稅收籌劃的主要內(nèi)容精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃
在我國經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會(huì)各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。
一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析
納稅籌劃對建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項(xiàng)資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動(dòng)和促進(jìn)作用，對政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實(shí)落地，有利于國家財(cái)政增收。
二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容
（一）納稅政策管理
納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動(dòng)開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實(shí)際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識，激勵(lì)相關(guān)員工積極開展并切實(shí)落實(shí)納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個(gè)人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時(shí)了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢，盡可能爭取政策指導(dǎo)和支持，切實(shí)保障納稅管理的有效性。
（二）納稅成本管理
降低納稅成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動(dòng)最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實(shí)現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。
（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)管理
納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會(huì)給企業(yè)帶來不可控的損失。在當(dāng)下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。
三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法
（一）樹立正確的稅收籌劃觀念
觀念意識在相當(dāng)程度上決定著行動(dòng)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點(diǎn)，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅(jiān)持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識，風(fēng)險(xiǎn)總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時(shí)可能存在的顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)，避免籌劃過度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制
從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機(jī)制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊(duì)伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機(jī)制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機(jī)制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。
第2篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
摘 要 稅收籌劃是稅收管理的重要工作內(nèi)容，也是當(dāng)前我國稅制改革的重要方向。隨著我國稅收制度和稅收征管水平的逐步完善提高，稅務(wù)籌劃也逐步得到了稅收征管部門和廣大企業(yè)的關(guān)注。本文以工程施工企業(yè)的收稅籌劃為研究對象，闡述了稅收籌劃的理論基礎(chǔ)和實(shí)施現(xiàn)狀，以實(shí)際的稅收籌劃中存在的問題為導(dǎo)向，提出了完善工程施工企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞 工程施工企業(yè) 稅收籌劃 應(yīng)對措施
我國實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制之后，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體主要是以企業(yè)為主，在企業(yè)進(jìn)行日常的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)候，它主要是以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤為經(jīng)營目標(biāo)的，我國的稅收制度主要是以針對第二產(chǎn)業(yè)的增值稅和針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅為主，通過具體的地稅局和國稅局進(jìn)行相關(guān)的稅收的征收工作，隨著營業(yè)稅改增值稅等一系列的稅改政策的推出，我國的稅收制度得到了不斷的完善的補(bǔ)充，在這時(shí)，稅收籌劃的功能和作用就體現(xiàn)出來了。它是納稅企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行納稅優(yōu)化處理的稅收行為，而在我國，長期存在著忽視稅收籌劃的現(xiàn)象，在稅負(fù)壓力較重的企業(yè)之中，往往通過不正當(dāng)行為進(jìn)行偷漏稅減少稅負(fù)，而不去尋求合法的避稅手段，所以使得整體的經(jīng)營繳稅環(huán)境日益惡化，這尤其體現(xiàn)在自負(fù)盈虧和自主經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)之中，可以想見通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減壓將是企業(yè)經(jīng)營的重要手段之一。我國的石油企業(yè)基本上是以國營為主，在石油企業(yè)中進(jìn)行稅收籌劃還處于起步階段，而石油企業(yè)無論是從經(jīng)營規(guī)模還是繳稅規(guī)模，都具有極大的彈性空間，這也就為稅收籌劃在石油企業(yè)中的進(jìn)一步應(yīng)用提供了發(fā)展空間。
一、工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性分析
石油企業(yè)是石油勘探、石油開采、石油儲(chǔ)存煉化以及石油銷售的集成，因此，它主要由石油開采、石油儲(chǔ)運(yùn)和石油加工三大塊組成，緣于國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，石油資源已經(jīng)成為了國家的戰(zhàn)略物資，在石油產(chǎn)業(yè)的整個(gè)流程中，都需要大量的石油裝備，包括石油裝備的運(yùn)輸、安裝、維護(hù)和廢棄處理，在這一流程中，不僅需要大量物力和財(cái)力投入，在日常運(yùn)營中更需要繳納大量的稅負(fù)，這對于石油企業(yè)來說，是一筆巨大的運(yùn)營成本支出，在石油企業(yè)經(jīng)過一系列的重組改革之后，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，石油企業(yè)需要繳納的稅種繁多，稅負(fù)重大，而且是國家支柱產(chǎn)業(yè)，一旦財(cái)務(wù)管理不能穩(wěn)定，將直接影響國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；以稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理手段，做好企業(yè)內(nèi)部的開源節(jié)流和資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)和成本控制，這是完善石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要舉措。
二、工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行措施
針對石油企業(yè)在在大型油氣處理裝置設(shè)備使用上的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，本文著重分析，在這類財(cái)務(wù)管理中引入稅收籌劃的管理理念，詳細(xì)的管理措施如下：
1.實(shí)施資金籌措的稅收籌劃
由于大型的油氣田處理裝置設(shè)備成套使用，技術(shù)復(fù)雜且成本高昂，因此，在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)需要大量的資金投入，因此，融資成為石油企業(yè)應(yīng)對這一問題的首選，而在融資的過程中企業(yè)的稅負(fù)壓力很大，以稅收籌劃為基礎(chǔ)，可以獲得客觀的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，相比于過去的貸款，石油企業(yè)可以進(jìn)行權(quán)益籌資、負(fù)債籌資等多種方式，可以實(shí)現(xiàn)快速籌資、長期籌資的資金需求，通過稅負(fù)方案優(yōu)化分析和利息資本化處理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在大型油氣田處理裝置專項(xiàng)上的稅負(fù)減壓。
