納稅籌劃的目標精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃的目標范文

一、固定資產(chǎn)折舊及影響因素

1.固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)在使用過程中不斷發(fā)生損耗,其價值逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本或者企業(yè)的期間費用中去,固定資產(chǎn)損耗的價值轉(zhuǎn)移,就成為折舊。折舊作為企業(yè)成本費用的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用,同時也是企業(yè)補償固定資產(chǎn)價值的基本途徑。

2.固定資產(chǎn)折舊影響因素

根據(jù)企業(yè)會計準則,影響企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的主要因素有:

(1)固定資產(chǎn)原價。

(2)固定資產(chǎn)的凈殘值,是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài),企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用以后的金額。

(3)固定資產(chǎn)減值準備,是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

(4)固定資產(chǎn)的使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期問,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。

二、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃分層的根本原因

企業(yè)集團納稅籌劃是以完成企業(yè)既定的籌劃目標為基礎(chǔ)。因此,納稅籌劃目標的確定,是企業(yè)集團納稅籌劃的首要任務。而納稅籌劃目標的層次性,或者說分層次的納稅籌劃目標,也就成為固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃分層的根本原因。

1.納稅籌劃目標的基本觀點及存在的問題

目前比較流行的納稅籌劃目標有三種不同的觀點:

(1)稅負觀。即納稅籌劃的目標是節(jié)約納稅成本,降低企業(yè)稅收負擔;目前這種單純以降低稅負為主的傳統(tǒng)納稅籌劃目標具有明顯的片面性,這已被理論界和實務界所認識。

(2)利益觀。以降低稅負和避免納稅風險為主,綜合考慮納稅與非納稅成本,從而實現(xiàn)納稅成本最低與納稅風險最小的平衡,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。這種觀點仍然存在一定的缺陷:一是利益觀主要考慮顯性成本,忽視隱性成本及機會成本,或者說沒有考慮可能的納稅利益。二是該觀點不能與企業(yè)財務戰(zhàn)略有機結(jié)合,目標有可能偏離企業(yè)財務管理最終目標。

(3)價值觀。該觀點要求將納稅成本與非稅成本、納稅利益或機會成本、風險以及時間因素等加以綜合考慮,并力爭在降低稅負、避免風險、獲得納稅收益等之間進行權(quán)衡,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這種觀點克服了以上兩種觀點的局限性,但是仍然存在一定的不足。主要問題是某些因素難以量化,相對于側(cè)重利潤角度的短期納稅籌劃,增加了方法的復雜程度和不確定性,實施成本也相對較高。

2.納稅籌劃目標層次的建立

納稅籌劃在企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段,會存在不同的籌劃重點。因此,納稅籌劃目標不能獨立確定,它需要充分考慮企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營階段、社會經(jīng)濟法律等環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營管理的目標,筆者認為,納稅籌劃目標可以分為三個不同的層面,具體如下:

(1)戰(zhàn)略層面。以企業(yè)價值最大化為主導,充分考慮顯性成本、隱性成本、籌劃收益等因素,將納稅籌劃目標納入企業(yè)戰(zhàn)略目標體系。該層面主要以集團公司層面操作為主。

(2)戰(zhàn)術(shù)層面。以企業(yè)利益最大化為目標,以稅務風險及稅收負擔為基本出發(fā)點,在合理控制稅務風險的前提下使企業(yè)稅負最小化。該層面主要以集團下屬子公司層面為主。

(3)技術(shù)層面。以降低企業(yè)稅負為主要出發(fā)點,探究各種合理的工具、方法,通過不同的方式降低稅務成本。該層面主要以企業(yè)稅務、財務部門為主體進行操作。

以上三個層面共同構(gòu)成了企業(yè)納稅籌劃不同層次的目標。筆者以為,納稅籌劃目標層次劃分是一種特殊的“雞尾酒”,它需要考慮企業(yè)集團所屬的經(jīng)營時期以及集團內(nèi)具體的企業(yè)層級,同時與企業(yè)集團多元化或者跨國公司化發(fā)展相適應。因此,三個層次的目標有機結(jié)合構(gòu)成了立體的現(xiàn)代企業(yè)集團納稅籌劃目標。

三、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的具體層次劃分

企業(yè)處在不同的經(jīng)營階段 ,其經(jīng)營特點各不相同;企業(yè)處于不同層級,納稅籌劃的重點也有所區(qū)別。在立體的、多層次的納稅籌劃目標下,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃也應該分為以下幾個層次:

1.戰(zhàn)略層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

固定資產(chǎn)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略是緊緊聯(lián)系在一起的。戰(zhàn)略是指為達到某種特定目標而采取的行動路線。戰(zhàn)略取決于目標。戰(zhàn)略可分若干層次,一般包括公司戰(zhàn)略、商業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略三個層次。企業(yè)財務目標的實現(xiàn)有賴于企業(yè)正確的投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略,而投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略又同納稅籌劃密切相關(guān)。諾貝爾獎得主斯科爾斯等在其專著《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》認為:投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略自始至終都與稅收相聯(lián)系。也就是說,企業(yè)從事的投資取決于這一投資是如何融資的。另外,融資決策又取決于該投資項目。而在企業(yè)投資項目中,固定資產(chǎn)往往扮演了非常重要的角色,而固定資產(chǎn)的折舊又對企業(yè)固定資產(chǎn)價值的補償及企業(yè)稅收負擔及利潤實現(xiàn)有重大影響,因此,在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的整個過程中,必須貫穿納稅籌劃理念,對固定資產(chǎn)折舊進行納稅籌劃活動。

2.戰(zhàn)術(shù)層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

企業(yè)戰(zhàn)術(shù)層面而言,納稅籌劃主要考慮涉稅風險及稅收負擔。

(1)由于會計準則與稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限等選擇權(quán),同時會計準則與稅務存在一定的差異,也就為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但從企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)術(shù)層面考慮,它必須具有合法性,即稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進行。否則,企業(yè)集團不僅不能獲取納稅籌劃收益,相反還可能因其行為違背法律規(guī)定而使企業(yè)遭受諸如罰款的損失。

(2)由于已經(jīng)將納稅籌劃定義在合法的范圍內(nèi),從理論上說一般不涉及納稅風險。但在實際工作中,某些具體的納稅籌劃活動稍有不慎,也可能涉及納稅風險。

(3)從風險控制角度看,企業(yè)過分注重稅負的降低,可能引發(fā)稅務機關(guān)的重點關(guān)注,最后導致經(jīng)營環(huán)境惡化,如果不重視某些非稅務風險,就可能畫虎不成反類犬。

3.技術(shù)層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

技術(shù)層面而言,主要在于關(guān)注具體的稅收法規(guī)、稅務政策、會計政策,一般可從如下角度進行籌劃:如基于不同稅制的納稅籌劃、基于資金時間價值的納稅籌劃、基于折舊年限的納稅籌劃、巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進行納稅籌劃等。

四、企業(yè)集團固定資產(chǎn)折舊分層次納稅籌劃具體操作方式

隨著全球經(jīng)濟一體化的形成,跨國企業(yè)、企業(yè)集團的出現(xiàn),資本大規(guī)?？缇沉鲃?國際會計準則趨同、區(qū)域經(jīng)濟乃至全球經(jīng)濟共同體的提出,使得納稅籌劃越來越成為企業(yè)集團的重要財務管理活動。而由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中的比例提升、資金占用額加大及企業(yè)集團管理模式的創(chuàng)新,固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃分層次進行勢在必行。下面從集團公司、子公司及企業(yè)財稅部門入手,分層次對企業(yè)集團戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及技術(shù)層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃進行探討。

