稅收籌劃注意事項精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃注意事項范文

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導(dǎo)致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。

（二）稅收籌劃的意義

納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。

二、負債籌資稅收籌劃分析

負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。

三、稅收籌劃的注意事項

（一）必須遵守國家的法律法規(guī)

一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時關(guān)注國家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財務(wù)人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來不必要的損失。

（二）必須進行成本效益分析

無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機會收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。

（三）積極引入社會中介機構(gòu)

第2篇：稅收籌劃注意事項范文

1.納稅籌劃的含義及目標

納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資及籌資等活動進行的旨在減輕稅負，有利于財務(wù)目標的謀劃、對策與安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化，實現(xiàn)利潤最大化的行為。稅收籌劃的目標，有以下方面：（1）選擇低稅負方案；（2）選擇投資地區(qū)；（3）選擇遞延納稅；（4）在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法；（5）避免因稅收違法而受到損失。

2.納稅籌劃的主要適用范圍

企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃是納稅籌劃的重點，可以從以下幾方面予以考慮：

2.1人員錄用籌劃企業(yè)應(yīng)認真策劃，做好人員錄用工作。稅法規(guī)定，企業(yè)在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)可聘用殘疾人完成其可勝任的工作，達到納稅籌劃的目的。

2.2收入確認方面的納稅籌劃企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。但應(yīng)控制風(fēng)險，確保企業(yè)的收入能夠安全收回。對于臨近年終所發(fā)生的銷售收入，在稅法允許的范圍內(nèi)，可將收入推遲致下年確認，延遲繳納企業(yè)所得稅，增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的空間。企業(yè)還可以充分考慮收入總額中免稅收入的規(guī)定，作出對企業(yè)自身有利的決策。多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購買政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅；或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。

2.3成本、費用確認方面的納稅籌劃選擇存貨計價的方法，利用不同的計價方法，計算出的存貨價值不同，成本不同，實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額不同，繳納的稅款也不同，這既是企業(yè)財務(wù)管理的重要步驟，也是企業(yè)進行納稅籌劃活動所需要研究的一項重要內(nèi)容。如果企業(yè)處于征稅期，宜選擇發(fā)出存貨成本最大而結(jié)存存貨占用資金最少的計價方法，使當(dāng)期成本盡量擴大，增加扣除額。而如果企業(yè)處于所得稅的免稅期，宜選擇發(fā)出存貨成本最小，而結(jié)存存貨占用資金最大的計價方法，使當(dāng)期成本縮小，減少扣除項目而增加免稅額。在企業(yè)既定開支情況下，在符合稅法規(guī)定范圍內(nèi)，加大稅前準予扣除項目金額，以抵消應(yīng)納稅所得額，達到少納企業(yè)所得稅的目的。具體可采取增加工資費用、積極參加合理保險等方法。增加工資費用主要是針對合理工資費用允許全額扣除的規(guī)定。企業(yè)可考慮適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補貼改為提供就餐機會，適當(dāng)開辦職工醫(yī)療健身保證費，建立職工教育基金，這些費用由于可以在成本中列支，所以能夠幫企業(yè)減少稅負。積極參加合理保險的方法是由于稅法中除規(guī)定養(yǎng)老、醫(yī)療等保險可以扣除外，特殊工種的人身保險和符合規(guī)定的商業(yè)保險也可以扣除，企業(yè)應(yīng)積極為特殊工種的工人提供人身保險，既可以降低稅負，又可以降低損失。限制扣除項目的籌劃方法有：一是控制業(yè)務(wù)招待費的支出，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；二是適度的廣告費和宣傳費的支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和義務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三是擴大公益救濟性捐贈的支出，企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，不超過年度會計利潤12%的部分，準予扣除，但由于會計利潤是以會計準則為標準計算得來的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大，因此可適度的增加此項支出。

2.4合理利用征管辦法的納稅籌劃策略企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按月度或者季度的實際利潤預(yù)繳；按照此法預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。就是說，企業(yè)所得稅預(yù)繳的方法，納稅人可以自主選擇，哪種方法對企業(yè)有利，則選擇哪一種。企業(yè)的會計利潤是按照財務(wù)會計制度的規(guī)定計算出來的，應(yīng)納稅所得額是在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整而確定的。企業(yè)按月度或按季度預(yù)繳的所得稅之和與最終計算的應(yīng)納稅額會存在差異。而新稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)交應(yīng)繳應(yīng)退稅款。5個月的時間價值很大，企業(yè)如果預(yù)繳額大于實際應(yīng)納稅額，就要等到稅務(wù)部門審核后才可得到退稅，而如果少交了，則可以獲得少繳稅額的時間價值。

3.納稅籌劃過程中的注意事項

3.1合法性是合理避稅與偷稅、漏稅行為的本質(zhì)區(qū)別企業(yè)在進行納稅籌劃時，相關(guān)人員一定要及時更新知識，熟悉相關(guān)稅法知識的變化，采取相應(yīng)的避稅方法時，注意“時效性”問題。否則“，合理”避稅就有可能變成“違法”。

第3篇：稅收籌劃注意事項范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃;增值稅;減稅;效益

稅收籌劃在國外,特別是西方發(fā)達國家?guī)缀跫矣鲬魰?但在我國尚處于起步階段,它作為納稅人合理降低成本,提高競爭力的重要手段之一,具有廣闊的前景。

一、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的時機已經(jīng)成熟

在我國進行稅收籌劃不僅是必要的,也是可行的。其必要性在于:有助于實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化,有助于企業(yè)學(xué)習(xí)稅法并強化納稅意識,可以推動國家稅收法治的完善等等;其可行性在于:我國法律確認了納稅人的權(quán)利,稅務(wù)當(dāng)局認可了稅收籌劃,國際、國內(nèi)不同行業(yè)與地區(qū)的稅收差異為稅收籌劃創(chuàng)造了條件等等。因此,實現(xiàn)稅收籌劃的時機已經(jīng)成熟,體現(xiàn)于以下幾個方面。

(一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

過去人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻,側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收,突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財務(wù)管理者也認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用。另外,稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說,目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

(二)稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國,重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度。1994年稅收制度改革以后,我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境,這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

(三)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

隨著我國稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能,國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中,規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇,即:規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別。同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定。企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

(四)經(jīng)濟國際化為企業(yè)實現(xiàn)跨國稅收籌劃創(chuàng)造了條件

全球經(jīng)濟一體化,必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化,企業(yè)在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的稅收負擔(dān),不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策的影響,而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動所在國稅收政策的執(zhí)行。由于不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同,這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件。

二、結(jié)合企業(yè)的實際情況進行稅收籌劃

本文以A公司為例,通過調(diào)研,系統(tǒng)解析該企業(yè)關(guān)于其最大納稅額增值稅的稅收籌劃問題。

A公司是一家以加工制造銷售面料布為主要業(yè)務(wù)的公司,其公司業(yè)務(wù)決定了它屬于增值稅納稅范疇。其繳納的主要稅種包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、營業(yè)稅和各項所得稅等。在各稅種之中,增值稅繳納的比重較重。

