審計(jì)的具體方法精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的具體方法范文

射孔深度計(jì)算是射孔準(zhǔn)備工序的重要環(huán)節(jié)。由于完井電測、固井質(zhì)量測井和射孔完井是由三個(gè)單位在三個(gè)不同時(shí)間段進(jìn)行的，是三個(gè)深度系統(tǒng)，套補(bǔ)距就是將三個(gè)深度零點(diǎn)統(tǒng)一的重要參數(shù)，套補(bǔ)距使用不當(dāng)將直接導(dǎo)致射孔深度系統(tǒng)錯(cuò)誤。

一、套補(bǔ)距的概念

采油和測井專業(yè)對套補(bǔ)距定義略有不同。采油廠所指套補(bǔ)距為套管法蘭平面至補(bǔ)心距，測井則常將套管頭至補(bǔ)心距稱為套補(bǔ)距。套管頭是在井口裝置最下部，大慶油田多數(shù)井只有一層油層套管，無需使用套管頭，其上平面至補(bǔ)心平面的距離即為套補(bǔ)距，也叫聯(lián)入（鉆井時(shí)聯(lián)頂節(jié)長度）。有多層套管時(shí)，各層套管的聯(lián)入不同，射孔施工中使用的套補(bǔ)距應(yīng)為油層套管的聯(lián)入。

二、套補(bǔ)距對深度零點(diǎn)的調(diào)節(jié)原理

完井電測是在鉆井平臺上施工的，深度零點(diǎn)在原鉆機(jī)轉(zhuǎn)盤平面。下套管后固井質(zhì)量測井則有兩種情況：原鉆機(jī)測井和非原鉆機(jī)測井。

原鉆機(jī)測井時(shí)，施工平面在鉆井平臺附近：

儀器記錄點(diǎn)深度=電纜記號深度+電纜零長+馬籠頭長+前磁零長-激磁器高 （1）

非原鉆機(jī)測井時(shí)，施工平面在套管頭附近，實(shí)測深度中加了套補(bǔ)距值：

儀器記錄點(diǎn)深度=電纜記號深度+電纜零長+套補(bǔ)距+馬籠頭長+前磁零長-激磁器高（2）

結(jié)合實(shí)際測井情況，可發(fā)現(xiàn)不管哪種測井方式，最終都將儀器記錄點(diǎn)深度零點(diǎn)校準(zhǔn)到了原鉆機(jī)方補(bǔ)心平面。

因此，在理論情況下，利用套補(bǔ)距參與深度值計(jì)算的方法，已將套前、套后測井及射孔完井三個(gè)深度系統(tǒng)零點(diǎn)統(tǒng)一到了原鉆機(jī)方補(bǔ)心平面上。

三、關(guān)于套補(bǔ)距的常見問題及解決方法

（一）套補(bǔ)距概念混淆

1.易混淆原因分析

（1）射孔深度計(jì)算使用的資料中，有6處有套補(bǔ)距。由于填寫部門不同，理解未統(tǒng)一或填寫錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，數(shù)據(jù)出入難辨真?zhèn)巍?/p>

（2）部分特殊井如水平井等，井身結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，往往存在多層套管各異，若無明確標(biāo)注，多個(gè)數(shù)據(jù)難以取舍。

（3）部分補(bǔ)孔井前期經(jīng)過井口裝置變動或修井，完井?dāng)?shù)據(jù)表中對此變化表述不明，難以準(zhǔn)確判斷射孔用套補(bǔ)距值。

2.解決方法

處理此類問題，針對多處標(biāo)注值有出入，應(yīng)考查是概念混淆還是填寫錯(cuò)誤。套管頭至補(bǔ)心距=套管法蘭面至補(bǔ)心距+套管短節(jié)高（3）

若給出的多組數(shù)據(jù)滿足公式（3），則說明概念混淆，選取較大值作為套補(bǔ)距即可。若不滿足，圖頭也無技術(shù)說明，則推測數(shù)據(jù)填寫有誤，應(yīng)向測井部門咨詢落實(shí)。針對多個(gè)聯(lián)入無法取舍，應(yīng)明確各個(gè)聯(lián)入與套管的對應(yīng)性。射孔使用的套補(bǔ)距應(yīng)為油層套管套補(bǔ)距。一般來說，該套補(bǔ)距是聯(lián)入值中最小的那個(gè)。針對補(bǔ)孔井前期井口裝置變動，應(yīng)把握套管頭是否變動這一判斷準(zhǔn)則。有的井在抽油過程中更換套管短節(jié)，但套管頭未動，射孔用的套補(bǔ)距不變。只有該井經(jīng)過大修，靠近井口部分套管起出重下，或者套管頭下沉等，才會導(dǎo)致套管頭深度變化。

（二）套后曲線是否原鉆機(jī)測井混淆

1.對射孔施工的影響

保證射孔深度準(zhǔn)確有兩個(gè)必要條件：一是找對標(biāo)準(zhǔn)接箍，二是準(zhǔn)確計(jì)算上提值。

標(biāo)準(zhǔn)接箍+炮頭長>油頂深度+校正值（4）

上提值=標(biāo)準(zhǔn)接箍+炮頭長-（油頂深度+校正值）（5）

滿足公式（4）的最淺接箍即是標(biāo)準(zhǔn)接箍，依據(jù)套后圖標(biāo)注，炮頭長是實(shí)測固定值，油頂深度由通知單給出，屬于套前深度系統(tǒng)，校正值為同一標(biāo)志層在套后圖與套前圖上顯示深度的差值。公式中，油頂深度總是加上校正值后參與計(jì)算，相當(dāng)于已經(jīng)把油頂深度校準(zhǔn)到了套后深度系統(tǒng)上，消除了兩次測井過程中的誤差。由此可知，射孔現(xiàn)場依據(jù)的是套后測井深度系統(tǒng)。

是否為原鉆機(jī)測井，決定套后測井深度計(jì)算公式中是否加套補(bǔ)距，若此項(xiàng)判斷失誤，必然導(dǎo)致兩個(gè)深度系統(tǒng)無法對應(yīng)，反映為首次施工固標(biāo)差大。

2.解決方法

針對該問題有兩種解決方法，舉例說明如下：

茂**井，套后放-磁曲線圖技術(shù)說明欄標(biāo)注“1.套補(bǔ)距4.2米；2.本次測井無井架，以套管頭上喇叭口為準(zhǔn)；3.地面與記錄起點(diǎn)距離為0.5米”，深度計(jì)算公式里未加套補(bǔ)距，深度標(biāo)注值與計(jì)算公式吻合。

技術(shù)說明顯示該井為非原鉆機(jī)測井，但深度計(jì)算公式內(nèi)未加套補(bǔ)距，深度標(biāo)注與計(jì)算公式吻合，說明該井實(shí)測深度是從套管頭起算的，并未折算到原鉆機(jī)方補(bǔ)心平面。常規(guī)校深顯示該井校正值達(dá)-4.44米。

（1）將套后曲線深度零點(diǎn)校正到原鉆機(jī)方補(bǔ)心平面上

只需對套后放-磁曲線圖進(jìn)行深度校正即可。即套后圖上標(biāo)注的所有深度數(shù)據(jù)依次加套補(bǔ)距值4.2米為最終深度，全井校正值變?yōu)?0.24米。

（2）將射孔完井深度零點(diǎn)調(diào)整到套后深度系統(tǒng)零點(diǎn)上

所給實(shí)例中，套后深度系統(tǒng)零點(diǎn)在套管頭平面，如果將套補(bǔ)距看做零，則正好將深度零點(diǎn)還原到了套管頭平面。所以此方法中，套后深度以實(shí)際標(biāo)注為準(zhǔn)，射孔施工中套補(bǔ)距值全部以零代入，則可以避免深度不對應(yīng)的情況。

四、結(jié)論

1.套補(bǔ)距是射孔深度計(jì)算中極為重要的概念，利用套補(bǔ)距參與深度值計(jì)算的方法，套補(bǔ)距使用不當(dāng)將導(dǎo)致射孔深度系統(tǒng)錯(cuò)誤。

2.對于套補(bǔ)距概念易混淆現(xiàn)象，通過公式相符性尋找規(guī)律，正確選取套管頭至補(bǔ)心距值，以準(zhǔn)確獲得套補(bǔ)距。

3.套后是否原鉆機(jī)測井混淆時(shí)，應(yīng)結(jié)合技術(shù)說明判斷套補(bǔ)距是否應(yīng)該參與計(jì)算。通過調(diào)整套后深度標(biāo)注值或射孔用套補(bǔ)距值，使射孔完井和套后測井深度零點(diǎn)統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉向君等著.測井原理及工程應(yīng)用.石

油工業(yè)出版社，2008，7.

