稅收籌劃存在的問題精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃存在的問題范文

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；稅負(fù)；風(fēng)險

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02

1 前 言

作為企業(yè)成本的重要組成部分,稅收支出成為企業(yè)追逐利潤最大化過程中的一個較大困擾。不少企業(yè)為了最大限度減少稅負(fù)壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也面臨著諸多風(fēng)險與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現(xiàn)代企業(yè),就企業(yè)稅收籌劃中存在的相關(guān)問題加以探討。

2 我國企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

稅收籌劃在我國企業(yè)實務(wù)操作中的起步時間相對較晚,再加上稅收征管中所強調(diào)的強制性、無償性和固定性,許多企業(yè)對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認(rèn)為稅收籌劃對企業(yè)日常經(jīng)營活動的作用不大,與稅收籌劃不當(dāng)?shù)暮蠊啾?稅收籌劃的價值貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收籌劃風(fēng)險。另外,我國稅收征管環(huán)境目前還并不完善,這對企業(yè)稅收籌劃也給予了一定的限制?？傮w而言,我國企業(yè)在稅收籌劃中存在著以下幾個方面的問題：

2.1 稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善

當(dāng)前,隨著我國經(jīng)濟(jì)參與全球化進(jìn)程的速度進(jìn)一步提升,國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新。即使是針對同一個稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區(qū)對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關(guān)法律制度的使用就會出現(xiàn)過時甚至是偏差的情況,這很可能被稅務(wù)機關(guān)定性為偷稅。正是由于我國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全,企業(yè)納稅人難以較全面地掌握稅法內(nèi)涵,對稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)單一,僅考慮稅負(fù)最輕因素

對于稅收籌劃,目前我國大多數(shù)企業(yè)還存在這樣一種誤區(qū),就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),使得某一稅種稅負(fù)最小化。事實上,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是一個連續(xù)且復(fù)雜的過程,而企業(yè)所涉及的稅種通常并不是單獨的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)并不能僅僅定位于降低單獨某種稅收負(fù)擔(dān),需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的整體情況。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實現(xiàn)整體利益最大化,有時為了滿足這一目標(biāo),企業(yè)反而需要選擇稅負(fù)較大的納稅方案。因此,企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo),而應(yīng)將企業(yè)整體利益最大化相對照起來,與企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動等有機結(jié)合。

2.3 偏重稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的強化,忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利

當(dāng)前我國稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,過分強調(diào)稅務(wù)機關(guān)代表國家對納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務(wù),納稅人通常被當(dāng)做稅務(wù)機關(guān)的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權(quán)利,納稅人往往難以發(fā)揮能動性,與征稅機關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負(fù)擔(dān)。

2.4 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員運作稅收籌劃存在風(fēng)險

為了節(jié)約成本,不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過自己內(nèi)部的財稅工作人員來具體運作。盡管內(nèi)部財務(wù)人員熟悉本單位的經(jīng)營運行情況,但稅收籌劃是一項專業(yè)性極強的工作,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財務(wù)會計、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導(dǎo)致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風(fēng)險較大,稅收籌劃的價值效應(yīng)不能有效發(fā)揮出來。

3 促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的對策建議

實施稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展,而且還能推動稅收籌劃相關(guān)各方的發(fā)展。為了使稅收籌劃在我國企業(yè)得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：

3.1 增強稅收籌劃的宣傳力度,優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)在面對稅務(wù)問題時,普遍都以稅負(fù)最小化的目標(biāo)來衡量,這可能迫使企業(yè)采取非法手段來達(dá)到減稅甚至是不繳稅的目的。企業(yè)的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認(rèn)識不全面也是導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。優(yōu)化稅收環(huán)境,主要是從稅務(wù)機關(guān)以及外界力量來進(jìn)行科學(xué)宣傳。

(1)稅務(wù)機關(guān)在對稅收征管等進(jìn)行宣傳時,應(yīng)該將稅收籌劃作為宣傳的重點內(nèi)容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行講解和宣傳,使納稅人充分認(rèn)識到稅收籌劃的合理性,扭轉(zhuǎn)將正當(dāng)納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。

(2)經(jīng)常在我國主要稅務(wù)刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴大稅收籌劃的社會影響力,讓企業(yè)普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務(wù)刊物應(yīng)該及時報道并進(jìn)行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚積極的、合法的籌劃行為,譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為。

(3)國家和各級稅務(wù)機關(guān)需以官方身份對納稅人按規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護(hù)自己的合法權(quán)益。促進(jìn)稅收籌劃事業(yè)健康快速發(fā)展。與此同時,制定相應(yīng)的鼓勵政策。引導(dǎo)企業(yè)和個人納稅者實施稅收籌劃。

