建筑施工企業(yè)的稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業(yè)，工程項目的生產(chǎn)線過長，在項目建設過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業(yè)的影響
1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營中，營改增稅收的實施為建筑行業(yè)更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營方式的選擇籌劃。當建筑企業(yè)以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設前期物資設備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對企業(yè)進行有利的稅收籌劃，促進企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復征稅問題目前，我國營業(yè)稅中存在著一個非常關(guān)鍵的問題——重復征稅。社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會分工越發(fā)復雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時，運用營業(yè)稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發(fā)生更為頻繁，對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業(yè)增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟效益，促進建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。
二、營改增稅制應用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議
1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員應制定相應的稅務管理制度，并保障業(yè)務管理部門與供應商之間密切聯(lián)系，以此提高供應商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實現(xiàn)進項稅額抵扣。另外，業(yè)務管理部門人員應全面了解增值稅發(fā)票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實現(xiàn)進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關(guān)人員應妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建筑施工企業(yè)中，因為企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業(yè)應提升財務部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規(guī)的了解。實際上，2016年5月營改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實施，對此，保障與營改增稅制相關(guān)的各種設備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現(xiàn)象，進而造成企業(yè)資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規(guī)范會計核算工作企業(yè)的運行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過程，在這一過程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財務管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對于企業(yè)來講，財務管理是企業(yè)財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業(yè)財務統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現(xiàn)因財務人員失誤造成的企業(yè)財產(chǎn)損失狀況。在對施工企業(yè)進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業(yè)各項經(jīng)濟環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應根據(jù)專用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風險，提高企業(yè)財務人員水準，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。
三、結(jié)語
綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營改增稅制的實行為企業(yè)帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復征稅問題，增加了建筑的經(jīng)濟效益，促進建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營改增在建筑企業(yè)實施以來，建筑企業(yè)應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使營改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應有的減賦效果，促進建筑企業(yè)快速發(fā)展。
參考文獻：
[1]張揚.“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2016(6):20-20.
[2]吳芳.營改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略[J].中外企業(yè)家,2016(8):25-25.
第2篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
(一)實現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式
對于建筑施工企業(yè)來講，實現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負，實現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進而將集團內(nèi)部的收益進行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團本身的稅負，在實現(xiàn)有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。
(二)實現(xiàn)合理的收入確定
建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據(jù)工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實際需求出發(fā)，對工程結(jié)算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現(xiàn)自身利益最大化的基礎上，真正的實現(xiàn)稅收籌劃的意義。
(三)實現(xiàn)合理的會計科目設置
在建筑工程施工企業(yè)中，其財務工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計科目中，沒有實現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業(yè)的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實現(xiàn)對會計科目明細的合理設置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現(xiàn)對各項費用有效調(diào)整的基礎上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔的稅負。
二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑
(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現(xiàn)以上這一點，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時，建筑施工企業(yè)實現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時，施工企業(yè)需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進后出的方法來實現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風險，實現(xiàn)自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過程中，應最大程度的向業(yè)主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)賦稅的有效降低，進而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實現(xiàn)對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎上，實現(xiàn)施工材料的有效管理，進而才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。
(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實現(xiàn)對建設項目的承包的，但是，當前的經(jīng)濟合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業(yè)來說也是實現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內(nèi)容進行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現(xiàn)利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。
三、結(jié)束語
第3篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；財務管理；創(chuàng)新研究
中圖分類號：F27文獻標識碼：A
收錄日期：2012年3月27日
一、建筑施工企業(yè)財務管理主要內(nèi)容
（一）籌資活動。所謂籌資活動，是指為了籌集資金建筑施工企業(yè)所采取的一系列活動，其主要方式為：一般為了增加企業(yè)資金收入提高自身盈利水平，從而采取籌措資金和股權(quán)資金、向大眾發(fā)行股票、尋找新的投資者及租賃形式獲取資金收入、債券及基金、分配企業(yè)留存收益以及企業(yè)內(nèi)部進行的各種集資方式，通過這些方式獲取資金來擴大企業(yè)發(fā)展。其籌集資金的方法主要分為以下三種：自我積累法、負債融資法和權(quán)益籌資法。并且需要特別注意的是無論采用何種籌資的方式和方法，不僅要考慮資金的渠道，同時還要考慮節(jié)稅效果和相應的財務風險，需要對企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境進行全面的分析，這樣才能找出最適合企業(yè)的籌資方法。
（二）投資活動。企業(yè)在進行籌資之后，需要進行科學、合理的投資，以便擴大自身的規(guī)模。首先需要評價投資項目，其基本原理為：投資項目資本成本大于收益率時，企業(yè)的價值將會出現(xiàn)一定的減少；投資項目資本成本低于收益率時，企業(yè)的價值將會有所增加。收益率和資本成本是投資者用來評價項目是否可以為股東創(chuàng)造價值的標準。根據(jù)投資項目評價的原理，對折現(xiàn)和非折現(xiàn)指標進行分析和計算，從而制定出符合企業(yè)的投資方案。
（三）經(jīng)營活動。材料的購進和建筑產(chǎn)品售出是施工企業(yè)日常經(jīng)營主要活動，另外還有企業(yè)各部門日常費用的管理工作，這些活動高效有序地進行都需要充足的流動資金來支持。對這些流動資金進行管理就是企業(yè)經(jīng)營活動中的財務管理工作。
（四）分配活動。股利分配是企業(yè)財務管理中的主要分配活動，是企業(yè)利潤分配的一部分，是公司向股東分派股利的一種活動。在該活動中，財務管理的主要工作是：確定股利支付的日期、確定股利支付形式、確定股利支付比例、確定支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式。
二、建筑施工企業(yè)財務管理中存在的問題
（一）財務預警問題。財務預警系統(tǒng)是指：利用經(jīng)濟學的相關(guān)理論，采用多變量模型或單變量模型，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務計劃、財務報表等相關(guān)的會計資料和企業(yè)的各項經(jīng)營活動中可能存在的風險與危機進行預測。如果出現(xiàn)危機征兆或可能危害企業(yè)的關(guān)鍵因素，應及時向企業(yè)發(fā)出警告，并且為了防止危機的真正發(fā)生，需要對企業(yè)的風險預案進行有效修改。但是，目前我國多數(shù)企業(yè)的預警系統(tǒng)不能發(fā)揮出其預期的作用，究其主要原因可以分為以下三條：第一，過多地依賴企業(yè)已有的，但與自身不適應的預警模式；第二，企業(yè)財務的相關(guān)指標運用不全面，危機預測不能保證其準確性；第三，危機預警缺乏后續(xù)管理，對危機預警反應遲緩。
（二）財務預算問題。預算管理是企業(yè)對自身發(fā)展的總體規(guī)劃，科學、合理的預算管理有助于企業(yè)的順利發(fā)展。但是，由于我國推行全面預算的時間還不是很長，需要向發(fā)達國家的企業(yè)學習成功經(jīng)驗，需要我們不斷的探索和分析問題，以便更好地為企業(yè)服務。我國多數(shù)建筑施工企業(yè)在全面預算管理中存在的問題可以總結(jié)為以下三條：第一，企業(yè)全面預算管理的意識薄弱，對其概念理解不夠全面；第二，全面預算的目標不準確，對目標體系沒有進行戰(zhàn)略性的指導；第三，企業(yè)預算執(zhí)行機制不夠健全，存在輕執(zhí)行、重編制的現(xiàn)象。因此，很多建筑施工企業(yè)尚未建立健全預算管理制度，或者即使建立了預算管理制度，但隨意更改現(xiàn)象嚴重，損害了預算的權(quán)威性，或者預算不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，使得企業(yè)常常出現(xiàn)事前缺乏規(guī)劃、事中缺少控制，而事后缺少審計的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）財務分析問題。當前我國財務分析存在如下問題：第一，企業(yè)對財務分析的重視程度不夠，分析內(nèi)容相對單一；第二，企業(yè)財務分析的使用目的不同，致使分析結(jié)果失真；第三，企業(yè)財務分析過程存在一定局限性，對其原理掌握不準確。
（四）稅收籌劃問題。由于稅收籌劃受到各個方面的制約，例如經(jīng)濟因素、稅收因素、管理因素、稅收籌劃等，使得每個企業(yè)稅收籌劃的機遇各不相同。通過詳細的分析，總結(jié)出企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題：第一，企業(yè)稅收籌劃意識相對薄弱，在認識上存在一定的誤區(qū)；第二，對技巧方法的掌握不夠全面，致使企業(yè)節(jié)稅效果不好。
三、建筑施工企業(yè)財務管理的創(chuàng)新性研究
（一）構(gòu)建財務預警機制，防范財務風險。構(gòu)建企業(yè)財務預警機制，需要從企業(yè)自身角度出發(fā)，對現(xiàn)金流指標的運用進行加強，建立出適合企業(yè)的財務預警機制，并且在財務危機預報出現(xiàn)時及時做出相應的措施。結(jié)合以往的成功經(jīng)驗和研究成果應當努力在以下三個方面創(chuàng)新：第一，需要依據(jù)企業(yè)自身的實際情況，制定符合財務的預警體制；第二，需要提高企業(yè)危機預測準確性，并且加強現(xiàn)金流量指標的運用；第三，增強企業(yè)財務預警的后續(xù)管理工作，對危機預報做好及時應對。
（二）強化全面預算管理，加大執(zhí)行力度。在強化企業(yè)全面預算管理，加大執(zhí)行力度方面，我國應當借鑒發(fā)達國家的成熟經(jīng)驗，結(jié)合我國的基本國情，創(chuàng)新我國商業(yè)企業(yè)的全面預算管理，制定符合企業(yè)發(fā)展的預算目標體系。建筑施工企業(yè)的預算包括施工組織預控、成本預測和財務預算，這三者是相輔相成的整體，只有進行全面預算管理，提供全面預算的編制、預警控制、預算追蹤、預算分析等，才能有效地建立起管理控制體系，確保建筑施工企業(yè)的經(jīng)營活動沿著預算管理的軌道科學、合理地進行。在加大預算執(zhí)行力度方面應努力做到以下三個方面：第一，對建筑施工企業(yè)全面預算管理的含義進行準確的掌握，加強全面預算的意識；第二，制定合理預算目標，加強其可操作性；第三，建立建筑施工企業(yè)預算執(zhí)行機制，并加大其執(zhí)行力度。
（三）創(chuàng)新財務分析體系，提高正確性。分析和研究建筑施工企業(yè)的實際情況，避免虛報、謊報現(xiàn)象的發(fā)生，并且依據(jù)建筑施工企業(yè)的財務分析構(gòu)建原理，對企業(yè)財務分析體系進行創(chuàng)新。第一，對建筑施工企業(yè)財務分析工作進行加強，全面開展分析工作；第二，為了保證建筑施工企業(yè)財務信息的真實性，多用實際案例和數(shù)據(jù)分析；第三，對分析體系的構(gòu)建原理進行正確掌握，提高其正確性。