[2]郭海敏著.生產(chǎn)測井導(dǎo)論.石油工業(yè)出

版社，2010，8.

第2篇：審計(jì)的具體方法范文

根據(jù)近年審計(jì)工作的實(shí)踐，筆者認(rèn)為，管理審計(jì)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評價(jià)并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率。從管理審計(jì)的輔助手段上來說，它是相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念，從被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的外延來看，管理審計(jì)又是相對于經(jīng)營審計(jì)的一種認(rèn)知。對企業(yè)而言，經(jīng)營講的是市場，管理講的是效率。從這個(gè)意義上講，管理審計(jì)又可以稱之為效率審計(jì)。

1.管理審計(jì)是針對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為而進(jìn)行的審計(jì)。管理是一個(gè)十分寬泛的概念，它的外延很廣，包括生產(chǎn)、安全、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資、合同、人事、后勤服務(wù)等。這些內(nèi)容是否都是管理審計(jì)的范圍呢？筆者認(rèn)為，管理審計(jì)是針對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無關(guān)的內(nèi)容如環(huán)境和后勤服務(wù)等，不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。那么，一項(xiàng)管理審計(jì)是不是要涉及到所有經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容呢？當(dāng)然不是，管理審計(jì)的內(nèi)容要視該項(xiàng)審計(jì)的目的而定，與該項(xiàng)審計(jì)目的無關(guān)的管理內(nèi)容則不必涉及。

2.管理審計(jì)是一種監(jiān)督、檢查、評價(jià)及深入剖析的活動。管理審計(jì)的最大特點(diǎn)在于通過對表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督、檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對審計(jì)對象進(jìn)行評價(jià)并提出改進(jìn)意見。管理審計(jì)不同于一般的審計(jì)監(jiān)督活動，它是一種深入地由感性到理性的分析過程。沒有對感性認(rèn)識進(jìn)行深入解剖，不能稱之為管理審計(jì)。由管理審計(jì)深入解剖的特性伸展開來，我們可以認(rèn)定，不需要進(jìn)行深入解剖的審計(jì)活動也不能稱之為管理審計(jì)。雖然某些審計(jì)活動具有管理審計(jì)的一些特點(diǎn)，如某單位現(xiàn)金短缺1000元，經(jīng)過初步審計(jì)了解，是由于出納員粗心大意而導(dǎo)致了現(xiàn)金丟失（假設(shè)該單位現(xiàn)金內(nèi)控制度非常健全，這只是一種偶然或意外）。這是一種簡單的審計(jì)活動，不需要深入解剖問題產(chǎn)生的原因，因此只能稱之為審計(jì)調(diào)查。

3.從審計(jì)輔助手段上來說，管理審計(jì)是相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念。如果從審計(jì)方法和手段上對審計(jì)活動進(jìn)行分類，可以簡單地分為兩大類，即管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)更多地借助于財(cái)務(wù)賬薄等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員接觸的多為財(cái)務(wù)人員，并只就財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)或會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否公允發(fā)表意見。而管理審計(jì)則有很大的不同，它在借助財(cái)務(wù)資料的同時(shí)，也較多地借助于財(cái)務(wù)賬薄以外的資料，有時(shí)完全可以擺脫財(cái)務(wù)賬薄，審計(jì)人員接觸較多的為財(cái)務(wù)以外的人員。管理審計(jì)表達(dá)的是一種改進(jìn)管理方式的意見。我們通常所說的內(nèi)部審計(jì)要向管理審計(jì)發(fā)展，便是要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)過渡和延伸。

4.相對于經(jīng)營審計(jì)，管理審計(jì)是一種認(rèn)知。經(jīng)營管理一詞概括了企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動。從這個(gè)意義上來說，又可以把審計(jì)活動分為經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。相比較而言，經(jīng)營審計(jì)是一種難度更高的審計(jì)活動。因?yàn)樗芯康氖瞧髽I(yè)的營銷策略，未經(jīng)過充分的市場調(diào)研是無法得出審計(jì)結(jié)論的。管理審計(jì)與經(jīng)營審計(jì)的區(qū)別在于，管理審計(jì)更多的是研究挖潛增效的問題，而經(jīng)營審計(jì)則是研究如何增加收入的問題。

5.管理審計(jì)與其它審計(jì)活動的聯(lián)系。管理審計(jì)與基本建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)有所不同，但又不能把它們完全割裂開來。管理審計(jì)蘊(yùn)含在這些審計(jì)項(xiàng)目之中。如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)便包括管理審計(jì)的內(nèi)容，需要對離任人任期內(nèi)物資管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容進(jìn)行深入剖析，揭示離任人的經(jīng)濟(jì)管理水平及責(zé)任。又如內(nèi)部控制審計(jì)，它是管理審計(jì)的一種，它的切入點(diǎn)是從管理制度和管理環(huán)節(jié)入手，進(jìn)而揭示問題的本質(zhì)。從某種意義上說，管理審計(jì)即管理控制審計(jì)，因?yàn)楣芾響?yīng)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)。某些審計(jì)活動最終也可能演變?yōu)楣芾韺徲?jì)，如物資采購比價(jià)審計(jì)，它初始階段更多的是從降低物資采購價(jià)格入手，但經(jīng)過一段時(shí)間后，如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)發(fā)票價(jià)格高于市場價(jià)格這一現(xiàn)象集中到某一類或某幾類物資時(shí)，便可針對這幾類物資的采購實(shí)施管理審計(jì)。

二、管理審計(jì)的方法

了解了什么是管理審計(jì)，我們還需要掌握管理審計(jì)的方法。這才是我們研究管理審計(jì)的目的。管理審計(jì)的具體方法很多，包括因素分析法、比較分析法、趨勢分析法、定性定量分析法等。在這里，筆者不想談管理審計(jì)的具體方法，而是要說清楚管理審計(jì)的總體方法。筆者認(rèn)為，開展管理審計(jì)，審計(jì)人員首先應(yīng)形成思考模型，其次才考慮具體方法問題。

（一）思考模型的建立

在開展管理審計(jì)前，只有對管理審計(jì)有一個(gè)正確的認(rèn)識，并充分考慮審計(jì)效果、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素，才能搞好管理審計(jì)。所謂思考模型，是指審計(jì)人員的思維習(xí)慣。良好的思維習(xí)慣是開展管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。根據(jù)筆者的實(shí)踐，管理審計(jì)的思考模型應(yīng)該是這樣的：

樹立管理審計(jì)是一種管理效率及控制審計(jì)的理念考慮將要開展的管理審計(jì)項(xiàng)目對本企業(yè)所產(chǎn)生的效果考慮將要開展的管理審計(jì)的技術(shù)復(fù)雜程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮審計(jì)方法

（二）審計(jì)方法

1.“因果分析法”與“果因分析法”。“因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應(yīng)的結(jié)果?！肮蚍治龇ā眲t正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結(jié)果查起，最終透析出問題產(chǎn)生的原因。這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)?！耙蚬治龇ā钡膬?yōu)點(diǎn)是循序漸進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，審計(jì)內(nèi)容較為全面，不足之處是審計(jì)所需時(shí)間較長，技術(shù)難度較大?！肮蚍治龇ā钡膬?yōu)點(diǎn)是溯果擷因，方法簡便，需要時(shí)間較短，不足之處是審計(jì)過程容易以點(diǎn)帶面，內(nèi)容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計(jì)情況和審計(jì)目的而定。一般來說，在沒有審計(jì)線索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計(jì)人員掌握了審計(jì)線索，為了提高審計(jì)效率，便可以考慮采用“果因分析法”。

