稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

“十三五”廣東展覽業(yè)十大發(fā)展方向

從廣東省貿(mào)促會(huì)的《2015年廣東省展覽業(yè)發(fā)展白皮書》獲悉，“十三五”廣東展覽業(yè)十大發(fā)展方向：1.展覽業(yè)宏觀管理更加明確。2.政府展會(huì)市場化改革加快。3.自貿(mào)區(qū)提供展覽創(chuàng)新平臺(tái)。4.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成新命題。5.“互聯(lián)網(wǎng)+”融合展覽業(yè)。6.展覽業(yè)加速“走出去”步伐。7.展覽業(yè)資本化進(jìn)程提速。8.展覽業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)加快。9.綠色環(huán)保搭建迎來良機(jī)。10.VR技術(shù)開始嶄露頭角。

亞歐博覽會(huì)通過產(chǎn)權(quán)市場招商開先河

近日，由中國―亞歐博覽會(huì)秘書處主辦，新疆產(chǎn)權(quán)交易所承辦的第五屆中國―亞歐博覽會(huì)廣告資源公開交易招商簽約儀式在新疆烏魯木齊召開。通過產(chǎn)權(quán)市場平臺(tái)組織招商活動(dòng)的創(chuàng)新合作探索，在全國尚屬首次，開創(chuàng)了國內(nèi)展會(huì)廣告資源進(jìn)場交易的先河，為將來的會(huì)展資源交易全進(jìn)場打下了基礎(chǔ)。

湖南最大會(huì)展中心年內(nèi)建成

作為省、市重點(diǎn)項(xiàng)目，長沙國際會(huì)展中心項(xiàng)目占地約800畝，設(shè)12個(gè)單層展館和南北兩個(gè)登陸廳，總建筑面積約44.5萬平方米，總投資約57.8億元，分兩期開建，其中一期建北面8個(gè)展館、北登陸廳及兩個(gè)連廊。展館室內(nèi)凈展示面積約17.75萬平方米，可提供8568個(gè)標(biāo)準(zhǔn)展位，另外還建有8.5萬平方米室外展場。未來這里除了能舉辦糖酒交易會(huì)、汽車展銷會(huì)，還能展出大型機(jī)械設(shè)備，甚至房子都能展示。

順德將出臺(tái)會(huì)展業(yè)扶持政策

目前順德區(qū)正準(zhǔn)備出臺(tái)會(huì)展業(yè)扶持政策，擬在資金、人才、教育、培訓(xùn)等方面對(duì)會(huì)展業(yè)進(jìn)行扶持。其中，順德區(qū)還將參照國內(nèi)其他城市的做法，成立會(huì)展發(fā)展基金，對(duì)展會(huì)、辦展企業(yè)等進(jìn)行資金補(bǔ)貼。該政策預(yù)計(jì)在今年下半年出臺(tái)，與展館建設(shè)同步推進(jìn)。

目前，位于順德區(qū)廣佛交界區(qū)域的廣東潭洲國際會(huì)展中心建設(shè)已接近尾聲，今年8月底即將投入運(yùn)營。首期展館建筑面積11萬平方米，室內(nèi)展覽面積5萬平方米，今年下半年，廣東潭洲國際會(huì)展中心將承辦第二屆珠江西岸先進(jìn)裝備制造業(yè)投資貿(mào)易洽談會(huì)，以及第二屆中國（廣東）國際“互聯(lián)網(wǎng)+”博覽會(huì)。

正在洽談的展會(huì)還有家電展、涂料展、陶瓷機(jī)械展、汽車的整車展和配件展，預(yù)計(jì)明年將會(huì)舉辦8個(gè)到10個(gè)展會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)展政策落實(shí)，數(shù)量可能還會(huì)有所增加。

懷柔出臺(tái)會(huì)展業(yè)“資金+交通”雙重扶持政策

近日，北京市懷柔區(qū)政府頒布了《懷柔區(qū)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展專項(xiàng)資金支持政策》，作為懷柔首部促進(jìn)會(huì)議會(huì)展產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金支持政策，其支持對(duì)象主要是品牌會(huì)展活動(dòng)和知名會(huì)展企業(yè)：對(duì)在懷柔舉辦的國內(nèi)會(huì)議和國際會(huì)議分別給予最高15萬元和30萬元的資金支持，對(duì)取得國際會(huì)議協(xié)會(huì)（ICCA）、國際展覽業(yè)協(xié)會(huì)（UFI）等國際組織認(rèn)證的會(huì)議會(huì)展項(xiàng)目再給予20萬元的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，針對(duì)具有重大國際國內(nèi)影響力的品牌會(huì)議會(huì)展活動(dòng)，確立了“一事一議”原則，擴(kuò)大了政策支持范圍。

第2篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：分稅制改革 地方稅收 諸多影響 應(yīng)對(duì)策略

一、引言

相關(guān)學(xué)者對(duì)分稅制度改革對(duì)我國地方造成的影響持有兩個(gè)不同的觀點(diǎn)：其中一種認(rèn)為我國地方經(jīng)濟(jì)和地方財(cái)政在隨著社會(huì)發(fā)展而發(fā)展的過程中以此為重要的基石，分稅制度中的規(guī)范化和合理化也因此值得更加深入的研究和討論，以此對(duì)地方政府官員起到一個(gè)重要的激勵(lì)作用，地方的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中也能夠以此為保障，他們認(rèn)為是將權(quán)利劃給了地方政府，地方經(jīng)濟(jì)在今后的改革和發(fā)展過程中能夠擁有更多的發(fā)展和改革空間，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很強(qiáng)的推動(dòng)作用；另一種對(duì)此持反對(duì)意見，地方財(cái)政因?yàn)榉侄愔频母母镌诘胤缴鲜チ讼惹暗牡匚唬胤浇?jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中也因此受到了嚴(yán)重的阻礙。實(shí)際建設(shè)過程中的那些重復(fù)、浪費(fèi)的建設(shè)是這種觀點(diǎn)中列出的重要實(shí)例。他們認(rèn)為資源分配效率低下的問題沒有通過分稅制改革得到解決，而認(rèn)為分稅制的改革不僅沒有解決實(shí)際的問題，還使市場被分割，地方政府也顯著加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的控制力度，造成經(jīng)濟(jì)增長停滯的現(xiàn)象，資源分配不均的問題也沒有得到改善，造成了人們的實(shí)際收入中越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)來源，地方政府對(duì)財(cái)政在實(shí)際預(yù)算過程中的約束并沒有因?yàn)榉侄愔频母母锉粡?qiáng)化，僅僅加深了預(yù)算過程中的軟約束。

二、分稅制的基本概念

分稅制實(shí)際上是一種財(cái)政管理的體制，其主要特點(diǎn)是分級(jí)分稅的預(yù)算管理模式，其本質(zhì)可以理解成中央與地方在分配財(cái)政過程中使用的一種方式和手段。具體是國家根據(jù)地方政府的財(cái)政支出情況，以事、財(cái)兩權(quán)為基本依據(jù)進(jìn)行分配；并將其中的稅種進(jìn)行統(tǒng)一定的劃分，以此保證中央返還地方稅收的制度能夠得以迅速的建立，其中稅收的支付制度在建立過程中也依據(jù)地方財(cái)政的實(shí)際需求來建立；最后再結(jié)合地方財(cái)政的實(shí)際情況將預(yù)算制度建立起，以此保證各級(jí)財(cái)政在支出和收入的全過程中都能夠被監(jiān)管。

三、分稅制改革對(duì)地方稅收的影響

分稅制度從1994年改革至今，主要對(duì)中央和省政府之間財(cái)政關(guān)系進(jìn)行了確立，但省級(jí)以下在稅收分配上的制度沒有得到根本的確立。在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，省級(jí)以下不同的政府有不同的分配制度，地方政府自主的收入權(quán)以此被剝奪，地方政府的實(shí)際收入也因?yàn)槿狈侠淼姆峙錂C(jī)制不能夠得到預(yù)算，導(dǎo)致了地方政府收支能力大幅度下降，稅收在征收的過程中也沒有任何秩序。如下三點(diǎn)是分稅制對(duì)地方主要影響：

（一）對(duì)營業(yè)稅收入的分配

我國對(duì)營業(yè)稅征收方式實(shí)行了屬地征收的基本原則。但是實(shí)際征收過程中并沒有遵循這一原則，稅收征收制度缺乏執(zhí)行力度，使地方政府的利益受到很大程度的損耗，政府在提供了大量的服務(wù)之后卻不能夠得到基本的稅款，導(dǎo)致了稅收稅源存在明顯的誤差。而這些稅收問題一般都存在于省級(jí)以下政府中導(dǎo)致了政府的服務(wù)和稅收分配存在差異，地方政府的財(cái)政收入和財(cái)政分配也會(huì)因此變得更加混亂。同時(shí)還會(huì)因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)自身的機(jī)構(gòu)所在地不在當(dāng)?shù)?，營業(yè)稅收也會(huì)以此大量流失，地方政府也會(huì)因?yàn)樘峁┝朔?wù)卻得不到稅收產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵觸情緒。