（四）加強稅收籌劃意識，應用稅收籌劃。為了達到企業(yè)節(jié)稅的目的，應當充分理解稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應用，加強對節(jié)稅意識的正確理解，合理進行納稅籌劃活動。具體來說，應當努力做到以下兩個方面：第一，對稅收籌劃的含義進行正確理解，加強稅收籌劃意識；第二，科學、合理地分析稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應用。
在當前國內(nèi)外競爭激烈的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，就必須創(chuàng)新財務管理理念，加強財務基礎管理。在建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務管理是極其重要的一部分，它貫穿企業(yè)經(jīng)營的整個環(huán)節(jié)。因此，非常有必要構(gòu)建財務預警機制，防范財務風險；強化全面預算管理，加大執(zhí)行力度；創(chuàng)新財務分析體系，提高其準確性；加強稅收籌劃意識，應用稅收籌劃，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。
主要參考文獻：
[1]李曉雪.施工企業(yè)財務集中管理模式創(chuàng)新[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009.8.
第4篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
1、財務管理制度不完善。對于建筑施工企業(yè)來說，完善的財務管理制度可以提高財務管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是，受財務人員管理意識薄弱影響，目前我國多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立健全完善的財務管理制度。財務管理人員在日常工作過程中，沒有完善的管理制度作依托，出現(xiàn)不科學操作現(xiàn)象在所難免，此現(xiàn)象違背了有章可循、有規(guī)可守的原則。
2、信息化程度不高。隨著科學技術(shù)迅速發(fā)展，社會信息化程度逐步提高，電腦已成為人們工作生活不可缺少的一部分。多數(shù)企業(yè)都在進行信息化建設，但對于建筑施工企業(yè)來說，信息化程度相對不高，在財務管理方面更是有待加強。企業(yè)財務管理信息化薄弱，嚴重影響工作效率，關(guān)于信息收集、上傳下達不能做到及時、全面，對施工企業(yè)管理層決策產(chǎn)生不利影響。
3、資金管理缺乏科學性。資金對于企業(yè)來說，既是命脈也是活力的體現(xiàn)，任何企業(yè)都應把資金管理作為企業(yè)管理重點，建筑施工企業(yè)也不能例外，需要加強資金管理意識，保證企業(yè)有意外開支與正常支付的現(xiàn)金儲備。但是受施工企業(yè)系統(tǒng)復雜、工期長等自身特點影響，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)資金管理缺乏科學性，沒有制定合理資金使用計劃，對于應收賬款拖欠問題沒有及時進行解決，甚至有的施工企業(yè)工程墊資現(xiàn)象愈發(fā)嚴重，導致項目施工進度受影響，企業(yè)面臨經(jīng)營風險。
二、建筑施工企業(yè)財務管理問題的原因分析
建筑施工企業(yè)財務管理存在諸如上述問題原因有很多，其主要原因有以下幾方面：其一，受計劃經(jīng)濟體制影響。多數(shù)施工企業(yè)財務管理人員對工作認識程度不夠，思想上一味地只是重視施工質(zhì)量和進度，主要受此方面束縛，沒有看清社會新形勢，沒有意識到施工企業(yè)財務管理與施工質(zhì)量和施工進度一樣關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟效益；其二，受施工企業(yè)內(nèi)部制度影響。不完善的企業(yè)內(nèi)部制度會引起一系列財務管理問題，施工企業(yè)領(lǐng)導一般重視施工后期核算工作，對于施工前期和施工過程中的財務管理關(guān)心不足，沒有做好施工前期預算，對施工過程中財務缺乏有效監(jiān)控，有限的內(nèi)部控制制度也沒有落到實處，項目部以及公司各科室之間沒有進行及時溝通，從而致使財務管理工作開展不暢；其三，受資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確影響。對于建筑施工企業(yè)來說，財務管理工作時常受到資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確影響，部分施工企業(yè)財務管理者受傳統(tǒng)思想影響，沒有擺脫計劃經(jīng)濟體制束縛，限制其管理水平的提高。
三、加強建筑施工企業(yè)財務管理的措施
1、深化施工企業(yè)全面預算管理。目前，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)已經(jīng)開始實施全面預算管理，但是執(zhí)行力度方面還不夠成熟，需要在結(jié)合新形勢基礎上，學習國內(nèi)以及國外同行業(yè)成功經(jīng)驗，大力推進全面預算管理的執(zhí)行和創(chuàng)新，從而可以保障企業(yè)制定出的全面預算能夠有效促進公司發(fā)展。對于施工企業(yè)來說，財務預算、成本預測以及施工組織預控是預算的三個主要方面，三者之間相輔相成，需要有管理控制體系協(xié)助對其進行追蹤、分析和控制，從而可以保障施工企業(yè)經(jīng)營活動在預算管理管控范圍之內(nèi)。
2、創(chuàng)新施工企業(yè)財務分析體系。對于建筑施工企業(yè)來說，應當從宏觀和微觀兩個方面對企業(yè)實際情況進行掌握，并在此基礎上，對形勢進行分析和研究，可以有效遏制謊報和虛報現(xiàn)象。與此同時，建筑施工企業(yè)還應當建立公司財務分析原理，創(chuàng)新企業(yè)財務分析體系。
3、強化施工企業(yè)稅收籌劃意識。隨著我國“營改增”浪潮的到來，稅收籌劃已成為當前熱門話題，對于建筑施工企業(yè)來說，雖然還沒有實施“營改增”，但是改革大趨勢已成必然，需要施工企業(yè)做好應對準備，為此需要做好以下兩個方面：其一，企業(yè)全體動員，提高認識，強化意識，對稅收籌劃給予足夠重視；其二，在進行稅收籌劃過程中，需要堅持合理、科學原則，強化施工企業(yè)稅收籌劃意識，創(chuàng)新財務管理理念，做到與時俱進。
4、防范財務風險，構(gòu)建財務預警機制。施工企業(yè)財務風險客觀存在，無論采取多么科學、完備的措施也不可能進行徹底消除，因此施工企業(yè)財務風險預警機制顯得尤為重要，可以對企業(yè)潛在財務風險進行有效防范和控制，為最大限度降低企業(yè)損失做好鋪墊。此系統(tǒng)建立關(guān)鍵在于財務風險指標評價體系的確立，對于建筑施工企業(yè)來說，可以通過財務指標了解自身財務狀況，對財務風險進行預估和評判，同時可以評估企業(yè)在同行業(yè)中的地位。施工企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)在提高企業(yè)競爭力方面也可以發(fā)揮強有力的作用，其通過與財務控制機制形成的相互聯(lián)系與制約功能，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、防范風險、消除隱患以及提高效率，達到事前預測、事中控制與事后處理的最高管理水平。
5、完善施工企業(yè)財務控制環(huán)境。建筑施工企業(yè)財務管理工作效果受企業(yè)財務控制環(huán)境的影響，但目前我國建筑施工企業(yè)在此方面做的還很不足，與國外一些國家相比，還存在一定差距，需要施工企業(yè)建立高效職業(yè)經(jīng)理人制度，樹立良好的財務環(huán)境，提高經(jīng)理人的管理能力，從而保障項目工程質(zhì)量和工程進度順利進行。完善施工企業(yè)財務控制的環(huán)境也是目前我國施工企業(yè)面臨的一個急需解決的問題，好的財務控制環(huán)境才能為企業(yè)財務管理工作奠定堅實基礎，為企業(yè)實現(xiàn)最大利潤保駕護航。
四、結(jié)語
第5篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；風險控制；對策；建筑施工行業(yè)