由于各種原因,A公司在銷售產(chǎn)品過程中所采用的銷售方式以及運輸費用的核算等方面的處理上都存在一定的問題。而這些業(yè)務(wù)的準確核算對于寧波海翔紡織有限公司的凈利潤有著極大的影響,因此有一定的籌劃空間。

(一)銷售時發(fā)生現(xiàn)金折扣的增值稅稅收籌劃

B公司是A公司最大的采購商。從2008年1月1日―2008年12月31日A公司與B公司簽訂的銷售合同中,統(tǒng)計出全年所簽訂的各類面料布的合同金額為6 791萬元,如圖1所示。

合同中規(guī)定的折扣為n/31,2/30。即如果對方可以在30天內(nèi)付款,將給予對方2%的銷售折扣。在這種情況下,向B公司銷售時發(fā)生的每月應(yīng)繳增值稅銷售稅額情況,如圖2所示。

全年增值稅銷項稅額=6 791×17%=1 154.47(萬元)

籌劃方案:A公司可以主動壓低貨物的價格,將合同金額降低到給B公司2%折扣之后的金額,同時在合同中規(guī)定,若B公司超過30天后付款,將加收銷售時給予2%折扣的滯納金。這樣,A公司的收入并沒有受到實質(zhì)影響。這種情況下的繳稅與之前相比較,如圖3所示。

籌劃之后,全年增值稅銷項稅額=6 791×(100%-2%)×17%=1 131.3806(萬元)。通過比較,籌劃之后增值稅銷項稅額減少了1 154.47-1 131.3806=23.0894(萬元)。

(二)采取委托代銷方式下的增值稅稅收籌劃

在銷售網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達的今天,產(chǎn)品的分銷商也越來越多,的形式不同,所產(chǎn)生的稅負也不一樣。A公司為盡可能地擴大市場占有率,積極通過采用各種銷售方式來拓寬銷售渠道以增加產(chǎn)品的銷售量,提高企業(yè)收益。在銷售過程中,通過委托代銷方式銷售產(chǎn)品就占了相當(dāng)比重。

從2007年10月份,A公司與三元紡織品開發(fā)有限公司簽訂了一項代銷協(xié)議:由三元紡織品開發(fā)有限公司代銷A公司產(chǎn)品,三元紡織品開發(fā)有限公司根據(jù)實際代銷金額,向A公司收取實際代銷金額10%的代銷手續(xù)費。同時協(xié)議上注明:面料布的單位成本9.5元/米,面料布在銷售時為12.4元/米。

從2008年1月1日~2008年12月31日全年代銷的米數(shù),如表1所示。

通過會計核算,A公司全年向?qū)幉ㄈ徔椘烽_發(fā)有限公司銷售時發(fā)生的費用稅金及收入如下:

應(yīng)繳銷項增值稅額=160×12.4×17%

=337.28(萬元)

支付手續(xù)費=160×12.4×10%

=198.4(萬元)

實際本年代銷收入=160×12.4-198.4

=1 785.6(萬元)

籌劃方案:代銷通常有兩種方式,收取手續(xù)費和視同買斷。A公司與三元紡織品開發(fā)有限公司采用的就是收取手續(xù)費的代銷方式。假設(shè)A公司與三元紡織品開發(fā)有限公司采用視同買斷的代銷方式,則雙方簽訂的合同應(yīng)該為:A公司以11.16元/米(12.4-12.4×10%)的單位售價將面料布出售給三元紡織品開發(fā)有限公司,未來三元紡織品開發(fā)有限公司無論是以何種價格出售這些面料布,A公司都不得干涉。

籌劃后的結(jié)果:A公司全年應(yīng)交增值稅=160×11.16×17%

=303.552(萬元),實際本年代銷收入為160×11.16=1 785.6(萬元)。

比較結(jié)果:采取了視同銷售代銷方式,A公司的收入不變,應(yīng)繳納的增值稅稅金減少繳了33.728萬元(337.28-303.552),

如圖4所示。

(三)運費的增值稅稅收籌劃

A公司位于交通便利的鎮(zhèn)中心,擁有自己的運輸車隊。車隊是非獨立核算的,所以運輸途中發(fā)生的費用也要繳納增值稅。這使得A公司的稅收負擔(dān)大大增加。據(jù)調(diào)查,A公司2008全年實現(xiàn)銷售約16 000萬元,取得增值稅進項稅額約1 850萬元,其中運輸相關(guān)增值稅進項稅額約為185萬元,運費占銷售額的12%左右,約為1 920萬元(16 000×12%)。

應(yīng)繳增值稅為:16 000÷(1+17%)×17%-1 850≈474.79(萬元)

運費在A公司的經(jīng)營成本中占很大的比重,直接影響到生產(chǎn)和經(jīng)營效益。對運費進行稅收籌劃可以有效地降低A公司的經(jīng)營成本。因此,對運費的籌劃也是稅收籌劃中的重點。

籌劃方案:假設(shè)A公司成立一家獨立核算的運輸公司,作為獨立核算公司按不高于市場的價格與客戶進行運費的結(jié)算。

那么,A公司2008全年應(yīng)該繳納:

增值稅為(16 000-1 920)÷(1+17%)×17%-(1 850-185)

≈380.81 (萬元);

運輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅(稅率3%)為1 920×3%=57.60

(萬元);

兩家公司增值稅和營業(yè)稅合計為380.81+57.6=438.41(萬元)。

籌劃結(jié)果:A公司少繳納的稅金474.79-438.41=36.38(萬元),如表2所示。

三、該企業(yè)稅收籌劃時的注意事項及建議

首先,對欲采用現(xiàn)金折扣的銷售方式進行適當(dāng)轉(zhuǎn)化?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)財務(wù)管理中的重要因素,對于銷售企業(yè),現(xiàn)金折扣有兩方面的積極意義:縮短收款時間;減少壞賬損失。稅法規(guī)定,現(xiàn)金折扣金額不得在銷售時進行扣除。根據(jù)實際全部金額計算增值稅銷項稅額?，F(xiàn)在有兩種方法可以對這部分金額如實扣除而又不違反稅法。一是在簽訂銷售合同時,銷售金額只記入扣除掉現(xiàn)金折扣后的金額;二是把現(xiàn)金折扣改為折扣銷售,因為稅法中規(guī)定,在折扣銷售中,若折扣額與銷售額開具同一張發(fā)票內(nèi),可以抵扣,其實這樣對雙方都沒有影響。

其次,代銷方式下可能會無形中增加對方的稅收負擔(dān)。所以要與交易方事先商量好,保證雙方的利益最大化。在實際辦稅工作中,根據(jù)企業(yè)自身的具體情況,選擇適當(dāng)?shù)奈写N方式,同時綜合其他各個方面的稅收、非稅收影響因素,可以不違法地減輕稅收負擔(dān)。根據(jù)A公司2008年全年的代銷情況,可以做一個比例模型來選擇2009年A公司進行委托代銷是采用收取手續(xù)費還是視同買斷。

設(shè)P1代表收取手續(xù)費時的單位售價,P2代表視同買斷時的單位售價。上例代銷手續(xù)費率為10%,若為12.1%,則比較結(jié)果:無論采取收取手續(xù)費還是視同買斷的代銷結(jié)算方式,A公司成交此筆生意的支出與獲得的收入均不變。

