納稅籌劃的概述精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的納稅籌劃的概述主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：納稅籌劃的概述范文
隨著我國經(jīng)濟體制改革走向深水區(qū)，財稅領(lǐng)域的改革也扮演著非常重要的作用?！盃I改增”作為近幾年我國在稅收實體領(lǐng)域進行的覆蓋面積最廣、涉及企業(yè)最多的改革之一，實質(zhì)上就是將傳統(tǒng)的某些服務(wù)從原本繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅。這一改革完善了稅收抵扣鏈條，促進了企業(yè)財務(wù)體系的完善，也為我國經(jīng)濟發(fā)展鋪平了道路。交通運輸業(yè)從1994年到2013年之間始終征收營業(yè)稅，由于營業(yè)稅屬于價內(nèi)非抵扣性稅，因此其會造成交通運輸業(yè)發(fā)生的成本難以進行稅前抵扣，稅收鏈條斷裂。而自從2014年進行“營改增”之后，交通運輸業(yè)全面轉(zhuǎn)為繳納增值稅。鐵路運輸企業(yè)作為其中重要的組成部分，也理所應(yīng)當(dāng)進行了改革。而在改革過后，由于原來稅收籌劃方案無法繼續(xù)使用，有必要通過現(xiàn)有稅制尋找鐵路運輸企業(yè)進行稅收籌劃的空間，最終做到降低鐵路運輸企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)價值。
二、鐵路運輸企業(yè)在“營改增”之后存在的稅收問題
(一)短期內(nèi)因征稅體制轉(zhuǎn)變，造成企業(yè)稅負(fù)可能會增加
對于鐵路運輸企業(yè)而言，在進行“營改增”之前，企業(yè)實行的是營業(yè)稅。雖然在計算繳納營業(yè)稅時企業(yè)所耗原材料、固定資產(chǎn)等所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)不能進行稅收上的扣除，但是由于營業(yè)稅對交通運輸業(yè)的稅率較低，適用3%的稅率，因此實質(zhì)上企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不重。但是，隨著“營改增”的進行，企業(yè)雖然在長期上來看由于原材料、固定資產(chǎn)等所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)可以通過進項稅額進行扣除，但是由于征稅體制的轉(zhuǎn)變，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)可能會增加。而主要原因在于，鐵路運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)價值較高，且回收年限較長，因此如果鐵路運輸企業(yè)在“營改增”之前購進的固定資產(chǎn)價值無法進行增值稅的進項稅額抵扣，這直接影響了企業(yè)的應(yīng)納稅額。同時，在“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)適用的增值稅稅率變?yōu)?1%，如果企業(yè)沒有較多的進項稅額可以抵扣，則企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其在征收營業(yè)稅時期的稅負(fù)。從這一角度來看，可以發(fā)現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)在“營改增”之后稅收負(fù)擔(dān)可能在短期內(nèi)不降反升，企業(yè)需要面臨較大的稅收負(fù)擔(dān)。例如，某鐵路運輸企業(yè)在進行“營改增”之前購進了大量設(shè)備，但是由于在“營改增”之前購進的設(shè)備繳納的稅款無法進行進項稅額的抵扣，造成在企業(yè)進行“營改增”之后，可以抵扣的進項稅額較少，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)超過未改革之前，企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯加重。
(二)當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)的稅收籌劃意識薄弱