3.2 積極遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴(yán)格遵循這些原則是企業(yè)取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)、規(guī)章的前提下進(jìn)行的,企業(yè)在籌劃決策過程中和以后的方案實施中,都應(yīng)以不違法為前提,否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。稅收籌劃可以為企業(yè)獲得利益,與此同時也要耗費一定的人力、物力和財力,產(chǎn)生一定的成本費用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費的成本時,企業(yè)方可考慮實施稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,必須站在實現(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)管理目標(biāo)的高度,從全局出發(fā),把企業(yè)的經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業(yè)某一稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定使企業(yè)總體成本下降和企業(yè)整體收益水平提高,只有將稅收負(fù)擔(dān)的變化情況與企業(yè)經(jīng)營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。

3.3 明確納稅人的稅收籌劃權(quán)

通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務(wù)人的法律地位、權(quán)利、義務(wù),確立稅收籌劃的規(guī)程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)；確定稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃認(rèn)證的法律效力,使納稅人及其稅務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)都有法可依,在進(jìn)行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據(jù),避免再出現(xiàn)在對企業(yè)“稅收籌劃”的認(rèn)定上有分歧,企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務(wù)機關(guān)則認(rèn)定為是避稅，甚至是偷稅。如轉(zhuǎn)讓定價策略、費用扣除等問題,各執(zhí)一詞,容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟,而發(fā)生行政復(fù)議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使發(fā)生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現(xiàn)象。

3.4 大力發(fā)展稅收事業(yè)促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃工作是一項綜合的、復(fù)雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業(yè)務(wù)技能強的高素質(zhì)稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務(wù)機構(gòu)的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強的業(yè)務(wù)水準(zhǔn),也應(yīng)堅持持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度。因為稅收政策不斷變化,所以稅務(wù)機構(gòu)要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢,準(zhǔn)確把握最新的稅收政策法規(guī),以免形成稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃工作,除了擁有高素質(zhì)的稅收籌劃人員外，還應(yīng)有一套完善的稅收籌劃系統(tǒng)來收集準(zhǔn)確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。

3.5 動態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識,建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在,并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過專家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。

應(yīng)當(dāng)意識到,由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險是無時不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然,從籌劃的實效性看,僅僅意識到風(fēng)險的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。

3.6 加強我國稅收籌劃的人才隊伍建設(shè)

目前我國的稅收籌劃從業(yè)人員較少,整體素質(zhì)不高,他們現(xiàn)有的政策水平和專業(yè)能力難以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè),以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要。首先實施資格認(rèn)證制度,為行業(yè)入門設(shè)置較高“門檻”,嚴(yán)格把關(guān),保證進(jìn)入本行業(yè)的人員素質(zhì),使這部分獲取資格認(rèn)證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅力量。其次是在高等院校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),專門培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人才,與此同時在管理類、經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)諸如會計、財務(wù)管理、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)中開設(shè)稅收籌劃課程,為復(fù)合型人才的培養(yǎng)打好堅實的基礎(chǔ)。再次制定稅收籌劃人才的后續(xù)教育相關(guān)制度。當(dāng)今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結(jié)構(gòu)老化,必須建立一個持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)制度,對稅收籌劃人員進(jìn)行再造就、再培養(yǎng),不斷提高其綜合素質(zhì)和籌劃水平。

參考文獻(xiàn):

第2篇：稅收籌劃存在的問題范文

一、企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，稅收籌劃逐漸將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的組成部分。隨著市場不確定因素的增加，企業(yè)存在很大的風(fēng)險，導(dǎo)致市場成功交易的數(shù)額大大降低，也就大大壓縮了企業(yè)的利潤，在這種情況下，企業(yè)的稅收籌劃問題就顯得尤為重要。企業(yè)稅收籌劃問題一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位。但是，我國對于企業(yè)稅收籌劃工作的重視僅僅是從這幾年才開始的，所以，我國企業(yè)的稅收籌劃工作還存在著各種各樣的問題。我國的稅收種類異常繁多，在這里就不一一列舉。下面針對企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題進(jìn)行分析。

1.對企業(yè)稅收籌劃存在理解性錯誤

企業(yè)的稅收籌劃是為了更好地節(jié)省資金，使企業(yè)達(dá)到資金利用最大化，增加市場的競爭力，提升企業(yè)信譽。既節(jié)省了資金也正常繳納了企業(yè)的稅值，這才是企業(yè)的正確的目標(biāo)。如果是為了利益的最大化偷稅漏稅，那么企業(yè)的形象必將大打折扣，這是非常不明智的選擇。

有些公司認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃方面，只要看著別的公司怎么來處理，自己效仿就可以了，其實這也是不對的行為，市場是處于不斷變化、不斷發(fā)展的過程中的，而且每個企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都各有特色，生搬硬套只會讓公司進(jìn)入很難掌控的局面。