2.實(shí)施投資管理的稅收籌劃
石油勘探具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，選擇合適的大型油氣處理裝置是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際油氣田的經(jīng)營效益和稅負(fù)情況，保障企業(yè)的利潤是進(jìn)行油氣田開采的重要考慮依據(jù)。因此在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)，要專注于兩點(diǎn)，即對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資稅收籌劃和基于稅收基本政策進(jìn)行的稅收籌劃，對于前者，要密切關(guān)注國家關(guān)于石油設(shè)備采購、使用以及維護(hù)的相關(guān)優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)稅負(fù)；對于后者，在國家和地域?qū)用?，對于石油企業(yè)都有不同級別的政策利好，根據(jù)石油企業(yè)的具體生產(chǎn)、經(jīng)營狀態(tài)，會(huì)出具相應(yīng)的扶持政策，這也是石油企業(yè)需要在稅收繳納過程中需要密切關(guān)注的。
3.施行生產(chǎn)管理的稅收籌劃
大型油氣田處理裝置的主要功能是進(jìn)行石油開采、勘探和生產(chǎn)處理，因此，生產(chǎn)是這些設(shè)備的首要任務(wù)，也是石油企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)主要內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)稅繳納的主要組成部分。在日常生產(chǎn)活動(dòng)中，開展必要的生產(chǎn)管理，針對油氣田處理過程中的固定資產(chǎn)和管理人員進(jìn)行相應(yīng)的籌劃分析，對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的折舊處理，對生產(chǎn)成本進(jìn)行逐年分?jǐn)偅ㄟ^稅負(fù)滯后，等同于為企業(yè)在折舊期內(nèi)獲得了等值的政府無息貸款，從而為企業(yè)的現(xiàn)金流的進(jìn)一步暢通提供了條件，在實(shí)際表現(xiàn)中是直接降低了企業(yè)的實(shí)際納稅支出；有石油產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)較大，而且多為政府調(diào)控的行為，因此，進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)可以為企業(yè)節(jié)省下客觀的稅負(fù)，種種舉措可以使得石油企業(yè)以合法的手段獲得較大空間的稅負(fù)減壓。
總結(jié)：本文以稅收征收過程中稅收籌劃為分析對象，闡述了稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)壓力、合法避稅減稅的重要作用，并且以石油企業(yè)中的大型油氣田處理裝置設(shè)備中的具體情況為分析對象，提出了進(jìn)行稅收籌劃的具體應(yīng)對措施，為進(jìn)一步完善企業(yè)的稅務(wù)管理提供了新的思路。
參考文獻(xiàn)
第3篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；企業(yè)所得稅稅收籌劃；企業(yè)所得稅法
為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業(yè)所得稅稅收籌劃機(jī)制的建立與實(shí)施。2003年7月25日，美國證券交易委員會(huì)（SEC）了《美國財(cái)務(wù)報(bào)告采用原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的研究報(bào)告，提出了以后美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純原則導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”模式，即目標(biāo)導(dǎo)向法。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅稅收籌劃機(jī)制的建立與實(shí)施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。
一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)
（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化
有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃目標(biāo)，是指通過稅收籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。在目前的理論與實(shí)踐中，對稅收籌劃目標(biāo)的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯(cuò)誤認(rèn)識。 一是目標(biāo)定位范圍過窄，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)就是最低納稅或節(jié)稅。對此，筆者認(rèn)為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負(fù)降低了，但如果稅收籌劃目標(biāo)的定位存在錯(cuò)誤，無疑是南轅北轍。因?yàn)槎愂栈I劃屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂?，納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營地點(diǎn)、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個(gè)投資和經(jīng)營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標(biāo)定位范圍過寬，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標(biāo)之中，不僅會(huì)誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。
（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
如果說實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個(gè)目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個(gè)目標(biāo)。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無任何問題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)，通常會(huì)面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日常稽查、專項(xiàng)稽查、舉報(bào)稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日?；樯娑惲泔L(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項(xiàng)稽查的經(jīng)驗(yàn)，按“專項(xiàng)”有針對性的準(zhǔn)備齊全各項(xiàng)備查資料，特別是對于涉及某項(xiàng)減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴(yán)格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實(shí)現(xiàn)舉報(bào)稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報(bào)稽查時(shí)保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)，企業(yè)還要做好抗辯以及提請復(fù)議乃至訴訟的準(zhǔn)備，力爭將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。
二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則
（一）合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。
（二）成本效益原則
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）可行性原則
稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個(gè)執(zhí)行過程中，無論是會(huì)計(jì)憑證的獲取、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整，還是納稅申報(bào)表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因?yàn)槭艿阶璧K而無法進(jìn)行或付出額外代價(jià)。
（四）有效性原則
對納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的，同時(shí)優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。