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)型的推進，我國營業(yè)稅和增值稅并行稅收機制已經(jīng)阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。在新經(jīng)濟的常態(tài)下，我國的稅制改革勢在必行。不可否認的是“營改增”對我國行業(yè)和經(jīng)濟的長久發(fā)展起著重要的正向作用，行業(yè)發(fā)展領(lǐng)域拓寬，稅負分配更加合理的體系正在日益形成。但是，“營改增”也給行業(yè)尤其是行業(yè)中的中小型企業(yè)帶來了較大的壓力，面臨改革過渡期的風險明顯復雜而多樣化。建筑施工行業(yè)關(guān)系國家的基建發(fā)展，其發(fā)展趨勢很大程度左右我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢。鑒于當前我國部分建筑施工行業(yè)的窘境，因此，極有必要對建筑施工行業(yè)在營改增后的風險從源頭到對策規(guī)制進行全面的梳理，以促進建筑施工行業(yè)的綠色發(fā)展。
一、營改增給建筑施工行業(yè)帶來的主要風險
（一）營改增建筑施工行業(yè)帶來的經(jīng)營成本風險
基于建筑施工行業(yè)“營改增”的轉(zhuǎn)變，建筑施工行業(yè)的稅率由原先營業(yè)稅的3%陡升到11%，短期內(nèi)稅負明顯的加大，相應的經(jīng)營成本也會升高，對于一些建筑施工行業(yè)的經(jīng)營成本風險也會隨之而來，主要總結(jié)如下。
首先建筑施工行業(yè)的建材類型繁多，需要從眾多類型不一的企業(yè)單位采購，主要體現(xiàn)在所需的建材既包括大宗的鋼材、石料、混凝土、水泥等，還需要一些輔的零散材料，總之是一個紛繁復雜的系統(tǒng)工程。因此在購進材料過程中，大宗材料可以獲取增值稅進項發(fā)票予以抵扣，但是，相當部分零散材料施工企業(yè)一般從規(guī)模較小的材料公司、個人經(jīng)營五金店等處采購，這些會計主體往往是小規(guī)模納稅人，根本無法獲取增值稅進項發(fā)票，因此導致企業(yè)經(jīng)營成本驟增；不容忽視的一點是施工過程中有較大比例的人工成本支出也就是工人提供的勞務所產(chǎn)生的增值稅進項稅無法抵扣，主要是因為大部分勞務工作者是普通建筑工人和農(nóng)民工，沒有所屬建筑公司掛靠，因此這大部分工人提供的勞務無法開具增值稅進項發(fā)票予以抵扣，導致施工企業(yè)流失大量可抵扣的進項稅額。
（二）營改增建筑施工行業(yè)帶來的納稅風險
首先，營改增之后建筑施工行業(yè)的稅率上升至11%，雖然營改增可以革除重復征稅的缺點，但是稅率的大幅度上升仍然會有增加企業(yè)潛在稅負增加的危險，尤其是對一些中小型建筑施工企業(yè)，一方面是考慮建筑施工行業(yè)由于純粹稅率的增加而帶來的稅負的加重，另一方面是經(jīng)營成本的部分增值稅進項稅的難以抵扣而增加的稅負，稅負的增加必然會影響企業(yè)的現(xiàn)金流的財務資金的運轉(zhuǎn)，加大企業(yè)的經(jīng)營壓力，一定程度上會導致企業(yè)借助稅收籌劃之名而進行不合理不合法的避稅，因而增加了企業(yè)的納稅風險，如果不加以調(diào)理和規(guī)制，短期內(nèi)可能會對國家的稅收造成一定的負面影響。因此要重點防范制度條例和人為兩方面的納稅風險。
（三）營改增建筑施工行業(yè)帶來的分包風險
由于建筑施工行業(yè)本身性質(zhì)的特殊性和整個行業(yè)系統(tǒng)的復雜性，決定了工程分包是建筑施工行業(yè)一大支柱?！盃I改增”之后短期內(nèi)會使建筑施工行業(yè)的分包風險陡增。首先，對于一些小額零星物資為了降低稅負，建筑施工行業(yè)會加大外包的力度，這其中就會牽扯到外包商的選擇、外包范圍的規(guī)劃和確定、可能的外包舞弊的發(fā)生等風險的發(fā)生；其次，更主要的是外包之后所面臨的工程質(zhì)量的風險，這是外包中著力防止的風險，工程分包給其他建設施工單位后，在保障工程質(zhì)量方面必然會加大監(jiān)理力度，因此又會涉及監(jiān)理風險。因此，營改增之后會給建筑施工行業(yè)的分包業(yè)務帶來一系列連貫的分包風險。
二、“營改增”后加強建筑施工行業(yè)風險控制的路徑和對策
（一）加強采購和運營環(huán)節(jié)的增值稅可抵扣力度，降低經(jīng)營成本，強化經(jīng)營成本風險控制
一方面從原材料采購環(huán)節(jié)加大涉稅損失的控制力度，降低經(jīng)營成本，從而降低經(jīng)營成本風險，有效強化經(jīng)營成本風險控制。主要完善以下幾條控制策略和途徑。
首先，在施工材在大宗材料采購時一定要取得合法的有效的增值稅進項稅發(fā)票，以備后期抵扣，這是降低經(jīng)營成本的重要途徑之一。其次在涉及零星材料的采購不能獲取增值稅進項稅額專用發(fā)票時，可以將采購業(yè)務有度的外包，選擇合適的外包商，由于外包公司采購量較大，不僅能向其索取增值稅專用發(fā)票，還能一定程度上提高自身討價還價的能力；再者是合理確定采購價格，摸索出一般納稅人和小規(guī)模納稅人處采購的成本平衡點，合理的選擇采購對象，最后針對人工成本上升的現(xiàn)象以及租賃引起的成本支出，一方面最好是不斷更新施工設備，獲取增值稅進項稅發(fā)票的同時，提高勞務效率，減少人工成本；另一方面是從正規(guī)大型的勞務公司接收建筑施工行業(yè)的施工人員和隊伍，以降低運營成本。
（二）加強和規(guī)范建筑施工行業(yè)的稅收籌劃意識，合理合法的避稅，降低稅負，加強納稅風險的控制
加強建筑施工行業(yè)的稅收籌劃意識，必須及時的了解本行業(yè)相關(guān)稅收政策的調(diào)整和變化，增強稅務籌劃意識是進行合理合法避稅的重要基礎，因此主要依據(jù)企業(yè)實際情況，從強化員工納稅籌劃意識和不斷培訓更新員工稅務相關(guān)理論以及職業(yè)道德素質(zhì)為著力點去剖析。
首先是對自身的會計屬性進行合理的定位，明確是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，針對不同的納稅主體類型采取不同的納稅籌劃思路。其次還要加大稅務籌劃重要性的宣傳，不斷強化稅收籌劃的規(guī)范性。此外，學習稅收籌劃標桿企業(yè)的經(jīng)驗也至關(guān)重要，對于充實自身的發(fā)展起著不可替代的作用。與此同時，還要不斷充實和更新員工的稅務理論知識，加大前沿理論的學習和補充，在理論知識更新充實的過程中強化企業(yè)員工的稅收籌劃意識，加強稅收風險的控制力度，有效降低“營改增”下稅收風險。
任何行業(yè)的員工的職業(yè)道德素養(yǎng)成為衡量員工綜合素養(yǎng)水平的重要環(huán)節(jié)，員工道德素質(zhì)的高低直接關(guān)系到稅收風險的大小和國家和社會的公共利益，因此建筑施工行業(yè)員工尤其是財務工作人員的職業(yè)道德水平直接與稅收舞弊現(xiàn)象的發(fā)生息息相關(guān)，加強規(guī)范稅收籌劃的合法性，加大不規(guī)范稅收籌劃的懲處力度，使整個單位和企業(yè)形成良好的納稅風氣，最大限度的平衡企業(yè)和社會的利益，使之最終形成良性有序的循環(huán)。
（三）加強營改增下建筑施工行業(yè)分包業(yè)務的管理，降低分包風險，充分發(fā)揮分包的優(yōu)勢
充分剖析建筑施工行業(yè)的性質(zhì)和特點，“營改增”背景下根據(jù)自身的實際情況確定合理的分包范圍，并非分包范圍越大越好，堅決杜絕核心業(yè)務的外包，以避免喪失部分競爭優(yōu)勢。首先對于分包商的選擇要嚴格，重大分保業(yè)務必須經(jīng)過相關(guān)部門的聯(lián)審聯(lián)批，確保公正合理；其次務必加強對分包業(yè)務的監(jiān)督力度，加強監(jiān)理，杜絕質(zhì)次價高現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證分包業(yè)務的質(zhì)量。最后還要加強分包業(yè)務的透明度，嚴禁舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免給企業(yè)自身和社會帶來不必要的損失。最終達到加強營改增下建筑施工行業(yè)分包業(yè)務的管理，降低分包風險的目的。
（四）完善互聯(lián)網(wǎng)背景下建筑施工行業(yè)內(nèi)部控制的建設，應對營改增帶來的風險
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟的當今，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為一種新的社會資本，加強建筑施工行業(yè)的信息化建設，利用信息化平臺強化建筑施工行業(yè)的整體層面的內(nèi)部控制，強化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)間的聯(lián)系和融合，減少信息的不對稱現(xiàn)象，進一步降低“營改增”后對建筑施工行業(yè)的短期沖擊力度，加強建筑施工行業(yè)整體良好的發(fā)展態(tài)勢。
三、總結(jié)
“營改增”對建筑施工行業(yè)的影響是雙面的。在肯定其積極意義的同時，也需要及時的關(guān)注的研究其帶來的風險和負面影響，通過系統(tǒng)的梳理其所帶來的風險，深入研究其規(guī)制風險的機理，以此加以預防、治理風險，強化風險控制，促進建筑施工行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和稅制的深化改革。
參考文獻：
[1]劉月楠.營改增對建筑施工企業(yè)稅負影響問題研究[J].東方企業(yè)文化，2015（12）：135-137.