2.“窗簾中間拉開式”審計(jì)法。如果一個(gè)窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。這種拉窗簾的方法應(yīng)用到管理審計(jì)中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計(jì)人員根據(jù)掌握的審計(jì)線索，依據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對問題產(chǎn)生的原因做出判斷。同時(shí)，向“左”追查問題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò)，向“右”驗(yàn)證分析自身判斷的準(zhǔn)確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。例如，某項(xiàng)工程成本管理審計(jì)，已知該項(xiàng)工程成本過高。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，知道問題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過高。依此判斷，審計(jì)人員便可向“左”追尋材料采購過程及管理方式，向“右”可通過抽查票據(jù)的方式，具體驗(yàn)證材料采購成本是否真的過高。如果向“右”的結(jié)果驗(yàn)證了審計(jì)人員的判斷，向“左”的工作業(yè)已完成，此項(xiàng)管理審計(jì)便可初步結(jié)束。這種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)是工作效率會大大提高，缺點(diǎn)是如果審計(jì)人員的判斷出現(xiàn)偏差，反而會遲滯審計(jì)工作進(jìn)度。因此，運(yùn)用該審計(jì)方法，職業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員不宜使用。

3.“遵循性”審計(jì)法與“思維創(chuàng)新”審計(jì)法?！白裱浴睂徲?jì)法是針對管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)已有的管理模式和固有的思維習(xí)慣，對問題的是與非做出判斷?！八季S創(chuàng)新”審計(jì)法則相反，它根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況并打破原有的思維方式，對問題進(jìn)行判斷。舉例來說，企業(yè)臨時(shí)用工問題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業(yè)臨時(shí)用工是不可取的，因?yàn)閲蟊旧硪呀?jīng)存在冗員。按照“遵循性”審計(jì)法，就會否定企業(yè)臨時(shí)用工的做法。但我們?nèi)绻捎谩八季S創(chuàng)新”法，換個(gè)角度去思考問題，可能又會得出不同的結(jié)論。如果由于臨時(shí)用工可以使生產(chǎn)效率提高，所帶來的經(jīng)濟(jì)效益大于用國有企業(yè)閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時(shí)工用工成本的話，用臨時(shí)工也未嘗不可。因此，審計(jì)人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計(jì)結(jié)論不可能是實(shí)事求是的，甚至?xí)o企業(yè)決策帶來一定的誤導(dǎo)作用。

4.“解剖麻雀”審計(jì)法與“高屋建瓴”審計(jì)法。強(qiáng)調(diào)管理審計(jì)要進(jìn)行深入細(xì)致地分析與解剖，并不是說管理審計(jì)要一味地在“微觀世界”中探索。深入地了解“微觀世界”之后，審計(jì)人員還要“跳”出來，站在一定的高度，對“微觀”進(jìn)行總結(jié)、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說的“高屋建瓴”審計(jì)法。通常所說的“既要進(jìn)得去又要出得來”，就是這個(gè)道理。“解剖麻雀”法停留在“微觀”層次，“高屋建瓴”審計(jì)法則提高到“宏觀世界”，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎(chǔ)，沒有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計(jì)結(jié)論也可能是不同的。如一個(gè)集團(tuán)公司，內(nèi)部有許多子公司，某一個(gè)子公司車輛需要進(jìn)行修理，經(jīng)過考察，委托集團(tuán)公司以外的單位進(jìn)行修理，比集團(tuán)公司內(nèi)部其他公司的價(jià)格要低得多。如果站在這個(gè)子公司“微觀”的角度考慮問題，就會得出用外部單位進(jìn)行修理的結(jié)論，但如果站在集團(tuán)公司這個(gè)“宏觀”角度考慮問題，從集團(tuán)公司整體效益出發(fā)，又會得出用集團(tuán)公司其他子公司進(jìn)行修理的結(jié)論?？梢?，看問題的角度和高度不同，會在很大程度上影響審計(jì)結(jié)論。

第3篇：審計(jì)的具體方法范文

關(guān)鍵詞：電力建設(shè)工程；結(jié)算審計(jì)；具體方法；有效措施

中圖分類號：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，人們的生活水平有所提升，對電能的需求也逐漸增加，促進(jìn)了我國電網(wǎng)的發(fā)展。在這個(gè)狀況下，我國電力建設(shè)工程的規(guī)模逐步擴(kuò)大，電力建設(shè)工程的數(shù)量也有所增加，新時(shí)期既為我國電力建設(shè)工程的發(fā)展帶來了新機(jī)遇，也使其面臨著一系列的困難和挑戰(zhàn)。為此，必須加強(qiáng)對電力建設(shè)工程造價(jià)的管理，以保障電力建設(shè)工程的質(zhì)量，降低電力建設(shè)工程造價(jià)成本。在電力建設(shè)工程造價(jià)管理中，竣工結(jié)算審計(jì)工作是其重要組成部分，必須予以高度重視，不容忽視。在實(shí)施電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的時(shí)候，一定要嚴(yán)格按照所簽訂的合同條款來執(zhí)行工作，采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，以確定電力建設(shè)工程量，協(xié)調(diào)配合電力建設(shè)工程施工中的各個(gè)部門，從而確保結(jié)算審計(jì)工作的客觀性。

一、電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)具有以下這些特點(diǎn)：首先，具有較強(qiáng)的政策性。在電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作中，必須遵循國家所制定的資金原則，貫徹落實(shí)國家所頒布的相關(guān)政策制度，以提高電力建設(shè)工程的資金利用率，為電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)人員提供可靠的依據(jù)；其次，電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作所涉及的范圍比較廣。其不僅要對工程資金的使用進(jìn)行管理，還要對工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的控制和監(jiān)督，例如施工材料的購買，市場價(jià)格的變動和施工圖紙上的變更等；最后，電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)需要具備良好的技術(shù)性。在開展竣工結(jié)算審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)知識，還要對電力知識有所了解，要能讀懂電力建設(shè)工程的施工圖紙，準(zhǔn)確地計(jì)算出工程量，了解一定的電力建設(shè)工程技術(shù)。

二、電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的重要性

加強(qiáng)對電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的管理，具有重要的作用和意義。有效的工程結(jié)算審計(jì)工作，能夠?yàn)殡娏ㄔO(shè)工程造價(jià)管理提供重要的依據(jù)，可提高工程項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)確性?？陀^而科學(xué)的電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作能夠提高工程項(xiàng)目的投資效益，保障工程建設(shè)各個(gè)單位的利益，以促進(jìn)電力建設(shè)工程的可持續(xù)發(fā)展。開展高效率的竣工結(jié)算審計(jì)工作，能夠?qū)﹄娏ㄔO(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)督，規(guī)范施工人員的行為，嚴(yán)格按照項(xiàng)目規(guī)劃中的要求來實(shí)施建設(shè)活動，以發(fā)現(xiàn)電力建設(shè)工程施工中存在的問題并采取具有針對性的措施加以解決。

三、電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的具體方法

（一）對工程量和材料價(jià)格的結(jié)算審計(jì)

在對電力建設(shè)工程量進(jìn)行審計(jì)的過程中，可根據(jù)竣工設(shè)計(jì)圖紙來對工程量進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作人員要熟悉圖紙中的計(jì)算原則，在審計(jì)的時(shí)候要有側(cè)重點(diǎn)。在對一些工程項(xiàng)目比較大，所需要的施工材料和設(shè)備比較多，為結(jié)算造價(jià)帶來巨大影響的建設(shè)項(xiàng)目，要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，確保工程計(jì)算的正確性。例如電力建設(shè)工程中的電纜安裝項(xiàng)目。在審計(jì)過程中，要以施工圖紙上的尺寸為標(biāo)準(zhǔn)，確保電力建設(shè)工程量計(jì)算方法符合規(guī)定，不可忽略一些隱藏部分的工程。在審核之后，要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，若出現(xiàn)變更狀況，則要做好變更簽證手續(xù)。

在開展電力建設(shè)工程的材料價(jià)格審計(jì)工作時(shí)，一定要重視對材料基本資料的核實(shí)，例如所使用材料的型號、規(guī)格和數(shù)量是否符合施工要求。在材料價(jià)格審計(jì)工作中，要確保材料預(yù)算價(jià)格的合理性，要以市場價(jià)格為準(zhǔn)，以避免故意抬高材料價(jià)格的狀況出現(xiàn)。

（二）對直接費(fèi)用和設(shè)計(jì)變更進(jìn)行結(jié)算審計(jì)

在對電力建設(shè)工程中的直接費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，要確保每一個(gè)子項(xiàng)目都符合施工要求，保障套用定額的準(zhǔn)確性。作為電力建設(shè)工程的審計(jì)人員，要能明確的了解套用定額的計(jì)算規(guī)則，要以施工設(shè)計(jì)圖紙為依據(jù)，充分了解套用定額中所包含的內(nèi)容和范圍，并在現(xiàn)場開展實(shí)地考察，以提結(jié)算審計(jì)工作水平。