由此可以建立一個簡單模型P2/P1=X,由新的代表收取手續(xù)費時的單位售價P1與代表視同買斷時的單位售價P2相比后的結(jié)果與X比較,即可作出判斷:

1.若P2/P1=(12.4-12.4×12.1%)÷12.4=87.9%,則A公司再進行委托代銷時即可以選擇收取手續(xù)費,也可以選擇視同買斷;

2.若P2/P1>87.9%,則A公司應(yīng)選擇視同買斷的委托代銷;

3.若P2/P1

用以上比例操作起來更簡便。

最后,針對A公司建立的運輸車隊和銷售運費的處理對企業(yè)增值稅有較大影響,因此A公司可以將運輸車隊單獨剝離出來建立新的企業(yè),以減少稅收。但建立新的運輸企業(yè)必須考慮到其他因素的影響,要綜合權(quán)衡利弊,決定是否成立新的運輸企業(yè)。因為成立新的運輸企業(yè)會增加企業(yè)的管理成本,帶來新的更多的問題。要成立新的企業(yè)必然要花費一定的注冊費用,比如登記費用、年檢費用等。另外,從企業(yè)的內(nèi)部管理控制的角度來說,建立新的企業(yè)勢必要建立完善的管理隊伍。這樣管理人員的工資、管理費用勢必也會增加。據(jù)調(diào)查,成立一個合法的運輸公司需要投入成本10萬元左右。因此,在選擇是否建立新的運輸企業(yè)上,必須會考慮到更多的因素,從整體的角度來考慮。

綜上所述,企業(yè)在進行稅收籌劃時,要充分研究、正確理解和掌握國家稅收政策,做到既能合理、合法地通過稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅,又要避免滑入偷稅的誤區(qū),同時要綜合考慮,兼顧多稅種、多稅率間的稅種結(jié)構(gòu),整體和局部,眼前利益和長遠利益的關(guān)系,立足于自身資本總收益長期穩(wěn)定地增長,通過充分進行稅收籌劃,促進企業(yè)經(jīng)營理念和管理水平的提高,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

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第4篇：稅收籌劃注意事項范文

【論文摘要】稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利,本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營特點,對電網(wǎng)企業(yè)涉及主要稅種稅收籌劃方法進行探討。

在依法經(jīng)營的前提下,如何圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)開展適合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營特點的稅收籌劃方案,用好用足稅收政策,盡最大努力降低企業(yè)稅收成本,是當(dāng)期財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)就主要稅種稅收籌劃談相應(yīng)對策。

一、增值稅稅收籌劃

增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種,稅收籌劃的關(guān)鍵是進項稅額如何足額、及時抵扣。

(一)進項稅的籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及進項稅抵扣的成本項目主要有購電費、材料費、修理費、低值易耗品、辦公用品、運輸費、取暖費等,其中加強修理費和材料費進項稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點。

1.改變大修理工程結(jié)算方式

目前電網(wǎng)企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結(jié)算方式委托給多經(jīng)工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營業(yè)稅,自己取得的進項稅發(fā)票不能抵扣,也不能開具增值稅專用發(fā)票,使電網(wǎng)企業(yè)無法抵扣進項稅。

因此,應(yīng)改變大修理工程管理和結(jié)算方式,對大修理工程采取包工不包料的管理和結(jié)算方式,材料統(tǒng)一由電網(wǎng)企業(yè)自行采購,及時取得增值稅專用發(fā)票,一方面公司增加進項稅抵扣,另一方面多經(jīng)工程公司通過節(jié)約工程材料成本可以增加利潤,實現(xiàn)雙贏。

2.改變多經(jīng)企業(yè)承包管理方式

電網(wǎng)企業(yè)與多經(jīng)企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務(wù)合同,且大部分為總包方式,統(tǒng)一開具發(fā)票,由于大部分多經(jīng)企業(yè)為服務(wù)業(yè)(物業(yè)、運輸業(yè)等),不能開具增值稅專用發(fā)票,減少了進項稅抵扣。

因此,應(yīng)改變承包合同的結(jié)算方式,降低合同額,將可以抵扣的材料費和修理費項目由主業(yè)承擔(dān)。例如:運輸承包服務(wù)合同,可以規(guī)定車輛燃油費、修理費由承租方承擔(dān),取得外部增值稅專用發(fā)票在承租方報銷抵扣。

3.購進商品或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票支付費用

這樣可以得到兩點好處,一是可以推遲付款時間,減少現(xiàn)金流出量;二是可以視同支付費用,獲得進項稅額抵扣,減少當(dāng)期應(yīng)納稅額,從而達到遞延納稅的效果。

4.加強進項稅發(fā)票管理

一是加強增值稅專用發(fā)票取得的考核力度,提高增值稅專用發(fā)票取得率。購置貨物、接受勞務(wù)盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價格相同的情況下,要購買具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運費時,要取得合法的扣稅憑證。電網(wǎng)企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時,可以將部分附屬部件單獨作為材料或低值易耗品購進,抵扣進項稅額。二是在取得增值稅專用發(fā)票后,“認證”、“申報”和“抵扣”要及時有效。根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定,增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證,否則不予抵扣進項稅額。因此應(yīng)在最短的時間內(nèi)按照規(guī)定進行專用發(fā)票認證,及時抵扣當(dāng)期的進項稅,為企業(yè)爭取資金的時間價值。

(二)銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅籌劃

按稅法規(guī)定,企業(yè)銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn),只要同時滿足以下條件,可以免征增值稅,條件一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;二是按固定資產(chǎn)管理,并確認已使用過;三是銷售價格不超過原值。

電網(wǎng)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)主要有更換固定資產(chǎn)變價處理和抵債收回固定資產(chǎn)的處理。應(yīng)注意事項,一是對于電網(wǎng)企業(yè)取得抵債來的固定資產(chǎn),要先將該抵債資產(chǎn)入帳使用和管理一段時間后再出售,可以免繳增值稅;二是對于更換固定資產(chǎn)如果出現(xiàn)升值,需要繳納增值稅時,應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膬r格,計算凈收益增減平衡點,保證銷售價格與原值之差大于應(yīng)繳納的增值稅稅額,提高凈收益。

通過以上分析可以看出,電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)雖然單一,但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為,且非常必要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅由納稅人按照應(yīng)納稅所得額的一定比例計算繳納,其應(yīng)納稅額與收入、成本、費用等密切相關(guān),降低應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當(dāng)期成本費用、減少當(dāng)期收入確認。

(一)技術(shù)開發(fā)費的稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費項目,在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計扣除。

2006年國家對技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策進行了調(diào)整,一次性提足折舊進成本的科研設(shè)備價值標準由10萬元提高到30萬元,由于科研設(shè)備既可以一次性提足折舊及時收回資本性資金,又可以享受稅前加計扣除,因此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,合理安排預(yù)算資金,一是適當(dāng)增加設(shè)備購置的資本性支出預(yù)算,在實現(xiàn)所得稅加計扣除的同時,解決公司資本性資金不足問題,從而達到企業(yè)整體稅收優(yōu)惠利益最大化;二是改變目前技術(shù)開發(fā)費核算和管理模式,運用科學(xué)合理的核算方法,將科技機構(gòu)人員工資、設(shè)備折舊、管理經(jīng)費等其他直接費用納入技術(shù)開發(fā)費管理,加大加計扣除金額。