第6篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
一、“營改增”背景下對建筑施工企業(yè)的影響
（一）對施工企業(yè)營業(yè)收入及營業(yè)利潤產(chǎn)生的影響
實行營改增以后，由于增值稅的銷項稅是價外稅，是不記入收入總額，在同等造價的情況下，營業(yè)收入會比以前大幅減少，利潤也會因各企業(yè)管理水平的不同而產(chǎn)生較大差異，由于施工企業(yè)的施工地點大部分分布在偏遠地區(qū)，供應商也比一般行業(yè)復雜，在營改增初期，增值稅專用發(fā)票的取得率往往很低，勢必造成大部分進項成本得不到抵扣。在稅率上升，抵扣較少的情況下，會給企業(yè)造成不利的影響，通常會使企業(yè)利潤下降。
（二）影響企業(yè)現(xiàn)金流量，使施工企業(yè)雪上加霜
受國家經(jīng)濟下行的影響，各行業(yè)都不景氣，施工企業(yè)也不列外。營改增前，通常施工企業(yè)回收工程款采取的是驗工計價，按實際完成的工程進度回收工程款，在沒有完工之前，需要保留5%-10%的質(zhì)量保證金。而且支付比列還要受建設方資金狀況而定，往往能給到70%到85%就算是不錯。營改增以后，由于稅率提高到11%，就是說要想按期回收工程款，施工企業(yè)勢必需要比過去多墊付增值稅，使本來資金就緊張的施工企業(yè)，就更加困難。
（三）日常稅務管理難度加大
建筑施工企業(yè)的特點決定了施工企業(yè)管理的難度，稅務管理也是一樣，營改增前，雖然有難度但由于各分公司、項目部是繳納營業(yè)稅，就地繳納，國家以票控稅，征納雙方都比較簡單，改了以后，是以法人為單位匯算增值稅，另外還新增加了對進項稅發(fā)票的收集和審查，在工程項目分布廣，數(shù)量多的情況下，此項工作變得更加復雜。客觀上增加了稅收管理的難度，對各施工企業(yè)的發(fā)票管理提出了新的要求。
（四）對公司管理模式產(chǎn)生影響
建筑施工企業(yè)的管理一般采取的是集中與分散相結(jié)合的方式，由于目前建筑企業(yè)集團企業(yè)資質(zhì)較高，企業(yè)信譽好，容易承攬到大型工程建筑，而所屬子公司一般規(guī)模相對較小，資質(zhì)等級較低，競爭力有限，分公司和項目部是沒有資質(zhì)的，一般工程都是由企業(yè)集團參與投標，中標簽訂合同以后交給所屬的建筑公司或直接組成項目部進行施工。
（五）對建筑施工企業(yè)招投標工作產(chǎn)生影響
營改增前，測算投標報價的基礎一般是《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》，配以不同年度的版本和各地的材料價格，營改增后，此基礎將被打破，以為材料價格當中不再包含進項稅，所以國家的定額與預算肯定需要變更，建設方對外的公開招標價格亦需要做相應的調(diào)整。
作為施工方，無論是在投標前還是在施工過程中，增值稅是不得不考慮的重要因素之一，因為進項稅的多少直接影響施工企業(yè)的成本水平，進項稅能夠取得的多，有減稅降本效益，反之則一定程度上增大成本。施工企業(yè)在測算本企業(yè)成本水平上，比以前的難度大大增加。
二、“營改增”背景下建筑施工企業(yè)的對策
（一）加強稅收人員管理，配齊相應人員
增值稅納稅要求比其他稅種高，國家對此管理的方法和手段都遠遠相比管理營業(yè)稅先進，要求也多。作為長期管理和繳納營業(yè)稅的廣大財務人員，一時還不能立即適應，所以，各級企業(yè)需提前謀劃，無論是在部門設置上，還是在人員配備上都需要高標準，嚴要求，主動適應，主動工作，及時調(diào)整工作狀態(tài)和工作中心，吃透增值稅的基本原理與方法，改變過去習慣做法，加大不同層次財務人員的培訓力度，確保在增值稅的管理上，無論是那個層級的主體，按時納稅，做到應抵全抵、應扣全扣，充分享受國家的稅收政策，不讓企業(yè)因稅收問題造成損失。
（二）加強稅務知識學習，掌握最新稅收動態(tài)
營改增是個新的稅制改革，各類新的法規(guī)和實施細則陸續(xù)出臺和完善，施工企業(yè)如何及時掌握最新的知識至關(guān)重要，并以此為依據(jù)梳理企業(yè)相關(guān)涉稅業(yè)務，逐步改進完善，加強與稅務部門的溝通，利用稅務的專業(yè)力量，解決施工企業(yè)涉稅方面產(chǎn)生的問題，以創(chuàng)造出建筑施工企業(yè)合法納稅。
（三）改變管理模式
“營改增”后，可以采取獨立法人之間正常管理模式開展上下級間的管理，雖然總公司單獨中標，可以采取分包的方式來進行管理，收取相應的費用，每個法人主體都單獨開具發(fā)票，分別按自己的銷項與進項的差交稅。防止產(chǎn)生錯位的現(xiàn)象發(fā)生。
（四）規(guī)范增值稅發(fā)票的嚴格管理
首先，增值稅的抵扣要求特別嚴格，要求合同名稱與增值稅發(fā)票購買方名稱必須統(tǒng)一，企業(yè)信息等要求齊全，因此從公司對外簽訂合同開始，就要嚴格加以注意，企業(yè)所用名稱必須嚴格規(guī)范，避免使用不規(guī)范的簡稱，不要應為工作疏忽，造成因不規(guī)范使進項稅不能抵扣的現(xiàn)象發(fā)生。
（五）認真梳理材料、設備供應商
由于材料、設備的進項稅在營改增以后其進項稅可以抵銷項稅，所以在營改營改增前必須對企業(yè)的材料、設備供應商認真梳理，提前謀劃，對各類合同最好重新簽訂，把取得專用發(fā)票作為一個重要條款寫入合同，對長期合作的供應商，只要價格、質(zhì)量、服務雙方都滿意，如果還不是一般納稅人提前告知對方，使其盡快取得一般納稅人資格。對確實無能力取得一般納稅人資格的單位，及早清退，盡量多取得進項票，多抵扣銷項稅，節(jié)約稅金。
（六）加強稅收籌劃，減輕企業(yè)負擔
營改增稅制的變化的前后期，給建筑企業(yè)稅收籌劃帶來了空間，在稅法范圍內(nèi)，準確選擇籌劃的切入點，合理籌劃出與企業(yè)要求相適應的方案，如納稅人的身份籌劃，購進原材料及固定資產(chǎn)時機的籌劃，充分利用合理合法的手段，有效的減輕企業(yè)的稅務負擔。
第7篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；新老項目；稅收籌劃
一、“營改增”前的房地產(chǎn)企業(yè)老項目稅收籌劃
房地產(chǎn)老項目有以下兩種情況：（1）2016年5月1日前已獲得《建筑施工許可證》，其注明了房地產(chǎn)項目的合同開工日期在2016年4月30日前；（2）未在《建筑工程施工許可證》上明確標注合同開工日期或還沒有《建筑工程施工許可證》，但允許建筑項目在承包合同注明可在2016年4月30日前開工的。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目可優(yōu)先選擇簡易計稅辦，理由如下：
（一）“營改增”背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)老項目可供選用的增值稅稅率有兩檔，分別是5%和11%。房地產(chǎn)老項目在營改增后，若選用一般計稅辦法，其稅率將比簡易計稅辦法稅率高6%。
（二）由建筑施工企業(yè)開具的建安工程發(fā)票是主要的房地產(chǎn)開發(fā)項目增值稅進項稅額。因為房地產(chǎn)企業(yè)與建安工程簽訂合同時沒有將國稅政策變化考慮進來，房地產(chǎn)企業(yè)老項目若向建筑施工企業(yè)提出開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票的要求，其所適用稅率將不再是原來的營業(yè)稅稅率3%，而是已提高的增值稅稅率11%，毫無疑問，這將加重建筑施工企業(yè)稅負情況。與此同時，建筑施工企業(yè)也會向房地產(chǎn)企業(yè)提出增加工程結(jié)算價款的要求，這只會使房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本不降反而上升。如不能順利處理，容易在建安企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛，嚴重的會導致法律訴訟。
（三）過去十多年里，我國房地產(chǎn)市場呈井噴式增長，房地產(chǎn)價格突飛猛漲，已經(jīng)上漲了5至10多倍。房地產(chǎn)老項目應選擇簡易計稅法，其稅率低，能使企業(yè)稅負保持在平穩(wěn)水平上，避免了大幅度增長。房地產(chǎn)企業(yè)老項目計稅辦法選擇應充分考慮房地產(chǎn)項目自身的特點。房地產(chǎn)老項目可分為四大類：商業(yè)地產(chǎn)、高檔豪宅、普通住宅與政府安居工程。1.商業(yè)地產(chǎn)與高檔豪宅選擇簡易計稅辦法，會有較大的增值空間；2.普通住宅和政府安居工程雖其增值幅度小，綜合權(quán)衡考慮計稅辦法后，還是選擇簡易計稅辦法比較穩(wěn)妥。
（四）營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的會計核算難度、工作量等都會大量增加，若選擇一般計稅辦法，增值稅核算的工作量、會計核算難度都會有大幅地增加，對會計人員提出了更高的專業(yè)知識要求。
二、“營改增”背景下的房地產(chǎn)企業(yè)新項目稅收籌劃
按照國家稅務總局的規(guī)定，從2016 年5 月1 日起的房地產(chǎn)企業(yè)新項目必須適用一般計稅辦法。
（一）一般計稅辦法中銷售額的概念
這一銷售額的概念完全不同于“營改增”前銷售額與簡易計稅辦法的銷售額的概念，國稅總局規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)選擇一般計稅辦法計算增值稅，其銷售額=（ 全部價款+價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）*11%，而當期允許扣除的土地價款=當期銷售的房地產(chǎn)面積/ 該房地產(chǎn)項目的可售面積*支付的全部土地價款。
（二）日常經(jīng)營活動進行規(guī)范，合理取得企業(yè)增值稅專用發(fā)票
“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)為了抵扣增值稅銷項稅額，達到降低企業(yè)增值稅應納稅額的目的，需要重新規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動，獲取增值稅專用發(fā)票，同時需注意以下幾點：（1）積極學習稅法。企業(yè)增強業(yè)務培訓，提高企業(yè)員工的業(yè)務能力，做到人人知曉營改增，最終形成購買固定資產(chǎn)、支付辦公耗材獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票。（2）只有建安工程費用與建筑材料取得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣增值稅進項稅額。建筑施工企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅進項稅額最大的來源，因此必須在與之簽訂工程施工合同時，在合同中明確提出建安企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的要求。而建筑材料供應商應按房地產(chǎn)企業(yè)的要求出具自行開具或由稅務部門代開的增值稅專用發(fā)票。