在我國鐵路運輸企業(yè)多為國營企業(yè)，在過去的幾十年里，企業(yè)通過自然壟斷的方式獲得超過一般企業(yè)的高額利潤，同時由于企業(yè)的國營性質(zhì)，造成企業(yè)內(nèi)部員工沒有很強的激勵效應(yīng)去從事稅收籌劃，這也造成了鐵路運輸企業(yè)稅收籌劃意識薄弱。同時由于鐵路運輸企業(yè)屬于全國性或者區(qū)域性企業(yè)，企業(yè)涉及地域面積廣，分支機構(gòu)或者子公司眾多，在進行稅收籌劃過程中難度較大，鐵路運輸企業(yè)只能通過粗放型稅務(wù)管理的方式進行征納稅管理，無法達到稅收籌劃的效果。除此之外，由于鐵路運輸企業(yè)中從事稅務(wù)或者財務(wù)工作的員工素質(zhì)參差不齊，某些方法難以在企業(yè)內(nèi)部全面實施，且涉稅事項種類較為傳統(tǒng)，鐵路運輸企業(yè)可以進行稅收籌劃的空間較小，企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃的重視程度較低。例如，某鐵路運輸企業(yè)由于過去在繳納營業(yè)稅時企業(yè)納稅籌劃空間較小，且成本項目核算方式簡單，因此對于稅收籌劃不夠重視，企業(yè)內(nèi)部很少進行納稅事項的安排以減輕繳納稅款的義務(wù)。
(三)“營改增”后鐵路運輸企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化
對于我國的鐵路運輸企業(yè)而言，其一般都是通過總公司和鐵路運輸公司這樣兩級企業(yè)進行會計核算。而對于鐵路運輸企業(yè)而言，其運輸收入是進行會計核算和管理的重點內(nèi)容，同時對于企業(yè)而言，其進行運輸收入的上報主體是鐵路運輸企業(yè)在各個區(qū)域的站點，因此和別的類型企業(yè)相比，其具有會計核算方面的復(fù)雜性。在我國進行“營改增”之后，企業(yè)繳納是稅款不再是營業(yè)稅金，即不再計入營業(yè)稅金及附加科目進行會計核算，而是通過增值稅科目即應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進行會計核算。這必然使得企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化。除此之外，企業(yè)發(fā)生的購進材料及固定資產(chǎn)等進項稅額可以進行增值稅稅前抵扣，而在過去是無需進行稅款核算，直接計入成本費用項目的，這樣一來企業(yè)進行稅收核算的工作量大大增加，也使得企業(yè)財務(wù)人員需要重新熟悉增值稅繳納流程等。例如，某鐵路運輸企業(yè)的下設(shè)站點負(fù)責(zé)從事該區(qū)域運輸業(yè)務(wù)的承接和上報。由于，該下設(shè)站點并非獨立的核算個體，因此該站點購入的固定資產(chǎn)進項由上級企業(yè)進行扣除，在一上一下過程中會計核算操作難度增大。
三、當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)“營改增”后納稅籌劃的方式
(一)鐵路運輸企業(yè)通過控制成本進行納稅籌劃
對于鐵路運輸企業(yè)而言，其增值稅進項稅額涉及的主體主要為所需能源及固定資產(chǎn)及煤炭、電力、火車、機組等，在這樣的基礎(chǔ)上，鐵路運輸企業(yè)想要降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤水平，便可以采取籌劃進項稅額的方式最終降低企業(yè)需要繳納的增值稅稅額。想要進行稅額的籌劃，可以從以下幾個方面進行：首先，企業(yè)可以針對已經(jīng)到折舊年限的固定資產(chǎn)、設(shè)備等進行更新?lián)Q代，通過購買新的固定資產(chǎn)、設(shè)備等獲得增值稅進行稅額的抵扣發(fā)票，這樣便可以進行增值稅進項稅額的抵扣，在降低了增值稅稅收負(fù)擔(dān)的同時也會因發(fā)生了支出而降低企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)，同時提高企業(yè)的經(jīng)營效率。其次，對于煤炭、電力等能源，鐵路運輸企業(yè)在購進時需要獲得增值稅專用發(fā)票，不能用增值稅普通發(fā)票進行代替，否則如果發(fā)票管理不嚴(yán)格，會造成進項稅額無法在增值稅的銷項稅額中進行抵扣，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會陡然上升，也會給企業(yè)帶來重復(fù)征稅等問題。除此之外，對于鐵路運輸企業(yè)而言，還需要明確可以進行進項稅額的勞務(wù)、設(shè)備或者服務(wù)項目，由于“營改增”過后，很多行業(yè)都已經(jīng)開始繳納增值稅，因此需要尤其注意這些行業(yè)是否可以獲得增值稅專用發(fā)票的問題，這樣才能合法的享受稅收政策帶來的好處，同時又不增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。
(二)鐵路運輸企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃
在我國進行“營改增”之后，對發(fā)生征稅轉(zhuǎn)變的行業(yè)國家給予了一定的稅收優(yōu)惠，鐵路運輸企業(yè)也受到了政策考慮，在這種情況下鐵路運輸企業(yè)可以通過稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，根據(jù)我國政府部門的規(guī)定，對于進行“營改增”的行業(yè)，其原來在繳納營業(yè)稅時適用的稅收優(yōu)惠政策在一定年限內(nèi)繼續(xù)享受或者政府根據(jù)原先出臺的稅收優(yōu)惠政策制定新的過渡性稅收優(yōu)惠政策來幫助企業(yè)轉(zhuǎn)變納稅稅種。對于鐵路運輸企業(yè)而言，其需要通過清查過去年度內(nèi)營業(yè)稅針對本行業(yè)出臺的稅收優(yōu)惠政策，并對其是否還能繼續(xù)適用請示上級主管稅務(wù)機關(guān)，對于可以繼續(xù)適用的稅收優(yōu)惠政策加以利用，以最終達到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用。而對于在“營改增”過渡期內(nèi)，國家出臺的有關(guān)鐵路運輸企業(yè)的征納稅管理方案進行詳細(xì)了解，在全面了解政策信息之后，才能更好的使用稅收優(yōu)惠政策，并通過稅收優(yōu)惠政策提高企業(yè)的利潤水平并減輕企業(yè)的納稅風(fēng)險，促進鐵路運輸企業(yè)在市場競爭中進一步發(fā)展。
(三)鐵路運輸企業(yè)通過對收入項目的核算進行納稅籌劃
對于鐵路運輸企業(yè)而言，其收入主要來自于運輸收入，可以簡單的將其收入劃分為旅客運輸收入、貨物運輸收入、提高其他非運輸活動產(chǎn)生的收入。根據(jù)當(dāng)前的鐵路運輸企業(yè)的定價基本模式，旅客運輸收入和貨物運輸收入的定價無法隨意提高。在過去，其收入是價內(nèi)稅即向旅客或者運輸貨物產(chǎn)生的收入均全額計入收入。而現(xiàn)在，企業(yè)繳納增值稅，增值稅為價外稅，則從旅客或運輸貨物產(chǎn)生的收入只能差額計入收入中。這從賬目上看，會引起企業(yè)收入額度的減少。在這種情況下，鐵路運輸企業(yè)需要和物價部門進行協(xié)商，在基本不影響廣大消費者的利益情況下，少量上調(diào)企業(yè)提供運輸?shù)膬r格。或者，鐵路運輸企業(yè)可以通過和下游供應(yīng)煤炭等能源或者其他原材料的企業(yè)進行協(xié)商，降低其購進產(chǎn)品的價格，最終達到企業(yè)雖然收入總額降低，但是利潤額不受較大影響的目的。由此可見，在“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)需要多和上級主管部門及上下游企業(yè)進行及時的信息溝通和協(xié)商，以促進各方經(jīng)濟利益的協(xié)調(diào)，保障各方可以在激烈的市場環(huán)境中獲得較為穩(wěn)定有序的發(fā)展。
四、結(jié)語
第2篇：納稅籌劃的概述范文
【關(guān)鍵詞】 會計準(zhǔn)則；企業(yè)所得稅法；納稅籌劃；會計政策選擇
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的地位已逐步確立，追求經(jīng)濟效益最優(yōu)、企業(yè)價值最大、競爭能力最強成為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項義務(wù)，但不需要交納比稅法規(guī)定的更多的稅收也是企業(yè)作為納稅人的一項最基本的權(quán)利。因此，在一個健全和透明的法制環(huán)境下，企業(yè)通過精心籌劃，從而達到減輕負(fù)稅的目的，是無可指責(zé)的。
一、會計政策和納稅籌劃理論概述
(一)會計政策理論概述
美國會計原則委員會認(rèn)為，會計政策是那些被報告會計主體的管理當(dāng)局認(rèn)為在當(dāng)前環(huán)境下最能恰當(dāng)?shù)乇硎龉镜呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況變動，從而被依循的會計原則及運用這些原則的方法。英國標(biāo)準(zhǔn)會計慣例認(rèn)為會計政策是企業(yè)所選定的、并一貫遵循的、特定的會計基礎(chǔ)。在2006年2月25日正式頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號中定義:會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。
1. 會計政策選擇產(chǎn)生的原因
（1）利益的共享性。企業(yè)的財務(wù)會計應(yīng)向其相關(guān)的利益各方(包括政府、現(xiàn)有的股東、潛在的股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客等)充分披露其會計信息。而這些利益相關(guān)方與企業(yè)彼此之間都有其各自獨立的利益，且利益不完全一致。（2）企業(yè)會計實務(wù)的多樣性與復(fù)雜性。由于企業(yè)所處的環(huán)境千差萬別，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況各不相同，企業(yè)會計準(zhǔn)則、制度就有必要留有一定的彈性空間，即在統(tǒng)一性的同時還需要一定的靈活性。（3）會計計量與報告中的主觀性。會計計量與報告過程是人們主觀地期望，以貨幣計量為手段，采用一些特定的專門方法，對會計對象加以反映以提供相關(guān)可靠的會計信息的過程。