在對電力建設(shè)工程中的設(shè)計(jì)變更實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，一定要確保設(shè)計(jì)變更嚴(yán)格按照相關(guān)流程來執(zhí)行。若出現(xiàn)工程設(shè)計(jì)變更狀況，則必須出示相關(guān)變更證明，要由設(shè)計(jì)單位發(fā)出通知，設(shè)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人員要予以簽字蓋章，并需要通過建設(shè)單位和監(jiān)理單位同意。在檢查一些隱藏比較深的工程時(shí)，必須確認(rèn)其是否有合格的簽證資料，要對其實(shí)施有效的、全面的監(jiān)督，以保障電力建設(shè)工程的質(zhì)量。

（三）保障審核取費(fèi)的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)審計(jì)誤差

在開展電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的時(shí)候，要保障審核取費(fèi)的準(zhǔn)確性，其標(biāo)準(zhǔn)要以合同中的規(guī)定為參照。在審計(jì)過程中，要規(guī)范各項(xiàng)計(jì)算步驟，嚴(yán)格按照相關(guān)程序和制度來執(zhí)行計(jì)算工作。除此之外，在實(shí)施審計(jì)工作的時(shí)候，不可，為施工單位的利益而做出違反審計(jì)客觀性的行為，不可發(fā)生認(rèn)為的舞弊。在審計(jì)的時(shí)候，一定能夠要按照施工實(shí)際狀況來開展，做好內(nèi)外部的調(diào)查工作，以確保工程竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

四、提高電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的有效措施

為提高電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，則必須加強(qiáng)對工程竣工結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對此工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，以充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用。要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，以增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識，使其了解一定的電力工程知識，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的職業(yè)道德素質(zhì)，從而增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使其全身心地投入到審計(jì)工作中，以保障電力建設(shè)工程造價(jià)管理工作的有效性。另外，還要加強(qiáng)對施工合同的管理，在合同中要規(guī)定好設(shè)計(jì)變更的調(diào)整方式，確定工程竣工決算方法，嚴(yán)格按照法律規(guī)定來制定合同，以確保施工合同的法律效應(yīng)。有效的管理合同內(nèi)容，能夠使工程結(jié)算審計(jì)工作更為便捷，有利于提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語

近年來，我國電力建設(shè)工程高速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)加大對電力建設(shè)工程的投資力度，所開展的工程項(xiàng)目規(guī)模逐漸擴(kuò)展，以適應(yīng)新時(shí)期下社會對我國電網(wǎng)企業(yè)所提出的高要求。在電力建設(shè)工程中，所包含的內(nèi)容比較多，涵蓋的范圍比較廣，每一個(gè)項(xiàng)目中都含有多個(gè)子項(xiàng)目，在工程量的計(jì)算和審計(jì)工作中具有一定的難度，需要進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃。電力建設(shè)工程結(jié)算設(shè)計(jì)工作并不是一項(xiàng)簡單的任務(wù)，其具有一定的復(fù)雜性，要求電力建設(shè)工程造價(jià)管理人員具備充足的造價(jià)知識和業(yè)務(wù)水平，要加強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)，使其不斷地創(chuàng)新竣工結(jié)算審計(jì)方法，使其更為準(zhǔn)確，從而提高電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作效率?？偠灾訌?qiáng)對電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的探索，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

第4篇：審計(jì)的具體方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；預(yù)算；分析

中圖分類號：D922.27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

基建工程審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的具體方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，項(xiàng)目投資正變得越來越多樣化，利益結(jié)構(gòu)多元化，又迫切需要進(jìn)行工程審計(jì)。通過各種適用的審計(jì)方法，提高審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。現(xiàn)就我目前在實(shí)際工程項(xiàng)目審計(jì)過程中遇到的問題談幾點(diǎn)想法。

1 工程項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問題

1.1 建設(shè)單位項(xiàng)目管理薄弱、意識薄弱。我國確立市場經(jīng)濟(jì)體制以來，全社會固定資產(chǎn)投資增長迅速，年均增長率超過25%，總投資逾億元，其中新項(xiàng)目的投資比例達(dá)到60%。一是投資逐年增加，另一方面，是項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營的投資效益低，損失浪費(fèi)嚴(yán)重的問題相當(dāng)嚴(yán)重，這些問題已經(jīng)引起全社會的廣泛關(guān)注。提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)，已成為國家審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。但目前，企業(yè)項(xiàng)目管理落后，技術(shù)人員或管理人員少。工程項(xiàng)目合同管理混亂，缺乏內(nèi)部員工的素質(zhì)和工作效率的監(jiān)測和管理，從而影響整個(gè)工程效益。主要在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督制度和措施，內(nèi)部審計(jì)人員或企業(yè)富余人員，職能人員參與項(xiàng)目水平有限。

1.2　對企業(yè)審計(jì)缺乏正確認(rèn)識，導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的審計(jì)形式，檢查的不足，監(jiān)督，建議，主要的補(bǔ)救措施，并失去時(shí)效，缺乏實(shí)際意義。產(chǎn)生審計(jì)給人的印象是檢查錯(cuò)誤找到證據(jù)的感覺，從而導(dǎo)致被審計(jì)單位的消極，積極防御，雙邊關(guān)系的緊張，甚至造成整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)環(huán)境，嚴(yán)重影響了正常的審計(jì)工作發(fā)展。但是現(xiàn)在，全過程跟蹤審計(jì)，也因?yàn)閷徲?jì)部門和項(xiàng)目單位缺乏有效的溝通，并實(shí)施時(shí)間短，缺乏認(rèn)識。

1.3　傳統(tǒng)的審計(jì)方法缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持。隨著新知識，新技術(shù)和新產(chǎn)品的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法形成了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通信技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單一的會計(jì)電算化，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及走在前面的審計(jì)工作。許多審計(jì)仍停留在手工審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用新技術(shù)，感到無所適從，不提技術(shù)開發(fā)。

1.4　財(cái)政收入和支出預(yù)算嚴(yán)重混亂，工程?；ㄘ?cái)務(wù)管理。一是會計(jì)規(guī)則。有些項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)會計(jì)，不單獨(dú)設(shè)賬；某些活動和工程獨(dú)立支出；一些拆除舊的收入直接進(jìn)入項(xiàng)目，可以清楚地反映項(xiàng)目資金。二是違反現(xiàn)金管理規(guī)定，直接將現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，并沒有反映真實(shí)身份的投標(biāo)單位。三是建設(shè)工程的付款收據(jù)或發(fā)票證明，建筑材料以抵消項(xiàng)目，導(dǎo)致其他關(guān)稅和稅款。

1.5　審計(jì)人員的專業(yè)知識，結(jié)構(gòu)單一，很難適應(yīng)發(fā)展工程項(xiàng)目集成審計(jì)要求。項(xiàng)目審計(jì)是降低工程成本，提高工程經(jīng)濟(jì)效益為直接目的的審計(jì)，在技術(shù)上，經(jīng)濟(jì)上尋求如何提高經(jīng)濟(jì)效益，屬于更高層次的審計(jì)，審計(jì)人員，除要求審計(jì)專業(yè)知識和技能，而且還需要知識，高質(zhì)量。國外工程審計(jì)在相對良好的國家審計(jì)人員將更注重人員素質(zhì)綜合。知識結(jié)構(gòu)多元化，進(jìn)一步有效地開展各類效益審計(jì)創(chuàng)造了良好的條件。

1.6　項(xiàng)目跟蹤審計(jì)項(xiàng)目參與方不能正確處理的跟蹤評估監(jiān)理服務(wù)與項(xiàng)目管理的關(guān)系。在當(dāng)前實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，最不能正確區(qū)分建設(shè)單位的管理職責(zé)和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)責(zé)任，存在“保險(xiǎn)”的心理，認(rèn)為通過全過程跟蹤審計(jì)，可以減少管理，所有的跟蹤審計(jì)人員的決定，以期推卸責(zé)任不承擔(dān)責(zé)任；工程監(jiān)理單位也存在，只有把握質(zhì)量，進(jìn)度，成本的跟蹤審計(jì)單位，這使得“三控制”的弱成本控制環(huán)節(jié)失控；有些單位還存在于全過程跟蹤審計(jì)跟蹤認(rèn)識不清的問題，實(shí)際工作的監(jiān)事身份代替管理員或中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，從而失去了全過程跟蹤審計(jì)方向。