三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟
（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料
進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)資料、政府機(jī)關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。
（二）制定稅收籌劃計(jì)劃
稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計(jì)劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計(jì)劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計(jì)算4.各因素變動(dòng)分析5.敏感性分析等。
（三）稅收籌劃計(jì)劃的選擇和實(shí)施
一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的稅收籌劃方案制定人可能不只一個(gè)，稅收籌劃者為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個(gè)，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財(cái)務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。
四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議
（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法
1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義
企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。
2. 適用性分析
如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。
（二）以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法
1. 企業(yè)籌資、投資活動(dòng)中稅收籌劃的意義
對于籌資活動(dòng)的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。
對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而是一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。
2. 適用性分析
如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。
（三）以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法
1. 新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義
新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：第一，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法依據(jù)的時(shí)間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法規(guī)定對會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價(jià)值的籌劃思路和操作空間。
2. 適用性分析
對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。
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第4篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃 稅收負(fù)擔(dān)
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。對于追求財(cái)富最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。由于稅收籌劃在我國起步較晚，對稅收籌劃進(jìn)行探討研究非常必要。
一、稅收籌劃的概念與特征
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個(gè)顯著的特點(diǎn)：
1.合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為，是完全合法的。在合法的前提下進(jìn)行的稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。
2.超前性。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。稅收籌劃就是將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案。
4.積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控看，稅收是調(diào)控經(jīng)營者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費(fèi)者的節(jié)約稅款，謀取最大利潤的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。
6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。
二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的可能性
1.稅收理念的改變?yōu)槎愂栈I劃排除了思想障礙。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作是企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用?？梢哉f，目前研究稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
2.稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度,因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不確定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往會(huì)進(jìn)行相應(yīng)變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后,稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。
3.我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國宏觀調(diào)控的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，不同國家的稅收制度也因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
三、稅收籌劃的效應(yīng)分析
稅收籌劃既然是市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)利，且在現(xiàn)有的法規(guī)和制度下，有其存在的空間，那么，當(dāng)納稅人充分行使這一權(quán)利時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生哪些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)呢？這是我們不能回避的問題。
第5篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)重組；納稅籌劃
企業(yè)重組與納稅籌劃的結(jié)合運(yùn)用使企業(yè)重組的效益更高，它的優(yōu)勢一方面體現(xiàn)在稅收籌劃可以提高企業(yè)對國家宏觀政策的整體把握并對其很好的運(yùn)用，另一方面表現(xiàn)為通過納稅籌劃，企業(yè)可以充分利用國家的各種優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本，進(jìn)而降低其的重組成本，從而降低企業(yè)的重組風(fēng)險(xiǎn)，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組的目標(biāo)。
一、企業(yè)重組的納稅籌劃
1.企業(yè)重組概述
企業(yè)重組是企業(yè)遵循經(jīng)濟(jì)、法律原則，按照市場規(guī)律對企業(yè)的各類資源及本省進(jìn)行的優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、再造企業(yè)組織形式的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)的改變，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。按照定義，企業(yè)重組可以按照產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)的改變進(jìn)行分類。按照企業(yè)產(chǎn)權(quán)的改變，企業(yè)重組可以分為六種形式：合并、分立、清算、股權(quán)重組、債務(wù)重組、股份制改造。按照企業(yè)經(jīng)營權(quán)的改變，企業(yè)重組分為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)租賃、企業(yè)托管。
2.納稅籌劃概述