2.操作稅收籌劃的部門單一

企業(yè)是一個組織，是一個為了達(dá)成集體利益最大化的組織，是一個財務(wù)管理部與營銷部、人事部、生產(chǎn)部等各部門通力合作的組織，是一個需要企業(yè)積極與投資者、客戶、供應(yīng)商、政府機構(gòu)溝通協(xié)作的組織。從這個角度來說企業(yè)關(guān)于稅收籌劃問題并不是只簡單依靠財務(wù)部門就能處理的，而是需要各個部門通力協(xié)作，為公司的長遠(yuǎn)利益進(jìn)行打算。公司要想達(dá)到資金的利用最優(yōu)化，每個部門都有一起合作的責(zé)任，沒有一個部門是能獨立處理公司事務(wù)的，只有部門與部門互通信息，才能一起努力進(jìn)行企業(yè)稅收最合理、最科學(xué)的籌劃。

3.企業(yè)稅收籌劃的著眼點短淺

現(xiàn)在的市場政策和政府的經(jīng)濟(jì)方向以及企業(yè)自身的問題，都具有時效性，我們要明確的是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了著眼于將來的，不能只看現(xiàn)在的一些信息。有時候看似能節(jié)省稅收，但是幾年下來，卻是支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)期，根本沒有達(dá)成資金利用最大化的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了合法節(jié)稅，使企業(yè)存在的價值得到最大化，因此要充分考慮投入與產(chǎn)出的效益。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時不能僅僅著眼于稅收因素，還要結(jié)合企業(yè)的長期目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃等，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)的稅收籌劃是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)大潮的，隨著稅收制度的日益完善，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)成為一種十分必要的為企業(yè)節(jié)省資金而使用的方法。有些企業(yè)認(rèn)為稅收一點都不重要，只是浪費了公司的錢，這是一個不正確的想法。國家為企業(yè)提供了一個和平的環(huán)境和一個公平的市場氛圍，這些是企業(yè)進(jìn)行成功交易的基礎(chǔ)。試想如果企業(yè)不納稅，就沒有辦法享受到納稅人的權(quán)利，那么也就不具備企業(yè)經(jīng)營的前提。企業(yè)的利益固然重要，但絕不是以觸犯國家法律為前提的，而是可以通過市場所反映的各項信息進(jìn)行合理地分析和整理，進(jìn)行合理、科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，為企業(yè)降低資金支出，以達(dá)到企業(yè)集體利益的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的對策分析

通過上述對企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題簡要的分析，下面，將針對企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題進(jìn)行分析，提出關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的對策及合理化建議。

1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提

稅收籌劃千萬不可以盲目地鉆法律的空子，在進(jìn)行針對稅收籌劃的工作時，應(yīng)時刻堅持依法原則，在不違背國家各項法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況、市場的各項信息以及政府的經(jīng)濟(jì)政策方向進(jìn)行籌劃，才能達(dá)到預(yù)期的效果和目標(biāo)，才能達(dá)到企業(yè)的資金使用最大化，增強企業(yè)的市場競爭力。

2.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重戰(zhàn)略籌劃

企業(yè)的稅收籌劃納稅過程更重要的是公司管理層的決策過程，企業(yè)在決策時要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃。有的企業(yè)片面地認(rèn)為，納稅籌劃就是鉆稅法的空子，只對單個項目、單筆交易或者單個環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，而忽略了項目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上的影響，單純地追求通過稅收籌劃來增加企業(yè)的節(jié)稅收益卻增加了開發(fā)成本或經(jīng)營成本，最終對企業(yè)產(chǎn)生了消極的影響。

企業(yè)的營運是個很長久的事情，不必急于一時，要慢慢著眼于將來，應(yīng)注重企業(yè)的整體戰(zhàn)略籌劃，各個部門聯(lián)合起來，具體細(xì)化到每一筆交易，這才能做到最合理、最科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，達(dá)到企業(yè)稅收籌劃的根本目的。稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，由于稅收具有無償性、強制性等特點，因此稅收必然會在一定程度上損害納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點，進(jìn)行有效的稅收籌劃，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

第3篇：稅收籌劃存在的問題范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可視作經(jīng)營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現(xiàn)在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導(dǎo)向，制定自己的經(jīng)營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現(xiàn)了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務(wù)制度，培訓(xùn)高素質(zhì)的財會人員，對外提供真實可靠的財務(wù)信息資料，為稅收籌劃的成功進(jìn)行提供了必要條件，同時也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達(dá)到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認(rèn)識到應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識不斷增強，它標(biāo)志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達(dá)到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，高低壓電器設(shè)備生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)，現(xiàn)有工作人員60余人，分別設(shè)有總經(jīng)辦、財務(wù)科、生產(chǎn)科、銷售科、采購科、技術(shù)科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認(rèn)識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數(shù)人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認(rèn)為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)該是在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的同時，達(dá)到企業(yè)價值最大化。但是，公司經(jīng)理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負(fù)責(zé)人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會計人員是由總經(jīng)理助理兼任的，聘請稅務(wù)局的一位工作人員代為報稅。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質(zhì)較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務(wù)、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進(jìn)行稅收籌劃，也很難實施，難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