2　如何解決工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

工程監(jiān)查項(xiàng)目常見的問題，不管涉及建設(shè)單位還是施工單位，都需要監(jiān)理企業(yè)部門和審計(jì)，財(cái)政和其他部門一起去深入檢查監(jiān)督。筆者從個(gè)人角度簡單分析解決工程項(xiàng)目審計(jì)問題需要從以下幾個(gè)方面入手：

2.1　監(jiān)查員的方案是有效前提下展開審計(jì)項(xiàng)目。重視指導(dǎo)有效的審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)查員提案項(xiàng)目審計(jì)時(shí)要注意：第一，審查前的準(zhǔn)備有的放矢。經(jīng)常組織介入調(diào)查研究，掌握手頭資料，可以提高審計(jì)工作速度，提高效率。工程決算監(jiān)査取經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)參數(shù)組合，耐心分析和觀察，與測量方法相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)項(xiàng)目的直接責(zé)任人，能遇到從各個(gè)方面的壓力，要及時(shí)調(diào)整關(guān)系，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

2.2　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效果的審計(jì)全面引進(jìn)。建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)成為一個(gè)重要的形式，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動的根本目的是評價(jià)服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果，可以提高經(jīng)濟(jì)效率的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對目標(biāo)單位的關(guān)注指導(dǎo)?，F(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)的地位可以改善風(fēng)險(xiǎn)管理。項(xiàng)目開展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，目的是評價(jià)工程建設(shè)的消耗和占用的經(jīng)濟(jì)資源的合理合法性，能夠降低成本，推動建設(shè)和運(yùn)營的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以，這是現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中最有效的形式。

2.3　重視與傳統(tǒng)的審計(jì)手段結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)密切聯(lián)系，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)項(xiàng)目的一方的行動，建筑安裝工程投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目密切合作，要完成項(xiàng)目審計(jì)、預(yù)算和決算，項(xiàng)目的控制，是否超預(yù)算，還可以估計(jì)未完成的項(xiàng)目，虛擬建筑安裝投資等問題。建設(shè)單位供給散裝材料和施工決算審査通過后，固定材料消耗控制，建設(shè)單位過剩的物資籌措，反復(fù)評價(jià)或損失等問題。項(xiàng)目審計(jì)通過設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理單位的投標(biāo)文件審查，能明確雙方的責(zé)任，權(quán)利，義務(wù)。

2.4　規(guī)范國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)程序，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。目前的審計(jì)程序不完善，主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)過程中，只有建設(shè)單位的審計(jì)公告，沒有考慮到國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特殊性，而不是建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算有關(guān)的建設(shè)，監(jiān)督，設(shè)計(jì)，供應(yīng)及其他單位都應(yīng)發(fā)出相應(yīng)的審計(jì)通知書，由于最終審計(jì)決定建設(shè)單位，設(shè)計(jì)，施工，監(jiān)理等相關(guān)單位履行為完成建設(shè)單位，而不是一個(gè)黨的執(zhí)行，因此，只有建設(shè)單位的審計(jì)公告，審計(jì)決定的執(zhí)行機(jī)構(gòu)有法律上的偏差，致使審計(jì)決定無法得到有效的執(zhí)行，甚至產(chǎn)生行政訴訟。在行政訴訟中，人民法院更是從審計(jì)執(zhí)法程序，審計(jì)決定的合法性，從而導(dǎo)致判決和審計(jì)決定不一致的結(jié)果。

在目前的國家法律和條例尚未修訂前，充分利用本地立法保證審計(jì)的國家建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算合同違反規(guī)定或合同的執(zhí)行結(jié)果，損害國家利益的監(jiān)督作用。對建設(shè)單位，并非所有國家承擔(dān)建設(shè)工程項(xiàng)目施工單位了解和掌握施工，如安裝高度的專業(yè)知識，這就不可避免地在建筑工程投標(biāo)，設(shè)計(jì)，預(yù)算，施工等方面有泄漏，并造成損失的國家。由于這種損失具有極大的隱蔽性，容易形成表面覆蓋的法律合同。因此，加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督就顯得尤為重要。

參考文獻(xiàn)

[1]蔡雪梅，工程造價(jià)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].審計(jì)與理財(cái)，2006（04）.

[2]陳熳紅，政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)探析[J].冶金財(cái)會，2008（05）.

第5篇：審計(jì)的具體方法范文

（一）內(nèi)審工作是對管理的再管理，能夠?qū)崿F(xiàn)有效監(jiān)督

醫(yī)院的內(nèi)審工作管理是以審查管理作為質(zhì)量，以促進(jìn)管理素質(zhì)和水平的不斷提高為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)管理。在具體的內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員按照相關(guān)的具體程序、流程和方法，以被審計(jì)醫(yī)院的主要經(jīng)營管理活動為審計(jì)的主要對象。最終，通過審計(jì)說明醫(yī)院管理存在的問題并有針對性的提出改進(jìn)建議和具體方法。從而，通過內(nèi)審最終能夠達(dá)到提高醫(yī)院管理素質(zhì)和水平及管理效率的目的和意圖。總而言之，內(nèi)審工作是一項(xiàng)不斷促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益良性循環(huán)和增長的審計(jì)活動，內(nèi)審工作是對管理的再管理，能夠?qū)崿F(xiàn)有效監(jiān)督。

（二）內(nèi)審工作是保證醫(yī)院自身健康有序發(fā)展的內(nèi)在保障

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善與發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)的競爭日趨激烈，各醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。因此，做好醫(yī)院的經(jīng)營管理工作必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制評價(jià)的有效性，對經(jīng)營決策審查的徹底和科學(xué)性。事實(shí)證明，只有不斷的改進(jìn)和深化醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作，才能有效的優(yōu)化醫(yī)院的資源配置，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部資源的利用最大化，使醫(yī)院永遠(yuǎn)行駛在良性快速發(fā)展的道路上。所以說，內(nèi)審工作是保證醫(yī)院自身健康有序發(fā)展的內(nèi)在保障，開展內(nèi)部審計(jì)工作也是醫(yī)院自身經(jīng)營的內(nèi)在要求。

（三）內(nèi)審工作有助于完善醫(yī)院的人員機(jī)制，增強(qiáng)醫(yī)院的向心力和凝聚力

醫(yī)院內(nèi)部管理人員的競聘上崗及公開選拔工作大都要借助于對其的審計(jì)監(jiān)督，通過科學(xué)真實(shí)的評價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任及績效情況來完成選拔工作。這樣是任人唯賢的重要保證。因此，通過內(nèi)審有助于完善醫(yī)院的人員機(jī)制。同時(shí)也有助于增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部員工的整體凝聚力。

二、不斷完善醫(yī)院內(nèi)審工作的具體措施和對策

（一）內(nèi)審人員應(yīng)不斷提高自身綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平

認(rèn)真分析當(dāng)前醫(yī)院的內(nèi)審工作不難發(fā)現(xiàn)，我國醫(yī)院的內(nèi)審工作人員普遍存在對內(nèi)審工作的認(rèn)識不到位及整體素質(zhì)不高的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。具體來說，從工作精力上來說內(nèi)審人員主要的工作精力都放在財(cái)務(wù)管理及核算方面，對內(nèi)審工作的認(rèn)識不準(zhǔn)確，提不起重視，認(rèn)為只是監(jiān)督?jīng)]有意識到內(nèi)審工作的重要性；鑒于以上的具體現(xiàn)狀，內(nèi)審人員應(yīng)不斷提高自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。因此，我們應(yīng)注意不斷拓寬內(nèi)審人員的知識面，要具備良好的政治素質(zhì)和科學(xué)文化水平，而且知識面和眼界必須要寬。應(yīng)努力為醫(yī)院建立一支既熟悉會計(jì)和審計(jì)知識又懂得工程、法律等方面知識的復(fù)合型隊(duì)伍。