納稅籌劃是指納稅人根據(jù)稅收法律制度統(tǒng)籌安排企業(yè)的納稅活動(dòng)，從而為企業(yè)謀取最大的稅后收益。納稅籌劃的主要內(nèi)容包括四個(gè)方面：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁稅收籌劃、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。納稅籌劃是合法的，指納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)。納稅籌劃的籌劃性指的是可以為企業(yè)提供納稅前的籌劃安排，從而達(dá)到納稅籌劃的目的――為納稅人取得節(jié)稅的收益。
3.企業(yè)重組的納稅籌劃
企業(yè)重組中的納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)稅收法規(guī)統(tǒng)籌安排企業(yè)重組中的涉稅活動(dòng)，從而為企業(yè)謀取最大的稅后收益，達(dá)到減少企業(yè)納稅額、降低重組風(fēng)險(xiǎn)的目的。但在實(shí)際操作中，企業(yè)的稅收成本只是經(jīng)營成本中的一部分，所以企業(yè)納稅籌劃時(shí)，除了要爭取稅收優(yōu)惠或者用財(cái)務(wù)安排降低稅收成本外，還要考慮到企業(yè)整體的經(jīng)營成本。
二、企業(yè)重組納稅籌劃的基本途徑
1.利用稅收政策導(dǎo)向
稅收法律中存在多種傾斜政策，例如懲罰性稅率、稅收優(yōu)惠政策等，這些就是稅收政策導(dǎo)向的體現(xiàn)。進(jìn)行納稅籌劃的基本途徑就是以國家現(xiàn)行稅收制度中的稅收政導(dǎo)向?yàn)橹笇?dǎo)，而對投資活動(dòng)進(jìn)行選擇。在實(shí)際工作中，這是最常用的納稅籌劃方法。
2.利用稅收法律條文中的差異
稅收法規(guī)對同一征稅對象作了若干不同的規(guī)定，納稅人的不同選擇對應(yīng)著不用的稅負(fù)，納稅人可以自主選擇任一條款。所以，納稅人可以選擇有利于自己的條款執(zhí)行，從而減少稅負(fù)。稅收法律條文的差異可以表現(xiàn)為多個(gè)方面，如不同的地區(qū)有不同的優(yōu)惠政策、不同的水中之間也可以進(jìn)行優(yōu)勢組合、同一稅種內(nèi)（包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等）也可以進(jìn)行納稅籌劃。
3.利用稅法中的稅基臨界點(diǎn)
在稅收法規(guī)中隊(duì)不同規(guī)模企業(yè)的起征點(diǎn)或免征額、優(yōu)惠稅率不同，所以，納稅人往往采取變通手段（如：企業(yè)分立等），降低稅率或計(jì)稅基礎(chǔ)，減輕稅負(fù)。
三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題
1.增強(qiáng)納稅籌劃重要性的認(rèn)識，打造專業(yè)籌劃團(tuán)隊(duì)
稅收籌劃人員必須具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識和稅收法律知識，這樣稅收籌劃才能成功。此外，稅收籌劃人員還要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)重組中的稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)重組的結(jié)果，稅收籌劃人員應(yīng)該運(yùn)用專業(yè)技能，將稅收與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合，為企業(yè)做出最成功的稅收籌劃。稅收籌劃還涉及到守法的問題，因此，稅收籌劃人員必須堅(jiān)守職業(yè)道德，依法進(jìn)行稅收籌劃，避免為企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.根據(jù)不同的重組方式確定不同的籌劃方案
企業(yè)重組有著多種不同的方式，每種方式涉及不同的交易活動(dòng)，每種獲得的稅收優(yōu)惠政策不同，稅收籌劃方案也隨之不同。比如，在資產(chǎn)重組中，稅收籌劃不是重組的首要目的，但稅收籌劃可以減輕納稅人在企業(yè)重組中的稅收負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的盈利。但這個(gè)項(xiàng)目中的納稅籌劃必須注意支付方式的選擇和重組后稅收負(fù)擔(dān)的大小。而在分類重組中，納稅籌劃要考慮到分立后企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，由于經(jīng)營方式在這種情況下會(huì)變得比較簡單，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注針對特別稅種的專屬方案。而在債務(wù)重組中，因涉及到自己的時(shí)間價(jià)值，需要針對壞賬和重組損失的程度進(jìn)行稅收籌劃。另外支付時(shí)間也是一個(gè)影響因素，支付時(shí)間推遲會(huì)給企業(yè)延遲納稅提供機(jī)會(huì)。
3.事前籌劃與事后籌劃相結(jié)合
納稅籌劃是事前管理行為，但是在企業(yè)重組中會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)新的問題需要調(diào)整，所以納稅籌劃不僅包括事前指導(dǎo)措施，還包括事后籌劃。事前知道措施可以給企業(yè)作出明確的指導(dǎo)，企業(yè)從而可以往既定的目標(biāo)前進(jìn)。事后籌劃方案指的是設(shè)計(jì)周密的納稅對策，在意外事件發(fā)生時(shí)減弱其對企業(yè)經(jīng)營效益帶來的沖擊，從而樹立良好的社會(huì)形象。所以事前籌劃與事后籌劃必須結(jié)合起來使用，這樣才能為企業(yè)帶來稅收好處，企業(yè)才能成功度過重組期。
4.制定規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對策
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，風(fēng)險(xiǎn)控制管理已成為企業(yè)管理的重要手段。在納稅籌劃中，許多企業(yè)貪圖納稅籌劃帶來的效益，而隨意套用籌劃案例，結(jié)果并未減輕企業(yè)的稅負(fù)，還誒企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。所以，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，了解企業(yè)的實(shí)際情況，認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營方式和特點(diǎn)，根據(jù)稅收法規(guī)，在稅收籌劃的同時(shí)制定出風(fēng)險(xiǎn)控制策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)籌劃進(jìn)程對稅收籌劃方案進(jìn)行修訂完善。
5.加強(qiáng)與外部的溝通
企業(yè)重組中涉及到的經(jīng)濟(jì)主體比較多，而且關(guān)系復(fù)雜，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為都會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生影響。在企業(yè)重組的納稅籌劃時(shí)，籌劃人員對重組企業(yè)及其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)的各種業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)行為都要有清晰的了解，他們可以與這些企業(yè)公開交流或者私下交流，還可以與他們的稅務(wù)部門進(jìn)行直接聯(lián)系，從而收集到所需要的信息。（作者單位：福建瑞信集團(tuán)有限公司）
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法 企業(yè)所得稅 稅收籌劃
一、新《企業(yè)所得稅法》變革的主要內(nèi)容
(一)統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
新稅法的公平性還體現(xiàn)在對稅前扣除政策的統(tǒng)一上。即對原企業(yè)所得稅制度下內(nèi)外資企業(yè)不同的扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一。新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度，成本費(fèi)用扣除方面又有新的變動(dòng)。只要是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的或者合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(二)稅收優(yōu)惠的范圍與方式的轉(zhuǎn)變
新《企業(yè)所得稅法》優(yōu)惠的重點(diǎn)發(fā)生了變化，將稅收優(yōu)惠定為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”。優(yōu)惠方式上，除了對特定產(chǎn)業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠外，無論哪個(gè)行業(yè)，只要是開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，安置殘疾人員及國際鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資等都可以享受到加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、減計(jì)收入、稅額抵免等多種形式的稅收優(yōu)惠。
(三)新稅法基本稅率的改變