1.集團層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃

集團層面,必須從集團整體出發(fā),以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點,綜合考慮企業(yè)預算、決算、業(yè)績考核、盈利預期、資本運作、社會影響及可持續(xù)發(fā)展要求,從以下五個方面把握固定資產(chǎn)納稅籌劃。一是密切關(guān)注國家發(fā)展政策、方向,對相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策深入研究,并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略確定公司稅務戰(zhàn)略;二是關(guān)注稅收法規(guī)及政策的出臺,并對稅收理論與實踐進行研究,對國家稅務法規(guī)的走向進行預測;三是對全集團固定資產(chǎn)進行綜合控制,并與企業(yè)集團會計政策及經(jīng)營思路相聯(lián)系,合理調(diào)配固定資產(chǎn)投資;四是企業(yè)的資本運作與固定資產(chǎn)投資緊密結(jié)合,從投資角度來管理固定資產(chǎn)。五是建立稅務政策及理論研究團隊,并設(shè)置專人對固定資產(chǎn)的納稅籌劃進行研究。

2.子公司層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃

子公司角度主要是稅務風險控制及對稅負的整體跟蹤。具體而言,可以從以下三個方面加強工作。一是對企業(yè)固定資產(chǎn)的會計政策及稅務政策進行合理設(shè)計及安排,通過財務及稅務甚至是經(jīng)營政策的協(xié)調(diào)安排,避免經(jīng)營過程中的稅務違法事件發(fā)生;二是要將內(nèi)部控制切實建立起來,尤其強化固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)重業(yè)務、重資金,將內(nèi)部控制重點放在業(yè)務流程及資金流程上,對資產(chǎn)管理的觀念需要逐步加強,以做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作。三是對接好稅務部門,及時了解新的政策規(guī)定,并依據(jù)稅務政策改變公司稅務籌劃方案。

3.企業(yè)財稅部門的固定資產(chǎn)納稅籌劃

企業(yè)財稅部門是具體接觸納稅申報、稅款計算繳納的單元,接觸的東西具體而繁雜。從技術(shù)角度出發(fā),企業(yè)財稅部門應該在固定資產(chǎn)納稅籌劃過程中做好以下工作。一是熟悉稅收法律法規(guī),對稅款計算、繳納流程熟悉,避免因稅款計算及繳納失誤影響企業(yè)稅務評級;二是及時領(lǐng)會戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)層面的稅務籌劃思路,在執(zhí)行過程中以企業(yè)戰(zhàn)略為根本出發(fā)點;三是能根據(jù)具體的指令,運用稅務知識,對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊籌劃出具體可行的方案。

固定資產(chǎn)是企業(yè)集團的重要資產(chǎn),而固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)補償固定資產(chǎn)損耗的基本方式。如果企業(yè)因為固定資產(chǎn)折舊引發(fā)稅務風險或者使得損耗的固定資產(chǎn)不能得到及時的補償,必將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不良影響。經(jīng)過參考相關(guān)資料,并結(jié)合自身在企業(yè)實務中的經(jīng)驗,筆者提出企業(yè)固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及技術(shù)的說法,如果能對企業(yè)集團固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃有所裨益,便達到了筆者目的。

參考文獻:

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第2篇：納稅籌劃的目標范文

一、企業(yè)戰(zhàn)略下稅收籌劃的任務目標

企業(yè)稅收籌劃內(nèi)嵌于財務管理的范疇。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略目標，考慮企業(yè)納稅籌劃的自身特點，企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標總結(jié)如下：（1）減輕稅收負擔。這是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是企業(yè)納稅籌劃所要實現(xiàn)的目標之一。這里減輕企業(yè)的稅收負擔指的是相對減輕，即相對地減少經(jīng)濟主體的應納稅款數(shù)額。即使從絕對數(shù)額上看，經(jīng)濟主體的當年應納稅款數(shù)比上年有所增加，只要其應納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風險。這也是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因之一。由前面企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的原因，由于涉稅風險的存在，企業(yè)逐步意識到為避免風險所做的準備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個內(nèi)容。（3）提高自身經(jīng)濟效益。價值最大化目標是針對稅后利潤最大化目標的缺陷而提出來的，是對利潤最大化目標的修正與完善。它對企業(yè)當期利潤進行調(diào)整后予以確認，是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益。從企業(yè)戰(zhàn)略角度和財務戰(zhàn)略目標來看，企業(yè)稅收籌劃目標也是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和維護股東的合法權(quán)益。

二、企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系分析

企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征是整體性和長期性。企業(yè)戰(zhàn)略與納稅籌劃之間是全局性規(guī)劃與局部性的經(jīng)營行為、目標與手段之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)納稅籌劃服從于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時主要考慮的是行業(yè)利潤率以及行業(yè)準入障礙，在這種情況下，企業(yè)納稅籌劃即使作為事前的預見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要的是研究企業(yè)如何在競爭中謀求發(fā)展和確立長期的競爭優(yōu)勢問題。所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)納稅籌劃反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)財務活動中具有獨特的性質(zhì)，決定了它有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略，當出現(xiàn)如下情況時，企業(yè)會調(diào)整或者特別制定企業(yè)戰(zhàn)略。

1、稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務指標以至于企業(yè)價值受到嚴重影響時，企業(yè)為適應稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

（三）企業(yè)納稅籌劃幫助企業(yè)制定和實施戰(zhàn)略。企業(yè)的每一項戰(zhàn)略決策都會考慮很多方面的因素，但有時也會遇到若干方案評價結(jié)果處于伯仲之間的情況，這時引入稅負評價指標會降低選擇方案的難度。一個經(jīng)營有方、管理完善的企業(yè)會把企業(yè)納稅籌劃視為企業(yè)日常財務活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)納稅籌劃技術(shù)和手段。同時，在大到如行業(yè)的進入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務定價、在交易方式或者企事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)納稅籌劃都能為其制定和實施戰(zhàn)略提供幫助。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體納稅籌劃

根據(jù)以上分析，作為一個系統(tǒng)工程，納稅籌劃要間接服務于企業(yè)的財務戰(zhàn)略目標，并要最終服務于企業(yè)價值最大化的整體目標。作為服務于價值目標的納稅籌劃，其在進行運作的過程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業(yè)價值有關(guān)的因素，我們要綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，將納稅籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

作為企業(yè)管理的一部分，納稅籌劃應該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。我們知道，納稅籌劃與企業(yè)的其他管理活動是相互影響、相互制約的。因此，企業(yè)進行納稅籌劃，如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標，僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，有可能導致企業(yè)價值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā)，從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā)，系統(tǒng)規(guī)劃、通盤考慮。

根據(jù)前面的分析研究，企業(yè)價值最大化是納稅籌劃的最終目標，考慮到經(jīng)濟增價值與企業(yè)價值的高度相關(guān)性，引入經(jīng)濟增加值作為價值創(chuàng)造的衡量指標，考慮與價值相關(guān)的主要稅收因素和環(huán)節(jié)，來建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：籌資、經(jīng)營、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作稅收籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情祝進行，還要綜合考慮成本效益比較的問題。納稅籌劃運作的情況不能簡單的以稅負的輕重來衡量，必須同企業(yè)價值最大化目標相一致，并通過經(jīng)濟增加值的變化來反映。

四、戰(zhàn)略性企業(yè)納稅籌劃管理

（一）企業(yè)納稅籌劃的目標管理。企業(yè)納稅籌劃的目標概言之就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，納稅籌劃必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導向。從長遠來看，企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)的經(jīng)營利益最大化為目標的，在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略才是首位的，納稅籌劃只有在企業(yè)戰(zhàn)略既定的情況下才能充分發(fā)揮作用。就全局來看，企業(yè)戰(zhàn)略才是起到?jīng)Q定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有其特有的戰(zhàn)略目標：降低稅收負擔；降低涉稅風險，提高管理水平；實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，維護企業(yè)合法權(quán)益，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