（三）適應“營改增”大環(huán)境，重構(gòu)企業(yè)經(jīng)營模式
營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)購買的甲供材獲得了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣17%的增值稅。若繼續(xù)采用營改增之前的承包方包工包法，建筑企業(yè)會選擇開具11%的增值稅專用發(fā)票，使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負大大降低；而已經(jīng)獲得增值稅專用發(fā)票的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在少計增值稅進項稅額的現(xiàn)象，容易使房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負水平上升。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)需重構(gòu)企業(yè)的經(jīng)營模式，將企業(yè)整體稅負水平保持在合理范圍內(nèi)，最終實現(xiàn)增值稅稅負合理與優(yōu)化。
（四）合理明確地劃分新老項目的費用界限，規(guī)避涉稅風險
房地產(chǎn)企業(yè)新老項目的計稅方法不同，因而在會計核算時應進行嚴格的區(qū)分。房地產(chǎn)新老項目需共同承擔的成本費用，且取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額，需選用適合的方法進行合理的分攤，轉(zhuǎn)出房地產(chǎn)老項目辦法的增值稅進項稅額。對無法確認是房地產(chǎn)老項目還是房地產(chǎn)新項目產(chǎn)生的費用，由房地產(chǎn)新項目全額承擔，予以用相應的增值稅進項稅額給予全額抵扣的政策。
參考文獻：
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第8篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
論文摘要：施工企業(yè)主要從事鐵路、公路、橋梁、房屋、市政、水利水電等施工生產(chǎn)，由于建筑產(chǎn)品的固定性、多樣性、施工周期長等特點，這種生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性決定了其財稅管理活動及稅收籌劃技巧也呈現(xiàn)出獨有的特點。本文擬通過對國家相關(guān)稅法政策的分析，結(jié)合具體的案例，從施工企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等不同經(jīng)濟活動出發(fā)，結(jié)合具體的案例，分析研究了施工企業(yè)稅收籌劃的基本規(guī)律與運作技巧。
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃是指負有納稅義務的單位和個人在納稅前采取各種合乎法律規(guī)定的方法有意減輕或消除稅收負擔的行為。也就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營事項的事先籌劃,最終使企業(yè)獲得最大的稅收收益。其特點如下：
1．合法性。論文百事通這是稅收籌劃最本質(zhì)的特征,也是區(qū)別偷逃稅行為的根本所在。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行,當納稅人有多種合法的可選擇納稅方案時,可選擇低稅負方案。因為法定最低限度的納稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔國家稅賦。
2．目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負，二是可以延遲納稅時間，有效降低資金成本。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標。
3．籌劃性。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前就必須綜合考慮稅收負擔因素,明確國家的立法意圖，設計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負，挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。
4.綜合性。綜合性是指企業(yè)稅收籌劃應著眼于企業(yè)整體全局,綜合考慮企業(yè)的稅收負擔水平,以及綜合經(jīng)濟效益，統(tǒng)籌規(guī)劃。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益；不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔的各種風險，如稅制變化風險、市場風險、利率風險、信貸風險、匯率風險、通貨膨脹風險等降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。
二、稅收籌劃的技術(shù)方法
1.免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用國家免稅政策，使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如《關(guān)于青藏鐵路建設期間有關(guān)稅收政策問題的通知》就減免建設期間的各項稅收。
2.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,利用國家減稅政策使納稅人減少計稅依據(jù)、降低應納稅所得而直接節(jié)稅的技術(shù)。
3.稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。
4.扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。如納稅人可以增加費用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。
5.抵免技術(shù)。抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。如國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅。
6.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。
7.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人通過延期繳納稅款而利用貨幣的時間價值，降低資金成本相對節(jié)稅的技術(shù)。
8.分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進稅率的稅種尤為重要,因為對于超額累進稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負擔就越重。因此,適時進行對象分割,有利于減少絕對稅款額。
9.匯總（合并）技術(shù)。匯總（合并）技術(shù)是指通過兼并經(jīng)營虧損，降低企業(yè)的應納稅所得以及匯總（合并）計算有關(guān)費用扣除減少集團企業(yè)的計稅基數(shù)或通過匯總（合并）后達到法定減免界限而降低稅負的技術(shù)。
三、施工企業(yè)稅收籌劃
（一）投資過程中的稅收籌劃
1、通過直接設立符合減免稅條件的新辦企業(yè)降低稅負，利用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅（2001）202號）規(guī)定對設在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設立子公司，進行主要經(jīng)營業(yè)務的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設，同時也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。
2、投資設立外商投資企業(yè)稅收籌劃
所謂外商投資企業(yè)，是指按照中國法律組成企業(yè)法人的“三資企業(yè)”。包括按照我國有關(guān)企業(yè)法在中國境內(nèi)投資舉辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)，以及全部資本均由外國投資者投資的外資企業(yè)。由于外資企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，因此可以通過投資設立外商投資企業(yè)降低稅負。
稅法規(guī)定如下：設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。因此，通過與外資共同投資設立企業(yè)，利用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策至少將相應企業(yè)所得稅稅負降低50％以上。
3、國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃
國家為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資出臺了相關(guān)抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點決定了固定資產(chǎn)損耗快、更新快，隨著我國鐵路、公路、房建、市政等建設項目的高速發(fā)展，特別是《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運專線建設更是需要施工企業(yè)必須及時技術(shù)改造相應技術(shù)設備。因此，施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)設備之前就應做好相應統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關(guān)部門的批復手續(xù)，合理的降低企業(yè)稅負。