新的所得稅法將對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)所得稅率統(tǒng)一設(shè)為25％，使得各類企業(yè)承擔(dān)相同稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)公平競爭。一是標(biāo)準(zhǔn)稅率為25％；二是符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20％；三是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；四是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納的企業(yè)所得稅，適用于20％的預(yù)提稅率。新稅法實(shí)施后，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25％，但同時(shí)規(guī)定了許多優(yōu)惠稅率。這些都是稅收籌劃的重要空間。
二、建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則
(一)可行性原則
稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個(gè)執(zhí)行過程中，無論是會(huì)計(jì)憑證的獲取、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整，還是納稅申報(bào)表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因?yàn)槭艿阶璧K而無法進(jìn)行或付出額外代價(jià)。
(二)有效性原則
對納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃。一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的，同時(shí)優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇。這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。
(三)合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。
(四)成本效益原則
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟
(一)搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料
進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人，必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)資料、政府機(jī)關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。
(二)制定稅收籌劃計(jì)劃
稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計(jì)劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計(jì)劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如：1，案例分析2，可行性分析3，稅務(wù)計(jì)算4-各因素變動(dòng)分析5，敏感性分析等。
(三)稅收籌劃計(jì)劃的選擇和實(shí)施
一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的稅收籌劃方案制定人可能不只一個(gè)，稅收籌劃者為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個(gè)，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：1，選擇節(jié)稅更多或可得到最大財(cái)務(wù)利益的籌劃方案；2，選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3，選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。
四、新稅法下企業(yè)所得稅籌劃策略
(一)選擇固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法
企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^程，即將固定資產(chǎn)的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在它的估計(jì)有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。
從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。而快速折舊法較差。這是因?yàn)橹本€攤銷法使折舊平均攤?cè)顺杀?，有效地遏制某一年?nèi)利潤過于集中。適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤少。納稅少：后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計(jì)算方法時(shí)應(yīng)首先遵守稅法和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。
(二)選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的主要費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和產(chǎn)品銷售費(fèi)用。這些費(fèi)用的多少將會(huì)直接影響成本的大小。同樣，不同的費(fèi)用分?jǐn)偡绞揭矔?huì)擴(kuò)大或縮小企業(yè)成本，從而影響企業(yè)利潤水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來計(jì)算成本。但是，采用何種費(fèi)用攤銷方法，必須符合稅法和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對企業(yè)的利潤予以調(diào)整，并按調(diào)整后的利潤計(jì)算并征收應(yīng)納稅額。
(三)選擇就業(yè)人員
現(xiàn)行稅法中有一些鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。企業(yè)免稅期滿后。當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。
因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，在適當(dāng)?shù)膷徫簧习仓孟鄳?yīng)的上列人員，以期達(dá)到減免征收所得稅的目的。
(四)從投資上來講
1、選擇投資地區(qū)
雖然與之前的所有稅優(yōu)惠政策相比，新企業(yè)所得稅法更注重產(chǎn)業(yè)性目標(biāo)，但由于所得稅過渡優(yōu)惠政策的存在，稅收負(fù)擔(dān)仍有地域上的區(qū)別。因此企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營對外投資時(shí)，可根據(jù)不同的稅收政策。相應(yīng)選擇低稅負(fù)地區(qū)進(jìn)行投資。
2、選擇投資項(xiàng)目
國家稅收政策在對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁、國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目以及符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得都有優(yōu)惠政策。因此企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，相應(yīng)的選擇這些項(xiàng)目進(jìn)行投資。
(五)選擇材料計(jì)價(jià)方法
材料是企業(yè)產(chǎn)品的重要組成部分。材料價(jià)格又是生產(chǎn)成本的重要組成部分，那么。材料價(jià)格波動(dòng)必然影響產(chǎn)品成本變動(dòng)。因此，企業(yè)材料費(fèi)用如何計(jì)人成本，將直接影響當(dāng)期成本值的大小，并且通過成本影響利潤，進(jìn)而影響所得稅額的大小。目前，按我國財(cái)務(wù)制度規(guī)定。企業(yè)材料費(fèi)用計(jì)入成本的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法。而不同的計(jì)價(jià)方法對企業(yè)成本、利潤及納稅影響甚大。因此，采用何種計(jì)算方法既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。
比如說當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)的材料先出去，計(jì)入成本的費(fèi)用就高：而先進(jìn)先出法勢必使計(jì)人成本的費(fèi)用較低。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，靈活選擇使用。
第7篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；財(cái)產(chǎn)價(jià)值；合理避稅
中圖分類號：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-2851（2012）-10-0195-02
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。
一、稅收籌劃是使企業(yè)利潤最大化的重要途徑
稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收，同時(shí)也是對納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得的法律確認(rèn)。即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等，是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的。稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。