3、稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平體現(xiàn)在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負(fù)差別，選擇最優(yōu)經(jīng)營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經(jīng)理的目標(biāo)是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風(fēng)險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風(fēng)險。公司沒有樹立風(fēng)險意識，也就不會充分認(rèn)識到稅收籌劃中的風(fēng)險；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司是中小企業(yè)的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，能夠維護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該借助媒體、專家講座、稅務(wù)知識培訓(xùn)等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責(zé)消極違法偷稅逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應(yīng)該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應(yīng)該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。稅務(wù)機構(gòu)在接受過程中，應(yīng)多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進(jìn)行稅收籌劃與不進(jìn)行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強企業(yè)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)該通過培訓(xùn)等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務(wù)人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識，建立健全的企業(yè)財務(wù)制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設(shè)有經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設(shè)的課程不多，經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應(yīng)該在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經(jīng)濟(jì)類高校開設(shè)稅務(wù)專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風(fēng)險防范意識

法律都會根據(jù)當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經(jīng)濟(jì)情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數(shù)更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對特定的區(qū)域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關(guān)注稅收政策的變化，準(zhǔn)確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風(fēng)險預(yù)測方案，然后針對風(fēng)險選擇最優(yōu)者，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對于我們國家而言，應(yīng)該根據(jù)實際情況，進(jìn)一步修訂稅法語言含糊不清，表達(dá)不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，進(jìn)一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。稅務(wù)執(zhí)法人員也應(yīng)該通過不斷的學(xué)習(xí)，吃透稅收稅務(wù)政策，提高自己的業(yè)務(wù)能力，更好的為納稅人服務(wù)。同時，會同律師事務(wù)所，培養(yǎng)一批精通稅務(wù)相關(guān)知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2006

[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策企業(yè)導(dǎo)報 2013.03

第4篇：稅收籌劃存在的問題范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 風(fēng)險

隨著中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，我國企業(yè)不但面臨日益激烈的國內(nèi)競爭，而且還面臨著與國外企業(yè)之間的競爭，而在這種激烈競爭的環(huán)境中，企業(yè)要處于有利地位就要實現(xiàn)稅后利潤最大化，因此稅務(wù)籌劃的地位越來越突出。

一、稅務(wù)籌劃運用中存在的問題

1.在稅務(wù)籌劃涵義上的誤區(qū)

在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險

首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結(jié)果造成納稅籌劃的失敗。

3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。從機構(gòu)來看也是如此，稅務(wù)人員偏老、偏雜，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平偏低，加上可以閱讀、學(xué)習(xí)、操作的指導(dǎo)資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

二、增強稅務(wù)籌劃的對策

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的，一方面，防范避稅關(guān)系到維護(hù)國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅(qū)動器，則是政府運用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可。再次，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)

我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)來進(jìn)行。第二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行。第三是由單位的財會等相關(guān)人員來進(jìn)行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強、技術(shù)性要求較高的智力行為，也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動，稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，我們目前應(yīng)加大這方面的投入，一方面，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

由此可見，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要問題，稅收數(shù)額直接影響納稅人的實際經(jīng)濟(jì)效益。只有在財務(wù)管理中正確運用稅務(wù)籌劃，才能真正幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。此外它對于刺激企業(yè)投資積極性增強企業(yè)競爭力以及優(yōu)化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注稅務(wù)籌劃在運用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]馬慧:稅務(wù)籌劃淺談[J].中國管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂:如何提高企業(yè)稅收籌劃的有效性[J].商業(yè)時代， 2008，(06)

第5篇：稅收籌劃存在的問題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業(yè)財務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因為它都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現(xiàn)行政策對稅收籌劃給予了適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和鼓勵。企業(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負(fù)擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。

對企業(yè)來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學(xué)合理，適時調(diào)整自己的經(jīng)營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達(dá)國家還有一定的差距。在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)會聘請專業(yè)人士擔(dān)任稅務(wù)顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀(jì)末才開始在我國興起，因此我國企業(yè)的稅收籌劃意識較為淡薄，與發(fā)達(dá)國家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對稅收籌劃沒有全面而正確的認(rèn)識，導(dǎo)致稅收籌劃在實際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準(zhǔn)

由于我國的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會發(fā)生一些變動。而企業(yè)稅收籌劃需要及時并且很準(zhǔn)確地把握國家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國家政策達(dá)到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對國家政策把握不準(zhǔn)，沒有清楚地認(rèn)識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時候因為把握不當(dāng)會引發(fā)偷稅事實。還有的時候，企業(yè)因為享受小的優(yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導(dǎo)致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才

企業(yè)的財務(wù)人員需要具備多方面的知識，比如財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國很多企業(yè)的財務(wù)人員由于知識水平、學(xué)歷的限制，以及不加強自身學(xué)習(xí)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業(yè)的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導(dǎo)致難以應(yīng)對稅收籌劃中的各種問題，企業(yè)也就無法實難以達(dá)到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識淡薄，忽視風(fēng)險管理