（二）對(duì)增值稅收入的分配

增值稅這一主體稅種一直屬于中央和地方的共享稅種，每年增值稅都占了45%比例。但是由于征收制度的不完善，稅收在分配過程中出現(xiàn)了不均的現(xiàn)象。1.增值稅中的價(jià)外稅逐漸將稅收向購買者身上轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品的價(jià)格中并不包含價(jià)外稅，其自身稅款的計(jì)算是將商品的價(jià)值和稅率相乘，因?yàn)橛上M(fèi)者承擔(dān)，導(dǎo)致稅款逐漸被轉(zhuǎn)移到了消費(fèi)者身上，其中因?yàn)閷?shí)際交易過程中出現(xiàn)了大量的跨地交易，各地政府之間的稅款也因因此變得更加混亂，甚至造成稅款的流失；2.管轄權(quán)在實(shí)際征收過程中沒有進(jìn)行合理的劃分。但從行業(yè)領(lǐng)域來講，制造業(yè)是我國增值稅的主要存在的主要領(lǐng)域，依據(jù)現(xiàn)今稅務(wù)法中的條款和規(guī)定，商品的增值稅被當(dāng)?shù)卣魇?，但消費(fèi)者卻承擔(dān)了這筆稅款，若在進(jìn)行東西部之間的交易過程中，例如稅款被東部政府收取，稅收卻由西部繳納，稅款流失的現(xiàn)象也變會(huì)因此出現(xiàn)；3.在稅收返還制度中沒有對(duì)地域之間稅收的轉(zhuǎn)嫁情況進(jìn)行充分的考慮，返還的基數(shù)仍舊沿用1993年的返還基數(shù)，超過的技術(shù)則按照其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行遞減返還。地方的增值稅在這種體制下增長速度越快，上繳的稅務(wù)金額也會(huì)更多，返還增值稅的數(shù)額也會(huì)因此得到明顯的增加。所以我國部分地區(qū)會(huì)因?yàn)樽陨淼貐^(qū)的高稅收獲得大量金額的返還稅務(wù)，返還稅務(wù)的金額和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)基礎(chǔ)有直接的關(guān)系，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)基數(shù)高，稅后返還也會(huì)因此變得更高。

（三）對(duì)企業(yè)所得稅的分配

從2002年我國稅收改革之后，傳統(tǒng)的按照隸屬關(guān)系的分配方式已經(jīng)被打破，分項(xiàng)稅收的現(xiàn)象已經(jīng)不復(fù)存在，中央和地方政府對(duì)稅收的分配方式也按照一定的比例進(jìn)行分配，除了一些特別的企業(yè)和機(jī)構(gòu)需要將稅收直接上繳給中央之外，分配方式都是企業(yè)和中央隔得40%。但是在實(shí)際征收稅務(wù)時(shí)，仍然脫離不了先前那種劃分征收的方式。造成了地方政府應(yīng)得的企業(yè)所得稅大量流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

四、實(shí)際應(yīng)對(duì)策略

現(xiàn)今地方政府面臨分稅制改革造成的諸多不良影響應(yīng)該從根源上分析稅務(wù)流失的原因，采取合理的措施改善這一局勢，設(shè)立起地方征稅的制度，相關(guān)企業(yè)單位和個(gè)人商家必須嚴(yán)格按照規(guī)定來繳納稅務(wù)，對(duì)于異地交易過程中的稅務(wù)流失現(xiàn)象要進(jìn)行明確的規(guī)定，保證政府獲得的稅收能夠最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙志耘，楊朝峰.分稅制改革以來我國地方稅收努力研究――基于省際面板數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2009；12

[3]王繼廣.淺談完善地方稅收體系[J].北方經(jīng)貿(mào)，2013；7

第3篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

一、征稅根據(jù)問題的新思路

國家征稅的依據(jù)是什么？在社會(huì)主義條件下為什么還要征稅？有的學(xué)者認(rèn)為，國家的征稅是憑著國家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)國家職能的需要，規(guī)定公民和法人依法無償?shù)亍⒐潭ǖ?、?qiáng)制性地向國家或政府繳納稅收的義務(wù)，以實(shí)現(xiàn)國家的安全和公共秩序，滿足公眾的利益和為公眾謀福利，使納稅人一方面負(fù)有納稅的義務(wù)，另一方面也享受公共的權(quán)益。還有的學(xué)者認(rèn)為，稅收是納稅人為獲得國家提供的安全保護(hù)和公共秩序等公共產(chǎn)品和服務(wù)所付出的一種代價(jià)。國家與納稅人之間是一種利益的交換關(guān)系。筆者認(rèn)為，社會(huì)主義條件下仍然征稅的依據(jù)或理由主要是：1.社會(huì)主義政權(quán)的存在和強(qiáng)大，國家職能作用的充分發(fā)展，需要稅收和稅法；2.按照社會(huì)生產(chǎn)與再生產(chǎn)，社會(huì)總產(chǎn)品的分配與再分配，尤其是社會(huì)總產(chǎn)品的扣除規(guī)律，需要稅收的存在；3.為了正確處理國家與各種經(jīng)濟(jì)形式之間的分配關(guān)系，要有稅收的存在；4.社會(huì)主義社會(huì)要運(yùn)用價(jià)值規(guī)律發(fā)展商品經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)，要有稅收的存在；5.稅收是國家組織財(cái)政收入主要的和最好的形式，國家財(cái)政的存在需要稅收；6.稅收是歷史不可回避的產(chǎn)物，社會(huì)主義社會(huì)也必須繼承改革和發(fā)展。

二、稅收法定標(biāo)準(zhǔn)與依法治稅的結(jié)合

究竟按什么標(biāo)準(zhǔn)來征稅，也存在兩種思想觀念和衡量標(biāo)準(zhǔn)。一種是以權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)征稅帶有極大的任意性。另一種是以法律為標(biāo)準(zhǔn)，按照國家制定的法律法規(guī)為征稅的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)任意征稅是一種限制。該標(biāo)準(zhǔn)被稱之為稅收法定主義和依法治稅論。

稅收法定主義的基本內(nèi)容包括：稅種的開征必須由法律規(guī)定，沒有法律規(guī)定，國家不能征稅；稅收的構(gòu)成要素法定化，稅種的構(gòu)成必須在法律中明確，行政機(jī)關(guān)不得任意征稅和減免稅收；征稅機(jī)關(guān)必須按程序征稅，納稅人必須依法納稅，對(duì)稅務(wù)爭議有權(quán)獲得行政救濟(jì)和司法救濟(jì)；征稅程序必須由法律事先規(guī)定，稅收稽查要依法進(jìn)行，稅務(wù)爭議也必須由法律來解決，行政機(jī)關(guān)尤其是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)無征稅的自由裁量權(quán)。此外，稅收法定主義還要求對(duì)稅法的解釋從嚴(yán)，不得擴(kuò)大解釋，不得類推適用。稅收法定主義的觀點(diǎn)具有進(jìn)步意義，也是依法治稅的理論根據(jù)之一。

在我國早在20世紀(jì)80年代就明確提出了依法治稅的思想和政策，經(jīng)過20年的運(yùn)用和發(fā)展，依法治稅已成為稅收工作的基本政策和指導(dǎo)方針。所謂依法治稅就是：從稅收工作的實(shí)際情況出發(fā)，依照憲法和法律、行政法規(guī)，對(duì)稅收各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范性征收與繳納，實(shí)現(xiàn)有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，使全國各項(xiàng)稅收工作健康、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展。依法治稅是稅收法定主義在中國的具體表現(xiàn)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革和稅制體制改革產(chǎn)物，是依法治國、依法行政的必然結(jié)果。

三、稅法的公法屬性和稅法對(duì)其他法律部門的交叉運(yùn)用

稅法究竟是公法還是私法，發(fā)展的趨勢是公法優(yōu)于私法，還是公法私法化。

筆者認(rèn)為，稅法是屬于公法，公法優(yōu)于私法。稅法中尤其是新稅收征管法中對(duì)民商法多條款的規(guī)定和運(yùn)用，不是公法私法化，而是公法優(yōu)于私法，私法要服務(wù)于公法。其理由有以下幾點(diǎn)：

首先，從歷史上來看，公法和私法的劃分最早由古羅馬法學(xué)家烏爾比安提出，他認(rèn)為，保護(hù)國家利益的法律屬于公法，保護(hù)私人利益的法律屬于私法。后來西方法學(xué)家也都繼承了這種主張。

其次，我國法學(xué)家現(xiàn)在也正在研究公法和私法的劃分問題，這種劃分有利于明確國家與公民之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，公民與公民之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系。財(cái)稅法是屬于公法，是國家法，是為實(shí)現(xiàn)國家職能的需要而參與對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品和國民收入的分配與再分配的重要法律。