（二）企業(yè)納稅的價值鏈管理。價值鏈將一個企業(yè)分解成戰(zhàn)略性相關(guān)的許多活動，企業(yè)利潤就是在這些活動中產(chǎn)生的。企業(yè)在進行納稅籌劃時，要有一個整體的觀念，找出在哪個環(huán)節(jié)稅收籌劃最容易實現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。按照價值鏈所包含的價值活動單元的多少，并以獨立的企業(yè)作為價值鏈的一個鏈結(jié)束，可將企業(yè)的價值鏈分為內(nèi)部和外部的價值鏈。納稅籌劃與企業(yè)的內(nèi)外部價值鏈均有密切的聯(lián)系，并且經(jīng)常會觸動企業(yè)的價值鏈構(gòu)造。因此，有必要從企業(yè)價值鏈出發(fā)進行企業(yè)納稅籌劃管理。

從社會的整體角度來看，納稅人具有了價值鏈的觀念，不但要考慮本企業(yè)的納稅情況，還要從企業(yè)產(chǎn)品在整個價值鏈的位置來考慮。

第3篇：納稅籌劃的目標范文

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經(jīng)濟行為，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，通過充分研究分析業(yè)務過程和業(yè)務環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，也就是說二者是統(tǒng)一的，但有時也不一定，為實現(xiàn)財務目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經(jīng)發(fā)生的應稅經(jīng)濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當?shù)氖侄?，逃避納稅義務；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實上，中小企業(yè)通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節(jié)稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業(yè)進行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對于中小企業(yè)來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業(yè)進行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強中小企業(yè)財務管理。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無秩序的狀態(tài)。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營方式?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標是以保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求盈利、實現(xiàn)所有者財富最大化為目的。要實現(xiàn)這一目標，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上看，企業(yè)應通過盡量增加收入的來源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風險，一經(jīng)稅務等相關(guān)部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務稽查機關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價值最大化，實現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因為中小企業(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發(fā)展戰(zhàn)略，就會導致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營，造成連續(xù)虧損，最終導致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營活動全過程。納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過來影響企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節(jié)稅利益。但每個中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標，都有其達到目標所采取的政策。可以說，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經(jīng)營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應服從于企業(yè)的經(jīng)營目標，不能一味強調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)，因為企業(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業(yè)資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務中，企業(yè)常常會忽視籌劃的機會成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業(yè)應當根據(jù)自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應經(jīng)濟活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應對可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設(shè)計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業(yè)財務管理，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，是為企業(yè)價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經(jīng)濟的變化而變化，而當前我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學習稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細節(jié)變動，建立稅務信息資料庫，同時通過不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，把握宏觀經(jīng)濟動態(tài)，合理預期稅收政策及其變動，對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵。對稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財務制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是納稅籌劃風險發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強對內(nèi)部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業(yè)管理是以財務管理為中心的，加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，就要以加強中小企業(yè)內(nèi)部財務管理為主要內(nèi)容。因為財務管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經(jīng)濟活動之中，從中小企業(yè)的計劃指標到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能加強中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進而提高中小企業(yè)會計核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個人能力都比較強，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業(yè)務工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致，復雜的工作，需要財務人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質(zhì)的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業(yè)的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業(yè)應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。稅收籌劃預警系統(tǒng)應當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警；危機預知功能。通過對大量信息的分析，當出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風險的關(guān)鍵因素時，該系統(tǒng)應能預先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現(xiàn)實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發(fā)生潛在風險時，該系統(tǒng)還應能及時尋找導致風險產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。

五、結(jié)語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會宏觀經(jīng)濟走向和國家政策方針，幫助中小企業(yè)及時把握行業(yè)最新動向；同時還可以幫助中小企業(yè)加強內(nèi)部財務制度的建設(shè)和會計核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財務管理體系。中小企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發(fā)展壯大。

參考文獻：

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[3]來豐收，胡玉玲.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探[J].財會學習，2009，（4）.

第4篇：納稅籌劃的目標范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃成本；成本控制；控制途徑

一、引言

在企業(yè)納稅籌劃的過程中，不可避免的會發(fā)生相應的成本。為了降低成本，提高企業(yè)的效益，在納稅籌劃的實際工作中，必須采取相應的策略，控制納稅籌劃成本。文章分析了企業(yè)納稅籌劃的概念、目標、構(gòu)成，并提出了相應的控制納稅籌劃成本的策略，希望能夠引起人們對這一問題的進一步關(guān)注，能夠?qū)刂破髽I(yè)納稅籌劃成本的實際工作發(fā)揮借鑒指導作用。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念與目標

納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)闹匾ぷ鳎淠康氖菫榱藴p輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。就其概念來看，它是指納稅人為了實現(xiàn)納稅最小化和稅后利益最大化的目標，在遵守稅法的前提下，對自身經(jīng)濟活動進行事先安排的一種活動。納稅籌劃在改變納稅成本的同時，也會使企業(yè)的收益、成本、費用等發(fā)生相應的變化，從而引起企業(yè)總收益的變化。企業(yè)的目標是實現(xiàn)利益的最大化，因此，納稅籌劃的目標應該與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標一致。納稅籌劃使得企業(yè)減少的成本應該大于企業(yè)其他項目增加或者減少的成本。只有這樣，才能增加企業(yè)的收益，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此，在進行納稅籌劃的時候，其目的不僅僅是使納稅人的稅負最小，而是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

三、企業(yè)納稅籌劃的成本構(gòu)成

在進行納稅籌劃的過程中，不可避免的會發(fā)生相應的成本，其成本構(gòu)成是多方面的，具體來說，包括以下幾個方面的內(nèi)容。

1、固定稅收成本。它是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向國家繳納的各種稅款。不管企業(yè)采用何種納稅方案，它們都得向國家繳納一定量的稅款。在企業(yè)經(jīng)營狀況一定的情況下，企業(yè)應該繳納的稅款是一個常量。固定稅收成本可以稱為企業(yè)的最優(yōu)納稅成本，是企業(yè)在最優(yōu)納稅籌劃方案下向國家繳納的稅收金額，也就是企業(yè)所承擔的最小稅賦。

2、變動稅收成本。從數(shù)量上來看，可以解釋為企業(yè)所承擔的正常稅收負擔和固定稅收負擔的差額。其產(chǎn)生原因可能是納稅籌劃方案存在著缺陷，或者是不能選擇最優(yōu)方案而多支付的成本。稅收成本出現(xiàn)變化的原因，可能是出于對管理成本和機會損失成本的考慮，也可能是在納稅籌劃過程中存在著失誤。

3、納稅風險成本。其產(chǎn)生原因是選擇某項納稅籌劃方案可能發(fā)生的損失，并且與方案的不確定性呈正相關(guān)。方案越不確定，越有可能出現(xiàn)風險成本。具體成本包括稅收滯留金、罰款、聲譽損失成本等等。

4、納稅管理成本。它是指在繳納稅款的時候，所支付的辦稅費用、稅務費用等等。企業(yè)在納稅的時候，由于以下影響可能發(fā)生納稅管理成本：申報納稅而出現(xiàn)的辦公費；購置計算機、報稅機而發(fā)生的費用；向稅務事務所進行咨詢、委托稅務師辦理納稅等事情而需要繳納的中介費用；配合稅務機關(guān)檢查和指導，接待稅務相關(guān)人員而發(fā)生的費用。