(二)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收籌劃

稅法規(guī)定,企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

電網(wǎng)在安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、環(huán)保方面投入持續(xù)增加,利用該項政策可以為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省大量所得稅支出。

(三)固定資產(chǎn)修理與改良支出的籌劃

《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定,納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,需增加固定資產(chǎn)價值或作為遞延費用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:1.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值50%以上;2.經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理支出能否稅前扣除,關(guān)鍵是發(fā)生的修理支出是否達到固定資產(chǎn)原值的50%以上,因此,為了加大當(dāng)期費用扣除,修理工程支出要合理安排,盡量不要超過固定資產(chǎn)原值50%。

(四)固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的籌劃

新企業(yè)所得稅法對企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步原因采用加速折舊的優(yōu)惠政策力度更大,規(guī)定確需加速折舊的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批,可以采用直接縮短折舊年限的方式實行加速折舊。

對于軟件攤銷年限問題,新稅法也制訂了優(yōu)惠措施,按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號規(guī)定,“企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年?！?/p>

因此,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分運用優(yōu)惠政策,利用電網(wǎng)企業(yè)設(shè)備技術(shù)進步較快的原因,與主管稅務(wù)機關(guān)加強溝通,征得同意后縮短折舊和攤銷年限。

三、營業(yè)稅稅收籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及營業(yè)稅業(yè)務(wù)較少,主要是降低電網(wǎng)工程涉及的營業(yè)稅,以有效降低工程造價。

目前電網(wǎng)企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃主要是落實建安企業(yè)不計營業(yè)稅的設(shè)備清單。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》有關(guān)政策規(guī)定,通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備,其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。另外還規(guī)定其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值,具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。

目前在實際工作中經(jīng)常有稅務(wù)部門對電網(wǎng)施工企業(yè)設(shè)備和材料劃分標準不理解,將電纜統(tǒng)一作為材料作為營業(yè)稅計稅依據(jù),加大了工程成本。電網(wǎng)企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào),確認電網(wǎng)企業(yè)不計入營業(yè)額的設(shè)備清單,該稅收政策的落實有利于進一步規(guī)范電力施工企業(yè)稅收管理,降低施工成本。

四、個人所得稅稅收籌劃

個人所得稅主要從以下兩個方面進行籌劃:

(一)獎金發(fā)放方式的稅收籌劃

個人所得稅由于采用九級超額累進稅率計算,因此個稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手,從目前執(zhí)行政策看主要包括兩個方面,一要盡量做到獎金在各月均衡發(fā)放,減少季度獎、加班獎、節(jié)日獎等專項獎致使個別月份稅率偏高的影響,從而達到均衡各月稅負的目的;二要合理利用全年年終獎稅收特殊政策實現(xiàn)節(jié)稅,根據(jù)《國稅總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》,該通知一是規(guī)定了納稅人取得年終獎獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅;二是專門制訂了年終獎適用稅率,比日常薪金適用稅率有所降低,因此當(dāng)年終獎適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時,可以有效降低個稅。舉例說明:

某職工收入如下:月實發(fā)工資1500元,月獎4000元,扣除費用1600元,應(yīng)納稅額為3900元,適用稅率15%,需繳個稅460元。

年終獎7000元,年終獎適用稅率為10%,需繳納個稅675元。

可見由于年終獎使用稅率偏低,稅率差為5%,存在節(jié)稅空間。該職工年收入為73000元,在年收入不變的情況下,可減少發(fā)放月獎,每月減少1900元,共計22800元,將月獎稅率降到10%,增加年終獎發(fā)放22800元,可年節(jié)稅22800×5%=1140元。

(二)轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型

把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供非貨幣利,即通過提供各種補貼,降低名義收入,比如提供免費工作午餐、手機話費補貼、交通補貼等,這樣既可以增加員工福利,又可少繳個人所得稅。

五、房產(chǎn)稅稅收籌劃

房產(chǎn)稅是電網(wǎng)企業(yè)的一項小稅種,稅率不高,造成對房產(chǎn)稅稅收籌劃不夠重視。由于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除一定比例后繳納,因此只要房產(chǎn)存在就必須納稅,構(gòu)成了企業(yè)的一項長期稅負,假設(shè)房產(chǎn)使用壽命按50年左右測算,房產(chǎn)稅將達到房產(chǎn)原值的40%-50%,稅負很重。

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋,包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備、一般不單獨計價的配套設(shè)施。因此房產(chǎn)稅稅收籌劃的關(guān)鍵是如何劃分和核算房產(chǎn)附屬設(shè)備。

即將實施的新會計準則的一些新變化,對房產(chǎn)稅稅收籌劃提供了空間,一是《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》規(guī)定,土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時,土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算成本,而仍作為無形資產(chǎn)核算,土地使用權(quán)和地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊;二是《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》規(guī)定,對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。根據(jù)以上規(guī)定,房產(chǎn)稅稅收籌劃要把握好以下幾點:

一是土地使用權(quán)要單獨作為無形資產(chǎn)核算,不再結(jié)轉(zhuǎn)到房屋建筑物價值。

二是減少列入房產(chǎn)價值的附屬設(shè)備價值。要準確把握房產(chǎn)稅暫行條例所列舉房產(chǎn)附屬設(shè)備,對于所列舉以外的附屬設(shè)備盡量不計入房產(chǎn)價值。

三是要充分利用稅務(wù)總局對中央空調(diào)是否計入房產(chǎn)原值有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,新建房屋交付使用時,如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)設(shè)備中,則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備;如中央空調(diào)作單項固定資產(chǎn)入賬,單獨核算并提取折舊,則房產(chǎn)原值不包括中央空調(diào)。因此要按照新準則規(guī)定對中央空調(diào)單獨入賬,減少房產(chǎn)稅支出。

總之,稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過合理運用國家稅收法規(guī)對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營、理財?shù)冉?jīng)營活動進行事先籌劃和安排,以達到稅收負擔(dān)最小化的目的。企業(yè)在加強稅收籌劃,用足用好各種優(yōu)惠政策,有效降低納稅成本的同時,還要樹立以風(fēng)險控制為核心的安全理念,提高風(fēng)險的辨識和分析能力,切實防范經(jīng)營風(fēng)險。一是充分借助會計師、稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量,以稅法條款為依據(jù),通過深入研究各項稅收政策,制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案,為企業(yè)的稅收籌劃營造一個安全的環(huán)境。二是及時掌握政策變化,并適時對稅收籌劃方案進行調(diào)整,保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實施。三是加強風(fēng)險控制,充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險,在認真考慮經(jīng)濟環(huán)境及其他變數(shù)后,再做出決策,不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。

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第5篇：稅收籌劃注意事項范文

【關(guān)鍵詞】“營改增”；房地產(chǎn)行業(yè)；納稅籌劃

增值稅相比營業(yè)稅最大的改變在于，增值稅由產(chǎn)品和服務(wù)的購買方支付，最終由消費者負擔(dān)。企業(yè)從消費者那取得的增值稅款，要么繳納給稅務(wù)機關(guān)，要么已經(jīng)提前支付給上游供應(yīng)商。這正是增值稅稅制設(shè)計的巧妙之處，配合增值稅會計處理也設(shè)計了一套核算體系，將部分收入（改為銷項稅額）和成本（改為進項稅額）的核算放在損益核算體系之外，造成了增值稅繳納多少不影響企業(yè)利潤的表象。