第三，在新稅收征管法中，含有如對(duì)納稅擔(dān)保制度的規(guī)定、對(duì)稅收優(yōu)先與擔(dān)保債權(quán)的征收制度的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托與人承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定，以及對(duì)欠繳稅款造成國家損害的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依靠合同法第七十三條、第七十四條行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定等，這些都是民法通則和合同法以及民法學(xué)在稅收征管法中的運(yùn)用，對(duì)這些條款有力地證明了新稅收征管法是一部公法中包含私法之間的交叉，財(cái)稅法與行政法、民商法的交叉，以及體現(xiàn)了社會(huì)主義法律體系的運(yùn)用和支撐的公法。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收法律關(guān)系是債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，是金錢給付關(guān)系。這也是在19世紀(jì)末、20世紀(jì)初，西方國家和日本出現(xiàn)的一些觀點(diǎn)。認(rèn)為國家與納稅人之間是債務(wù)關(guān)系，是國家債權(quán)與稅收債務(wù)的關(guān)系，而稅收債權(quán)又是指國家請求納稅義務(wù)人交納稅款的權(quán)利，稅收債務(wù)又是指稅收債務(wù)人（納稅人）依法為給付稅款之義務(wù)。我國是全民所有制和公有制占主導(dǎo)地位的國家，稅收的80％以上來自全民所有制和公有制，國家的權(quán)力屬于人民，人民當(dāng)家作主，這種國家權(quán)力、國家制度、國家的職能與納稅人的根本利益是一致的。

四、稅法的本質(zhì)與公共財(cái)政的統(tǒng)一

我國稅法的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”。公共財(cái)政的理論認(rèn)為，稅收是公共財(cái)政的重要組成部分，它本身就是一種公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。所謂公共財(cái)政，簡而言之，即為市場和私人提供公共服務(wù)或公共產(chǎn)品的財(cái)政，它是市場經(jīng)濟(jì)下政府財(cái)政的基本選擇和必然要求。在公共財(cái)政框架下，政府支出（支付）體現(xiàn)為社會(huì)的公共支出，列入財(cái)政支出的事項(xiàng)，大多屬于滿足社會(huì)公共需要的層次。與此相適應(yīng)，在公共財(cái)政下，政府收入來源于社會(huì)的公共收入，并主要體現(xiàn)為稅收收入。因此，稅收實(shí)際上是為社會(huì)成員為獲得公共需要的滿足，或者消費(fèi)公共物品和服務(wù)而被強(qiáng)制性地支付的一種價(jià)格和費(fèi)用形式。“取之于民，用之于民”的稅收法律本質(zhì)與市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政基本上是一致的，與國家職能的轉(zhuǎn)變和實(shí)施是合而為一的。

第4篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

以卜這些，是河北省豐寧縣財(cái)政監(jiān)督局局長程秀東一這個(gè)看似溫文爾雅，滿是書卷氣的年輕人說的，雖然其實(shí)已經(jīng)不是很年輕，但年輕人的銳氣在他身上不僅毫無減退的跡象，而是以一種更為融通的方式呈現(xiàn)了出來。

財(cái)稅的二次融合

自古說財(cái)稅不分家，但自從分稅制改革以后，稅務(wù)部門和財(cái)政的距離似乎漸行漸遠(yuǎn)。豐寧作為一個(gè)縣級(jí)財(cái)政單位，卻是船小好掉頭。

程秀東表示，財(cái)政在預(yù)算監(jiān)督方面，主要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅監(jiān)管。近年來財(cái)政部門在縣政府批準(zhǔn)下，組織稅務(wù)、審計(jì)、公安、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)全縣企業(yè)開展企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)偷稅，稅務(wù)部門漏征、違規(guī)減免和截留、混庫等問題依法進(jìn)行了處理，保征收入預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，加強(qiáng)企業(yè)依法納稅意識(shí)，充分發(fā)揮了財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中綜合經(jīng)濟(jì)管理的職能。

除此之外，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)收益、政府收費(fèi)、基金收入監(jiān)管。把財(cái)政、國土、教育、公安等執(zhí)收、執(zhí)罰單位作為檢點(diǎn)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位單位資產(chǎn)出租收入、資產(chǎn)處置收入管理。他們對(duì)全縣行政事業(yè)單位開展了“小金庫”專項(xiàng)清理檢查，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，提高資金使用安全性、有效性。把住部門行政事業(yè)性收費(fèi)、國有資產(chǎn)出租、出借和轉(zhuǎn)讓收益等各項(xiàng)收入關(guān)口，各項(xiàng)收入都要全部納入預(yù)算管理。基礎(chǔ)的是最難的

程秀東表示，一般情況下輿論都在關(guān)注“非正常”的內(nèi)容，而忽略了一般情況下的一般性支出預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。部門預(yù)算一經(jīng)人代會(huì)審查通過并批復(fù)到部門后，就具有法律效力，是一個(gè)法律文件，各部門就要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，這也是依法行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

以今年為例，他說，一方面，要嚴(yán)格控制預(yù)算追加。除國家、省和市新出臺(tái)的重大增支政策外，不再追加安排部門經(jīng)費(fèi)支出。執(zhí)行中發(fā)生的新增支出，由各部門在核定的預(yù)算中調(diào)劑解決，確實(shí)無法調(diào)劑的，可在編制下年度部門預(yù)算時(shí)再申報(bào)。另一方面，嚴(yán)控制一般性支出。加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)用車配備使用管理，深入開展節(jié)能降耗活動(dòng)，建立厲行節(jié)約長效機(jī)制。

在一般性支出預(yù)算監(jiān)管外，也要加強(qiáng)基本建設(shè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。近年來開展了財(cái)政投資評(píng)審工作，有力保障了基本建設(shè)預(yù)算執(zhí)行。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、決算進(jìn)行全過程監(jiān)管，對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，對(duì)決處進(jìn)行審查。今年項(xiàng)目單位申報(bào)預(yù)算審減額達(dá)40％，項(xiàng)目決算審減額達(dá)平均20％。這不能不說明一些歷史中存在的問題。資金不過年

“按照全省財(cái)政工作會(huì)議關(guān)于不斷深化公共財(cái)政改革，進(jìn)一步挺高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性、有效性的要求，圍繞財(cái)政監(jiān)管中的重點(diǎn)，抓住社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，主要足對(duì)支農(nóng)惠農(nóng)資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)分成資金、社保資金以及其它專項(xiàng)資金的使用情況和效果進(jìn)行監(jiān)督。”這是他說的“官方規(guī)定”。但他說，就算從“非官方”卜，預(yù)算管理，尤其是項(xiàng)目支出方面，想做到資金不過年，還是有相當(dāng)?shù)碾y度。

項(xiàng)R支出是々項(xiàng)資金支出的重點(diǎn)。先有資金后有項(xiàng)目嚴(yán)重制約了財(cái)政資金合規(guī)性，許多項(xiàng)日沒有經(jīng)過論證就匆忙上馬，造成資金沒有效益，被挪用、擠占，用于單位的招待、職工福利和部分人員的旅游考察經(jīng)費(fèi)。針對(duì)這個(gè)問題負(fù)責(zé)，除進(jìn)行項(xiàng)目審核論證、評(píng)審?fù)?，還要進(jìn)行預(yù)期績效目標(biāo)說明，對(duì)歷年的節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金再次統(tǒng)籌運(yùn)作，對(duì)已執(zhí)行完畢或確實(shí)難以執(zhí)行的項(xiàng)目，要予以取消。結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的資金，統(tǒng)籌作用，不要連續(xù)跨年結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)突擊花錢的進(jìn)行嚴(yán)肅查處。

打開內(nèi)部通道

不僅一個(gè)地方財(cái)政對(duì)我們表示，我們大多關(guān)注的都是財(cái)政和各部門之間的審計(jì)關(guān)系，財(cái)政內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作往往處于一個(gè)被忽視的地位。程秀東說，要深化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，一是要提高內(nèi)部監(jiān)督的覆蓋面，加大內(nèi)部監(jiān)督辦度，推進(jìn)建立長效穩(wěn)定的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。在全縣各行政事業(yè)單位和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘請財(cái)政監(jiān)督員，財(cái)政局兼職監(jiān)督人員。擴(kuò)大財(cái)政監(jiān)督的社會(huì)影響力和覆蓋面。使財(cái)政監(jiān)督逐步社會(huì)化。二是提高內(nèi)部監(jiān)督的層次，從檢查型向控制型轉(zhuǎn)變。三是為更好的規(guī)范財(cái)政對(duì)內(nèi)對(duì)監(jiān)督檢查行為，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政監(jiān)督檢查程序，成立案件審理委員會(huì)，規(guī)范財(cái)政檢查案件的審理程序。