四、企業(yè)納稅籌劃成本的控制途徑

為了降低納稅籌劃成本，促進企業(yè)減輕稅負的目的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，筆者認為在實際工作中，可以采取以下策略來控制納稅籌劃成本。

1、區(qū)分成本性質(zhì)，努力降低籌劃成本。納稅籌劃成本不同，其性質(zhì)也不僅相同，應該根據(jù)不同性質(zhì)采取相應的規(guī)避措施。納稅籌劃成本當中，有的可以采用適當?shù)姆绞絹硪?guī)避，有的則必然發(fā)生，不能規(guī)避。因此，應該區(qū)分不同性質(zhì)的成本，對于可能發(fā)生的成本，應該減少其發(fā)生的可能性。對于必然發(fā)生的成本，應該采取相應的措施，努力降低其成本。

2、堅持成本效益原則，強化納稅籌劃。在籌劃納稅方案的時候，不能僅僅考慮降低納稅成本，忽略其它費用的增加或減少。在進行決策的時候，應該綜合考慮多方面因素，確定方案的實施能否為企業(yè)帶來效益，遵循成本效益原則，保證納稅籌劃目標的順利實現(xiàn)。任何方案的實施，在給企業(yè)帶來利益的同時，也會發(fā)生其他的額外成本，只有發(fā)生的額外成本小于收益的時候，納稅籌劃方案才是合理的。

3、政企相互協(xié)同，減少納稅管理成本。企業(yè)管理成本的發(fā)生彈性很大，如果采取適當?shù)拇胧鶗档凸芾沓杀?。為了降低管理成本，必須加強企業(yè)、稅收部門、其它相關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，發(fā)揮相互之間的合力。隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展和進步，企業(yè)能夠自動處理各種繳納稅費的信息，并能夠進行實時繳納稅費。現(xiàn)代信息技術(shù)的運用，不僅能夠減少企業(yè)現(xiàn)場辦稅的麻煩，還能夠打破繳稅的時間、地點的限制，降低企業(yè)辦稅費用，減輕辦稅的勞動強度，將來值得進一步推廣和運用。

4、提高人員執(zhí)業(yè)能力，控制納稅風險成本。一方面，應該注重提高財會人員的職業(yè)判斷能力，當面臨不確定性的事情的時候，財會人員應該按照相關(guān)的規(guī)則，根據(jù)自身的經(jīng)驗，對某一事項進行準確的分析、判斷、選擇和決策。統(tǒng)一會計制度和會計準則的實施，使得財會人員具有很大選擇和判斷余地，因此，財會人員必須不斷提高自己的綜合素質(zhì)，提高分析、決策、選擇、判斷能力，為企業(yè)提供準確、合法、完整的會計信息。另一方面，提高辦稅人員的業(yè)務技能，增強納稅觀念，嚴格按照稅法辦稅，提高稅收管理水平，避免因辦稅人員工作失誤而導致企業(yè)納稅成本增加。

五、結(jié)束語

總之，企業(yè)納稅籌劃過程中不可避免的會有相應的成本發(fā)生，其成本構(gòu)成是多方面的。今后在實際工作中，我們需要知道這些成本的構(gòu)成，并根據(jù)實際情況采取相應的控制策略，盡量降低納稅籌劃成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

參考文獻：

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[3]李寶峰.對企業(yè)納稅籌劃成本的思考[J].冶金財會，2010（7）

第5篇：納稅籌劃的目標范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 會計政策 經(jīng)濟后果

納稅籌劃（taxplanning）又稱稅務籌劃，是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導向，通過籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行合理的事前籌劃和安排，取得節(jié)稅（taxsaving）效益，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟活動。簡而言之，納稅籌劃就是在法律許可的范圍內(nèi)，經(jīng)營者為了達到納稅優(yōu)化即稅后利益最大化的目標來制定的企業(yè)的納稅方法和行為。

1、企業(yè)在會計政策下進行納稅籌劃的必然性

1.1、納稅籌劃是納稅人應有的權(quán)利

納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅籌劃一般是與稅法的立法意識相悖的，它是利用稅法的不足進行反制約、反控制的行為，但并不影響或削弱稅法的法律地位。納稅籌劃實質(zhì)上就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，運用稅法賦予的權(quán)利保護既得利益的手段。納稅籌劃并沒有“不履行”法律規(guī)定的義務，納稅籌劃不是對法定義務的抵制和對抗。國家針對納稅籌劃活動暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調(diào)整舉措，也是國家擁有的基本權(quán)力，這正是國家對付避稅的惟一正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷，只會帶來不良的后果。所以說納稅籌劃是沒有違反國家的法律，沒有超越企業(yè)權(quán)利的范圍，應屬于企業(yè)的正當權(quán)利。

1.2、納稅籌劃可以降低企業(yè)納稅的不確定性風險

1.2.1、經(jīng)營損益的風險

政府在對企業(yè)收取稅金是體現(xiàn)在對企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾相應比例經(jīng)營損失風險的責任。盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定時期限內(nèi)可以用以后實現(xiàn)的稅前利潤來彌補發(fā)生的虧損，減少損失，并在某種程度上讓政府成為企業(yè)隱形的“合伙者”。雖說企業(yè)虧損時，政府允許企業(yè)延期彌補虧損而相應承擔了部分風險，但是，這種風險是以企業(yè)在以后限定的時期內(nèi)擁有充分獲利能力為假定前提，否則，所帶來的一切損失由企業(yè)自己承擔。通過納稅籌劃，可以減少企業(yè)在經(jīng)營損益方面的風險，獲得更多的流動資金，為企業(yè)的發(fā)展注入活力。

1.2.2、稅收支付風險

納稅作為企業(yè)對政府負債的償還，具有單向、強制、完全現(xiàn)金支付的剛性約束。它不同于企業(yè)其他一般性債務的償還。其他債務的償還具有非完全現(xiàn)金支付的特點，有時可不動用現(xiàn)金即可結(jié)清所有的欠債。而企業(yè)所付稅收債務，不可能采取與政府間債權(quán)債務互抵的途徑結(jié)清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務，按期申報、繳納稅款，非經(jīng)特別的批準，不得延期繳納，各項稅款必須以現(xiàn)金的方式支付。通過納稅籌劃，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可以有效避免這一風險，為企業(yè)帶來更多的收益。

2、會計政策下進行納稅籌劃時所要考慮的因素

2.1、企業(yè)的經(jīng)營目標和財務方針

每個企業(yè)在一定時期內(nèi)，都會有自己的經(jīng)營目標，并為達到既定的經(jīng)營目標采取相應的財務方針，而會計政策的選擇和會計估計的確定，恰恰就是為完成經(jīng)營目標和貫徹財務方針的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經(jīng)營目標和財務方針是背道而弛的，在這種情況下，納稅籌劃應服從于企業(yè)的經(jīng)營目標和財務方針，不能一味強調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標和財務方針的實現(xiàn)。

2.2、企業(yè)的利益關(guān)系人及相關(guān)成本

納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要組成部分，它不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，包括投資者、債權(quán)人、交易對象等等，進而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，又反過來影響企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。因此，納稅籌劃的成功與否，要看其結(jié)果對企業(yè)和其關(guān)系人是否產(chǎn)生有利的影響。成功的納稅籌劃有時也可能會給企業(yè)帶來或增加額外的成本。因此，在納稅籌劃時，又需要在納稅利益和相關(guān)成本之間做出權(quán)衡，進行成本效益分析，從而選擇最佳納稅方案。

3、納稅籌劃下企業(yè)會計政策的具體選擇

3.1、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

對納稅籌劃的影響折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。而折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終是影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。