二、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力
企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為了進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才，必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的。進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。
三、稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證
從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個(gè)人做出一些偷逃稅的違法行為往往是由于心理失衡造的。盡管我們已經(jīng)進(jìn)行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會(huì)成為人們尋求心理平衡的僥幸方法。有關(guān)資料顯示，各國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。然而，在政府和社會(huì)成員商品意識、法律意識較強(qiáng)，平等競爭較為規(guī)范、市場經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過偷逃稅來獲取物質(zhì)利益，其結(jié)果會(huì)得不償失。一方面由于稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁。輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑。另一方面，由于政府和社會(huì)成員法律意識、平等競爭意識日益增強(qiáng)，偷逃稅者會(huì)因其破壞了平等競爭環(huán)境而受到社會(huì)各方面的譴責(zé)，使其名譽(yù)掃地，而失去信譽(yù)的企業(yè)將無法在競爭中生存。這種雙重?fù)p失使得偷逃稅者望而卻步。那么，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。
四、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容
企業(yè)經(jīng)營決策的主要內(nèi)容，無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的以下六大元素，即：做什么，為什么做，什么時(shí)候做，在什么地方做，誰來做，怎樣來做。這六大元素?zé)o一例外都與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，要根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，將稅收作為一個(gè)重要條件，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇。這樣，就會(huì)收到雖是同樣的投入，卻能賺取更多利益的效果，否則會(huì)相反。曾幾何時(shí)，納稅人都認(rèn)為稅收籌劃的根本宗旨，應(yīng)當(dāng)是少納稅款與降低稅負(fù)?，F(xiàn)在看來，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)以利潤最大化為根本宗旨，某些稅收籌劃方案可能會(huì)讓納稅人多繳納稅款，承擔(dān)更重的稅收負(fù)擔(dān)，但是只要納稅人從這一方案中所獲得的利潤是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。從最少納稅、稅負(fù)最低到利潤最大、收益最大，無疑是認(rèn)識上的進(jìn)步。稅收籌劃其實(shí)質(zhì)就是合理避稅。它具有以下三個(gè)明顯的特征：1、合法性。表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)常常有多種稅收負(fù)擔(dān)和高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負(fù)擔(dān)、過橋資金、增加利潤，稅收籌劃成為可能。2、目的性。即是取得“節(jié)稅”的稅收利益。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出），不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。從稅收籌劃的起源和定義可以看出，稅收籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要內(nèi)容，這也正是稅收籌劃活動(dòng)在西方發(fā)達(dá)國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在。3、籌劃性。經(jīng)營、投資資金證明，理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負(fù)決策。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定，再去圖謀少繳稅，那就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。
五、通貨膨脹背景下稅收籌劃的思路
2010年下半年，以農(nóng)副產(chǎn)品、原材料、能源為代表的大宗商品價(jià)格持續(xù)上漲，表明我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通脹壓力在不斷加大。從國際量化寬松政策導(dǎo)致的流動(dòng)性泛濫，以及當(dāng)前物價(jià)上漲趨勢來看，我國中長期通脹壓力仍將難以消除。在此背景下，尋求有效的稅收籌劃策略，降低通脹帶來的成本上升、資金貶值等不利影響，成為每個(gè)企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)。為解決企業(yè)資產(chǎn)購置能力降低、流動(dòng)資金短缺的不利處境，減緩?fù)泴ιa(chǎn)經(jīng)營的不利影響，企業(yè)可通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，在物價(jià)長期上漲的趨勢下，企業(yè)應(yīng)付債務(wù)大于應(yīng)收債權(quán)，即處于“凈債務(wù)人”地位時(shí)，可獲得貨幣時(shí)間價(jià)值收益對企業(yè)有益。反映在稅收籌劃中，是指要考慮到涉稅事項(xiàng)確認(rèn)時(shí)間的不同所產(chǎn)生的時(shí)間性差異，在稅法許可范圍內(nèi)，盡可能“晚繳稅”，享受延遲納稅所帶來的貨幣時(shí)間價(jià)值收益。當(dāng)然上面所說的“晚繳稅”，并不是要求企業(yè)對應(yīng)納稅款故意拖延，而是通過對成本、收益確認(rèn)的時(shí)間性安排，間接獲得稅款抵免收益。例如企業(yè)采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限、加速折舊的辦法，將企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，使得前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益，這便相當(dāng)于“晚繳稅”。延期繳納的稅款由于通貨膨脹，降低了現(xiàn)金貶值風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，納稅人對因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資，可產(chǎn)生更大的收益，取得延緩納稅的“節(jié)稅”效應(yīng)。
第8篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：投資決策風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)金流量稅收籌劃
股份公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。股東財(cái)富最大化的途徑是提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，公司報(bào)酬率的高低和風(fēng)險(xiǎn)的大小又決定于投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資決策、投資決策和股利決策三項(xiàng)。籌資決策要解決的問題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤中有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個(gè)角度來看就是保留盈余決策，是公司內(nèi)部籌資問題：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關(guān)系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤分配時(shí)加大保留盈余可減少從外部籌資。對于創(chuàng)造價(jià)值而言，投資決策是三項(xiàng)決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規(guī)模和時(shí)間。所以，當(dāng)公司面對眾多的投資機(jī)會(huì)，應(yīng)如何有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，如何合理地確定投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問題，都是十分重要的事情。