那么如何界定“錢花的好不好”呢?他說，應(yīng)當(dāng)從支出績效評(píng)價(jià)人手，推進(jìn)預(yù)算績效管理。實(shí)行預(yù)算績效管理，是提高財(cái)政資金使用效益的重要保證。但在資金使用管理上，一些部門不同程度存在著重投入、輕管理，重使用、輕績效，資金使用分散等問題。為此，通過開展支出績效評(píng)價(jià)，推進(jìn)預(yù)算績效管理，向管理要效益。財(cái)政局對(duì)部分財(cái)政資金實(shí)行了績效評(píng)價(jià)試點(diǎn)。預(yù)算中安排的專項(xiàng)資金，采取自評(píng)、交叉評(píng)、系統(tǒng)評(píng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立評(píng)等形式，全部列入了績效考評(píng)范圍。并將考評(píng)結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算管理和編制預(yù)算的

問題，還是問題

程秀東表示，雖然財(cái)政監(jiān)督每年都在喊，而且不斷在加大力度，但實(shí)際存在的問題還是需要我們?nèi)タ陀^對(duì)待的。首先是決策科學(xué)化、民主化。財(cái)政監(jiān)督?jīng)Q策是影響財(cái)政監(jiān)督實(shí)效的第一步，而且是關(guān)鍵的一步。財(cái)政監(jiān)督?jīng)Q策，尤其財(cái)政監(jiān)督戰(zhàn)略性思路的確定、具體工作的布置、監(jiān)督方法的采用、監(jiān)督重點(diǎn)的確定等方面，一定要針對(duì)當(dāng)時(shí)財(cái)政管理現(xiàn)狀及其薄弱環(huán)節(jié)，講究科學(xué)決策、民主決策、正確決策，并盡量避免考慮部門利益和團(tuán)體局部利益。

其次，要正確處理落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)批示與完善財(cái)政管理制度的關(guān)系。在實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)某項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作的效果，常?？粗卦摴ぷ髂芊竦玫筋I(lǐng)導(dǎo)的批示。應(yīng)該說，領(lǐng)導(dǎo)批示是對(duì)該項(xiàng)工作的肯定，但更重要的是通過財(cái)政監(jiān)督行為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)政管理制度存在的某方面問題，并督促其得到改進(jìn)。他說，財(cái)政的任何“動(dòng)作”都有其成本跟隨，監(jiān)督亦然。要增強(qiáng)“財(cái)政監(jiān)督成本”意識(shí)，加強(qiáng)有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合?！柏?cái)政監(jiān)督成本”意識(shí)應(yīng)貫穿于整個(gè)財(cái)政監(jiān)督過程始終，除上面提到的要科學(xué)決策等內(nèi)容外，還有一個(gè)重要方面就是要在財(cái)政監(jiān)督行為具體實(shí)施過程中、監(jiān)督檢查處理上等方面，加強(qiáng)有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，減少政府部門行為間的內(nèi)耗，提高監(jiān)督檢查效率。

監(jiān)督者的監(jiān)督者

第5篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

從1978年到1993年，我國財(cái)稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的，導(dǎo)致了財(cái)稅體制的收入功能逐漸減弱。以實(shí)行財(cái)政大包大干的1988～1993年為例，中央財(cái)政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國民經(jīng)濟(jì)增長同步，也不能與財(cái)政總規(guī)模的增長同步，致使中央財(cái)政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財(cái)政缺乏應(yīng)有的回旋余地。

從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。

分稅制與承包制相比，其財(cái)政收入功能明顯增強(qiáng)，一是根據(jù)財(cái)政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實(shí)行分稅，將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種。二是對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強(qiáng)了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟(jì)增長而不斷擴(kuò)大的稅源，并且收入入庫及時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴(kuò)大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強(qiáng)稅收征管，確保分稅制體制的順利實(shí)施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。特別需要指出的是，通過分稅，中央財(cái)政建立了穩(wěn)定增長的運(yùn)行機(jī)制，一改過去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計(jì)劃的辦法，減輕了工作難度。

現(xiàn)行財(cái)稅體制經(jīng)過4年的運(yùn)行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運(yùn)行期，其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財(cái)政相對(duì)地方財(cái)政增長少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財(cái)政增長的規(guī)模和幅度是很大的，對(duì)于緩解中央財(cái)政困難起到了重要作用?，F(xiàn)行體制也大大調(diào)動(dòng)了發(fā)展地方的財(cái)源和加強(qiáng)收入管理的積極性，地方財(cái)政的大幅度增收減輕了地方對(duì)中央的依賴。

在充分肯定現(xiàn)行財(cái)稅體制收入功能增強(qiáng)的同時(shí)，我們還必須清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)政收入占GDP下降的勢頭未能得到有效遏制，1994年為11.2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財(cái)政收入增長與經(jīng)濟(jì)增長不能同步增長的主要原因何在？我們扼要分析如下：

1.在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計(jì)入GDP中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻(xiàn)。

2.我們的經(jīng)濟(jì)增長方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。這種粗放型增長方式對(duì)商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。

3.由于在對(duì)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過分側(cè)重經(jīng)濟(jì)增長規(guī)模和水平，虛報(bào)GDP的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來了占比的下降。

4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的個(gè)人所得稅劃為地方稅。

5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計(jì)還存在不合理之處。

6.財(cái)經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。

7.預(yù)算外對(duì)預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費(fèi)、基金侵占稅基。

8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。

從上面的簡單分析可以看出，導(dǎo)致財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制對(duì)稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：

1.中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)是推進(jìn)分稅制財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來看，這方面的問題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財(cái)權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價(jià)還價(jià)的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強(qiáng)稅收征管上，無形中加劇了稅收的流失。

2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級(jí)分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級(jí)財(cái)政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問題主要表現(xiàn)在：地方財(cái)政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級(jí)財(cái)政并沒有“劃分稅種”，有的實(shí)行包干體制，有的實(shí)行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說，省以下財(cái)政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。

3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財(cái)權(quán)沒有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范?，F(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來確定，稅收返還帶有明顯的過渡性特征。省以下各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門，專項(xiàng)補(bǔ)助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。

4.財(cái)政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運(yùn)韃恍鰲?994年在國稅系統(tǒng)實(shí)行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實(shí)行縣級(jí)地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級(jí)政府對(duì)縣地稅局的管理能力基本喪失，不時(shí)發(fā)生縣稅務(wù)機(jī)關(guān)向地方政府和財(cái)政部門討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。按理說，地稅局作為地方的征稅機(jī)構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補(bǔ)貼，多要經(jīng)費(fèi)等不正?，F(xiàn)象，變成了縣政府、縣財(cái)政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財(cái)政收入沒有保障。

此外，還有國稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問題。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在稅收征管上，比如國稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時(shí)認(rèn)為核定有誤時(shí)，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費(fèi)情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。

二、分稅制財(cái)政體制的完善

為了保證稅收收入與國民經(jīng)濟(jì)同步增長，有必要從以下幾個(gè)方面完善分稅制財(cái)政體制：

1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能范圍。從國外的經(jīng)驗(yàn)來看，在市場經(jīng)濟(jì)條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品，如國防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性，又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4）對(duì)具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分，大體上可依據(jù)以下三個(gè)原則來確定：（1）受益原則。也就是說，凡政府提供的服務(wù)，其受益對(duì)象為全國民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對(duì)象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2）行動(dòng)原則。也就是說，凡政府公共服務(wù)的實(shí)施在行動(dòng)上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動(dòng)在實(shí)施過程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3）技術(shù)原則。也就是說，凡政府公共活動(dòng)或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項(xiàng)目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財(cái)政支出。

2.合理劃分各級(jí)政府稅收來源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來源，其中很重要的一點(diǎn)就是各自要有穩(wěn)定的稅收來源，也就是說各自財(cái)政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個(gè)原則：（1）效率原則，該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，所得稅由于所得地點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，中央政府就比地方政府征收有效率，而財(cái)產(chǎn)稅由于財(cái)產(chǎn)地點(diǎn)相對(duì)固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟(jì)原則，該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場的形成，象所得稅，消費(fèi)稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則，該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個(gè)人所得稅是為了調(diào)節(jié)個(gè)人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來征收，在勞動(dòng)力可以自由流動(dòng)的情況下，地方政府為了提高本級(jí)財(cái)政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競爭，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個(gè)人所得稅應(yīng)歸中央政府。

第6篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：納稅人權(quán)利；民主財(cái)政；公共財(cái)政

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）06-0020-02

引言

改革開放以來，中國政府明確提出要建立公共財(cái)政體制，即政府的主要職能是彌補(bǔ)市場缺陷，生產(chǎn)和提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，對(duì)公共領(lǐng)域的資源進(jìn)行有效配置。然而實(shí)踐表明，中國的公共財(cái)政體制至今仍不完善，尤其在公共服務(wù)領(lǐng)域的效率方面仍有不足。究其原因，是由于民主財(cái)政的建設(shè)相對(duì)滯后。公共財(cái)政的實(shí)質(zhì)是民主財(cái)政，是一種按照民眾的意愿，通過民主的程序，運(yùn)用民主的方式來理政府之財(cái)?shù)闹贫?。它具有以下三個(gè)特點(diǎn)：一是財(cái)政收入主要來自于稅收；二是財(cái)政支出主要用于滿足公共需要；三是公眾有較多的財(cái)政參與度[1]。其中，公眾的財(cái)政參與度最為關(guān)鍵，是衡量民主財(cái)政機(jī)制完善與否的重要尺度。