企業(yè)稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。企業(yè)的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負(fù)擔(dān)?？墒乾F(xiàn)實中，許多企業(yè)并沒有充分認(rèn)識到稅收籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，所以不會及時采取有效的規(guī)避措施來應(yīng)對籌劃中的風(fēng)險，導(dǎo)致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學(xué)合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風(fēng)險。下面談幾點建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時了解國家稅法的變動，然后結(jié)合自身情況制定出科學(xué)合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優(yōu)惠政策，適時調(diào)整經(jīng)營方向，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營活動。

2、企業(yè)要聘請綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人士擔(dān)任自己的財務(wù)人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會上的稅務(wù)中介機構(gòu)越來越多，這些中介機構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計劃。除此之外，如果中介機構(gòu)籌劃的稅務(wù)計劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任。這樣，因為稅務(wù)籌劃不合理的風(fēng)險就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收執(zhí)法人員進(jìn)行交流。企業(yè)要學(xué)會與稅收執(zhí)法人員進(jìn)行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風(fēng)險的建議。另外，企業(yè)可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關(guān)的支持。

總之，國家支持企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，具有相當(dāng)重要的意義。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，積極進(jìn)行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬麗艷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2011

第6篇：稅收籌劃存在的問題范文

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進(jìn)國家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二、通過合理避稅，降低生產(chǎn)運營成本。企業(yè)通過降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競爭力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國家宏觀調(diào)控的運行。遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調(diào)控的有效手段，國家通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行，同時也可以讓企業(yè)達(dá)到自己的生產(chǎn)目標(biāo)。

二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題

企業(yè)在國家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為目的。目前，以下幾個方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的問題。

1.企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不全面。

企業(yè)高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節(jié)稅認(rèn)識存在誤區(qū)“認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而其對財務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財務(wù)人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的決策過程，本應(yīng)貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時方才讓財稅人員籌劃。

2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。

完成企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識是眾多企業(yè)管理者存在的問題。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到企業(yè)整體財務(wù)運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業(yè)沒有建立健全完整的財務(wù)管理體系和運行機制。同時，財務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過于繁雜，使得財務(wù)工作者無法及時高效的獲得財務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。

3.做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準(zhǔn)則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來重大的潛在風(fēng)險。而我國實行營改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對發(fā)票的管理意識，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的風(fēng)險與危機。

三、對稅收籌劃工作的改進(jìn)建議

當(dāng)前財務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。

1.企業(yè)管理者增強對稅收籌劃的認(rèn)識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

企業(yè)必須在國家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國家保護(hù)和支持的。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對此，增強企業(yè)管理者的意識是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財務(wù)和財務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請專業(yè)中介機構(gòu)，如注冊稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。

2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。

提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門相對獨立，是很多企業(yè)存在的問題。通常稅務(wù)部門以本部門的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務(wù)信息，離不開先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺才能使工作人員依據(jù)信息及時進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實現(xiàn)。3.重視對原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實性。在新時期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準(zhǔn)則的全面推廣。很多企業(yè)沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊，并派專人進(jìn)行管理。隨著增值發(fā)票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業(yè)必須重視的財務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

第7篇：稅收籌劃存在的問題范文

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性

(一) 稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為合理避稅，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關(guān)條款變得越來越標(biāo)準(zhǔn)化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資及理財方式做出科學(xué)的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。

(二) 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展的必要性

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個方面：第一，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，對于企業(yè)的會計管理與經(jīng)營管理工作來說，資金、成本、利潤為3 大構(gòu)成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進(jìn)管理水平的升高;第二，促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強，強制性為企業(yè)納稅的特點之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會增加，稅收籌劃進(jìn)行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù);第三，促進(jìn)財務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越突顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)管理過程中，重點工作中應(yīng)包含稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問題

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導(dǎo)致企業(yè)開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。

(一) 缺乏全面的法律意識

現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但有部分企業(yè)在開展的過程中，對經(jīng)濟(jì)效益過分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長遠(yuǎn)看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔(dān)更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。

(二) 適應(yīng)性及綜合性不強

現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務(wù)管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時，需與財務(wù)狀況嚴(yán)格對應(yīng)，但實際狀況是多個事項并不能嚴(yán)格的對應(yīng)財務(wù)狀況，即無法較強的追隨財務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時期，一旦時期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來看，這種適應(yīng)性并不強，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關(guān)注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展

(三) 對稅收成本方面過于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業(yè)資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。

(四) 開展時過于理想化

由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標(biāo)，該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標(biāo)?，F(xiàn)在，在我國眾多的企業(yè)中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

(一) 提高企業(yè)的重視程度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個經(jīng)營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準(zhǔn)備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細(xì)查，對各個細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財務(wù)管理時，僅對成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認(rèn)知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整，合理的開展稅收籌劃工作。