根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅字[1999]290號及國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》（國稅字〔2000〕13號）文件規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
案例：某施工企業(yè)上年應納稅所得額100萬元，應納所得稅33萬元，本年購置國產(chǎn)設備100萬元，取得相關(guān)批復，本年應納稅所得額300萬元，本年可以抵免企業(yè)所得稅40萬元（300×33％-33＝66，100×40％＝40），實際繳納企業(yè)所得稅59萬元（300×33％-40）。
集團化的大型施工企業(yè)可以利用匯總（合并）技術(shù)將稅負降至更低，稅法規(guī)定匯總(合并)納稅的總機構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報表進行匯總(合并),確定匯總(合并)后應納稅所得額,據(jù)以計算的應繳企業(yè)所得稅額,可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務機關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額.總機構(gòu)(或母公司)匯總(合并)后的應繳所得稅額不足抵免時,未予抵免的成員企業(yè)投資額,可用總機構(gòu)(或母公司)以后年度匯總(合并)后的應繳所得稅額延續(xù)抵免,但抵免期限最長不得超過5年。
案例：某集團下轄甲、乙兩個子公司，甲子公司2004年應交所得稅33萬元，2005年購置國產(chǎn)設備200萬元，2005年應納稅所得額100萬元；乙子公司2004年應交所得稅66萬元，2005年購置國產(chǎn)設備500萬元，2005年應納稅所得額200萬元；母公司2004年應交所得稅99萬元，購置國產(chǎn)設備0萬元，2005年應納稅所得額400萬元，均取得相關(guān)抵免稅批復手續(xù)。集團2005年匯總（合并）抵免企業(yè)所得稅33萬元（（100+200+400）×33％-（33+66+99）＝33，（200+500+0）×40％＝280）；如果沒有匯總（合并）各公司分別計算2005年抵免所得稅0萬元（100×33％-33＝0，200×40％＝80；200×33％-66＝0，500×40％＝200；400×33％-99＝33；0×40％＝0）。
4、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股稅收籌劃
財政部、國家稅務總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財稅［2002]191號規(guī)定以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。因此，納稅人對擬準備銷售的不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，可以采取先投資入股，然后再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
案例：A公司擬向B酒店以2000萬元出售新開發(fā)的一幢大樓，該大樓開發(fā)成本1500萬元。則A公司自建行為按“建筑業(yè)”稅目依3％的稅率計算繳納營業(yè)稅45萬元（1500×3％），按“銷售不動產(chǎn)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅100萬元（2000×5%）。但是如果經(jīng)過籌劃A公司以這幢大樓作價2000萬元股權(quán)參與B酒店經(jīng)營。之后，A公司再把B酒店所擁有的股權(quán)以2000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給B酒店。根據(jù)財稅字(2002)191號文件規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。因此，A公司通過投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式，既不發(fā)生“建筑業(yè)”營業(yè)稅納稅義務，也不發(fā)生“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅納稅業(yè)務。
（二）籌資過程中的稅收籌劃
1、權(quán)益性資本與負債性資本籌資。施工企業(yè)無論通過債務籌資還是通過權(quán)益籌資，都存在著一定的資金成本，籌資決策的目標既要求籌資足額又要求資金成本最低。按照稅法規(guī)定，負債性資本的利息可以稅前扣除，而權(quán)益性資本只能作為企業(yè)稅后利潤的分配，因此施工企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時應盡量考慮債務籌資的利用。一般而言，如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點的息前稅前盈余時，運用負債籌資可獲得較高的每股收益；反之，當銷售額低于每股收益無差別點的銷售時，運用權(quán)益籌資可獲得較高的每股收益。
2、融資租賃的稅收籌劃。大型工程項目一般需要專業(yè)化固定資產(chǎn)設備，如果施工企業(yè)直接購置，需要占用大量資金，并且大型設備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項目的使用價值不大。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設備，同時保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。論文百事通
（三）經(jīng)營過程的稅收籌劃
1、簽訂經(jīng)濟合同稅收籌劃
施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有施工周期長、價值大的特點，經(jīng)濟活動一般需要簽訂合同。利用經(jīng)濟合同進行稅收籌劃，可以節(jié)減稅金支出。由于行業(yè)性質(zhì)決定，建筑施工企業(yè)主要涉及建筑勞務及其他服務。因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，通過適用不同的稅目，為進行稅收籌劃提供了很好的契機。
（1）工程合同價款的稅收籌劃
根據(jù)《中華人氏共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同中應盡量不將設備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業(yè)只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設備的價款，從而減少稅基，達到節(jié)稅的目的。
案例：某施工企業(yè)承包某單位設備的安裝工程，合同約定由施工企業(yè)提供設備并負責安裝，工程總造價為500萬元，在施工企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，簽訂建筑安裝合同約定決定改為只負責安裝業(yè)務，收取安裝費100萬，設備由單位自行采購提供。則該企業(yè)可節(jié)稅12萬元（500×3％－100×3％）。
（2）施工企業(yè)總分包合同稅收籌劃
稅法規(guī)定建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務則按“服務業(yè)”稅目5％的稅率征收營業(yè)稅。
案例：某建設單位B有一項工程,工程承包公司A只負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，施工單位C最后中標。建設單位B與施工單位C簽訂了金額為5000萬元工程承包合同。另外，建設單位B支付給A企業(yè)100萬元的服務費用。此時，A應納營業(yè)稅（適用服務業(yè)稅率）為：100萬元×5％＝50000元。
如果A企業(yè)進行籌劃，與建設單位B簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬元。然后，A企業(yè)再與施工單位C.簽訂金額為5000萬元的工程分包合同。A應繳納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬元-5000萬元）×3％＝30000元。于是，通過籌劃，A可少繳20000元的營業(yè)稅款。
2、納稅義務地點的稅收籌劃
國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在建筑現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅（建筑業(yè)3％）。
3、通過內(nèi)部非獨立核算的施工單位進行稅收籌劃
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]160號）的規(guī)定，“負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益”，是指發(fā)生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。因此單位內(nèi)部非獨立核算的施工單位為本單位承擔建筑安裝業(yè)務，不征收營業(yè)稅。
案例：某施工企業(yè)需要建造一棟1000萬元自用辦公樓，如由本企業(yè)獨立核算的單位承建，需要負擔營業(yè)稅30萬元（1000×3％），改由單位內(nèi)部非獨立核算單位承建則不用負擔營業(yè)稅金。
4、通過合作建房進行稅收籌劃
所謂合作建房，就是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）的規(guī)定，合作建房有兩種方式，即純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式，兩種方式中又因具體情況的不同產(chǎn)生了不同的納稅義務。在這種情況下，納稅人只要認真籌劃，就會取得良好的效果。
案例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)作價1000萬元，乙提供資金1000萬元。甲、乙企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，該建筑物造價2000萬元，于是，甲、乙各分得1000萬元的房屋。
根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅的義務。此時其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)稅為1000萬元，甲應納的營業(yè)稅為1000萬元×5%=50萬元。