制度有其需求方和供給方，制度的形成是由需求方推動(dòng)還是由供給方推動(dòng)會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。民主財(cái)政作為一種制度安排，其需求方是納稅群體，供給方是國家或政府，二者都是民主財(cái)政的主體。民主財(cái)政的建立與完善與否，關(guān)鍵就看政府和納稅人在財(cái)政制度變遷過程中是否發(fā)揮出應(yīng)有的作用，而納稅人的作用更為重要。英國之所以能夠最早建立起完善的民主財(cái)政制度，正是由于強(qiáng)烈的納稅人權(quán)利意識(shí)以及政府對(duì)納稅人權(quán)利的有效保護(hù)。納稅群體為了自覺維護(hù)自身的權(quán)利與利益，通過民主機(jī)制建立和完善民主財(cái)政制度，形成限制政府權(quán)力、維護(hù)納稅人公共利益的長效機(jī)制。

一、納稅人權(quán)利意識(shí)缺失階段

在中國漫長的封建制時(shí)代，自然經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，民眾過的是自給自足的生活，儒家思想推崇“家天下”的禮制和封建宗法制度，重在強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)社會(huì)及他人所承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，人民成為君王這個(gè)封建大家長的子民，而非公民。封建思想造就了民眾的草民意識(shí)、臣民觀念和小農(nóng)意識(shí)，培養(yǎng)不出獨(dú)立的公民意識(shí)，更不用說權(quán)利意識(shí)和民主意識(shí)了。這就形成了百姓納稅后自給自足、管民相安無事的供養(yǎng)性財(cái)政，完全是為統(tǒng)治階級(jí)服務(wù)的。

建國后，社會(huì)主義制度的確立結(jié)束了中國長達(dá)二千一百多年的封建統(tǒng)治。雖然“人民當(dāng)家做主”的時(shí)代已經(jīng)到來，但是在單一的所有制結(jié)構(gòu)和高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府確立了統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制。這種體制下，財(cái)政權(quán)力高度集中，企業(yè)沒有任何自和決策權(quán)，銷等各個(gè)環(huán)節(jié)都依賴于政府的指令性計(jì)劃，具有名副其實(shí)的行政性特點(diǎn)。在“國家分配論”的影響下，國家的財(cái)政稅收具有強(qiáng)制性、無償性，國家或政府被看做財(cái)政的唯一主體，個(gè)體利益被統(tǒng)一于國家和集體利益之中，并強(qiáng)調(diào)“個(gè)人利益要服從國家和集體利益”。這種環(huán)境下，國家利益吞沒了納稅人的個(gè)體權(quán)利，國家優(yōu)先于納稅人，雙方之間的關(guān)系就是命令與服從的關(guān)系。稅收政策和財(cái)政政策完全是按照政府的意愿、根據(jù)國家的需要、憑借政治權(quán)力強(qiáng)制貫徹的，財(cái)政制度改革也迫于政府自身的財(cái)政壓力，并非納稅人的要求。因此在改革開放以前，傳統(tǒng)封建思想使得納稅人不具備權(quán)利意識(shí)，政府在主觀上也沒有考慮到納稅人權(quán)利保護(hù)的問題，在這一階段中國納稅人的權(quán)利保護(hù)處于缺失狀態(tài)，民主財(cái)政自然無從談起。

二、政府自覺保護(hù)納稅人權(quán)利階段

市場化改革以后，為了建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，中國明確提出建立公共財(cái)政體制，在此期間，理論界掀起了一次關(guān)于如何構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政體制的爭論，過去的“國家分配論”逐漸讓位于“公共財(cái)政論”，而“納稅人權(quán)利”成為不可回避的問題。在公共財(cái)政體制下，政府與納稅人實(shí)際上是契約關(guān)系，政府和納稅人均是財(cái)政的主體，“納稅人有享受公共物品的權(quán)利和依法納稅的義務(wù)，政府享有依法征稅的權(quán)力和提供公共物品的義務(wù)”[2]。納稅人通過納稅從政府那里“購買”公共服務(wù)，政府收的稅用在哪、怎么用，也應(yīng)該通過民主程序按照民眾的意愿實(shí)施。因此，建立民主財(cái)政機(jī)制基本形成共識(shí)。

此后，“納稅人權(quán)利”這一概念逐漸出現(xiàn)在中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治生活中，政府也開始自覺地、有意識(shí)地主動(dòng)保護(hù)納稅人權(quán)利，最明顯的就是在立法層面確立納稅人主體地位，明確保護(hù)納稅人權(quán)利。1992年9月4日頒布的《稅收征管法》在第1條就明確指出：“為了加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法?！薄斑@是‘保護(hù)納稅人的合法權(quán)益’的字眼第一次出現(xiàn)在中國的稅收法律中，它奏響了中國自覺保護(hù)納稅人權(quán)利的第一聲?！盵3] 隨后的一系列立法過程中，例如《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》等，都進(jìn)一步推動(dòng)了中國依法治稅和依法行政，使得納稅人權(quán)利的保護(hù)得到更高的重視，對(duì)納稅人的權(quán)利保護(hù)方面有了質(zhì)的飛躍。

這段時(shí)期關(guān)于納稅人權(quán)利的保護(hù)，主要依靠政府自覺主動(dòng)地、通過立法過程進(jìn)行確認(rèn)，還有理論界的學(xué)者對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的推動(dòng)，但納稅人自身對(duì)納稅人權(quán)利的訴求和主張顯得并不強(qiáng)烈。這一方面是由于過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期傳統(tǒng)思想的影響，納稅人意識(shí)沒有培養(yǎng)起來，比如很少有民眾關(guān)心甚至質(zhì)疑政府將稅收用在了何處，依然認(rèn)為納稅只是自己的一項(xiàng)義務(wù)。另一方面中國在納稅人保護(hù)的體制方面還不完善，例如政府信息的透明度不高、納稅人缺乏有效的民意表達(dá)渠道，以及納稅人實(shí)質(zhì)上的權(quán)利如知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等依然不明確和不完整等，導(dǎo)致對(duì)納稅人形式上保護(hù)多，實(shí)質(zhì)上保護(hù)少；政府信息的結(jié)果公開多，過程公開少；政策制度過程中納稅人被動(dòng)接受的多，主動(dòng)參與的少。因此，中國此時(shí)納稅人權(quán)利的行使與保護(hù)還處于初級(jí)階段，形式大于實(shí)質(zhì)，離民主財(cái)政還有差距。

三、納稅人與政府互動(dòng)階段

以2007年3月16日《物權(quán)法》的頒布為標(biāo)志，中國納稅人權(quán)利的保護(hù)進(jìn)入了一個(gè)新的階段，由于《物權(quán)法》的宣傳以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，納稅人的權(quán)利意識(shí)和公民意識(shí)空前增強(qiáng)，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，納稅人主動(dòng)利用法律手段保護(hù)自己的權(quán)利，例如在征地拆遷過程中，越來越多的納稅人不再認(rèn)為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須以犧牲個(gè)人利益為代價(jià)，反而有權(quán)要求政府對(duì)自己的合法利益損失予以補(bǔ)償；第二，納稅人主動(dòng)要求政府在制定政策的過程中充分考慮民意，例如在關(guān)系民生的政策制定過程中必須召開聽證會(huì)，越來越多的納稅人意識(shí)到充分合理自主地表達(dá)意見是自己的一項(xiàng)權(quán)利，應(yīng)該積極行使自己的權(quán)利；第三，納稅人逐漸敢于對(duì)政府提出意見甚至提出質(zhì)疑，尤其是通過互聯(lián)網(wǎng)渠道，不少納稅人敢于主動(dòng)質(zhì)疑政府某項(xiàng)政策的有效性，勇于揭發(fā)在政策實(shí)施過程中的腐敗、不公等現(xiàn)象，推動(dòng)了政府的政務(wù)公開。這些分別促進(jìn)了民主財(cái)政機(jī)制三方面的實(shí)質(zhì)性發(fā)展，一是納稅人權(quán)利得到實(shí)質(zhì)性保護(hù)，二是民眾偏好表達(dá)機(jī)制的建立，三是民主監(jiān)督機(jī)制的健全，由過去的人大監(jiān)督發(fā)展到全民監(jiān)督。

從這一時(shí)期看，民眾的權(quán)利意識(shí)和民主意識(shí)發(fā)展非常迅速，對(duì)民主財(cái)政機(jī)制的推動(dòng)非常明顯，對(duì)政府形成了較大的改革壓力，政府在政策的制度過程中必須更加重視納稅人的意見，必須加快健全民主財(cái)政機(jī)制。這進(jìn)一步證實(shí)了在財(cái)政制度變遷過程中，由制度的需求方即納稅人推動(dòng)比政府推動(dòng)更有利于民主財(cái)政的建立。