2. 會計政策選擇的客觀影響
企業(yè)會計政策選擇是影響企業(yè)會計信息的重要因素，不同的企業(yè)會計政策選擇造成的影響主要有：
（1）企業(yè)會計政策選擇會造成社會經(jīng)濟資源的重新配置和社會財富的重新分配。（2）企業(yè)會計政策選擇不當(dāng)，容易使會計信息失真，擾亂國民經(jīng)濟秩序。（3）企業(yè)會計政策選擇結(jié)果會影響與企業(yè)相關(guān)的各方利益。（4）會計政策選擇對特殊行業(yè)的影響。
（二）納稅籌劃理論概述
1. 納稅籌劃的概念
對于“納稅籌劃”的概念，理論界和實務(wù)界對于納稅籌劃的理解也有相當(dāng)大的差異，筆者將納稅籌劃概括定義為:納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅種和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2. 納稅籌劃活動的理論基礎(chǔ)
（1）籌劃政策是利益各方，在博弈約束下平衡有關(guān)各方利益的結(jié)果。（2）納稅籌劃以獲取資金時間價值為籌劃途徑。納稅人通過將應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標(biāo)體系的有機組成部分之一。
（三）會計政策選擇中納稅籌劃理論分析
1. 會計政策選擇中納稅籌劃前提假設(shè)
根據(jù)博弈理論，企業(yè)中各相關(guān)方的利益不一致，在納稅籌劃中對會計政策進行選擇時，可能會出現(xiàn)矛盾。因此，在會計政策選擇中進行納稅籌劃是要具備一定的前提條件的。首先，政府相關(guān)法令制定的影響。納稅籌劃對會計政策進行選擇，必須在政府制定的制度框架內(nèi)進行，否則是無效的。其次，是管理者的管理動機。在會計政策選擇中是否納稅籌劃，主要取決于管理者的態(tài)度。
2. 會計政策選擇中納稅籌劃原則
在會計政策選擇中進行納稅籌劃，既要遵循納稅籌劃的原則又要遵循會計政策選擇的一些原則。由于不同行業(yè)、不同企業(yè)情況各異，所以每個企業(yè)應(yīng)選擇適合自己情況的會計政策。在會計政策選擇中進行納稅籌劃應(yīng)遵循以下幾項原則:
（1）合法性和相對獨立性相結(jié)合。合法性是納稅籌劃區(qū)別于偷稅、避稅等違法行為的一個重要特征。（2）一貫性原則。企業(yè)選用的會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致和連貫，不得隨意變更。（3）計劃性原則。因為會計政策的選擇應(yīng)該在下一納稅年度開始前報稅務(wù)機關(guān)備案，所以對會計政策的選擇應(yīng)該充分考慮稅法的變動情況和預(yù)測本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況。（4）適用性原則。企業(yè)選擇會計政策時，理所當(dāng)然地應(yīng)與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和理財環(huán)境相結(jié)合。（5）成本與效益相結(jié)合的原則。企業(yè)在選擇會計政策時要權(quán)衡提供會計信息的成本與效益。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才可行，否則，應(yīng)當(dāng)放棄。（6）風(fēng)險和收益均衡原則。納稅籌劃之所以有風(fēng)險是與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。如果一切都是靜止的，一切都可預(yù)測、可量化，那么就無風(fēng)險可言。（7）專業(yè)性原則。納稅籌劃是一門綜合性學(xué)科，應(yīng)由專門的機構(gòu)和專業(yè)人員來從事此項工作。
二、我國制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與分析
我國納稅籌劃的發(fā)展經(jīng)歷了一個曲折的過程，近幾年納稅籌劃得到了快速發(fā)展，并相應(yīng)在稅收實踐中得到了不同程度的運用。但在這一可喜局面的背后，納稅籌劃也存在諸多不足和缺陷。
(一)對納稅籌劃含義認(rèn)識上的誤區(qū)
在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名行偷稅之實。而實際上，納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與納稅籌劃的合法前提相悖。在目前的理論探討和企業(yè)涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和避稅概念，從而使得企業(yè)的許多避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。