若甲企業(yè)進行稅收籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。具體操作過程如下：甲企業(yè)以土地使用權(quán)、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承當投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。由于甲向企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，因此，無須繳納營業(yè)稅。僅此一項，甲企業(yè)就少繳了50萬元的營業(yè)稅款，從而取得了很好的籌劃效果。
5、施工企業(yè)會計處理的涉稅籌劃：
《企業(yè)會計制度》規(guī)定了可以根據(jù)職業(yè)判斷采用不同的會計方法，不同會計處理方法的選擇又會導致企業(yè)會計利潤實現(xiàn)時間上的前后移，由于貨幣時間價值的影響，使得企業(yè)應納所得稅的現(xiàn)值出現(xiàn)差異，故施工企業(yè)在經(jīng)營過程中可通過會計處理方法的選擇來進行稅收籌劃。例如，當物價呈持續(xù)上漲趨勢時，施工企業(yè)宜采用后進先出法，這樣攤?cè)牍こ坛杀镜拇尕泝r值較高，期未結(jié)存成本較低，可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的；
成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。合理的納稅籌劃還是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識往往也比較強。成功的稅收籌劃體現(xiàn)了國家的宏觀調(diào)控職能和產(chǎn)業(yè)政策，通過合理的稅收籌劃還能促進經(jīng)濟社會的長期發(fā)展和繁榮。
參考文獻：
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第9篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：“營業(yè)稅改增值稅”；稅制改革；路橋施工企業(yè)財務管理
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，建筑施工企業(yè)受到廣泛重視，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，且在實際經(jīng)營期間，涉及多個部門與多個行業(yè)。因此，國家在營改增稅制改革期間，將建筑施工企業(yè)作為重點試點對象，而企業(yè)財務管理工作受到一定的影響，需要做出進一步的改革，以便于積極應對營改增稅制的要求。
一、營業(yè)稅改增值稅背景分析
在2012年10月份，我國國務院招考了營業(yè)稅改增值稅試點范圍的座談會，提出將建筑行業(yè)納入試點范圍。對于稅收而言，主要就是通過規(guī)定的工作方式，更好的分配社會資源，關(guān)乎著社會與行業(yè)的發(fā)展。因此，在稅制改革的過程中，引起了建筑業(yè)的重視。而我國自從1994年開始，就對稅制進行改革，可以積極借鑒國際的先進方式，建立健全規(guī)范化的增值稅體系，明確稅制范圍，在增值稅與營業(yè)稅平行征收的情況下，沒有出現(xiàn)相互交叉的現(xiàn)象，可以促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，保證政府部門的財政收入，提高公共福利的水平，利用現(xiàn)代化稅務管理方式，對各行各業(yè)的稅負進行管控。但是，在長期發(fā)展的過程中，建筑業(yè)始終都是按照營業(yè)稅的標準開展稅務征收工作，此類方式導致出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象，使企業(yè)出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失，由此引發(fā)國家對營業(yè)稅進行改革，將增值稅作為建筑業(yè)的主要稅務體制，是未來發(fā)展中的必然之舉，也是減少建筑業(yè)重復征稅的唯一途徑。
二、營業(yè)稅改增值稅對路橋施工企業(yè)財務管理的影響
在營業(yè)稅改增值稅稅制改革的情況，路橋施工企業(yè)的財務管理工作會受到一定影響，具體表現(xiàn)為以下幾點：1.資產(chǎn)負債面臨的影響。對于施工企業(yè)資產(chǎn)而言，在營改增稅制推行之后，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)，都會從原始價款中對增值稅的金額進行扣除。而建筑企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，需要購買大量的機械設備與施工原材料等固定資產(chǎn)，因此，對于資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)科目會產(chǎn)生一定的影響。對于企業(yè)的負債而言，在營改增之后，需要購買固定資產(chǎn)，可以利用增值稅的抵扣方式，減少稅負，導致企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，增加資金投入量，使得企業(yè)不得不貸款。然而，在貸款期間，會增加利息，無法利用增值稅對其進行抵扣，導致企業(yè)的負債增加，負債科目受到一定的影響。2.利潤水平面臨的影響。企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展的過程中，利潤是衡量業(yè)績的重要指標。在營改增之后，在各類科目中不需要對營業(yè)稅進行核算處理，這也標明企業(yè)營業(yè)稅與附加稅負減少，變相的提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)利潤。3.現(xiàn)金流受到的影響。一般情況下，建筑施工企業(yè)在對收入進行確認的過程中，會利用百分比的方式計量，此類確認方式，會導致企業(yè)賬面數(shù)據(jù)與工程實際收入存在差異，且我國當前部分建筑施工企業(yè)存在拖欠工程款的現(xiàn)象，在竣工期間，都不能按時交付施工款，導致在納稅過程中，企業(yè)出現(xiàn)墊付稅負的現(xiàn)象，資金被占用，引發(fā)企業(yè)資金緊張問題。由此可見，在營改增推行之后，建筑施工企業(yè)進項稅的抵扣，需要按照上游企業(yè)所開具的銷項發(fā)票對其進行處理，也取決于增值稅發(fā)票情況。且在營業(yè)稅改增值稅的情況下，企業(yè)成本管理工作會受到一定的影響，可以促進成本管理工作的完善性與可靠性。主要因為在營業(yè)稅改增值稅之后，建筑施工企業(yè)會利用科學的方式，對其進行全面的管理與控制，做好成本支出記錄工作，滿足工作要求，提高工作效果。在營業(yè)稅改增值稅之后，建筑施工企業(yè)的合同管理工作受到廣泛關(guān)注，在預算編制與投標價格等因素的影響之下，需要全面考慮人工費用、材料費用、機械費用等因素，對進項稅抵扣因素進行全面的分析，提高工作質(zhì)量。
三、營業(yè)稅改增值稅背景下路橋施工企業(yè)的音軌的措施
路橋施工企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，需要積極應對營業(yè)稅改增值稅帶來的影響，建設高素質(zhì)人才隊伍，加大發(fā)票管理力度，提高稅收籌劃工作成效，滿足其實際發(fā)展需求。具體措施為以下幾點：1.建設高素質(zhì)人才隊伍。在稅制改革的背景之下，企業(yè)需要建設財務管理人才隊伍，把握相關(guān)契機，全面提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)與思想素養(yǎng)。對于路橋施工企業(yè)而言，需要從多個角度考慮問題，改革傳統(tǒng)的財務管理方式，打破工作局限性，通過先進的工作方法，提高企業(yè)財務管理質(zhì)量。且在營改增稅制影響之下，企業(yè)需要引進專業(yè)素質(zhì)較高的財務管理人才，對其進行階段性專業(yè)知識與先進技能的培訓，在一定程度上，可以提高財務管理人員的工作能力，滿足現(xiàn)代化建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求。2.加大發(fā)票管理工作力度。建筑施工企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，需要做好發(fā)票管理工作，根據(jù)相關(guān)要求，制定完善的稅收籌劃方案，保證工作質(zhì)量滿足相關(guān)規(guī)定。首先，企業(yè)需要及時發(fā)現(xiàn)進項稅費的抵扣問題，對發(fā)票內(nèi)容進行全面的檢查，制定完善的管理方案解決問題，提高發(fā)票管理工作質(zhì)量。同時，企業(yè)需要與采購方、分包方等，簽訂相關(guān)合同，了解對方是否為增值稅的一般納稅人。其次，建筑施工企業(yè)需要對進項稅費的抵扣情況進行分析，與增值稅一般納稅人相互合作，在獲取進項稅發(fā)票的情況下，減少自身稅負，提高經(jīng)濟效益。最后，在發(fā)票管理期間，需要保證增值稅發(fā)票的抵扣有效性，引導各個部門相互合作，要求財務管理人員全面了解在進項稅發(fā)票抵扣中存在的各類問題，不可以因為進項稅發(fā)票抵扣不及時出現(xiàn)嚴重的稅費問題，從而減輕企業(yè)在稅負方面的負擔，減少其中存在的經(jīng)濟損失問題。3.制定固定資產(chǎn)納稅籌劃方案。建筑施工企業(yè)在財務管理的過程中，需要根據(jù)營改增稅制的實際推行特點，做好固定資產(chǎn)納稅籌劃工作，按照相關(guān)要求，對其進行全面的管理與控制，逐漸提高稅務改革工作成效。首先，建筑施工企業(yè)在選擇供應商的過程中，需要優(yōu)先選擇可以開具相關(guān)專用發(fā)票的企業(yè)，將其作為供應商。其次，在實際采購期間，需要對費用支出情況進行分析，并在合同中明確費用的實際支出要求，獲取增值稅的專用發(fā)票。最后，在固定資產(chǎn)購進之前，需要制定完善的計劃方案，根據(jù)建筑施工企業(yè)的實際需求，建立健全計劃體系，例如：制定固定資產(chǎn)采購年度計劃方案、月度計劃方案等，在每個周期對固定資產(chǎn)的采購工作進行嚴格的管理與控制，全面提高籌劃工作成效，把握投資節(jié)奏，降低企業(yè)在稅務方面的支出。
四、結(jié)語
在營改增稅制改革的背景之下，路橋建筑施工企業(yè)需要做好財務管理工作，根據(jù)營改增之下財務管理受到的影響，科學分析相關(guān)工作要求，建立健全管理體制，創(chuàng)新工作形式，建設高素質(zhì)人才隊伍，提高財務管理工作質(zhì)量。
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