3.2、存貨計價方式的選擇

按現(xiàn)行《企業(yè)會計準則一存貨》規(guī)定，存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務過程中消耗的材料、物料等?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，按實際成本價計算，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等四種方法中任選一種。對于不能替代使用的存貨，以及為特定項目專門購入或制造的存貨，一般應采用個別計價法確定存貨的發(fā)出成本，而且計價方法一經(jīng)選用，在一定時期內(nèi)（通常為一年）不得隨意變更。

4、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的地位已逐步確立，追求經(jīng)濟效益最優(yōu)，企業(yè)價值最大化，競爭能力最強成為企業(yè)發(fā)展的目標。而依法納稅有是企業(yè)應盡的義務，在一個健全和透明的法制環(huán)境下，企業(yè)通過精心籌劃，從而達到減輕負稅的目的，是無可指責的。我國會計理論界應借鑒西方發(fā)達國家和國際會計準則的經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，把會計政策下的納稅籌劃推向更高層次的項目促進它的繁榮。

參考文獻：

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第6篇：納稅籌劃的目標范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；納稅籌劃；對策

納稅籌劃亦稱稅收籌劃或稅務籌劃。在西方發(fā)達國家，納稅籌劃對納稅人是耳熟能詳；而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣，但又似乎心有所忌。本人通過深入學習認為：納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，自行或通過中介機構(gòu)的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等涉稅活動進行事先設(shè)計和謀劃的過程。

所得稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟的正常運作具有重大的作用，如何進行科學、有效地籌劃成為企業(yè)的一大問題。因此，本文針對此種情況，在企業(yè)所得稅籌劃策略上提出了若干對策。

一、企業(yè)所得稅籌劃應從整體考慮

整體意識是指對納稅人而言，納稅籌劃的根本目的是稅后財務利益最大化，而不僅僅是少納稅金，這是因為納稅籌劃的目標必須服從納稅人整個財務計劃、企業(yè)計劃這些整體目標。一種稅少納了，另一種稅可能要多納，整體稅負不一定降低；整體納稅支出最小化的方案不一定是使納稅人稅后財務利益最大化的方案；納稅籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益和短期利益，還要考慮納稅人未來的財務利益和長期利益；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊?，納稅籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。

同時，進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，準確把握從事的業(yè)務過程和環(huán)節(jié)，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。只有存在可籌劃空間，納稅人才可以選擇較低的稅負，取得最大的財務利益；只有納稅人有進行納稅籌劃的內(nèi)在動力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上引導納稅人對自己的投資、理財、經(jīng)營活動朝著國家鼓勵的方向做出規(guī)劃、設(shè)計，從而實現(xiàn)國家調(diào)控政策。

二、加強對納稅籌劃的法律規(guī)范了解

納稅籌劃需要對稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入的理解和將企業(yè)本身的資金實力、技術(shù)水平、市場狀況、財務核算等密切聯(lián)系起來加以綜合考慮，任何一個環(huán)節(jié)和方面的偏差都會對納稅籌劃的整體產(chǎn)生直接影響，而做出籌劃的企業(yè)和稅務中介機構(gòu)的籌劃目的、方向和具體的籌劃過程則起著至關(guān)重要的作用。因此，必須對企業(yè)和稅務機構(gòu)的籌劃行為加以嚴格規(guī)范。一方面，應從稅法上明確規(guī)范。在對企業(yè)納稅籌劃的認定上往往會出現(xiàn)分歧，企業(yè)認為是納稅籌劃，而稅務機關(guān)則認定為避稅，甚至是偷稅，容易發(fā)生稅務行政復議和訴訟。而在復議和訴訟過程中，因缺乏具體可操作的法律依據(jù)，致使最后的判決、裁決難以使雙方信服。因此，必須對己發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊、不明確之處進行修訂，并在實踐過程中不斷完善，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使納稅籌劃偏離稅法制定的初衷，給稅務部門、稅務機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準，以積極引導企業(yè)和稅務機構(gòu)的籌劃行為，減少國家稅款的非正常損失。另一方面，應從責任追究上加強規(guī)范。國家應通過法律責任的追究，加強對企業(yè)和稅務中介機構(gòu)行為的約束。企業(yè)通過稅務機構(gòu)進行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴重的違法行為，除企業(yè)受到嚴厲懲處外，稅務機構(gòu)受影響的不應僅僅是信譽，更應承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任，這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。

三、進行必要的企業(yè)所得稅籌劃成本效益分析

納稅籌劃活動自身會產(chǎn)生成本，如進行納稅籌劃的人員的人力成本，了解與納稅籌劃相關(guān)的信息所花費的成本等，企業(yè)一定要使這些成本的金額小于采用納稅籌劃節(jié)約下來的稅款的金額，納稅籌劃才有必要進行。一般企業(yè)可由自己設(shè)立專門的部門進行納稅籌劃或聘請外部專業(yè)的納稅籌劃顧問，企業(yè)到底選用哪種方式應遵循成本一效益原則。如果選擇外部納稅籌劃機構(gòu)，優(yōu)點是他們的信息資源優(yōu)勢與人力資源優(yōu)勢以及同稅務機關(guān)建立的良好的工作關(guān)系，為納稅人和稅務機關(guān)建立起良好的溝通，企業(yè)無須維持內(nèi)部的專業(yè)人員，納稅籌劃成本低，但缺點是不能及時處理企業(yè)納稅籌劃方面的中小問題。而選擇使用企業(yè)內(nèi)部人員進行納稅籌劃，優(yōu)點是企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)內(nèi)部各情祝非常熟悉，可以隨時對納稅籌劃方案修改和執(zhí)行進行管理和控制，缺點是對納稅籌劃中出現(xiàn)的問題由會計、老板還是專業(yè)籌劃人士誰負責或如何協(xié)調(diào)，相對聘請外部納稅籌劃專門機構(gòu)來說，成本較高。企業(yè)應該在納稅籌劃開始前就對該選擇外部納稅籌劃專業(yè)機構(gòu)還是啟用企業(yè)內(nèi)部人員的成本進行測算，做出適合本企業(yè)自身情況的選擇。做出納稅籌劃方案后，要對所有的籌劃方案進行比較，選擇收益成本比最大的方案。

總之，企業(yè)所得稅納稅籌劃應以系統(tǒng)的觀點，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，服從并服務于企業(yè)戰(zhàn)略，并以“稅后收益最大化”為目標；傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅納稅籌劃以“稅負最輕”或“納稅最小化”為目標，由于沒有考慮非稅收成本，可能使得籌劃方案的采納雖然降低了稅負，但其他非稅成本增加并可能超過稅負的降低數(shù)額，因而與企業(yè)價值最大化背離，也就可能與企業(yè)戰(zhàn)略背離。由于納稅籌劃是一門涉及會計、稅法、財務管理、法學、企業(yè)管理等諸多學科的邊緣性學科，要綜合運用起來，確實對知識素養(yǎng)和能力水平要求很高，加上筆者學術(shù)水平有限，社會實際工作少，對本文中所述的觀點及分析，可能有諸多欠妥之處，以上不足都需要在未來作進一步的研究和完善。

參考文獻：

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[5]朱洪仁.國際稅收籌劃[M].上海：上海財經(jīng)大學出版社.2010.118

第7篇：納稅籌劃的目標范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風險防范；稅收政策

一、企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

納稅籌劃指的是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定，然后結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，進而實現(xiàn)企業(yè)納稅金額的最小化以及企業(yè)利益的最大化。就目前的情況來看，我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀包括兩個方面的內(nèi)容：