(二) 促進(jìn)機構(gòu)市場化

稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進(jìn)機構(gòu)市場化。稅務(wù)機構(gòu)發(fā)展過程中，應(yīng)對人才給予高度的重視，結(jié)合機構(gòu)內(nèi)部實際情況及市場需求，構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強，強化機構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學(xué)的開展，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的作用。稅務(wù)機構(gòu)實現(xiàn)市場化后，運作將會變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)。

(三) 健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

在稅收籌劃發(fā)展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時，能夠強有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因為其稅收制度比較完善，而且相對處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過于分散的問題消除;對于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強企業(yè)管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。

此外，國家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為，則要及時處理，通過合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動企業(yè)稅收籌劃積極性與主動性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進(jìn)此項工作的良好發(fā)展。

第8篇：稅收籌劃存在的問題范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，原則，風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營

一、引言

當(dāng)前，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應(yīng)國家稅收政策導(dǎo)向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強企業(yè)自身的稅法意識，并通過對相關(guān)籌劃方案的審查維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。實際上，稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現(xiàn)稅收政策，是社會發(fā)展與進(jìn)步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風(fēng)險控制兩個方面對企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃問題進(jìn)行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐

稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省企業(yè)資金。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資活動。實際上，企業(yè)的稅收籌劃對于實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個專業(yè)性很強的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內(nèi)容，對于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗，還要具備專業(yè)的知識。當(dāng)前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進(jìn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識培訓(xùn)，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進(jìn)行事前設(shè)計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關(guān)人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應(yīng)的調(diào)整?？茖W(xué)管理信息才能實現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨立的籌劃部門。單獨由財務(wù)人員來進(jìn)行籌劃工作時往往限于業(yè)務(wù)知識的局限性，稅收籌劃不能實現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機構(gòu)，招聘專業(yè)人才進(jìn)行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財務(wù)人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

四是做好風(fēng)險監(jiān)控。風(fēng)險監(jiān)控制首先要有預(yù)見能力，即通過對稅收籌劃有關(guān)的信息進(jìn)行分析以實現(xiàn)風(fēng)險的提前監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險點及時調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風(fēng)險損失。

總之，以上的管理實踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策?？梢哉f，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從長遠(yuǎn)看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實踐。

三、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險類型及應(yīng)對

當(dāng)前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，主要包括：一是企業(yè)對稅收籌劃概念認(rèn)識偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當(dāng)前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，各項優(yōu)惠政策下財務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風(fēng)險普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導(dǎo)致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導(dǎo)致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門認(rèn)可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導(dǎo)致效果的不確定性。

總體來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風(fēng)險預(yù)警體系和科學(xué)預(yù)警系統(tǒng)。完善風(fēng)險防范體系，降低風(fēng)險損失。二是要營造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]張菡.新時期我國中小企業(yè)納稅籌劃之探討[J].商場現(xiàn)代化，2005（1）.

[2]林立清.黃光陽.中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財會月刊，2009（8）.

第9篇：稅收籌劃存在的問題范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;偷稅、漏稅

中圖分類號:DF432文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2009)32-0174-02

進(jìn)入21世紀(jì)以來,中國市場化進(jìn)程不斷加快,催生中國的企業(yè)快速、過于快速、甚至畸形的發(fā)展。企業(yè)原始積累在一片謾罵討伐聲中不斷進(jìn)行、成長,逐漸成為一股不容忽視的經(jīng)濟(jì)社會力量。2008年由美國房地產(chǎn)泡沫戳破引發(fā)的次貸危機迅速席卷全球,許多民眾眼中“萬惡”的房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)商人破產(chǎn)了,但民眾并未從中得到些許好處,甚至連心理上的安慰也沒有得到。因為,伴隨房地產(chǎn)蕭條而來的是整個建筑業(yè)的蕭條,失業(yè)從華爾街蔓延到工廠、農(nóng)場,激起人們對消費的恐慌,最終重創(chuàng)各國國民經(jīng)濟(jì)。而各種企業(yè)和股市的再度活躍成為大家翹首以盼的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇信號、股市的強心針。

于是,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,再也不是目光短淺者眼中的一項“殺貧濟(jì)富”的活動。筆者認(rèn)為研究和處理好企業(yè)稅收籌劃中的法律問題有助于推動稅收籌劃的普及,提高企業(yè)管理水平和質(zhì)量,最終有助于推動經(jīng)濟(jì)社會有序發(fā)展。