通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)中國民主財(cái)政建設(shè)過程中，從納稅人權(quán)利保護(hù)的角度大致可以分為三個(gè)階段：第一階段，市場化改革以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，納稅人自身缺乏權(quán)利意識(shí)，政府在主觀上也沒有注意到保護(hù)納稅人權(quán)利的問題，民主財(cái)政機(jī)制處于空白階段；第二階段，市場化改革初期到《物權(quán)法》頒布以前，表現(xiàn)為政府開始自覺主動(dòng)地通過立法保護(hù)納稅人權(quán)利，但納稅人自身權(quán)利意識(shí)依然不足，沒有行使納稅人權(quán)利的意愿，但立法層面為民主財(cái)政機(jī)制的建立奠定了法律基礎(chǔ)，形式上的民主財(cái)政機(jī)制基本形成；第三階段，以《物權(quán)法》的頒布為轉(zhuǎn)折點(diǎn)，納稅人權(quán)利意識(shí)和民主意識(shí)迅速增強(qiáng)，形成納稅人與政府的互動(dòng)局面，共同推動(dòng)民主財(cái)政機(jī)制的建立。

四、對(duì)進(jìn)一步健全民主財(cái)政機(jī)制的政策建議

1.培養(yǎng)正確的納稅人權(quán)利意識(shí)和公共意識(shí)。中國尚處在納稅人權(quán)利意識(shí)發(fā)展的初級(jí)階段，納稅人的權(quán)利意識(shí)和公共意識(shí)還不成熟，這時(shí)公民往往容易覺得政府欠自己太多，只看到自己付出的，看不到自己得到的，因此外部性不可避免。雖然納稅人通過行使權(quán)利對(duì)政府的財(cái)政收支進(jìn)行監(jiān)督，有利于在政府政策的制定過程中保護(hù)自己的利益，有利于提高政府的透明度，有效遏制腐敗現(xiàn)象，但是如果利用不好納稅人的監(jiān)督權(quán)利，反而會(huì)降低政府的政策效率?！鞍⒘_不可能定理”指出，如果眾多的社會(huì)成員具有不同的偏好，而社會(huì)又有多種備選方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有人都滿意的結(jié)果。

2.推動(dòng)戶籍制度改革，使納稅人能夠用腳投票。納稅人行使權(quán)利最有效的方式就是用腳投票，如果對(duì)當(dāng)?shù)卣墓卜?wù)不滿意，就選擇離開，前往公共服務(wù)更好的城市定居，這樣才能真正給政府形成壓力，政府唯有以人為本，致力于提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，才能避免人才流失和經(jīng)濟(jì)下滑。然而戶籍制度與太多公共服務(wù)的享用掛鉤，是人口自由流動(dòng)的最大障礙，從而限制了人們作為納稅人用腳投票的權(quán)利，移居其他城市的高成本使得許多納稅人被迫放棄選擇城市，只能被動(dòng)地接受當(dāng)?shù)卣峁┑墓卜?wù)。因此，只有進(jìn)一步推動(dòng)戶籍改革，廢除戶籍對(duì)人口流動(dòng)的阻礙，才能真正還納稅人用腳投票的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)民主財(cái)政。

3.完善公共支出效率評(píng)價(jià)體系。公共領(lǐng)域是市場失靈的領(lǐng)域，提供公共產(chǎn)品的各公共部門之間不存在競爭，衡量公共部門的產(chǎn)出又相當(dāng)困難，因此“政府缺乏降低成本的內(nèi)在壓力，并且普遍具有預(yù)算規(guī)模最大化的傾向”[4]。公共支出模式容易存在浪費(fèi)嚴(yán)重、效率低的問題。只有建立完善的公共支出效率評(píng)價(jià)體系，為納稅人監(jiān)督政府財(cái)政效率提供標(biāo)準(zhǔn)，才能保障民主財(cái)政機(jī)制的有效運(yùn)行，提高財(cái)政效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮俏彬.私人產(chǎn)權(quán)與公共財(cái)政[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005:8.

[2]劉蓉.從稅收法律制度的視角看政府與納稅人的關(guān)系[J].稅務(wù)研究，2009，(4).

第7篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

1建立和完善新的財(cái)政體制

由于我國處于市場經(jīng)濟(jì)的基本國情之下，進(jìn)行財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新的前提是建立起分級(jí)分權(quán)的財(cái)政體制，所謂分級(jí)分權(quán)，指的是合理劃分各級(jí)政府，實(shí)行分級(jí)分權(quán)的財(cái)政體制有利于實(shí)現(xiàn)中央政府和地方政府之間財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)，在分級(jí)的過程中，要根據(jù)實(shí)際情況，在合適的時(shí)間增加我國中央政府的收入比例，使中央政府的支出力度增加，減少財(cái)政管理問題的出現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，同時(shí)要切實(shí)的緩解地方政府財(cái)務(wù)管理自身所帶來的壓力，對(duì)于行政改革過程中的人員精簡所提出的要求盡量滿足，嚴(yán)格規(guī)范地方政府的支出權(quán)限，保證地方政府具有充分的財(cái)政權(quán)力的前提下對(duì)地方財(cái)政的自由進(jìn)行相應(yīng)的控制，這就能在一定程度上推進(jìn)地方政府的財(cái)政稅收管理改革，實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新。

2健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系健全

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系對(duì)于我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新有非常重要的作用，合理的搭配有條件轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付以保證資金來源的穩(wěn)定性和可靠性，一些資金分配方法比較合理的省市要提升一般性轉(zhuǎn)移支付自身的比例，整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，使移動(dòng)支付資金的來源愈來愈穩(wěn)定。同時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的分配方式進(jìn)行改革，在改革的基礎(chǔ)上建立公開、科學(xué)、透明和合理的資金分配體系，保證我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新。

3以制度創(chuàng)新保證管理體制的創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制的改革對(duì)于我國政府改革深化以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著一定的制衡作用，特別是在農(nóng)村地區(qū)，有效的推廣能夠充分調(diào)動(dòng)農(nóng)民的勞動(dòng)積極性，降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的成本，相應(yīng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本也會(huì)降低，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，既要免除農(nóng)業(yè)稅等一些稅收項(xiàng)目，還要及時(shí)的調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，同時(shí)正視地方政府的主要職責(zé)，這是發(fā)展我國特色經(jīng)濟(jì)的重要途徑。合同制是完善我國地方財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的重要?jiǎng)?chuàng)新手段，因此將合同制納入到我國的財(cái)政稅收體系之中，既能提升我國地方財(cái)政稅收的自，還有助于國家的宏觀調(diào)控，人們一直在倡導(dǎo)進(jìn)行體制改革的進(jìn)行，制度創(chuàng)新對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的主要作用逐漸體現(xiàn)出來，因此，為了開展財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新就必須要以加強(qiáng)中央管理部門與地方政府之間的配合為出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

4注重國稅和地稅的協(xié)調(diào)

國稅和地稅，都是國家的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。其中國稅歸國家稅務(wù)總局垂直管理，而地稅歸省（市）地稅局垂直管理。兩者最重要的區(qū)別是稅務(wù)征收的范圍不同，因此，為了更加有效的發(fā)揮我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，必須協(xié)調(diào)好地稅和國稅之間的關(guān)系，健全地稅和國稅的協(xié)調(diào)機(jī)制和配合機(jī)制，由于我國近年來不斷的進(jìn)行分稅制管理體制的改革，在我國的相關(guān)省份已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的稅收征管機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)是將地稅和國稅分開的，地稅機(jī)關(guān)和國稅機(jī)關(guān)之間要進(jìn)行充分的交流，實(shí)現(xiàn)信息的共享，當(dāng)?shù)囟惡蛧悓?duì)政策的理解出現(xiàn)不同時(shí)，兩種結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的探討，盡力的解決問題，以實(shí)現(xiàn)地稅和國稅的協(xié)調(diào)發(fā)展為主要目的。同時(shí)，政府要將相應(yīng)的財(cái)政關(guān)系進(jìn)行規(guī)范，對(duì)我國的財(cái)政體制進(jìn)行健全，對(duì)于我國各級(jí)政府對(duì)于財(cái)政支出所具有的責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)于省級(jí)政府和中央政府之間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行充分的完善，以事權(quán)和財(cái)權(quán)相互匹配為重要原則，健全省級(jí)以下的財(cái)政管理體制，對(duì)于全國性的基本公共服務(wù)要由中央政府來承擔(dān)，履行好其調(diào)節(jié)收入分配的責(zé)任，對(duì)于地區(qū)性的公共服務(wù)支出要由地方政府來負(fù)責(zé)，除此之外，對(duì)于一些跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)，必須分清楚這些服務(wù)的主要責(zé)任和次要責(zé)任，協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的關(guān)系，增加一般性轉(zhuǎn)移的支付規(guī)模，增加對(duì)財(cái)政困難的城鄉(xiāng)建設(shè)力度。

二、總結(jié)