第一，我國的法律環(huán)境相對穩(wěn)定。在我國的稅收法律制度中，對納稅人的義務和權(quán)利作了明確規(guī)定，可以說，企業(yè)的納稅籌劃活動就是納稅單位利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在不違背國家相關(guān)法律的前提下，國家鼓勵現(xiàn)代企業(yè)開展科學合理的納稅籌劃活動，鼓勵企業(yè)通過制定完善的納稅方案來完成其納稅活動，這樣不僅可以保證企業(yè)的利益，而且可以有效推動我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。所以說，我國法律為現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃活動的開展提供了良好的法律環(huán)境。

第二，企業(yè)納稅籌劃活動面臨內(nèi)外部風險。現(xiàn)代企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，會面臨一定的風險隱患，如果企業(yè)在制定納稅籌劃方案時忽略了這些活動，那么很可能給企業(yè)帶來一定的損失。就目前的情況來看，我國的稅收環(huán)境比較復雜，雖然有著相對穩(wěn)定的法律環(huán)境，但是法律制度仍然需要進一步完善，某些稅收法律條款仍然有待調(diào)整和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，相關(guān)人員可能無法準確把握我國的稅收政策，致使企業(yè)在納稅籌劃過程中出現(xiàn)違法行為，最終使企業(yè)的納稅籌劃活動付之一炬，而且還會給企業(yè)帶來一定的風險。其次，由于稅務機關(guān)對納稅籌劃的認識存在偏差，而且某些稅務機構(gòu)會對企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生抵觸，所以經(jīng)常會出現(xiàn)稅務機構(gòu)工作人員不配合企業(yè)的情況，這同樣會使企業(yè)的納稅籌劃面臨一定的風險。

二、企業(yè)納稅籌劃風險分析

1.宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化導致的風險

現(xiàn)代企業(yè)在運營發(fā)展過程中，總是處在一定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，而且企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，必須緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況，但是宏觀經(jīng)濟環(huán)境的主要特點就是復雜多變，企業(yè)的運營管理也必須根據(jù)環(huán)境的變化而變化，所以，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化會使企業(yè)的納稅籌劃活動面臨許多不確定因素，進而為企業(yè)納稅籌劃帶來一定的風險。

在我國社會發(fā)展過程中，我國經(jīng)濟環(huán)境以及產(chǎn)業(yè)政策會發(fā)生一定的變化，在社會環(huán)境變化的同時，稅收法律和相關(guān)政策也會做出相應的調(diào)整，以更好地適應社會的發(fā)展。所以，隨著社會的發(fā)展，我國的稅收法律條例會進行及時地補充和完善。然而，企業(yè)的納稅籌劃活動具有一定的規(guī)劃性，納稅籌劃方案主要對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的納稅行為發(fā)生作用，所以，企業(yè)納稅籌劃方案從開始實施到凸顯效果往往需要一個過程，如果在這一過程中，我國的社會環(huán)境發(fā)生了變化，稅收環(huán)境也因此發(fā)生了變化，那么，企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案很可能無法發(fā)揮效用，而且還會使企業(yè)面臨一定的風險。例如，在我國針對白酒消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而針對這一納稅活動，許多白酒企業(yè)制定了相應的納稅籌劃方案。企業(yè)會建立自己的銷售公司，然后將本企業(yè)生產(chǎn)的白酒以低價出售給銷售公司，之后，銷售公司會將同樣的產(chǎn)品用一個較高的價格出售給經(jīng)銷商，通過這種方式有效緩解企業(yè)的稅務負擔，提高企業(yè)收入。我國對白酒消費稅征收管理條例的相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)整后，規(guī)定企業(yè)在出售銷售單位白酒的過程中，如果消費稅計稅價格低于銷售單位對外售價70%以下，稅務機關(guān)應核定最低計稅價格。企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案則不再符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，如果依然根據(jù)原先制定的計劃開展活動，那么會使企業(yè)面臨很大的風險。

2.納稅籌劃人員素質(zhì)有待提高

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，納稅籌劃是一項綜合性很強的活動，所以籌劃方案的制定必須符合科學規(guī)律，這對工作人員的業(yè)務素質(zhì)有著很高的要求。為了確保納稅籌劃方案的時效性，在籌劃方案制定過程中，工作人員必須考慮到國家稅法、企業(yè)財務、會計、投資等多方面內(nèi)容，而且最終納稅籌劃人員會選擇什么樣的方案以及如何實施納稅方案，主要取決于納稅人的主觀判斷，這其中包括對我國稅收政策發(fā)展變化的判斷以及對納稅籌劃條件的判斷。那么，針對企業(yè)的納稅籌劃活動，在方案制定過程中，如果納稅人對國家稅收政策理解不到位，或者對企業(yè)財會以及稅收業(yè)務等情況判斷不準確，那么所制定的納稅籌劃方案很容易給企業(yè)帶來風險。

3.經(jīng)營活動變化帶來的風險

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)未來行為的一種事先安排，具有較強的計劃性，納稅籌劃目標的實現(xiàn)，必須以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體，所以，企業(yè)所制定的納稅籌劃方案具有很強的針對性。另一方面，企業(yè)開展納稅籌劃的主要目的之一就是使企業(yè)獲得一定的稅收收益，但是企業(yè)所制定的籌劃方案必須符合國家的相關(guān)政策，否則會使企業(yè)面臨風險。我國在發(fā)展市場經(jīng)濟的過程中，隨著產(chǎn)品供需的變化，經(jīng)濟市場會不斷發(fā)生變化，企業(yè)的運營生產(chǎn)活動，也必須根據(jù)市場的變化進行適當?shù)卣{(diào)整。但是，如果企業(yè)在項目投資后，經(jīng)濟活動本身發(fā)生變化，或?qū)椖款A期經(jīng)濟活動的判斷失誤，那么，企業(yè)很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還可能加重稅負，進而使企業(yè)面臨風險。

4.納稅籌劃成本和操作執(zhí)行過程引發(fā)的風險

對于企業(yè)來說，在開展納稅籌劃活動時，必然會受到國家相關(guān)法律的束縛，而且為了最終實現(xiàn)籌劃目標，企業(yè)也必須付出一定納稅籌劃成本。通常情況下，企業(yè)納稅籌劃成本包括直接成本和機會成本。直接成本包括企業(yè)為了減少自身所支付的稅款而需要付出的人力、物力以及財力的消耗，如教育培訓費用的指出、稅務費用的支出等。機會成本則是企業(yè)選擇某一納稅籌劃方案而放棄另一納稅籌劃方案所失去的收益。對于企業(yè)來說，納稅籌劃過程是一個決策的過程中，為了實現(xiàn)企業(yè)的納稅目的，企業(yè)需要在眾多的籌劃方案中選擇一個。這就意味著，企業(yè)選擇了某一方案而獲得了稅務優(yōu)勢，則很可能因放棄另一方案而失去非稅優(yōu)勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本。這種情況的出現(xiàn)，很可能會導致企業(yè)在在表面上雖然得到了稅務優(yōu)勢，但是整體來看，企業(yè)并沒有得到實際優(yōu)惠，進而使企業(yè)產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

三、企業(yè)納稅籌劃風險防范對策探究

1.有效把握宏觀環(huán)境的變化

為了有效防范風險，現(xiàn)代企業(yè)在納稅籌劃過程中，要能夠準確把握宏觀環(huán)境的變化.首先，要根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)確立明確的目標，這一目標包括短期目標和長期目標。目標確立之后，企業(yè)需進行信息搜集和整理，所搜集的信息包括企業(yè)自身的財務狀況、納稅情況、國家現(xiàn)行的稅收法律政策等，通過對這些資料進行綜合整理之后，對未來國家稅務環(huán)境的變化趨勢進行科學判斷，并確定企業(yè)未來納稅籌劃的目標。其次，要熟悉國家宏觀政策的變化，并根據(jù)國家政策的變化對企業(yè)目標以及工作內(nèi)容進行適當調(diào)整，工作人員必須對各方面的信息資料有一個全面了解，根據(jù)國家的相關(guān)法律政策，然后結(jié)合企業(yè)的實際情況，從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處，進而有效緩解企業(yè)在納稅籌劃活動中所面臨的風險。當然，為了做好事先防范工作，企業(yè)納稅籌劃工作人員必須具有高度的風險防范意識，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策中會給企業(yè)帶來風險的相關(guān)規(guī)定，然后及時調(diào)整企業(yè)納稅籌劃方案。