(二)漠視納稅籌劃風(fēng)險
從當(dāng)前我國納稅籌劃的實踐情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進行納稅籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風(fēng)險的。
首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷，主觀性判斷的正確與錯誤就必然導(dǎo)致納稅籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風(fēng)險。
其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。
最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為，國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調(diào)整原稅收法規(guī)或增加反避稅條款。
(三)缺乏整體籌劃觀念
在納稅籌劃目標(biāo)上，企業(yè)目前所進行的納稅籌劃通常是單純地把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒有著眼于企業(yè)的價值最大化。因此戰(zhàn)略性的納稅籌劃必須立足于一定的企業(yè)經(jīng)營期間，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。
三、制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的具體納稅籌劃
(一)物資采購中的納稅籌劃
1. 購進材料的納稅籌劃
納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。進項稅額作為銷項稅額的可抵扣部分，對于納稅人實際納稅多少就產(chǎn)生了舉足輕重的作用。然而，需要注意的是并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。一般情況下，材料在購進和領(lǐng)用之間存在一個時間差，如果能充分利用這個時間差，就可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲得頗為可觀的經(jīng)濟利益。
2. 物資采購結(jié)算方式的納稅籌劃
采購結(jié)算方式籌劃最為關(guān)鍵的一點就是盡量推遲付款時間，為企業(yè)贏得盡可能長的一筆無息貸款。企業(yè)可以采取賒購和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間。另外，盡可能少用現(xiàn)金支付等都是企業(yè)常用的結(jié)算籌劃方式。
(二)生產(chǎn)管理中的納稅籌劃
1. 存貨計價方法選擇的納稅籌劃
存貨計價方法作為企業(yè)內(nèi)部核算的具體方式，利用市場價格的波動來達到節(jié)稅的目的。
存貨的計價與納稅籌劃關(guān)系較大的是存貨發(fā)出的計價方法。在市場經(jīng)濟條件下，商品的價格受供求等多種因素的影響而不斷變動，不同的存貨計價方法，對企業(yè)成本、利潤總額以及當(dāng)期應(yīng)繳稅款的影響是不同的，從而對企業(yè)財務(wù)狀況、盈利情況及所得稅也將產(chǎn)生較大影響。在我國，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅采用比例稅率進行征收。在比例稅率條件下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮以下因素:
首先是市場物價變化因素。當(dāng)物價呈持續(xù)上漲趨勢時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法；當(dāng)物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法較有利?？梢?，納稅人選擇計價方法的關(guān)鍵在于判斷本企業(yè)主要材料的價格趨勢。
其次是企業(yè)稅負(fù)期。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，在物價上漲的情況下，選擇先進先出法核算；如果企業(yè)正處于征稅期或高稅負(fù)期，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，使當(dāng)期的成本攤?cè)氡M量擴大，以達到減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。因此，我們在進行納稅籌劃時，必須在會計年度的末期根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運行的狀況做出正確判斷，按照以上的原則選擇下一年度對企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計價方法。