第8篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

各稅種據(jù)其功能無非分為財(cái)政性稅收和非財(cái)政性稅收。財(cái)政性稅收是以獲得財(cái)政收入為主要目的；而非財(cái)政性稅收則并不以收入為主要目的，政府通過以稅收作為工具對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施干預(yù)，從而推動(dòng)稅制變遷。比如，一些行為稅的開征和修改即屬于由此引致的變遷。另一類稅制的開征和變革是典型的政府職能變遷直接推動(dòng)稅制變遷。在這一改革原則下，當(dāng)然應(yīng)該包括以稅制優(yōu)化為目標(biāo)的稅制改革。其作用包含以下幾點(diǎn)：財(cái)政稅收是整個(gè)財(cái)政的一個(gè)重要組成部分，財(cái)政稅收發(fā)展直接影響著整個(gè)財(cái)政的發(fā)展。財(cái)政稅收是一種常規(guī)性的調(diào)節(jié)手段，是一種數(shù)量調(diào)節(jié)，它要求收入分配差距有明確的數(shù)量指標(biāo)。財(cái)政稅收是政府管理和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要工具之一。財(cái)政稅收是國家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要杠桿，也是反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要“晴雨表”。

二、財(cái)政稅收管理存在的問題

1.預(yù)決算編制流于形式

財(cái)政部門在編制年初預(yù)算時(shí)，出于順利完成本年任務(wù)以及提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績等目的，在編制時(shí)盡量降低收支預(yù)算指標(biāo)，但在年終決算時(shí)其實(shí)際完成數(shù)卻遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)，這就造成了預(yù)算編制不實(shí)，流于形式。另外，財(cái)務(wù)監(jiān)督上的弱化性導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出有一定的隨意性和盲目性。在實(shí)際的工作中，經(jīng)費(fèi)支出沒有嚴(yán)格的根據(jù)年初預(yù)算來執(zhí)行，對(duì)于與預(yù)算指標(biāo)的差異也沒有及時(shí)的予以分析和解決，預(yù)算的執(zhí)行情況與年度預(yù)算存在情況不符等問題。例如，會(huì)議費(fèi)、車輛燃修費(fèi)費(fèi)、招待費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)存在嚴(yán)重超標(biāo)等問題。

2.財(cái)務(wù)核算虛假，稅收監(jiān)督不到位

首先，偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化，稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查，我國的稅收差額大體在30%-40%.當(dāng)前的突出問題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票，違法數(shù)額巨大，觸目驚心。其次，財(cái)務(wù)核算成果人為控制，經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響，許多企業(yè)建有兩套或三套賬目，在上報(bào)經(jīng)營成果或計(jì)算稅金時(shí)，往往使用虛假賬目，形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位，在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分，看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失，還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。最后，某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重，侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗，屢禁不止，局部地區(qū)愈演愈烈，已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣，反映在財(cái)務(wù)上，毫無例外都是化公為私，侵吞國家資財(cái)，侵蝕稅基。

3.專項(xiàng)資金管理不到位

由于政府部門在項(xiàng)目管理上體制不順，職能交叉，導(dǎo)致專項(xiàng)資金管理分散，情況不明。尤其是對(duì)項(xiàng)目多、資金量大的單位，未按規(guī)定對(duì)資金實(shí)行專項(xiàng)核算。大部分支出在經(jīng)常性科目中核算，各項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、擠占，很難有效進(jìn)行監(jiān)督管理和績效評(píng)價(jià)。此外，對(duì)專項(xiàng)資金支出的監(jiān)督突擊性檢查多，且對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有具體的處罰和整改措施，使監(jiān)督流于形式，致使普遍存在擠占、挪用專項(xiàng)資金和代管資金的情況。

4.財(cái)務(wù)收支執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)格

在實(shí)際工作中，財(cái)政部門存在收支核算不實(shí)、擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、財(cái)政票據(jù)管理不嚴(yán)、報(bào)銷不合規(guī)票據(jù)、往來賬管理混亂、長期掛賬往來款項(xiàng)不清理、財(cái)務(wù)會(huì)簽制度執(zhí)行不嚴(yán)格以及政府采購政策執(zhí)行不到位等現(xiàn)象。這些問題的存在，不但暴露了單位預(yù)算在執(zhí)行中存的在問題，更對(duì)單位決算的質(zhì)量產(chǎn)生了巨大的影響；同時(shí)，它也反映出單位內(nèi)部控制機(jī)制的不完善，暴露出單位財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，在制度執(zhí)行上以及財(cái)政監(jiān)督管理上存在欠缺等問題。

三、提高財(cái)政稅務(wù)管理的措施

1.改革稅收計(jì)劃管理，提高其合理性、科學(xué)性

（1）實(shí)事求是，增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。

稅收計(jì)劃的制定，除了參考國民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國家預(yù)算收入外，更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則，以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源，使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化，一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù)，為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ)；二要在具體編制計(jì)劃過程中，采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證，合理科學(xué)地確定每一因素，避免簡單推算，提高計(jì)劃準(zhǔn)確度；三要開發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件，建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫，橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。

（2）完善會(huì)計(jì)改革，保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn)，建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬，但由于諸多方面原因，在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中，除入庫數(shù)額外，其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性，影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來計(jì)算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平，全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。

（3）注重調(diào)查研究，增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。

沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況，及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問題，掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢，提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中，要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測，抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。

2.建立一個(gè)法治、高效的稅收征管體系

（1）稅收工作的基礎(chǔ)就是征管

它既是組織稅收收入、反映征納關(guān)系、傳遞宏觀調(diào)控意圖的重要途徑，也是形成內(nèi)部秩序的基石。內(nèi)部秩序只是對(duì)稅收工作結(jié)果的一種狀態(tài)展現(xiàn)，能否達(dá)到其既定目標(biāo)，關(guān)鍵還是要通過稅收征管體系來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部秩序與征管體系的關(guān)系滿足“黑箱理論”的原理，內(nèi)部秩序最終體現(xiàn)為一種“輸出”，至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章，起決定性作用的還是征管體系這個(gè)“輸入”變量?？梢哉f，內(nèi)部秩序的全貌就體現(xiàn)在稅收征管體系上。

（2）法治。

良好內(nèi)部秩序的一個(gè)基本特征就是行為邊界清晰規(guī)范，這種行為邊界延伸到稅收征管體系，則集中體現(xiàn)為一種法治思想。具體而言，就是要在稅收征管中強(qiáng)化法治權(quán)威，弱化人治權(quán)威。

（3）高效。

良好內(nèi)部秩序也體現(xiàn)為一種動(dòng)態(tài)上的有序，它要求行為人之間必須始終處于一種和諧、順暢的互動(dòng)關(guān)系中，其基本特征就是稅收行政行為要富有效率，效率是公共行政的生命線。長期以來，稅務(wù)部門對(duì)稅收管理尤其是征收管理重視得很不夠，還存在重收入輕管理的思想觀念，只要收入任務(wù)完成了，管理水平高低、征管質(zhì)量好壞無所謂。目前，依靠政策、依靠經(jīng)濟(jì)增長拉動(dòng)來組織稅收的力度將會(huì)越來越弱，而依靠管理、依靠提高內(nèi)部效率來確保收入增長的要求將變得越來越強(qiáng)烈。

3.全面提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在各種因素中，人的因素是最為根本、起決定性作用的。稅務(wù)人員是稅收征管的主體，是稅收征管效率的力量源泉。能否建立一個(gè)良好的稅收內(nèi)部秩序，稅務(wù)人員的素質(zhì)是一個(gè)不容忽視的核心變量。稅收內(nèi)部秩序的運(yùn)作主要有賴于稅務(wù)人員來進(jìn)行，稅務(wù)人員素質(zhì)高低將直接影響到內(nèi)部秩序的最終效果。

四、結(jié)束語

第9篇：稅務(wù)與財(cái)政的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】高職院校；財(cái)稅金融；課程改革

財(cái)稅金融課程是高職院校經(jīng)管類課程。目標(biāo)是讓學(xué)生了解財(cái)政、稅收與金融方面的基本原理、基本知識(shí)，通過本課程的學(xué)習(xí)使學(xué)生掌握有關(guān)財(cái)稅與金融的實(shí)際操作常識(shí)和基本理論。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠掌握財(cái)政與金融的基本知識(shí)和方法，了解財(cái)稅與金融的基本理論，了解宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作。使學(xué)生們了解財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展過程，掌握財(cái)政的概念、特征，理解公共產(chǎn)品的含義、特征以及市場失靈與公共財(cái)政的關(guān)系，掌握財(cái)政的職能。了解稅收的性質(zhì)和特征；稅制構(gòu)成要素以及稅收的分類；各稅種計(jì)征；了解我國稅收制度的演變。