一、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理和投資管理從來就是一對孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下取得的，在當(dāng)前資金運(yùn)用所處的市場環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低決定了資金運(yùn)用的成敗和效益，因此，加強(qiáng)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平對資金運(yùn)用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時(shí)又沒有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制措施。如果中航油能夠準(zhǔn)確評估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在與資本對應(yīng)的最大風(fēng)險(xiǎn)限額內(nèi)，就不會(huì)造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險(xiǎn)限額控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。所以，我們在進(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在總風(fēng)險(xiǎn)額度范圍內(nèi)。從而達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)。要想有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績效評估五個(gè)部分組成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，同時(shí)，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用，還必須建立一個(gè)能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的識別、評估和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，將總風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
二、科學(xué)預(yù)測投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量
在企業(yè)的投資決策尤其是長期投資決策中，準(zhǔn)確識別投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因?yàn)楝F(xiàn)金流量預(yù)測的準(zhǔn)確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨(dú)實(shí)施的新建項(xiàng)目不同的是，公司投資的項(xiàng)目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)有著千絲萬縷的聯(lián)系，費(fèi)用和效益往往不易直接確定，這使得項(xiàng)目現(xiàn)金流量的識別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應(yīng)遵循實(shí)際現(xiàn)金流量原則和增量原則來識別公司投資項(xiàng)目的費(fèi)用和效益，正確區(qū)分沉沒成本、機(jī)會(huì)成本；相關(guān)費(fèi)用和非相關(guān)費(fèi)用；正確處理折舊費(fèi)、稅金和融資成本；合理解決費(fèi)用分?jǐn)偟葐栴}。對上述問題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項(xiàng)目的增量年經(jīng)營費(fèi)用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。
三、合理進(jìn)行稅收籌劃
第9篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；稅收籌劃；建筑企業(yè)；
引言
2008年11月5日，國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議決定自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，這標(biāo)志著我國增值稅改革向前邁出了重要一步，必將對我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型改革可以消除當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅稅制所決定的重復(fù)征稅的因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)。有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，對于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服當(dāng)前金融危機(jī)所帶來的不利影響，起到很好的作用。
一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。自1994年稅制改革以來，我國一直實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，此次增值稅轉(zhuǎn)型是指從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
第一。取消原增值稅暫行條例第十條第一款：購進(jìn)固定資產(chǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。修改為自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下。允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備、固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)然購進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇除外。這樣有利于推動(dòng)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，增加企業(yè)在固定資產(chǎn)在使用壽命期間的利潤。
第二。取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，有利于鼓勵(lì)自主創(chuàng)新能力，走國產(chǎn)化設(shè)備之路，還有利于振興裝備制造業(yè)。同時(shí)出口型生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)增加，從而降低企業(yè)的出口成本，提升國際競爭力、知識產(chǎn)權(quán)國有化和品牌形象。
第三。對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％，有利于中小型企業(yè)降低成本和稅務(wù)，提升其競爭力；將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13％恢復(fù)到17％。有利于國家通過稅收政策調(diào)控資源開發(fā)利用和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的可持續(xù)發(fā)展。
第四，根據(jù)財(cái)稅[2008]170號《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，不再免征增值稅。
第五，修訂后的增值稅條例取消了廢舊物資發(fā)票抵扣稅款的規(guī)定，這意味著對廢舊物資發(fā)票作為抵扣憑證的管理將更為規(guī)范化，以減少人為利用該規(guī)定導(dǎo)致國家稅收的流失。
二、建筑企業(yè)混合銷售行為稅收籌劃
根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(財(cái)稅[2008]50號)第五條和第六條有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。根據(jù)該規(guī)定。如果企業(yè)的增值率在臨界點(diǎn)范圍之下的，通常不分開核算，反之，分開核算。如果企業(yè)增值率較高，并且更新設(shè)備和購入固定資產(chǎn)少，在不影響建筑企業(yè)資質(zhì)和業(yè)務(wù)的前提下，不妨考慮將企業(yè)轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，統(tǒng)一按照3％征收增值稅，從而獲得稅收減少的好處。
案例1：甲公司是一般納稅人，生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)并附帶安裝，有專門的建筑資質(zhì)，所有的收入都開具增值稅發(fā)票，2009年銷售鋼結(jié)構(gòu)收入600萬元，建筑安裝收入400萬元，采購原材料500萬元，沒有分開核算。
根據(jù)規(guī)定。由于甲公司將安裝收入和銷售收入沒有分開核算。所以甲公司的安裝費(fèi)并入鋼結(jié)構(gòu)銷售價(jià)款中一并繳納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(600+400)×17％-500×17％=85(萬元)
說明：在此沒有考慮相關(guān)的附加稅費(fèi)，下同。
籌劃方案一：
如果對該公司進(jìn)行稅收籌劃，即在2009年簽訂的建設(shè)工程施工合同中單獨(dú)注明建筑安裝收入200萬元，分別開具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票，那么該公司就可以分別核算增值稅和營業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅=600x17％-500×17％=17(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=400×3％=12(萬元)