然而稅是商品價格的組成部分，在銷售總價固定的前提下，實際稅負率的高低則直接影響企業(yè)的利潤。市場主體千差萬別，議價能力各有不同，產(chǎn)業(yè)鏈的頂端具有較強的市場支配地位，而產(chǎn)業(yè)鏈的底端則不能有效轉(zhuǎn)移自己的負擔(dān)。甚至稅制本身也不是完全統(tǒng)一的，對不同行業(yè)有不同的稅率、對不同規(guī)模的企業(yè)有不同的征收方式。隨著專業(yè)分工的細化，一項業(yè)務(wù)或產(chǎn)品不再是簡單的A或者B，而是有多種組合，千差萬別，造成不同的業(yè)務(wù)模式有著不同稅收負擔(dān)，不同的行業(yè)特點需要不同的組織結(jié)構(gòu)。

地產(chǎn)公司規(guī)模大、開發(fā)周期長、工作環(huán)節(jié)多，使得稅收籌劃有了較大的市場空間?，F(xiàn)將稅收籌劃的主要方向及注意事項予以說明。

一、對增值稅本質(zhì)的再思考

事實上，稅是商品價格的組成部分，將它人為地與價格分開是在玩概念，只有真正理解了稅是商品價格的有機組成部分，我們才能夠正確地理解所謂的“價內(nèi)稅”、“價外稅”的概念，稅也是包含在商品中的一種價格?，F(xiàn)在我們將增值稅重新納入價內(nèi)進行會計處理，來看增值稅對損益的影響（先不考慮附加）：

利潤=不含稅收入-不含稅成本

=（含稅收入-銷項稅額）-（含稅成本-進項稅額）

=含稅收入-含稅成本-（銷項稅額-進項稅額）

=含稅收入-含稅成本-含稅收入*實際稅負率。

因此實際稅負率的高低，不僅影響著公司繳納增值稅的多少，而且影響公司的利潤總額。但這樣理解有一個前提，就是實際稅負率的變動不能同步引起含稅收入或成本的變動。故在含稅收入或含稅成本不變的前提下，如何降低實際稅負率，成為納稅籌劃的主要方向。

二、關(guān)于預(yù)售收入預(yù)繳增值稅的籌劃

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，只有提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，而此前《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。可見銷售不動產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間比較營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，政策發(fā)生了重大變化。

財政部和國家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時，大部分進項稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計提銷項稅，可能會發(fā)生進項和銷項不匹配的“錯配”問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款；另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個問題，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》將銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間。同時，為了保證財政收入的均衡入庫，又規(guī)定了對預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策。

目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)為項目公司，項目結(jié)束后將被注銷，如果預(yù)售期間預(yù)繳的增值稅不能在結(jié)轉(zhuǎn)收入后予以抵回，將形成稅款損失，因此，應(yīng)提前判斷項目的增值額是否足夠抵消3%的預(yù)繳稅款。不動產(chǎn)的增值稅率為11%，3%/11%=27.27%，也就是如果項目的毛利率小于27.27%的情況下，前期預(yù)繳稅款存在后期無法抵回的風(fēng)險，在這種情況下，應(yīng)通過降低總包單位開票稅率的方式，如采用甲供材方式，總包單位按簡易計稅方法開具3%的專票，降低前期支付的進項稅額，增加交房后的應(yīng)繳增值稅款，以使前期預(yù)繳稅款可以在后期予以抵回。

三、買贈行為稅收籌劃

對各類買贈活動進行籌劃，避免出現(xiàn)被稅務(wù)機關(guān)認定為無償贈送，否則需要補繳視同銷售17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，并要求代扣代繳20%的個人所得稅。本質(zhì)而言，買房子，贈家電不屬于無償贈送，理應(yīng)為折扣銷售，但需要在合同和營銷方法上做足功課。

當(dāng)然，類似的籌劃空間還廣泛存在于地產(chǎn)公司促銷房屋，同時提供各類增值服務(wù)。例如，對部分戶型提出家裝設(shè)計、施工管理、材料供應(yīng)、軟裝選擇及后續(xù)跟進等。

四、精裝修房策略選擇

增加精裝修房銷售，既可以回避營業(yè)稅環(huán)境時重復(fù)納稅，還可以取得更多增值稅專用發(fā)票用以抵扣。同時，利用精裝修房銷售降低土地增值稅也是該模式大量使用的原因之一（裝修毛利低、同時可以加計扣除20%+10%或5%的_發(fā)費用）

五、售后返租的稅收籌劃

一類是先將房屋銷售給業(yè)主，再從業(yè)主手中租回，統(tǒng)一運營。稅制改革后，業(yè)主（基本是個人）無法向地產(chǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票的，11%的稅金將由地產(chǎn)公司承擔(dān)，需要重新設(shè)定交易模式和流程；另一類模式是地產(chǎn)公司先以低于市場價格賣于業(yè)主，再通過零租金或者低租金的方式將房屋租回，而后按照市場價格將房屋租出。這種模式相當(dāng)于用后期市場租金與給付業(yè)主低租金之差額彌補房屋銷售時的款項，多數(shù)情況下還有結(jié)余。但是稅制改革后，同樣面臨著業(yè)主無法提供增值稅進項發(fā)票用以抵扣的問題。

房地產(chǎn)的納稅籌劃對企業(yè)和國家來說都是至關(guān)重要的。有效的納稅籌劃不僅可以完善我國的相關(guān)法律規(guī)定同時也能讓房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益得以提升，促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第6篇：稅收籌劃注意事項范文

劃探討。

關(guān)鍵詞：營改增；酒店稅收籌劃

自2016年5月1日開始酒店業(yè)開始實施營改增。酒店業(yè)主要對外提供餐飲、住宿等服務(wù)項目，從表面看來營改增后稅率從原來的營業(yè)稅5%變?yōu)樵鲋刀?%（一般納稅人）是提高了，但是具體情況要分析后才能準確判斷。

一、營改增對酒店業(yè)的影響

增值稅納稅人分為兩類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。根據(jù)財稅（2016）36號文件規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的為小規(guī)模納稅人。

（一）營業(yè)稅改為增值稅是由價內(nèi)稅變成了價外稅，即在計算增值稅時要將含稅的銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額再乘以相應(yīng)稅率，這樣與原營業(yè)稅計稅基礎(chǔ)對比后稅負是下降的。

增值稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

（二）小規(guī)模納稅人的稅率由原來的5%降到了3%，稅率下降2%。

（三）一般納稅人的稅率由原來的5%上升到了6%，表面看稅率上升1%，但是一般納稅人可以抵扣進項稅，而營業(yè)稅時是不可以抵扣進項稅的。那么有哪些進項稅可以抵扣呢？例舉如下：

1.房產(chǎn)作為酒店的經(jīng)營場所倘若是租賃來的，取得的房屋租賃發(fā)票原來營業(yè)稅時不能抵扣進項稅，而現(xiàn)在改為增值稅后只要取得增值稅專用發(fā)票就可以抵扣，不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的稅率為11%或5%（簡易征收是5%）。