2.進一步提高企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)

隨著時代的發(fā)展，人才在現(xiàn)代企業(yè)的作用不斷凸顯，所以，為了更好地開展納稅籌劃工作，必須加強對企業(yè)相關(guān)人員的培訓教育。首先，企業(yè)應該建立專門的培訓機構(gòu)，對企業(yè)納稅籌劃工作人員進行定期培訓，其中包括對新進人員的培訓，培訓內(nèi)容包括理論教育和實務操作，而且絕不能夠有所偏重，理論教育是為了更好地指導員工工作，企業(yè)工作人員必須在掌握扎實理論基礎(chǔ)的前提下，不斷提高其業(yè)務能力。而且，企業(yè)可以聘請高校教師或者企業(yè)中經(jīng)驗豐富的工作人員作為培訓導師，在培訓過程中，要注意實際案例的分析和講解。其次，在培訓結(jié)束之后，必須開展相應的考核活動，考核內(nèi)容同樣包括理論考核和實務考核，經(jīng)過嚴格的考核后，針對那些成績不合格的員工必須使其重新接受培訓，如果多次考核不合格，企業(yè)可以選擇進行崗位調(diào)動或者終止雇傭關(guān)系。再者，為了進一步完善企業(yè)的納稅籌劃工作，企業(yè)應該注重業(yè)內(nèi)高素質(zhì)人才的引進，這雖然會一時間增加企業(yè)的運營成本，但是從長遠的角度考慮，對企業(yè)的發(fā)展有著很大的促進作用。

3.加強市場風險防御

具體而言，企業(yè)要根據(jù)產(chǎn)品的市場容量來合理調(diào)節(jié)存貨量。如果企業(yè)可用資金非常充足，那么企業(yè)可以適當增加存貨，但是存貨量必須以上個月的產(chǎn)品銷售量為依據(jù)，如果本月市場形勢較好，可以適當增加存貨，否則基本和上月持平即可，這樣可以促使企業(yè)有效防范風險，進而使企業(yè)存貨量保持在一個合理的水平，有效降低企業(yè)增值稅稅負。

4.科學實施籌劃方案

為了確保企業(yè)納稅籌劃方案的有效性，企業(yè)可以采取保守經(jīng)營的方式。具體而言，如果企業(yè)產(chǎn)品在經(jīng)濟市場中出現(xiàn)供不應求的狀態(tài)，為了避免盲目采購而引發(fā)的增值稅增加，企業(yè)如果無法對市場發(fā)展形勢進行準確判斷，那么可以選擇繼續(xù)保持常態(tài)，不要隨意增加采購量，通過這種方式，則會使企業(yè)有效避免稅務風險的出現(xiàn)，而且還不會影響企業(yè)盈利。而如果市場產(chǎn)品出現(xiàn)供大于求的狀態(tài)，那么企業(yè)可以選擇及時進行降價銷售，這樣雖然企業(yè)的利潤會減少，但是企業(yè)仍然有利可圖，而且還不會因市場變化而導致產(chǎn)品積壓，不會因此而增加增值稅，進而有效緩解企業(yè)稅負壓力。另一方面，在企業(yè)的納稅籌劃活動結(jié)束之后，企業(yè)相關(guān)部門還應該對此次籌劃方案的執(zhí)行進行科學評價和總結(jié)，以便為企業(yè)后期開展納稅籌劃活動積累經(jīng)驗。

四、結(jié)語

納稅籌劃活動的開展，對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃活動的重要意義。企業(yè)納稅籌劃風險包括多個方面的內(nèi)容，為此，企業(yè)必須要對國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行有效把握，而且要注重人才的培養(yǎng)，在制定相應的方案之后，要能夠科學實施。

參考文獻：

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第8篇：納稅籌劃的目標范文

當前，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的重要手段之一，科學合理的納稅籌劃方案可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位。然而一些企業(yè)重視了經(jīng)濟利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風險，導致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；風險防范；對策

現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展離不開稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財務會計制度，恰當?shù)剡\用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)然顒舆M行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負擔,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應加以引導和鼓勵的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務籌劃是對企業(yè)未來收益最大化所進行的可行性納稅規(guī)劃，以此來指導預期收益的實現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進行稅務籌劃過程中，不是把企業(yè)個別稅種負擔的高低作為參考要素來關(guān)注，而重點是企業(yè)整體稅負的降低，要關(guān)注每個稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務管理的重要手段之一，稅負的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學合理地設(shè)計納稅籌劃方案，才能實現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.納稅籌劃具有時效性。企業(yè)的發(fā)展會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應復雜多變的經(jīng)濟形勢不斷加以完善，為此，應立足現(xiàn)實，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實時跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機會成本和實現(xiàn)最大的企業(yè)價值。

4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴大，所涉及的不同國家的稅收法律法規(guī)也越來越多，這就要求一些貿(mào)易往來比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計，采取自我設(shè)計與專業(yè)設(shè)計相結(jié)合的方法，例如聘請專業(yè)的稅務、稅務咨詢機構(gòu)共同進行納稅籌劃。

二、企業(yè)納稅籌劃風險及成因分析

企業(yè)在享受納稅籌劃帶來節(jié)稅和減輕稅負等利益的同時，也面臨著相應的風險。因此企業(yè)在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風險性，縝密考慮可能產(chǎn)生風險的各種因素，并進行系統(tǒng)的成因分析?，F(xiàn)歸納如下：

(一）稅收政策變化導致的風險政策風險是系統(tǒng)風險，其不確定性是在國家政策執(zhí)行過程中顯露出來的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風險和政策變化風險。

1.政策選擇風險。是企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規(guī)認識不到位，理解有偏差所帶來的風險。國家的經(jīng)濟政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當造成的風險就會隨時發(fā)生。

2.政策變化風險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟環(huán)境服務的，經(jīng)濟環(huán)境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現(xiàn)預期的目標。

(二）經(jīng)濟環(huán)境變化導致的風險經(jīng)濟環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵增加投資，擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應的，企業(yè)的稅負會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，相應的，企業(yè)的稅負會增加。另外，國家會發(fā)揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應經(jīng)濟環(huán)境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風險。

(三）納稅籌劃企業(yè)信譽較差導致的風險有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務機關(guān)列為“黑名單”，每當核繳稅款的時期，稅務機關(guān)會對信譽較差的企業(yè)進行嚴格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴苛的納稅申報條件，并委派業(yè)務人員進行納稅申報監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應對稅務機關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟成本。這樣的納稅信譽對企業(yè)的社會形象帶來負面影響，企業(yè)信譽風險由此產(chǎn)生。

(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識導致的風險即能節(jié)稅，又能符合國家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現(xiàn)該度量的標準就是法律意識。提高稅收法律意識，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風險，同時享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會從會計政策的選擇上進行可行的變通，以此來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責任，嚴重者還要承擔刑事責任。

(五）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險稅務行政執(zhí)法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導致納稅籌劃面臨失敗的風險，使企業(yè)精心設(shè)計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應納稅范圍需要稅務機關(guān)的判斷來確認,因此提高稅務行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會導致納稅籌劃風險產(chǎn)生。

