與收入的確認(rèn)有關(guān)聯(lián);

    ——考慮欺詐風(fēng)險(xiǎn)因素,包括舞弊的動機(jī)、機(jī)會;

    * 識別欺詐導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員利用所有搜集的資料,評價(jià)欺詐可能導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并判斷風(fēng)險(xiǎn)類別及影響范圍。

    * 評估特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)被識別以后,要充分考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部控制措施,在對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性與運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)后,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)(減少還是加劇了風(fēng)險(xiǎn)),根據(jù)評估結(jié)果評估特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    * 審計(jì)人員根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整審計(jì)工作。主要包括:對審計(jì)計(jì)劃總體上做出適當(dāng)調(diào)整;對即將執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出適當(dāng)調(diào)整;決定是否執(zhí)行特定的審計(jì)程序,以便進(jìn)一步確定是否存在由于管理層欺詐導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)。

    注冊會計(jì)師如果認(rèn)為不可能實(shí)施審計(jì)程序以經(jīng)濟(jì)充分地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就可以征求律師意見解除業(yè)務(wù)。

    * 評估審計(jì)測試結(jié)果。根據(jù)審計(jì)程序和其他觀察取得的資料,結(jié)合審計(jì)差異的累計(jì)影響,對財(cái)務(wù)欺詐及其導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)做出進(jìn)一步判斷。

    * 同公司管理層、審計(jì)委員會和其他相關(guān)各方就欺詐問題交換意見。

    * 將注冊會計(jì)師對同欺詐相關(guān)的意見形成書面文件。

    中國的審計(jì)如何應(yīng)對 管理當(dāng)局舞弊

    通過對于美國第99號獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)執(zhí)行程序的分析,我認(rèn)為,在我國目前環(huán)境下,會計(jì)執(zhí)業(yè)界至少可以在以下方面加以改進(jìn),以增強(qiáng)審計(jì)程序揭示舞弊的有效性。

    第一,考慮引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法,對我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則予以修訂,尤其是第8號《錯誤與舞弊》準(zhǔn)則。例如可以考慮建設(shè)管理當(dāng)局舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子庫,這個(gè)因子庫可以根據(jù)客觀環(huán)境的變化適時(shí)更新,這樣做就有助審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)作到心中有數(shù)。

    第二,充分運(yùn)用分析性程序。分析性程序在發(fā)現(xiàn)和檢查財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方面作用十分明顯,相當(dāng)比例的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的曝光最初緣于分析性程序中發(fā)現(xiàn)的線索。

    根據(jù)美國SAS No.56的定義,分析性程序是由各種財(cái)務(wù)信息評價(jià)組成的,我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號——分析性復(fù)核》表述的比較具體,“分析性復(fù)核,是指注冊會計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢,包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異”。

    任何嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊,如虛增巨額的銷售收入和應(yīng)收賬款,都可能使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)異常的狀態(tài)。只要審計(jì)人員通過分析性復(fù)核則可以輕易發(fā)現(xiàn)這種異常狀態(tài),從而給投資者以嚴(yán)重的警示。例如,銀廣夏1999年主營業(yè)務(wù)毛利率約為43%,2000年更是達(dá)到64.17%,同屬農(nóng)業(yè)行業(yè)擁有高技術(shù)背景的隆平高科2000年主營業(yè)務(wù)毛利率也只有36%。1999年銀廣夏凈利潤增長43%,2000年更是達(dá)到277%,與此不相協(xié)調(diào)的是,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量1999年不增反而減少了約17%,2000年該指標(biāo)僅比上年增加37%。主營業(yè)務(wù)毛利率的超常標(biāo)高,利潤高速膨脹而同時(shí)沒有伴隨著盈利質(zhì)量的改善,就很可能表明公司存在造假的可能性。