（二）內(nèi)審工作應(yīng)轉(zhuǎn)變職能，不斷拓寬內(nèi)審范圍，不斷提高內(nèi)審嚴(yán)密性

目前，就現(xiàn)狀而言，我國的大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審工作仍然只停留在財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)的一些基本業(yè)務(wù)及會計(jì)相關(guān)活動方面。有的醫(yī)院甚至內(nèi)審工作只為應(yīng)付國家的審計(jì)工作而準(zhǔn)備，根本沒有上升到為醫(yī)院的日常管理和發(fā)展起到出謀劃策指明方向的作用。大部分醫(yī)院內(nèi)審工作監(jiān)督的只是針對醫(yī)院目前和已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查與評價(jià)。醫(yī)院內(nèi)審工作大部分都沒有對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后的全過程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，也就沒有發(fā)揮到審計(jì)工作的整體作用。加之，由于國家審計(jì)機(jī)構(gòu)受限制，而無力對所有的中小型醫(yī)院進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督和審計(jì)，而醫(yī)院自身的內(nèi)審力量也不完善，就形成了一些審計(jì)的空白和漏洞。

因此，內(nèi)審工作應(yīng)轉(zhuǎn)變職能，不斷拓寬內(nèi)審范圍，不斷提高內(nèi)審嚴(yán)密性。內(nèi)審將由單純的監(jiān)督職能向監(jiān)督與服務(wù)于一體，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)的功能方向發(fā)展。在約束激勵(lì)機(jī)制下，醫(yī)院管理者將會進(jìn)一步認(rèn)識到內(nèi)審對醫(yī)院的生產(chǎn)、經(jīng)營、資金運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督控制的職能，還有查錯(cuò)防弊，改進(jìn)醫(yī)院管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，為醫(yī)院管理者當(dāng)好參謀和服務(wù)的功能。

三、結(jié)語

第6篇：審計(jì)的具體方法范文

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。

例如，對材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計(jì)對象所無法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的。而通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。在企業(yè)采用會計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、、有效地。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評價(jià)企業(yè)采用的會計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對采用會計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對程序進(jìn)行分析，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識，且多數(shù)商品化會計(jì)電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?！板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測試出軟件對“錯(cuò)誤”是否識別、如何處理。

C評價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過數(shù)據(jù)測試及評價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對于審計(jì)人員來講，現(xiàn)被測試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計(jì)電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。

2驗(yàn)證會計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來驗(yàn)證會計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對企業(yè)會計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對某一會計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對審計(jì)人員來講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計(jì)科目余額，確定會計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計(jì)憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會計(jì)憑證庫轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會計(jì)憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計(jì)憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來，一種建立在基礎(chǔ)上的，已通過國際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃蛹耙?guī)模、選擇樣本及評價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對審計(jì)人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

舉例：在對某的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對企業(yè)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計(jì)科目；單筆金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付；不常變動的會計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

5日常會計(jì)資料的分析及計(jì)算

審計(jì)要求審計(jì)人員對企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

1對會計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)。目前，商品化會計(jì)電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來了一定的難度。從前景來看，審計(jì)部門必然要參與會計(jì)電算化軟件的鑒定，對會計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。國外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來也必然會出現(xiàn)在我們的審計(jì)中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

第7篇：審計(jì)的具體方法范文

一、審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有的基本特性在表述上有了調(diào)整

新審計(jì)準(zhǔn)則第八十四條至第八十六條從質(zhì)量和數(shù)量兩個(gè)方面，明確了審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。在原6號令中的表述為“審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性”，新審計(jì)準(zhǔn)則中此項(xiàng)規(guī)定與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則保持了一致，表明不同的審計(jì)種類，但同為審計(jì)證據(jù)，其基本特性是統(tǒng)一的，都是對質(zhì)量和數(shù)量的規(guī)定，是一種與國際接軌的通行做法。另外，新審計(jì)準(zhǔn)則的第八十五條和第八十六條分別對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性作了明確，便于審計(jì)人員在實(shí)際工作中判斷和操作。

二、審計(jì)證據(jù)的獲取方式有了明確規(guī)定

新審計(jì)準(zhǔn)則第八十八條至第九十一條規(guī)定了審計(jì)人員哪些情形下，可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取全部項(xiàng)目進(jìn)行詳查或者選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行抽查，也可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，以獲取審計(jì)證據(jù)，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以參照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。較之原6號令，這些條文都屬于新增部分，也是新審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的獲取方式很關(guān)鍵的規(guī)定，當(dāng)然條文一些如“少量大額項(xiàng)目”、“重要項(xiàng)目”等程度性詞語還可能需要進(jìn)一步細(xì)化明確，才能增強(qiáng)新審計(jì)準(zhǔn)則的操作性。

三、審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的具體方法有了重大變化

新審計(jì)準(zhǔn)則第九十二條規(guī)定了審計(jì)人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析7種基本方法獲取審計(jì)證據(jù)。同時(shí)說明了審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，還可以使用上述7種方法之外的其他方法。相較原6號令中規(guī)定的檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核7種方法，新審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定更加體現(xiàn)了國家審計(jì)與社會審計(jì)的區(qū)別，在這一點(diǎn)上，也可以看出我國國家審計(jì)在多年實(shí)踐中逐漸總結(jié)規(guī)律特點(diǎn)，不斷成熟發(fā)展的過程。新舊7種方法中，可能最值得關(guān)注的是新增的“外部調(diào)查”方法和刪減“監(jiān)盤”方法?！巴獠空{(diào)查”方法實(shí)際是審計(jì)人員特別是國家審計(jì)人員一直在采用的方法，以前沒有單獨(dú)歸納為一種審計(jì)方法，這次修訂實(shí)際是把常用的工作方法進(jìn)行固化和規(guī)范，這一方法，也是國家審計(jì)與社會審計(jì)在實(shí)際工作中一個(gè)很大的區(qū)別；“監(jiān)盤”方法，在社會審計(jì)中廣泛應(yīng)用，在國家審計(jì)中，也會應(yīng)用到，但國家審計(jì)更突出“審計(jì)什么，評價(jià)什么”的原則，該方法對了解單位整體的資產(chǎn)存在情況可能很有作用，但是如果深入到審計(jì)具體的資產(chǎn)時(shí)，其他方法也能進(jìn)行替代，筆者認(rèn)為，“監(jiān)盤”方法的刪減，體現(xiàn)的是更加體現(xiàn)國家審計(jì)工作特點(diǎn)，同時(shí)也不排除這種方法的替代應(yīng)用。

四、審計(jì)記錄是審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充和完善

為了支持審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告，證明審計(jì)人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和新審計(jì)準(zhǔn)則，便于對審計(jì)人員的工作實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，新審計(jì)準(zhǔn)則第四章第三節(jié)對審計(jì)記錄作了規(guī)定。一是調(diào)整了審計(jì)記錄的類型。在總結(jié)我國項(xiàng)目審計(jì)中需要記錄的事項(xiàng)和原有做法的基礎(chǔ)上，新審計(jì)準(zhǔn)則第一百零一條和第一百零三條規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施過程、得出的審計(jì)結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)作出記錄，并將審計(jì)記錄劃分為3種類型，即調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄，取消了審計(jì)日記的做法。二是規(guī)范了各類記錄的內(nèi)容和要求。調(diào)查了解記錄的主要內(nèi)容包括對被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況、對被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評估情況和據(jù)此確定的審計(jì)事項(xiàng)及其應(yīng)對措施，是編制審計(jì)實(shí)施方案的重要基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿主要記錄實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源、審計(jì)認(rèn)定的主要事實(shí)和得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)審計(jì)組組長審核，以支持審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告；審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，而不是僅對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題編制審計(jì)工作底稿。重要管理事項(xiàng)記錄用于記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)。新審計(jì)準(zhǔn)則第一百零四條至第一百一十一條對此作了規(guī)定。

五、對審計(jì)實(shí)施中存在的取證困難，明確了解決方法

第8篇：審計(jì)的具體方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；后勤管理；流程再造

后勤管理對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，對企業(yè)后勤系統(tǒng)和管理制度的不斷改進(jìn)和完善能夠有效的提高企業(yè)后勤流程化的管理水平。扁平化的管理模式更適合企業(yè)的后勤管理，所以企業(yè)可以對后勤管理模式進(jìn)行創(chuàng)新以便能夠更好的優(yōu)化后勤管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程。過程管理是企業(yè)后勤管理需要關(guān)注的重點(diǎn)，企業(yè)需要按照流程化管理的相關(guān)要求對自身后勤管理系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的流程再造，從根本上提高企業(yè)后勤管理的整體效益和水平。