三、防范企業(yè)納稅籌劃風險的策略

通過對納稅籌劃風險表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認為，要從根本上規(guī)避風險的產(chǎn)生，增強抵御風險的能力，應從以下幾個方面入手加以防范。

(一）提高稅務籌劃風險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學習第一，企業(yè)當務之急要加強稅收政策的學習，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準確地應用到企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理之中，以此來測量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。國家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風險，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。

(二）構(gòu)建有效的風險預警系統(tǒng)風險預警系統(tǒng)是科學的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進行修正，使風險在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：

1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點，整理和收集納稅人應遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展企業(yè)的納稅籌劃活動，有針對性地調(diào)整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數(shù)理統(tǒng)計知識對量化的指標設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時結(jié)合企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學模型或風險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標桿企業(yè)進行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風險的發(fā)生。

(三）加強企業(yè)與稅務機關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實現(xiàn)節(jié)稅目標，稅務機關(guān)認可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務機關(guān)認同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現(xiàn)。然而，在實際工作中，企業(yè)的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準確把握其界限。因此，企業(yè)當前的重要任務就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務機關(guān)加強溝通和聯(lián)系，掌握稅務機關(guān)稅收征管業(yè)務的具體方法與項目，及時請教，獲取指導。

(四）重視成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務籌劃目標的實現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負相對較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關(guān)系。

(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃得以順利實現(xiàn)的根本保證，這是一項長期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓，增強其學習的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識,包括稅收、財務、會計、法律等方面的專業(yè)知識；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預測能力，即能夠運用稅法武器來維護企業(yè)合法權(quán)益，運用專業(yè)知識規(guī)避納稅籌劃風險。實現(xiàn)利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標，而納稅籌劃活動是實現(xiàn)這一目標的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對企業(yè)實現(xiàn)更大的價值具有重要意義。

參考文獻：

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[4]唐向.稅收籌劃研宄方法[N].中國稅務報，2010-02-15.

第9篇：納稅籌劃的目標范文

一、納稅籌劃與財務管理目標

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行。關(guān)于財務管理的目標在理論界有多種不同的看法，但筆者認為財務管理的目標包括為實現(xiàn)所有者財富最大化的經(jīng)濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標兩個部分。從根本上講，納稅籌劃應歸結(jié)于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，一方面不能一味追求納稅負擔的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富；另一方面也不能一味地考慮納稅成本的降低，因為那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，但納稅本身又對財務管理目標產(chǎn)生影響。其影響點表現(xiàn)為以下幾個方面：

多種納稅方案的存在

現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴大投資時面臨投資方式的選擇等。這里邊都有一筆關(guān)于納稅負擔的賬要算。所以，企業(yè)如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

“稅收陷阱”（tax trap）的存在

現(xiàn)代稅收制度中往往存在著一些被稱為稅收陷阱的條款，納稅人一旦粗心大意落入條款規(guī)定的范圍，就要付出更多的稅款。如我國《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：“納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定：“納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的， 其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅?！毕M稅和營業(yè)稅暫行條例中也有類似的規(guī)定。如果企業(yè)不注意這些條款，進行事前籌劃，就有可能掉進“稅收陷阱”，增加稅負，給股東權(quán)益造成損失。

稅收利益（tax benefits）的存在

從企業(yè)的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄一部分稅收收入，其實質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其微觀經(jīng)營決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國家宏觀經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)程度。

遞延納稅不是指不按國家稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業(yè)的稅額，但是，它相當于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權(quán)益。所以，納稅人總是希望在不違法的情況下，盡量地遞延納稅期。

納稅對企業(yè)償債能力的影響

提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營理財?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點，可以說，提高獲利能力是企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。二者相互制約依存，協(xié)調(diào)統(tǒng)一于企業(yè)的財務管理目標。企業(yè)經(jīng)營理財實質(zhì)上是如何有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的獲利動機與債務償付風險約束之間的關(guān)系。從企業(yè)的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業(yè)債務的清償，包括營業(yè)性債務本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅債務的清償。這兩類債務對企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運用現(xiàn)實的現(xiàn)金才能予以完成。一般情況下，也不存在債務延期的可能。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務機關(guān)直接性的經(jīng)濟懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔?；?qū)嵭屑{稅抵押等；另一方面，企業(yè)的信譽形象也可能因此降低，給其市場價值造成各種潛在的有形的或無形的損失。

納稅是企業(yè)履行社會責任的具體體現(xiàn)

作為一個企業(yè)，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。但是，由于在現(xiàn)實的納稅環(huán)境中，客觀上存在著稅負不對稱分布的問題，使得不同理財方案下企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、流出或流入的時間都存在著差異，這些差異又會進一步影響企業(yè)的盈利能力、償債能力以及投資經(jīng)營風險，因此，企業(yè)財務管理活動所面臨的不僅是挑戰(zhàn)，也有機遇。

因此，為實現(xiàn)財務管理目標，企業(yè)應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權(quán)益。通過納稅籌劃，使企業(yè)避開“稅收陷阱”，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價值的損失。

二、納稅籌劃與財務管理對象

財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個階段轉(zhuǎn)入另一個階段，才能使企業(yè)健康地成長。

企業(yè)的應納稅金不像對營業(yè)性債務的本息支付或?qū)λ姓叩墓山鸷图t利的分派那樣具有較大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。企業(yè)的權(quán)利如想受到法律的承認和保護，首先就必須遵紀守法。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。法定的稅款必須以現(xiàn)金形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的嚴厲制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現(xiàn)金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應以稅收法規(guī)為導向，對企業(yè)財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財務管理職能

財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。

納稅籌劃是財務決策的重要組成部分

財務決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。納稅籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立納稅籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來指導人們的納稅行為。

總之，納稅籌劃是企業(yè)財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，納稅籌劃是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實現(xiàn)財務決策的最終目標。

納稅籌劃的實質(zhì)就是對納稅進行事先的計劃

財務計劃工作是指針對特定期間的財務規(guī)劃和財務預算。

財務規(guī)劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過來要為財務目標服務。因此，進行納稅籌劃時要綜合考慮，不能只注重某一稅種的稅率高低，而要從戰(zhàn)略的角度著眼于整體稅負的輕重。一種稅少繳了，可能會使另外的稅種多繳，一個納稅期限內(nèi)稅少繳了，可能在另一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。

預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。企業(yè)預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算和財務預算，而財務預算是綜合預算，銷售預算、生產(chǎn)預算最終都將在財務預算中得到反映。財務預算是關(guān)于資金籌措和使用的預算，包括短期的現(xiàn)金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。如現(xiàn)金收支預算中，稅金作為現(xiàn)金流出量，必須在預算中得到反映。而資本支出預算首先要對固定資產(chǎn)投資作出正確的評價才能決定支出是否發(fā)生，要根據(jù)固定資產(chǎn)投資未來的現(xiàn)金流量，采用諸如凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法、獲利指數(shù)法等方法來判斷方案的優(yōu)劣，決定其取舍，而未來現(xiàn)金流量是指未來的稅后增量現(xiàn)金流量。長期資金的籌措涉及到不同種類的資金，而不同資金的成本可有不同的計列方式，從而影響稅后利潤。

納稅籌劃落到實處離不開控制

財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對財務計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標的實現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財務管理內(nèi)容

籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對財務管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須認真加以籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)。又如，投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。又如，加速營運資金周轉(zhuǎn)效率的同時又要考慮到運轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾{稅問題貫穿于財務活動的各個過程，融于財務管理的各內(nèi)容之中。

五、納稅籌劃與財務環(huán)境

影響企業(yè)財務管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的納稅籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而納稅籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。