1.課程實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)思路

該課程是依據(jù)經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)人才所面向的職業(yè)崗位工作任務(wù)與職業(yè)能力而設(shè)置。本課程重點(diǎn)針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理類職業(yè)工作所要求的基本技能培養(yǎng)；充分考慮學(xué)生初次接觸財(cái)稅金融知識(shí)的實(shí)際情況，體現(xiàn)基于具體工作過程的課程設(shè)計(jì)理念，將本課程創(chuàng)設(shè)為五個(gè)實(shí)踐學(xué)習(xí)情境，即：實(shí)踐學(xué)習(xí)情境一：認(rèn)識(shí)財(cái)政和宏觀財(cái)政體系；實(shí)踐學(xué)習(xí)情境二：進(jìn)行財(cái)政收入和稅收計(jì)算；實(shí)踐學(xué)習(xí)情境三：財(cái)政支出與政府預(yù)算的學(xué)習(xí)和討論；實(shí)踐學(xué)習(xí)情境四：認(rèn)識(shí)金融與金融市場；實(shí)踐學(xué)習(xí)情境五：進(jìn)行宏觀金融管理。本課程圍繞高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)規(guī)格的要求，以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)為主線，按照經(jīng)濟(jì)管理類職業(yè)工作的過程，依據(jù)會(huì)具體工作任務(wù)與職業(yè)能力分析設(shè)置。打破了傳統(tǒng)的理論教學(xué)模式，緊緊圍繞完成工作任務(wù)的需要選擇課程內(nèi)容；打破了以“了解”、“掌握”為特征設(shè)定的學(xué)科型課程目標(biāo)，從“工作任務(wù)與職業(yè)能力”出發(fā)，設(shè)定職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)；打破了傳統(tǒng)的知識(shí)傳授模式，以學(xué)習(xí)情景為主線，創(chuàng)設(shè)工作情景，結(jié)合職業(yè)技能證書考核，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力。

2.課程實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)

通過對(duì)不同學(xué)習(xí)情景設(shè)定的不同工作任務(wù)的完成，使學(xué)生正確認(rèn)知經(jīng)濟(jì)管理職業(yè)，具備經(jīng)濟(jì)管理的基本知識(shí)；使學(xué)生能夠掌握財(cái)政與金融的基本知識(shí)和方法，了解財(cái)稅與金融的基本理論，了解宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作。同時(shí)使學(xué)生具備較強(qiáng)的工作方法能力和社會(huì)能力。

2.1 職業(yè)能力目標(biāo)

專業(yè)能力目標(biāo)：明確財(cái)稅金融的基本概念；明確財(cái)政的概念，掌握財(cái)政的職能；掌握稅收的概念及特點(diǎn)、稅收分類等，重點(diǎn)掌握稅收制度及其構(gòu)成要素。

技能目標(biāo)：能掌握購買性支出的分類 政府投資、消費(fèi)支出的特點(diǎn)及作用；能掌握轉(zhuǎn)移性支出的分類 、特點(diǎn)及其作用；能掌握財(cái)政支出的效益及其分析方法；知道財(cái)政收入的構(gòu)成；能夠?qū)ω?cái)政收入的規(guī)模進(jìn)行分析；知道影響國債規(guī)模的因素；熟悉國債的制度與管理；知道稅收的產(chǎn)生及發(fā)展、稅收分類；知道稅收作用、稅收原則；知道稅收制度及其構(gòu)成要素；熟悉稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式、研究稅收負(fù)擔(dān)的意義。

2.2 社會(huì)能力目標(biāo)

具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；具有團(tuán)隊(duì)意識(shí)及妥善處理人際關(guān)系能力；具有溝通與交流能力；具有組織能力和協(xié)作能力；具有自學(xué)能力、理解能力與表達(dá)能力；具有計(jì)算機(jī)操作能力，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)并熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)辦公軟件；具備基本核算能力；具備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)識(shí)的能力；具備一定的信息搜集、分析能力，具有較強(qiáng)社會(huì)適應(yīng)能力。

3.實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容

實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容是對(duì)學(xué)習(xí)情境的劃分，根據(jù)五個(gè)學(xué)習(xí)情境分別分為具體的不同工作任務(wù)。通過行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)法實(shí)施教學(xué)。首先下達(dá)任務(wù)，分析任務(wù)，接受任務(wù)，閱讀工作任務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書等。然后提出問題、咨訊、教師講授課程內(nèi)容，在教師指導(dǎo)下設(shè)計(jì)工作流程。根據(jù)咨詢獲得的知識(shí)分組討論討論工作任務(wù)的具體內(nèi)容、作出分組與行動(dòng)計(jì)劃。教師集體指導(dǎo)解決問題。檢查學(xué)習(xí)情境執(zhí)行情況，組內(nèi)自評(píng)。成果匯報(bào)、組間互評(píng)。最后上交案例分析報(bào)告，評(píng)定成績。

3.1 認(rèn)識(shí)財(cái)政和宏觀財(cái)政體系

認(rèn)識(shí)財(cái)政和宏觀財(cái)政體系學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)，具體工作任務(wù)是認(rèn)識(shí)財(cái)政和宏觀財(cái)政體系。該任務(wù)涉及的知識(shí)點(diǎn)有：公共財(cái)政的含義；公共財(cái)政的特征；我國財(cái)政的轉(zhuǎn)型；公共產(chǎn)品及其特征；財(cái)政的職能；政府失靈。

3.2 進(jìn)行財(cái)政收入和稅收計(jì)算

進(jìn)行財(cái)政收入和稅收計(jì)算學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)，具體工作任務(wù)是財(cái)政收入的計(jì)算與稅收的計(jì)算。要求學(xué)生知道財(cái)政收入的構(gòu)成，價(jià)值構(gòu)成，所有制構(gòu)成，部門構(gòu)成。財(cái)政收入的規(guī)模分析，影響國債規(guī)模的因素，國債的制度與管理，所得課稅的概念及特點(diǎn)，所得課稅的作用。企業(yè)所得的課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，個(gè)人所得稅，農(nóng)業(yè)稅等。

3.3 財(cái)政支出與政府預(yù)算的學(xué)習(xí)和討論

財(cái)政支出與政府預(yù)算的學(xué)習(xí)和討論實(shí)踐教學(xué)情境設(shè)計(jì)，分為財(cái)政支出與國家預(yù)算和預(yù)算管理體制的學(xué)習(xí)與討論兩個(gè)具體任務(wù)。財(cái)政支出主要有購買性支出的分類，政府投資，消費(fèi)支出的特點(diǎn)及作用。轉(zhuǎn)移性支出的分類 、特點(diǎn)及其作用，財(cái)政支出的效益及其分析方法。國家預(yù)算和預(yù)算管理體制主要有國家預(yù)算的概念，國家預(yù)算的編制、執(zhí)行及決算，我國的國家預(yù)算管理體制。

3.4 認(rèn)識(shí)金融與金融市場

認(rèn)識(shí)金融與金融市場教學(xué)情境設(shè)計(jì)，具體任務(wù)分為認(rèn)識(shí)金融與金融體系，銀行業(yè)務(wù)、管理與監(jiān)督。認(rèn)識(shí)貨幣與貨幣流通，信用，銀行，利息與利息率。認(rèn)識(shí)金融體系的一般構(gòu)成及相互關(guān)系，商業(yè)銀行的性質(zhì)及職能，中央銀行的性質(zhì)、業(yè)務(wù)及職能，貨幣政策的含義及內(nèi)容 貨幣政策的局限性。認(rèn)識(shí)銀行業(yè)務(wù)、管理與監(jiān)管，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的發(fā)展與管理，中央銀行及金融監(jiān)管。

3.5 進(jìn)行宏觀金融管理

進(jìn)行宏觀金融管理教學(xué)情境設(shè)計(jì)，主要分為貨幣供給與貨幣需求與認(rèn)識(shí)通和膨脹與通貨緊縮。認(rèn)識(shí)影響貨幣供給額變動(dòng)的因素，M0、M1、M2的含義及相互關(guān)系，劍橋方程式，貨幣均衡的標(biāo)志，貨幣失衡的原因及治理對(duì)策，貨幣需求理論，貨幣供求與社會(huì)總供求的關(guān)系。認(rèn)識(shí)通和膨脹與通貨緊縮，通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及治理對(duì)策，通貨緊縮的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

4.實(shí)踐教學(xué)建議

在教學(xué)過程中，立足于加強(qiáng)學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)，采用工作任務(wù)教學(xué)，以工作任務(wù)引領(lǐng)提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，激發(fā)學(xué)生的成就動(dòng)機(jī)。本課程教學(xué)的關(guān)鍵在于課堂教學(xué)組織。教師應(yīng)選擇典型的工作任務(wù)為載體，采用教師演示與學(xué)生分組討論、訓(xùn)練互動(dòng)，學(xué)生提問與教師解答、指導(dǎo)有機(jī)結(jié)合，讓學(xué)生在“教”與“學(xué)”的過程中完成工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)“教、學(xué)、做”一體化。本課程的教學(xué)以學(xué)生實(shí)際操作為主，教師講授為輔。培養(yǎng)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的能力，充分發(fā)揮教師的指導(dǎo)作用。本課程的教學(xué)應(yīng)充分利用多媒體、網(wǎng)上資源等教學(xué)資源，幫助學(xué)生提升自主學(xué)習(xí)的能力。教學(xué)過程中教師應(yīng)積極引導(dǎo)學(xué)生提升職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)。

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