一、企業(yè)后勤系統(tǒng)管理在財(cái)務(wù)會計(jì)制度方面存在的問題

（一）企業(yè)后勤產(chǎn)權(quán)關(guān)系、管理職責(zé)不清

目前我國企業(yè)后勤系統(tǒng)管理現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中，普遍存在部門管理混亂、人員職責(zé)不明的后勤系統(tǒng)管理現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不健全不僅會對企業(yè)的長期發(fā)展造成影響，還會制約企業(yè)后勤系統(tǒng)管理的發(fā)展。隨著現(xiàn)代企業(yè)在管理上方式和理念上的不斷改進(jìn)和深入，都對企業(yè)后勤管理系統(tǒng)的職能提出來進(jìn)一步的要求。企業(yè)的后勤系統(tǒng)管理要能夠劃清部門各員工職能，建立起一個(gè)規(guī)范嚴(yán)格合理的后勤財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)提供全面的后勤保障。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制制度不完善

由于國內(nèi)大部分企業(yè)的后勤系統(tǒng)管理中人力、物力和財(cái)力普遍缺乏，模式普遍較小，且由于國內(nèi)后勤管理企業(yè)的規(guī)模普遍較小，而且缺乏必要的人力、物力和財(cái)力支持而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的內(nèi)部控制制度存在較大的缺陷，不同程度上影響了后勤管理企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和管理能力。企業(yè)后勤管理中存在著難以協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)制度與執(zhí)行過程中的責(zé)、權(quán)、利三者突出矛盾現(xiàn)象，這主要是由于企業(yè)后勤涉及和包括的環(huán)節(jié)較多且范圍較廣。以及企業(yè)在財(cái)務(wù)制度方面不完善，制定的統(tǒng)一管理制度不能很好的使企業(yè)各部門相互合作、協(xié)調(diào)的工作。

（三）財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)不明確

企業(yè)后勤系統(tǒng)管理水平和能力的高低與企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)管理目標(biāo)是否科學(xué)合理有很大的關(guān)系，制定科學(xué)合理的管理目標(biāo)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)制度的實(shí)際執(zhí)行提供有效的保障，同時(shí)也是促進(jìn)后勤管理水平和能力提升的基礎(chǔ)。另外，除了管理目標(biāo)的制定外還有總體目標(biāo)的制定，而公益性是總體目標(biāo)制定的基本要求。由于企業(yè)后勤系統(tǒng)管理采用了企業(yè)模式和市場機(jī)制，所以在對其進(jìn)行流程再造時(shí)還要注意對各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行綜合的考核，最終實(shí)現(xiàn)后勤流程再造給企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程再造的具體方法

（一）后勤系統(tǒng)管理流程再造時(shí)需要確定業(yè)務(wù)流程目錄

企業(yè)的后勤系統(tǒng)在流程再造時(shí)，首先要將后勤管理層次和其部門包括的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致的劃分和分類。另外還要將后勤管理流程涉及的各環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的規(guī)劃和管理，然后綜合評價(jià)企業(yè)后勤系統(tǒng)管理的總體情況來合理正確的將企業(yè)內(nèi)部后勤系統(tǒng)管理流程與外部業(yè)務(wù)進(jìn)行融合。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行后勤系統(tǒng)流程再造時(shí)，要適當(dāng)簡化業(yè)務(wù)流程的管理過程，從而能夠有效避免后勤流程維護(hù)和操作過程中產(chǎn)生的一系列問題。

（二）后勤系統(tǒng)管理流程再造過程中需要梳理好業(yè)務(wù)流程

企業(yè)在對后勤系統(tǒng)進(jìn)行管理流程再造時(shí)需要對上一步中確定好的后勤業(yè)務(wù)流程目錄和各流程環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的分析，找出企業(yè)目前后勤系統(tǒng)管理流程中存在的主要問題。然后針對分析出的后勤管理流程問題進(jìn)行仔細(xì)的梳理和解決，從而來提高企業(yè)后勤系統(tǒng)管理的質(zhì)量和綜合水平。在實(shí)際的操作中可以根據(jù)企業(yè)后勤業(yè)務(wù)流程的管理目標(biāo)來開展具體的工作，對每個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的起點(diǎn)和終點(diǎn)進(jìn)行全面的分析，如后勤業(yè)務(wù)流程中的主責(zé)部門、主責(zé)崗位、工作標(biāo)準(zhǔn)等。最終使企業(yè)后勤系統(tǒng)的管理流程和規(guī)章制度更加簡潔、形象化，對后勤工作人員的操作和執(zhí)行具有重要的指導(dǎo)意義。

（三）后勤系統(tǒng)管理流程再造過程中需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)綜合評估是企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程再造過程中的主要內(nèi)容，主要是為了達(dá)到更好的防范風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)的基本目標(biāo)。在這個(gè)過程中后勤管理部門首先需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部后勤事件發(fā)生的概率，為其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級的劃分。在具體的實(shí)施過程中首先需要根據(jù)流程圖方法對企業(yè)后勤業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的分析，從根本上對企業(yè)后勤系統(tǒng)管理中的各個(gè)流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。其次基準(zhǔn)化分析法也是企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程再造過程中風(fēng)險(xiǎn)評估的主要方法，實(shí)現(xiàn)對后勤管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)活動進(jìn)行有效控制。通過采取科學(xué)的方法對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)綜合分析和評估，可以規(guī)范企業(yè)后勤系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施并形成可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合數(shù)據(jù)庫，從根本上達(dá)到提高企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程風(fēng)險(xiǎn)控制的效率和正確性。

三、企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程再造的完善措施

（一）理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確管理職責(zé)

企業(yè)在進(jìn)行后勤系統(tǒng)管理流程再造的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，一定要注意將內(nèi)部的各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐步理順，為企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度和執(zhí)行中提供能夠獨(dú)立管理的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員在開展企業(yè)后勤系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)工作時(shí)，要做到合理利用資源且明確劃分企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)。從而有效防止在后勤系統(tǒng)管理中財(cái)務(wù)工作容易出現(xiàn)管理混亂、職責(zé)不清的問題。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要認(rèn)真仔細(xì)的對內(nèi)部的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)進(jìn)行清查核對，并做好企業(yè)后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體包括的各類資產(chǎn)設(shè)備的核實(shí)及登記工作并對其進(jìn)行科學(xué)的評估。

（二）構(gòu)建全面的核算體系，完善內(nèi)控制度

在對企業(yè)后勤系統(tǒng)管理進(jìn)行流程再造時(shí)要對內(nèi)部的核算體系進(jìn)行科學(xué)的完善，同時(shí)在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)也要重點(diǎn)關(guān)注后勤核算體系的全面建立。后勤系統(tǒng)管理的財(cái)務(wù)工作量大、涉及范圍廣、各類資產(chǎn)設(shè)備都具有較大的流動性，這謝因素都一定程度的增加了企業(yè)后勤管理財(cái)務(wù)核算的難度，直接影響到了后勤財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。而目前我國大部分的企業(yè)后勤系統(tǒng)管理中都尚未形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，這對企業(yè)后勤財(cái)務(wù)管理工作的有效性和真實(shí)性都產(chǎn)生了一定程度的影響。所以，企業(yè)在后勤系統(tǒng)管理流程再造方面一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的改進(jìn)，做到明確后勤成本的開支范圍并在責(zé)任成本理論的基礎(chǔ)上，來科學(xué)核算企業(yè)的成本。

（三）加強(qiáng)后勤系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)

后勤系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)工作中的監(jiān)督和審計(jì)工作也是企業(yè)后勤管理流程再造中的重點(diǎn)內(nèi)容，需要相關(guān)財(cái)務(wù)人員對其及時(shí)進(jìn)行加強(qiáng)管理。對于企業(yè)后勤管理中不健全的內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)需要通過加強(qiáng)對內(nèi)部資金管理效果的監(jiān)控和考核，另外還要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建成果。所以，后勤系統(tǒng)在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的過程中一定要能夠合理結(jié)合企業(yè)實(shí)際的情況和資源狀況，來建立以高層管理者為主體后勤系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。并為審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)配備高素質(zhì)且具有豐富后勤財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的管理人才，從而保障企業(yè)后勤系統(tǒng)管理中各類財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效、可靠性。