一、稅收籌劃的發(fā)展歷史

“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得“節(jié)稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān),因此,稅收籌劃又稱為“節(jié)稅”。[1]法律上第一次認(rèn)可稅收籌劃是英國上議院議員湯姆林爵士在20世紀(jì)30年代“稅務(wù)局長訴溫斯大公”一案中作出的判例。由于納稅人有少繳稅款內(nèi)在需求,各種稅收優(yōu)惠的存在為稅收籌劃提供了,而每個人對稅收籌劃空間的認(rèn)識和對籌劃技術(shù)的掌握是有差異的,因此,人們對專業(yè)的稅收籌劃人才有需求,加上法律對稅收籌劃的認(rèn)可,稅收籌劃在國內(nèi)外都得到迅速發(fā)展。

二、稅收籌劃的內(nèi)容與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別

稅收籌劃的主要內(nèi)容包括稅收籌劃的對象、稅收籌劃的方式方法。

稅收籌劃的對象主要是:納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項,具體到各個行業(yè)、企業(yè)、個人會有具體對象,不盡相同。

稅收籌劃的方式方法主要有:1.利用稅收優(yōu)惠節(jié)稅;2.遞延納稅期獲得資金的時間價值;3.轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

稅收籌劃最基本的特征是合法性,這也是它區(qū)別于其他幾個相關(guān)概念的特點。

偷稅是指納稅義務(wù)人違反稅法相關(guān)規(guī)定,不履行或不完全履行自己的納稅義務(wù),不繳納稅款或少繳納稅款的行為。我國這樣界定偷稅:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅?！雹偻刀惥哂衅墼p性和違法性。

避稅則是指“納稅人利用稅法上的漏洞或規(guī)定不明確之處,或稅法上沒有禁止的辦法,作出適當(dāng)?shù)亩悇?wù)安排和稅務(wù)策劃,減少或者不承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)、規(guī)避稅收的行為”[2]。

節(jié)稅在我國概念等同于稅收籌劃,在許多場合混用。

三、稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義可以理解為稅收籌劃的積極作用,主要從其對納稅義務(wù)人、征稅機關(guān)、社會的意義三個方面來說。

對納稅義務(wù)人而言,首先,稅收籌劃提高了納稅人的納稅意識,提高了納稅人的稅收遵從意識,使得納稅人主動了解稅法規(guī)定,提高了納稅人依法納稅的水平。其次,對企業(yè)納稅義務(wù)人而言,稅收籌劃是寓于企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)之中的,不僅涉及法律部門、還涉及財務(wù)部門、管理部門、甚至生產(chǎn)部門,需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào);從而提高了企業(yè)管理水平,直接節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)管理成本,間接為企業(yè)做大做強奠定基礎(chǔ),滿足企業(yè)追逐利潤最大化的沖動又將其限制在合法范圍之內(nèi)。

對征稅機關(guān)而言,減少稅務(wù)機關(guān)與納稅義務(wù)人博弈成本,節(jié)約了征稅機關(guān)的人力、物力資源,減少了稽核成本。但同時也加大稅務(wù)機關(guān)研究法律漏洞,反避稅的難度。

對整個社會而言,雖然稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但在客觀上提高了納稅義務(wù)人管理水平,提高了征稅機關(guān)的效率。

四、我國稅收籌劃中存在的法律問題及其性質(zhì)

1.稅收籌劃行為引起稅法風(fēng)險或者其他風(fēng)險。稅收籌劃在現(xiàn)實中面臨很多風(fēng)險,主要是對違反稅法強制規(guī)定可能引來稅法上的懲罰,同時由于稅收籌劃也是一項管理活動,涉及企業(yè)決策,可能引起企業(yè)經(jīng)營上的風(fēng)險。

2.稅收籌劃在我國缺乏法律上的認(rèn)可。稅收籌劃在國外發(fā)展迅速,但在我國法律上并沒有認(rèn)可稅收籌劃的合法性,國內(nèi)外學(xué)界也對其充滿爭議。

3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。我國稅收籌劃起步較慢,從業(yè)人員多是懂稅不懂法的會計人員或懂法不懂稅的律師,缺少專業(yè)從業(yè)人員。稅收籌劃的技術(shù)手段也有限。

4.稅收籌劃、稅務(wù)中介機構(gòu)在我國發(fā)展比較緩慢。在我國從事稅收籌劃的機構(gòu)比較少,而且其形式也大多是召開企業(yè)稅收籌劃培訓(xùn)班,幾天的時間對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),根本達(dá)不到稅收籌劃需要的要求。

5.企業(yè)稅收籌劃與承擔(dān)社會責(zé)任之間的矛盾。在我國缺乏廣泛、專業(yè)的慈善事業(yè),傳統(tǒng)認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的直接表現(xiàn)形式就是交了多少稅,現(xiàn)在企業(yè)搞節(jié)稅,大家的主觀評價就是這個企業(yè)沒有社會責(zé)任心。

五、我國稅收籌劃存在問題的原因分析

1.稅收征管執(zhí)法不嚴(yán)、稅務(wù)稽核水平低造成違法成本低。稅務(wù)部門以補帶罰、以罰帶刑非常普遍,很多時候只求完成任務(wù),加上資源、人力物力有限,稽核常常不到位,導(dǎo)致稅收籌劃違法成本很低,助長納稅義務(wù)人在稅收籌劃時的違法沖動。而事后懲罰力度不大且不到位也是重要原因之一。