2.維修費取得進項稅發(fā)票可以抵扣，稅率為17%。

3.購進固定資產(chǎn)取得的進項稅發(fā)票可以抵扣，稅率為17%或3%（小規(guī)模納稅人是3%）。

4.酒店的餐飲成本中蔬菜、肉類等，可以要求對方開具稅率13%的增值稅專用發(fā)票。另根據(jù)財稅（2016）36號和國家稅務(wù)總局2016年第26號公告的規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

5.酒店客房一次性用品，如拖鞋、洗漱用品等只要拿到增值稅專用發(fā)票，都可以用來抵扣。

6.水費、電費、蒸汽費等能源費作為酒店運營費用中的大項，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，其中水費中的污水處理費是不可以抵扣的，自來水費稅率為3%、電費稅率為17%、蒸汽費稅率為13%。

以上是酒店經(jīng)營中常見的可抵扣進項稅項目，由此可見稅負的增減不能單從稅率的高低來衡量，酒店自身的運營管理、合法取得增值稅專用發(fā)票、合理稅收籌劃對稅負增減將有不同的影響。

二、酒店業(yè)稅收籌劃探討

從酒店業(yè)自身經(jīng)營管理、合同管控、財務(wù)管理入手，提出籌劃思路，具體內(nèi)容如下。

（一）經(jīng)營管理方面

營改增后酒店業(yè)可以從成本管控和市場開發(fā)等方面開展工作，從而適應(yīng)政策變化。

1.成本管控方面：先要系統(tǒng)的了解酒店成本中哪些成本可以取得進項稅發(fā)票，哪些成本不能取得進項稅發(fā)票。例如人工成本做為成本費用中的大項，無法取得進項稅發(fā)票，可以考慮部分崗位實行勞務(wù)外包政策，既滿足酒店用人的需求，又可以通過外包公司取得合法的進項稅發(fā)票從而抵扣進項稅降低成本費用。

2.市場開發(fā)方面：一般納稅人酒店應(yīng)重點開發(fā)企業(yè)客戶，特別是住宿、餐飲、會議綜合性消費強的客戶要長期合作，為其開具規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，實現(xiàn)雙方的稅負降低，合作共贏。

小規(guī)模納稅人酒店應(yīng)重點開發(fā)個人客戶，企業(yè)客戶一般要求提供增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人酒店雖然可以開具增值稅專用發(fā)票，但稅率為3%不如一般納稅人酒店可以提供6%的增值稅專用發(fā)票有優(yōu)勢，但是小規(guī)模酒店具備價格優(yōu)勢，營改增后由原來的營業(yè)稅5%降至3%，稅負降低明顯，可以為價格敏感的個人客戶提供方便。

（二）合同管控方面

對外銷售環(huán)節(jié)，簽訂的合同要明確是否為增值稅含稅價格、哪些情況不可以開具增值稅專用發(fā)票（例如：餐飲消費）、收款時限及提供發(fā)票時間等均要羅列清晰，避免日后不必要的經(jīng)濟損失。

采購環(huán)節(jié)，在采購過程中選擇綜合條件優(yōu)秀的供貨商，優(yōu)先選用一般納稅人，取得進項稅發(fā)票可以抵扣；并將供應(yīng)商價格與稅費做比較分析，篩選出最佳方案從而降低采購成本。

（三）財務(wù)管理方面

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第29條規(guī)定“納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率”。例如酒店業(yè)的銷售商品業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照17%稅率單獨核算，不能按照服務(wù)業(yè)的6%稅率核算，否則要全部按照17%稅率交納稅款。

2.培養(yǎng)各部門人員的稅收籌劃意識，包括日常工作中的發(fā)票取得、查驗、合同簽訂、對外開具發(fā)票注意事項等方面，要嚴格執(zhí)行財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定，防范風(fēng)險，合理避稅。

3.合理合法延遲交納稅款，一方面將稅款盡量控制在申報期末期交納，延長稅款在本酒店帳戶的時間；另一方面盡早取得供應(yīng)商發(fā)票，可以盡早抵扣進項稅，減少當(dāng)月應(yīng)納稅款，并控制付款節(jié)奏，將資金的時間價值發(fā)揮到最大。

綜上所述，酒店業(yè)營改增后，政策本身不是影響企業(yè)稅負的唯一因素，酒店自身的運營狀況、管理水平以及業(yè)務(wù)發(fā)展方向等是影響酒店稅負變化的重要因素?？茖W(xué)規(guī)范的運營管理、合理合法的稅收籌劃是有利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的。

參考文獻：

[1]《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號文件.

[2]《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》財政部 國家稅務(wù)總局 2016.3.24.

第7篇：稅收籌劃注意事項范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)折舊方法 納稅籌劃

一、固定資產(chǎn)折舊方法概述

固定資產(chǎn)在使用過程中不斷發(fā)生損耗，其價值隨之逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本費用中去，并從產(chǎn)品的銷售收入（營業(yè)收入）中得到補償，固定資產(chǎn)損耗的價值轉(zhuǎn)移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，最終影響企業(yè)的稅負輕重。常用固定資產(chǎn)折舊方法有以下幾種：

1.直線法

直線法是按照固定資產(chǎn)使用年限（或工作時數(shù)和工作量）平均計算折舊的方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負荷程度相同，各期應(yīng)分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的。

2.加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。

常用的加速折舊法有兩種：

（1）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時，只要固定資產(chǎn)在使用，則其起初賬面凈值就會一直存在，不可能完全沖銷，為此，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊到期以前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的差額平均攤銷，使最后一年的賬面凈值與預(yù)計殘值相等。

（2）年數(shù)總和法

年數(shù)總和法也稱為合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。

二、不同影響因素下固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃

（一）基于不同稅制的納稅籌劃

一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。

但是，折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認為在比例稅率下，采用加速折舊方法較為有利，這可以使納稅人在早期計入更多的折舊額，可以取得資金的時間價值。由于我國的企業(yè)所得稅使用比例稅率，那么我國企業(yè)進行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊；而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。

（二）基于資金時間價值的納稅籌劃

從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，企業(yè)采用不同折舊方法和不同折舊年限，提取的折舊總額是一致的。但是，資金受時間價值的影響，折舊方法不同，企業(yè)獲得的資金時間價值和稅負水平也不相同。隨著時間的推移，在不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。企業(yè)在選擇不同的折舊方法時，需要采用動態(tài)的分析方法，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)提取的折舊按當(dāng)時資本市場的利率折現(xiàn)后，計算出現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再將二者進行比較，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大折舊抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時間價值。

（三）基于折舊年限的納稅籌劃

新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限，以此來達到節(jié)稅及其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即：處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

（四）考慮通貨膨脹因素進行的納稅籌劃

我國現(xiàn)行會計制度對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行歷史成本計價原則。在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價值補償用于再投資，減少物價水平上升的投資風(fēng)險；另一方面可以利用“稅收擋板”效應(yīng)減緩稅收支付現(xiàn)金流出量，從而使企業(yè)在物價上漲前期擁有較多的現(xiàn)金流量進行投資。可見，通貨膨脹的存在對企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。相反，如果預(yù)計物價將持續(xù)下降，則應(yīng)采用直線法折舊，這時候可以保證緊縮時期企業(yè)稅收負擔(dān)的平均，相對于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負擔(dān)較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。