四、結(jié)論

后勤系統(tǒng)管理流程再造在企業(yè)的發(fā)展過程中起到關(guān)鍵性的作用，本文通過對企業(yè)后勤系統(tǒng)管理在財(cái)務(wù)會計(jì)制度方面存在的問題的分析、企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程再造的具體方法研究和探討以及企業(yè)后勤系統(tǒng)管理流程再造的完善措施來對企業(yè)后勤流程再造進(jìn)行科學(xué)的探討。企業(yè)在后勤管理過程中需要以流程再造為核心，從根本上提高企業(yè)后勤系統(tǒng)流程管理的整體效益和綜合水平。

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第9篇：審計(jì)的具體方法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 建筑會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的有效手段。通過風(fēng)險(xiǎn)管理，可以將所規(guī)定的審計(jì)原則與高層制定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略結(jié)合起來，以確保審計(jì)原則與經(jīng)營計(jì)劃的一致性，從而可以在內(nèi)部審計(jì)過程中貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的實(shí)施。具體方法為：以好財(cái)務(wù)收支平衡制度、內(nèi)控制度、設(shè)計(jì)原則為前提，加入風(fēng)險(xiǎn)控制管理，從而引導(dǎo)建筑企業(yè)審查、評估相對重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，使其能夠最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代審計(jì)倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)的工作人員在整個(gè)內(nèi)審過程中都應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇相應(yīng)的項(xiàng)目，再對制度的符合性、切實(shí)性進(jìn)行評測，并對其進(jìn)行評價(jià)及再評測。

二、建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評測及完善

建筑企業(yè)的分布決定了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是廣泛地存在的。因此，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評測和及后續(xù)的整改是審計(jì)的重要特征。目前，企業(yè)審計(jì)并不是通過比照歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控規(guī)范以提供建議和參考，而是利用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的控制權(quán)威，在充分了解企內(nèi)部業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營情況以及高層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，分析企業(yè)目前的優(yōu)勢及特長，并對可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)之上，將評估結(jié)果和解決方案報(bào)告給相關(guān)的管理者，從而能夠有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)由實(shí)施審計(jì)向計(jì)劃審計(jì)的演進(jìn)

相對于原有的審計(jì)中針對審計(jì)實(shí)施階段的重點(diǎn)傾斜，當(dāng)前的審計(jì)模式是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的。這種審計(jì)理念就要求內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃中，更多的時(shí)間精力應(yīng)當(dāng)用在計(jì)劃這一環(huán)，而工作的重點(diǎn)也從審計(jì)控制過渡到了風(fēng)險(xiǎn)控制。未雨綢繆的衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)思想和設(shè)計(jì)工作方式的重大轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)部審計(jì)的工作方向由事后審計(jì)到結(jié)合審計(jì)的演進(jìn)

在以往的審計(jì)形式中，內(nèi)審?fù)鞘潞髮徲?jì)，即關(guān)注目前經(jīng)營情況，而后進(jìn)行審查，實(shí)際上是對經(jīng)營的結(jié)論進(jìn)行審計(jì)。而現(xiàn)代的審計(jì)制度傾向于以風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的審計(jì)，由于風(fēng)險(xiǎn)是面向?qū)頃r(shí)的管理，提供了將事后的結(jié)果反饋到事前以及事中的可能性，這種制度直接面對內(nèi)部審計(jì)的缺陷，并能在審計(jì)中加以控制，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者做好風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)期帶來一定的幫助。

三、建筑企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）盲目簽約

現(xiàn)在建筑行業(yè)市場的環(huán)境并不健全，相當(dāng)部分的建筑企業(yè)存在盲目簽約的問題，但是企業(yè)內(nèi)部卻缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估措施。這使得建筑企業(yè)在很長的時(shí)間內(nèi)一直處于惡性競爭的情況，個(gè)別建筑企業(yè)甚至把市場份額作為補(bǔ)償虧損的重要方式。這會給企業(yè)帶來以下的風(fēng)險(xiǎn)：

? 企業(yè)間糾紛風(fēng)險(xiǎn)；

? 企業(yè)大而不強(qiáng)；

? 企業(yè)利潤率不高，行業(yè)整體盈利狀況不好。

（二）工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)

建筑單位在施工過程中在某些情況下不能按約定履行合同，會導(dǎo)致合同的責(zé)任混亂，則在工程結(jié)算時(shí)，甲方不向施工單位提供相關(guān)的材料，進(jìn)而無法出具工程驗(yàn)收報(bào)告，使得工程的驗(yàn)收和決算滯后。施工單位在這種情況下，無法確定所欠款項(xiàng)的具體數(shù)額，所以導(dǎo)致施工方無法行使相應(yīng)權(quán)利，極端情況下施工方會以延長付款期限或者工程款抵扣的方式換得甲方工程款的決算方案。這種風(fēng)險(xiǎn)極大，甚至?xí)斐杀磺房顔挝坏馁Y金鏈斷裂。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)的融資工程現(xiàn)象普遍存在。因?yàn)樾袠I(yè)市場存在很大競爭，建筑企業(yè)不得不在簽訂工程前預(yù)支以獲得合同。所以，相當(dāng)一部分實(shí)力薄弱的企業(yè)需要用融資來彌補(bǔ)承接墊資工程的資金。對建筑企業(yè)而言，融資的特征主要表現(xiàn)為：

? 對外，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借貸；

? 對內(nèi)，企業(yè)間的內(nèi)部借款。

從風(fēng)險(xiǎn)控制角度來看，對外融資，面臨著資金周轉(zhuǎn)的問題。并且一旦資金狀況惡化，還可能帶來新債舊債一起還的惡性循環(huán)。而企業(yè)間內(nèi)部的借款，因?yàn)槿谫Y的風(fēng)險(xiǎn)的存在，也會帶來相當(dāng)程度的問題。

（四）成本風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際項(xiàng)目中的中標(biāo)價(jià)格若低于實(shí)際成本，則會造成成本風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對這種情況的策略有降低企業(yè)的項(xiàng)目管理費(fèi)用以及職工工資、保險(xiǎn)等。另外一種可行的策略是在合同允許的范圍內(nèi)降低工程造價(jià)，例如減少建筑材料的品質(zhì)、單價(jià)。但是若企業(yè)的即時(shí)資金壓力較大，實(shí)際的投入并不能有效降低時(shí)，就會面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

四、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的解決方案

（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定

現(xiàn)代的內(nèi)審模式，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)包括以下幾個(gè)方面：

? 年度審計(jì)規(guī)劃；

? 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

? 項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施。

其中，年度審計(jì)規(guī)劃是指建筑企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃融入年度計(jì)劃，以風(fēng)險(xiǎn)為重心的審計(jì)為基礎(chǔ)，制度設(shè)計(jì)和基礎(chǔ)審計(jì)為具體措施的審計(jì)原則，規(guī)劃出的年度的審計(jì)規(guī)劃。而項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃以年度審計(jì)規(guī)劃為前提，主要對年度的規(guī)劃和儲存內(nèi)容中的的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評測，找出其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，以項(xiàng)目為單位進(jìn)行的審計(jì)。進(jìn)而，在提出兩種不同的審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，針對具體的項(xiàng)目，需要實(shí)施相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)方案，以監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)審計(jì)達(dá)到審計(jì)規(guī)劃，這其中需要完整的審計(jì)步驟，并包含相應(yīng)的評估措施。

（二）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃實(shí)施

以上述的內(nèi)審計(jì)劃為基礎(chǔ)，進(jìn)而對企業(yè)的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)評估，主要有如下方法：

? 多層次分析，即對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次分析；

? 結(jié)構(gòu)化分析，即對企業(yè)內(nèi)部及外部相結(jié)合進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險(xiǎn)評估；

? 有效性分析，即對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性進(jìn)行評測。

通過上述方法評估，內(nèi)審工作需要對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)逐條分析，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度排列，進(jìn)行等級劃分的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的審計(jì)。

五、總結(jié)

本文首先介紹了內(nèi)審與風(fēng)控的關(guān)系，并調(diào)查研究了建筑企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀，得出目前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際提出了解決的方案?？傮w來說，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的現(xiàn)代審計(jì)模式，是一種重要的審計(jì)思想。企業(yè)相關(guān)工作應(yīng)以此審計(jì)思想為指導(dǎo)，高效的將企業(yè)審計(jì)規(guī)劃執(zhí)行，從而有效的加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

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