2. 固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃
2008年實施的新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，為納稅人選擇折舊方法進行納稅籌劃打開了空間。
固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。因此，折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本的大小，直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。這樣，企業(yè)便可利用折舊方法上存在差異，開展納稅籌劃工作。利用折舊方法選擇進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，應(yīng)注意以下幾個問題:首先，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定。其次，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。再次，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。最后，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響。
(三)市場營銷中的納稅籌劃
1. 收入確認(rèn)的納稅籌劃
收入的確認(rèn)將直接影響到流轉(zhuǎn)稅以及所得稅稅基的計算，因而，收入的納稅籌劃策略是納稅籌劃中非常重要的環(huán)節(jié)。收入的納稅籌劃策略，其主要思路就是通過對取得收入的方式、確認(rèn)時間加以選擇、控制，以達到節(jié)稅的目的。
（1）通過銷售收入結(jié)算方式的選擇進行納稅籌劃?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》按照貨款結(jié)算方式的不同，將銷售業(yè)務(wù)劃分為:①直接收款方式；②托收承付和委托銀行收款；③賒銷和分期收款；④預(yù)收貨款方式；⑤委托他人代銷；⑥視同銷售。在以上的這些銷售方式中選擇不同的銷售結(jié)算方式，就可以控制收入的確認(rèn)時間，合理歸屬所得的年度，以達到減稅或是延緩納稅的目的。（2）通過收入確認(rèn)時間的選擇進行納稅籌劃。企業(yè)可以通過對收入確認(rèn)條件的控制，來控制收入確認(rèn)的時間。因此，在進行納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)該特別注意臨近年終時所發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時間的籌劃，企業(yè)可以通過推遲銷售收入的確認(rèn)時間來獲得延遲納稅的稅收利益。
2. 費用分?jǐn)偟募{稅籌劃
在采用不同的分?jǐn)偡椒ㄏ?，其每期?yīng)分?jǐn)偟馁M用額不同，對利潤和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的影響也就不同。詳細(xì)的分析論證及大量實踐表明，平均費用分?jǐn)偡ㄊ亲畲笙薅鹊咒N利潤、減少納稅的最佳選擇。
3. 壞賬準(zhǔn)備計提的納稅籌劃
從財務(wù)管理的層面講，新準(zhǔn)則的出現(xiàn)為企業(yè)新一輪的管理創(chuàng)新提供了契機，運用新準(zhǔn)則的潛在因素，使其與企業(yè)的財務(wù)管理相得益彰，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化是財務(wù)高管們要應(yīng)對的問題。做好壞賬準(zhǔn)備的納稅籌劃是通過會計政策選擇為企業(yè)創(chuàng)造價值的有效途徑之一。
總之，企業(yè)進行會計政策選擇的過程，也是納稅籌劃的過程。對于會計政策選擇這樣一個復(fù)雜的綜合過程，企業(yè)應(yīng)全面分析自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景，進行綜合、全面的比較分析，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
【參考文獻】
[1] 陳慶平.會計核算方法的選擇對企業(yè)稅收的影響[J].科技成果縱橫，2007年第3期.
[2] 何敏.會計政策選擇與稅收籌劃[J].合作經(jīng)濟與科技，2007年第16期.