（五）巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進行納稅籌劃

目前稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。而固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值。因此，從納稅待遇上來看，修理支出更能節(jié)稅，不僅能節(jié)約所得稅，而且能節(jié)約增值稅。因為我國目前實行的是生產(chǎn)型增值稅，用于固定資產(chǎn)的支出不能抵扣其進項稅，因而用于固定資產(chǎn)改良的外購商品的進項稅額不得抵扣，而用于固定資產(chǎn)修理的則可以抵扣。企業(yè)在這種稅制下應(yīng)盡量考慮修理支出，而不是改良支出。

（六）考慮企業(yè)各年收益分布情況進行納稅籌劃

在比例稅制環(huán)境下，如果未來稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業(yè)節(jié)稅較有利：如果是在累進稅制環(huán)境下，企業(yè)的收益早期高、晚期低并有降低趨勢的話，則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來的籌劃收益額會更大，這是因為加速折舊方法早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高、晚期利潤低成比例配合；使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一期收益過高給企業(yè)帶來的高稅賦。

三、對固定資產(chǎn)折舊進行納稅籌劃的注意事項

（一）我國稅法限定政策對納稅籌劃的影響

我國稅法對企業(yè)實行加速折舊有嚴格的限定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法，對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準后方可實行。

所以，企業(yè)應(yīng)在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給自身帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

（二）我國稅收優(yōu)惠政策對納稅籌劃的影響

國家根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，會對一些特定地區(qū)、特定行業(yè)和企業(yè)給予很多稅收優(yōu)惠政策。所以享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在利用折舊進行納稅籌劃時，還要充分結(jié)合這些優(yōu)惠政策。

1.稅收減免期不宜加速折舊

某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，沒有其他納稅調(diào)整事項，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。

采用平均年限法，5年的實際稅負總額＝（6000－400×3）×33%＝1584（萬元），平均每年負擔(dān)1584/5=316.8萬元；

采取加速折舊法，5年的實際稅負總額＝（6000－288－216－216）×33%＝1742.4（萬元），平均每年負擔(dān)1742.4/5=348.48萬元。

可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負31.68萬元，增加稅負總額158.4萬元。所以，在企業(yè)所得稅實行比例稅率的情況下，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對企業(yè)所得稅的影響是負的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅。

2.加速折舊需考慮5年補虧期

假設(shè)某公司采用加速折舊，當(dāng)年虧損總額1000萬元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則此700萬元可全額彌補虧損，無需納稅，余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補；而該公司若采用平均年限法計提折舊，當(dāng)年虧損總額700萬元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補，實際稅負為零。同樣的收益，因為折舊方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負300×33%＝99（萬元）。

由于稅法對補虧期作了嚴格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風(fēng)險大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。

參考文獻：

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[9]毛夏鸞.企業(yè)納稅籌劃操作實務(wù).北京：北京首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社，2005：163-166.

第8篇：稅收籌劃注意事項范文

1.1把經(jīng)濟效益放在首要位置企業(yè)的目的就是提高經(jīng)濟效益，在企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的過程中，會不可避免的遇到很多涉及成本的問題，所以在進行稅務(wù)籌劃時，要對比計劃成本和計劃收益，選取高于成本收入、為企業(yè)帶來更多效益、容易實施的稅務(wù)籌劃，只有這樣，才能提高企業(yè)收益。

1.2堅持遵紀守法稅務(wù)籌劃是企業(yè)中利用多種方法降低稅務(wù)、提高收益的工作。在稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該遵守相關(guān)法律，比如：適當(dāng)控制資金收入與支出、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選用合適的納稅計劃等等。隨意調(diào)節(jié)利潤、亂攤成本等都是違法行為，需要摒棄。面對不同的稅務(wù)籌劃計劃時，應(yīng)保證其合理合法，并且還應(yīng)選取稅負最低的財務(wù)決策。

1.3全面考慮稅務(wù)籌劃在選擇企業(yè)會計稅務(wù)籌劃方案時，要用全面整體的眼光進行選擇，選出最佳籌劃方案。企業(yè)中進行稅務(wù)籌劃的根本目的在于最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以，在稅務(wù)籌劃時要時刻牢記企業(yè)的最終目的和企業(yè)的目前現(xiàn)狀，并且要結(jié)合相關(guān)法律政策。總而言之，在稅務(wù)籌劃中要從全局利益出發(fā)，仔細研究影響稅務(wù)籌劃的各個因素，制定并選用能使企業(yè)效益最大化的方案。

二、企業(yè)會計中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方法

2.1對投資進行核算從企業(yè)的發(fā)展過程中可以看出，對投資進行核算的方法有兩種，一種是成本法，一種是權(quán)益法。成本法的適用于企業(yè)投資比重低于20%的時候；權(quán)益法適用于企業(yè)投資比重高于20%或者低于50%、企業(yè)投資比重低于20%或者可以產(chǎn)生一定企業(yè)經(jīng)營決策的影響、企業(yè)投資比例超過50%或者可以對企業(yè)施加重大影響時。兩種方法相比較而言，權(quán)益法的選擇空間較大，如果企業(yè)出現(xiàn)先盈利后虧損的情況，則需要選擇成本法。

2.2合理選擇收入結(jié)算方法在商品銷售過程中，會有很多結(jié)算方式來對應(yīng)銷售產(chǎn)品，因為收入的確定時間不一樣，所以納稅月份也不一樣。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)收入確認時間截止到收款銷售為止，而且和買方收到提貨單必須是同一天。如果企業(yè)用銀行委托的形式進行貨物銷售，完成相關(guān)手續(xù)后，企業(yè)的收入時間定為貨物發(fā)送的時間。如果是按照合同上的規(guī)定進行賒銷或者分期付款銷售，則把收取款項的時間看作企業(yè)的收入時間。如果是訂貨銷售或者分期銷售，則交貨的時間就是企業(yè)的收入時間。由此，應(yīng)該根據(jù)不同的銷售方式，確定相應(yīng)的收入時間，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，從而提高企業(yè)效益。

2.3選擇存貨計價的方法我國當(dāng)前的會計準則規(guī)定，企業(yè)的存貨計價方法主要有這幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法、加權(quán)平均法。在選擇該用何種存貨計價方法時，企業(yè)必須考慮到企業(yè)盈利，以此為目的認真進行企業(yè)稅收籌劃的策劃。當(dāng)市場中物價降低時，一般采用先進后出的方法，因為此時與其他方法相比，先進后出法的期末存貨成本計算更低，是本期成本大幅度增加，應(yīng)納稅額大幅度減少。

2.4選擇列支費用的方法費用列支是稅法在我國準許的范圍內(nèi)對稅務(wù)籌劃加以列支當(dāng)期費用的指導(dǎo)，以便減少應(yīng)納稅額、預(yù)計可能損失、遞延納稅時間。費用列支的通常方法為：第一，合理估算發(fā)生額的費用以及損失，運用預(yù)提方的形式入賬，掌握列支限額的充分列支以內(nèi)部分，例如：業(yè)務(wù)招資費、公益捐款等。第二，把已經(jīng)發(fā)生的資費盡快盡早核銷入賬，注意把損失加入費用之中，比如已經(jīng)損毀和存貨盤虧的情況。第三，縮短成本費用，遞延納稅時間，以便節(jié)稅。