該公司合計(jì)繳納稅金=17+12=39(萬元)
盡管該公司發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)是相同的，但經(jīng)稅收籌劃。稅金減少85－39=46(萬元)
籌劃方案二：
由于該公司沒有購進(jìn)過多的固定資產(chǎn)，并且增值率較高，那么不妨換個(gè)角度來思考，將該公司的一般納稅人資格改為小規(guī)模納稅人，那么根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令[2008]第538號)規(guī)定，其適用稅率為3％。那么該公司的安裝費(fèi)并入鋼結(jié)構(gòu)銷售價(jià)款中一并繳納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(600+400)×3％=30(萬元)
方案二要比方案一稅金減少39-30=9(萬元)
當(dāng)然。在不影響企業(yè)信譽(yù)和業(yè)務(wù)的前提下，并且獲得稅收主管部門的認(rèn)可，否則僅為了追求減少稅收支出，而影響了企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，得不償失。
三、建筑企業(yè)購進(jìn)設(shè)備的稅收籌劃
稅法規(guī)定所有增值稅一般納稅人都可以抵扣其新購進(jìn)設(shè)備、固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，作為一般納稅人的建筑企業(yè)，當(dāng)其涉及到設(shè)備更新的時(shí)候，其購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以合理抵扣。此時(shí)，如果購進(jìn)設(shè)備時(shí)，建筑企業(yè)需要同時(shí)向銷售方支付一定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，不妨采取多支付設(shè)備費(fèi)，少支付或者不支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的做法，即將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，那么建筑企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)多抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅的目的，少繳納增值稅。
案例2：甲企業(yè)為一般納稅人。主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售板房并附帶安裝，有專門的建筑資質(zhì)。2009年甲企業(yè)預(yù)計(jì)銷售收入5000萬元，原材料價(jià)值3000萬元。甲企業(yè)管理層擬于2009年向乙企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)化設(shè)備一套，價(jià)值1000萬元以擴(kuò)大生產(chǎn)，另甲企業(yè)需要向乙企業(yè)支付500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。
按照稅收規(guī)定，2009年甲公司應(yīng)納增值稅=5000×17％-(3000+1000)×17％=170(萬元)
經(jīng)過籌劃，甲企業(yè)與乙企業(yè)協(xié)商，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的500萬元中的400萬元作為設(shè)備價(jià)款支付，只支付100萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，這樣對于乙企業(yè)而言，收入沒有實(shí)質(zhì)變化，但是對于甲企業(yè)而言，設(shè)備價(jià)款400萬元可以成為進(jìn)項(xiàng)稅額購成部分抵扣。
籌劃后甲公司應(yīng)納增值稅=5000x17％-(3000+1000+400)×17％=102(萬元)
經(jīng)籌劃后甲公司稅金減少額=170-102=68(萬元)
四、建筑企業(yè)組織形式的稅收籌劃
對于有些企業(yè)，應(yīng)該樹立逆向思維，除了擴(kuò)張之外，還應(yīng)該收縮。
案例3：甲企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)板房并附帶安裝。有專門的建筑資質(zhì)，所有的收入都開具增值稅發(fā)票。2005年甲企業(yè)管理層立足企業(yè)多元化發(fā)展策略，投資擁有一家獨(dú)立核算的控股子公司乙運(yùn)輸有限公司。經(jīng)過三年多來的運(yùn)行，乙公司的外部業(yè)務(wù)并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的快速發(fā)展，反而呈逐步萎縮態(tài)勢。主要是母公司運(yùn)輸板房等原材料的原因，乙公司擁有的運(yùn)輸車輛接近報(bào)廢，擬于2009年購進(jìn)1.6升排量以下的運(yùn)輸汽車500萬元以維持生產(chǎn)。2009年甲企業(yè)預(yù)計(jì)銷售收入5000萬元，原材料4000萬元；乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，其中對母公司甲提供運(yùn)輸收入1500萬元(沒有專業(yè)運(yùn)輸?shù)挚燮睋?jù))。
按照稅收規(guī)定，2009年甲公司應(yīng)納增值稅=5000×17％-4000×17％=170(萬元)
乙公司應(yīng)納營業(yè)稅=2000×3％=60(萬元)
經(jīng)過籌劃，在履行相關(guān)法律程序和義務(wù)后，甲公司對乙公司實(shí)施吸收合并。取消乙公司法人資格，將其改為分公司。那么乙公司為甲公司提供的運(yùn)輸勞務(wù)雖然存在價(jià)款結(jié)算，但實(shí)質(zhì)屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不需繳納營業(yè)稅，只需對外提供運(yùn)輸收入申報(bào)繳納營業(yè)稅。并且經(jīng)過合并后，乙企業(yè)更新的運(yùn)輸設(shè)備可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
籌劃后甲公司應(yīng)納增值稅=5000×17％-(4000+500)×17％=85(萬元)
乙公司繳納營業(yè)稅=500×3％=15(萬元)
經(jīng)籌劃后甲公司稅金減少額=(170+60)－(85+15)=130(萬元)
此外，2009年度企業(yè)購買1.6升排量以下的汽車，還可享受契稅1％的優(yōu)惠。
五、建筑企業(yè)價(jià)外費(fèi)用的稅收籌劃
稅法規(guī)定營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外收入，即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。對建筑企業(yè)而言，營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之處收取的各種費(fèi)用。如果納稅人采取較低的定價(jià)、盡量降低價(jià)外費(fèi)用，減少不必要的收費(fèi)，就可以降低應(yīng)納稅額，或者將價(jià)外費(fèi)用轉(zhuǎn)化為較低稅率就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
例如，建筑企業(yè)可以利用自己在采購建筑原材料方面的優(yōu)勢，購買高性價(jià)經(jīng)的原材料和其他物資，從而節(jié)省這部分支出，使成本降低。
案例4：建筑施工企業(yè)A為建設(shè)單位B建造一座房屋，承包價(jià)為1000萬元。合同約定：由建設(shè)單位B購買工程所需要的材料，價(jià)款為1000萬元。
建筑施工企業(yè)A應(yīng)納營業(yè)稅稅額為：(1000萬元+1000萬元)×3％=60萬元
經(jīng)過籌劃。建筑施工企業(yè)A與建設(shè)單位B達(dá)成協(xié)議，由A進(jìn)行原料、物資采購，由于A有相關(guān)的采購渠道，能夠以800萬元的價(jià)格購買到符合要求的建筑原材料和物資，那么：
建筑施工企業(yè)A應(yīng)該繳納的營業(yè)稅額為：(1000+800)萬元×3％=54萬元。
經(jīng)過籌劃，甲企業(yè)可以少繳營業(yè)稅=60-54=6(萬元)
此外，建筑企業(yè)將價(jià)外費(fèi)用轉(zhuǎn)化為較低稅率同樣可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
案例5：甲為施工企業(yè)，2008年1月給乙房地產(chǎn)企業(yè)修建某小區(qū)，價(jià)值5000萬元，但是受金融危機(jī)的影響，乙企業(yè)近來財(cái)務(wù)狀況不好。乙企業(yè)表示1年后連本帶息償還甲企業(yè)，雙方簽訂了正式的借款合同。約定利率為7％(假設(shè)不高于銀行同期貸款利率)，利息為350萬元(設(shè)不考慮印花稅)。
分析：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×3％+350×5％=150+17.5=167.5(萬元)
經(jīng)過籌劃，如果改為雙方不簽訂正式的借款合同，那么利息應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營業(yè)額中，繳納建筑行業(yè)的營業(yè)稅，那么：
甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(5000+350)×3％=160.5(萬元)
甲企業(yè)可以少繳營業(yè)稅=167.5-160.5=7(萬元)
結(jié)論