2.我國法律更迭頻繁,也是稅收籌劃風(fēng)險重要來源。我國的幾部基本稅法,都處于幾年一小修,十年一大修的狀態(tài)。稅收籌劃是一項系統(tǒng)且長期的工程,法律的頻繁更迭不但影響籌劃的實際效果,而且為納稅義務(wù)人帶來違法風(fēng)險,阻礙稅收籌劃在我國的發(fā)展。

3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。我國現(xiàn)在的稅收籌劃從業(yè)人員多是會計人員、法律人員和從稅務(wù)機關(guān)出來的工作人員,它們的籌劃技術(shù)或者手段還大多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。而稅務(wù)機關(guān)和立法人員不斷對我國不成熟的法律法規(guī)進(jìn)行防漏獨缺(反避稅――這也是我國稅法頻繁修訂的原因),雙方的博弈導(dǎo)致稅收籌劃不具有持久性和連續(xù)性,達(dá)不到納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃的效果,甚至帶來負(fù)面效應(yīng)。

4.稅收籌劃的法律社會環(huán)境不好。很多人認(rèn)為企業(yè)節(jié)稅是在“挖社會主義墻角”,一些覺得自己有“覺悟”、納稅光榮的納稅義務(wù)人不屑于稅收籌劃,一些想偷稅的人覺得稅收籌劃達(dá)不到它們想要的效果。歸根結(jié)底還是我國稅法缺乏良好的社會環(huán)境,大家對稅收缺乏正確的認(rèn)識。

5.納稅義務(wù)人權(quán)利意識淡薄。稅收籌劃從一定意義上來說是一項納稅義務(wù)人的權(quán)利,如同它誕生時,法律對沒有人可以逼迫納稅人多繳稅的認(rèn)可。但很多納稅義務(wù)人并沒有意識到自己有這個權(quán)利,也沒有行使權(quán)利。

六、建議與對策

1.制定稅收基本法,完善稅法體系,界定稅收籌劃概念。我國的稅法體系相當(dāng)不完善,既缺乏重要稅種的單項立法,如增值稅法,也缺乏一部稅收基本法。建議制定一部《稅收基本法》,對稅法體系進(jìn)行完善,同時在《稅收基本法》中界定稅收籌劃的概念,以推進(jìn)稅收籌劃在我國的普及發(fā)展。筆者認(rèn)為新的《稅收基本法》要跳脫現(xiàn)行《稅收征管法》的既定框架,規(guī)范許多稅法實務(wù)、前沿、理論問題,稅收籌劃是其不能回避的。同時,稅收法律還應(yīng)在稅種、計稅依據(jù)、稅率等方面的法律規(guī)范中為納稅人提供稅收籌劃的空間。

2.稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、稅務(wù)稽查,依法行政。稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法、稽查力度直接決定納稅義務(wù)人在稅收籌劃中的違法成本。只有稅務(wù)機關(guān)做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)才能加大稅收籌劃活動中相關(guān)各方的稅法遵從意識,稅收籌劃才能在中國健康發(fā)展并得到認(rèn)同。同時,進(jìn)一步完善對稅收執(zhí)法的監(jiān)督,完善對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法行為的懲罰制度。

3.加大稅收籌劃知識普及,提高納稅人權(quán)利意識。稅收籌劃是納稅人權(quán)利應(yīng)有內(nèi)容,稅務(wù)機關(guān)、高校、科研機構(gòu)都應(yīng)加大其宣傳力度,支持相關(guān)研究和相關(guān)出版物出版,普及稅收籌劃知識,讓大家知道如何合法籌劃繳納稅款。同時,應(yīng)當(dāng)在我國稅收法律中明確賦予納稅人進(jìn)行稅收籌劃的權(quán)利。

4.制定稅務(wù)中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)范和相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。稅務(wù)中介機構(gòu)在稅收籌劃中發(fā)生違法行為,其不利結(jié)果如何在稅務(wù)中介機構(gòu)和納稅義務(wù)人之間分配問題應(yīng)當(dāng)既定清楚;相對于稅法知識豐富的從業(yè)人員,委托人(納稅人)處于信息不對稱的弱勢,所以還應(yīng)當(dāng)規(guī)定稅務(wù)中介機構(gòu)造成納稅人損失的賠償責(zé)任,以進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)中介機構(gòu)及其從業(yè)人員的從業(yè)行為。

國家應(yīng)當(dāng)加快建立規(guī)范的稅收中介機構(gòu)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機制,加快培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃人才,如近年來北大等高校稅法教授就提出了培養(yǎng)稅法碩士等高等專業(yè)人才的想法,但其實施還有待成熟。

參考文獻(xiàn):