2.5折舊與攤銷可以準許扣除所得稅繳納的有固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷等，在已有收入的基礎(chǔ)上，攤銷額與折舊額顯示出相對較大，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額會降低很多。一般情況下，企業(yè)會計有很多折舊方法，現(xiàn)在利用率最大的一種折舊方式是加速折舊法，它的折舊效果非常好。就遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的折舊年限而言，企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定對其在攤銷期方面作了規(guī)定，但彈性仍然很大。

三、小結(jié)

第9篇：稅收籌劃注意事項范文

一、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性與必要性分析

1.可行性分析

稅務(wù)籌劃對房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)的重要意義在于它的可行性，所以我們必須從它的可行性出發(fā)，研究其存在的問題。

首先，在企業(yè)確定籌劃方案前，要對建筑成本、預(yù)期所得利潤及其所需的資金這三個要素進行定性和定量分析，以此為依據(jù)做出相應(yīng)的、風(fēng)險較小的籌劃方案，使得企業(yè)的運營在不超出法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)最大程度的節(jié)約運營成本，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃得以平穩(wěn)進行；其次，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃應(yīng)該從全局出發(fā)，建立全局觀念，限制于稅務(wù)籌劃之中通常會引發(fā)其他費用是增加，從而使稅務(wù)籌劃成本增加，不利于稅務(wù)籌劃的進行，所以為了避免出現(xiàn)以上問題，企業(yè)應(yīng)該遵守成本最佳的原則，提高企業(yè)經(jīng)營水平，利用降低稅務(wù)成本來提高企業(yè)運營的整體效益；最后，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃需要一個很長的周期，且其中存在著較多的不確定因素，如收益、資金流動等，這對房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案有很大的影響，所以在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案時，需要注重執(zhí)行的風(fēng)險以及因周期長而產(chǎn)生的資金價值問題。

2.必要性分析

（1）在房地產(chǎn)的日常運營中，資金流動性較大，所以相應(yīng)地稅務(wù)籌劃空間較大。在房地產(chǎn)建設(shè)過程中有許多的稅收項目，其中包括：土地增值稅、城市維護建設(shè)稅以及教育附加稅等，這些稅收項目不僅稅額大，且對企業(yè)稅收籌劃有著重要的影響，貫穿了房地產(chǎn)建設(shè)的整個過程。隨著稅收制度的實施，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)控力度越來越大，所以做好稅務(wù)籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)具有實際意義，只有很好稅務(wù)籌劃才能最大限度地降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負壓力，是企業(yè)獲得更大的效益。

（2）我國針對房地產(chǎn)企業(yè)制定的稅收政策較多，由此可知房地產(chǎn)行業(yè)受我國宏觀調(diào)控的影響較大，通常情況下，國家為了實現(xiàn)調(diào)控目標會根據(jù)房地產(chǎn)的大體情況制定更多的法規(guī)政策，且制定的法律法規(guī)會越來越詳細，所以為了應(yīng)對國家的政策變動，房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃必須跟上國家法規(guī)的更新，針對國家最新法律法規(guī)做出相應(yīng)的調(diào)整，以增強企業(yè)自身的競爭力，在房地產(chǎn)行業(yè)中脫穎而出。

二、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般性方法及發(fā)展趨勢

1.準備環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是當(dāng)下最先進的企業(yè)管理手段，它從企業(yè)的整體出發(fā)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)提出降低企業(yè)運營成本這一觀點，要求企業(yè)在進行財務(wù)決策時考慮稅賦對企業(yè)運營的影響，還考慮企業(yè)成立的最初條件，包括：注冊地、企業(yè)性質(zhì)等企業(yè)經(jīng)營前期情況，從根本上減少企業(yè)的稅賦。

2.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)資金籌劃環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

由于房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中的所需資金較大，且流動性高，所以企業(yè)時常需要進行資金籌集，一般來說，資金籌集要考慮很多因素，比如：籌款成本、企業(yè)的還款能力、方案的可行性以及存在的風(fēng)險等；所以企業(yè)必須降低籌資成本，盡可能地平衡債務(wù)資本和股權(quán)資本，運用合理、科學(xué)的方法，合理搭配各資本比例，使籌資成本最低，更好地規(guī)避風(fēng)險。

3.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

由于房地產(chǎn)企業(yè)運營過程中涉及眾多稅收方法，如房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)費用扣除方法就有兩種，這兩種方法不僅在計算方面存在差異，在最后的計算結(jié)果也是存在著一定的差異的。所以房地產(chǎn)企業(yè)要合理的選擇稅賦計算方法，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦壓力。

4.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

銷售環(huán)節(jié)是實現(xiàn)房地產(chǎn)最終目標的重要一環(huán)，銷售環(huán)節(jié)對稅務(wù)籌劃的主要影響在于企業(yè)法人在層次上的設(shè)置，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過建立子公司以及獨立核算的企業(yè)法人，使用子公司或者獨立核算企業(yè)法人有著適用于子公司的稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利轉(zhuǎn)移與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系不強的業(yè)務(wù)，這樣就可以通過不同的稅收政策把部分的稅賦轉(zhuǎn)移出去，減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦。

三、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意事項

1.國家和地方政策對稅務(wù)籌劃的影響

降低成本是所有企業(yè)在經(jīng)營過程中都需要面對的問題，只有成本得到降低才能提高企業(yè)在所屬行業(yè)的競爭力，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收項目較多且涉及金額較大，對當(dāng)?shù)卣挠绊懸蚕鄳?yīng)較大，所以在確定稅務(wù)籌劃時需要充分考慮到整個的各個職能部門，這樣才能使職能部門的審批權(quán)得到充分的運用，除此之外，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃也有著巨大的影響。

2.兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的一小部分，但從稅務(wù)籌劃方面降低稅賦是不全面的，這只是抓住了企業(yè)稅務(wù)其中的一個關(guān)鍵而已，并不能使企業(yè)稅務(wù)得到最小化，還應(yīng)該在考慮企業(yè)影響因素的情況下，從房地產(chǎn)行業(yè)的整體出發(fā)，利用全局觀使之相結(jié)合，使之發(fā)揮最大的作用得到更大的效益，這樣的稅務(wù)籌劃方案才是最為有效、合理的，反之，只考慮稅務(wù)籌劃一個方面是一個及其不明智的做法。

3.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強的適應(yīng)性

稅務(wù)籌劃方案的制定應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的情況而量身定做，有非常強的適應(yīng)性，在房地產(chǎn)這個千變?nèi)f化的市場上能夠使稅務(wù)籌劃充分與稅務(wù)制度相結(jié)合，不局限于現(xiàn)有模式，發(fā)掘潛在投資者，讓其從企業(yè)的注冊地、注冊金額、投資方式等了解到企業(yè)的運營、盈利情況，吸引更多的投資者，也發(fā)揮其應(yīng)有的作用。