第3篇：納稅籌劃的概述范文
(一)所得稅的含義
企業(yè)所得稅是以企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目后的金額,按企業(yè)適用的稅率繳納稅款的稅種。
(二)所得稅納稅籌劃的含義
是指在稅法所允許的范圍內(nèi),最大限度地采用優(yōu)惠政策,采用合理、合法的手段,達到企業(yè)所得稅納稅最小化的目的。那么如何能夠既合理又合法地避稅呢?這除了要充分利用所得稅的稅率特點外,主要靠的還是國家提供的各種所得稅稅收優(yōu)惠政策。所得稅稅收優(yōu)惠政策是國家給予的“陽光”政策,利用得好,納稅人就能夠享受到減稅甚至免稅的優(yōu)厚待遇。
二、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險
從我國所得稅納稅籌劃的實際情況來看,中小企業(yè)納稅人在進行所得稅納稅籌劃時都存在不同程度的風(fēng)險。
(一)所得稅納稅籌劃的主觀性
中小企業(yè)選擇何種納稅方案以及具體如何實施,完全依賴于納稅籌劃人的主觀判斷,比如對財稅政策中優(yōu)惠條款的理解、對所得稅納稅籌劃條件的判斷等?？偟膩碚f,所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于納稅籌劃人的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。而納稅籌劃人想要完全吃透相關(guān)財稅政策、全面掌握相關(guān)技能是相當(dāng)困難的。因此,所得稅納稅籌劃具有較高的主觀風(fēng)險性。
(二)所得稅納稅籌劃的條件性
中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的條件有兩個主要方面:一方面是納稅人自身的條件,主要是指納稅人的經(jīng)濟活動,如納稅人所處的行業(yè);另一方面是外部條件,主要是指中小企業(yè)納稅人所適用的財稅政策。
中小企業(yè)所得稅納稅籌劃實質(zhì)上就是中小企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,靈活運用所得稅法律法規(guī),利用優(yōu)惠政策或者利用政策的彈性,選擇有利于本企業(yè)的財稅政策。中小企業(yè)的經(jīng)濟活動和與之相適用的財稅政策不是一成不變,而是不斷變化發(fā)展的,一旦某方面的情況發(fā)生變化,原有的納稅籌劃方案可能就不適合了,所得稅納稅籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生也就不可避免了。
(三)所得稅征納雙方存在認(rèn)定分歧
所得稅納稅籌劃是企業(yè)正常的經(jīng)營行為,稅務(wù)機關(guān)并不參與。而所得稅納稅籌劃方案能否成功,能否真正給企業(yè)減輕所得稅稅負(fù),很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對中小企業(yè)所得稅納稅籌劃方案的認(rèn)定。如果中小企業(yè)所選擇的籌劃方案被稅務(wù)機關(guān)視為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅漏稅,企業(yè)將會為此付出沉重的代價。
(四)所得稅納稅籌劃是有成本的
所得稅納稅籌劃有可能減輕中小企業(yè)稅人所得稅稅收負(fù)擔(dān)、帶來一定的稅收利益,但同時企業(yè)需要為此支付相關(guān)的費用。萬一籌劃方案失敗,中小企業(yè)還可能遭罰款、繳納所得稅稅收滯納金,讓企業(yè)承擔(dān)額外的稅負(fù)。因此,進行所得稅納稅籌劃也要遵循成本――收益原則。如果納稅人的納稅籌劃費用比實施納稅籌劃增加的收益小,那么該納稅籌劃就是成功的;一旦納稅人納稅籌劃費用大于籌劃收益,就算稅收負(fù)擔(dān)有了大幅下降,該納稅籌劃仍然是失敗的。
三、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的風(fēng)險管理模式
(一)風(fēng)險規(guī)避
風(fēng)險規(guī)避是指為了消除風(fēng)險的產(chǎn)生而放棄或拒絕某一事件。雖然潛在的或不確定的損失能避免,但也會因此喪失獲得利益的機會。風(fēng)險規(guī)避能徹底避免風(fēng)險,但其可使用的范圍相當(dāng)窄,企業(yè)不能因為要避免所得稅納稅籌劃帶來的風(fēng)險就徹底放棄納稅籌劃行為,只要企業(yè)在進行納稅籌劃時有理有據(jù),就可以給企業(yè)帶來可觀的效益。
(二)風(fēng)險控制
風(fēng)險控制是指納稅人采取各種措施和方法,降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性,減少由此造成的損失,包括從事前、事中和事后來進行控制。大多數(shù)所得稅納稅籌劃還是主要側(cè)重于事前風(fēng)險防范;事中、事后風(fēng)險控制往往只能是亡羊補牢。
(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)移
風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般是通過合約的形式將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險計劃的其他主體。譬如企業(yè)可以委托稅務(wù)師事務(wù)所的專家負(fù)責(zé)納稅籌劃工作,稅務(wù)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù),都會和納稅人簽訂協(xié)議,約定如果出錯導(dǎo)致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失,由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān),這就意味著納稅人的納稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移到稅務(wù)師事務(wù)所的頭上。
(四)風(fēng)險保留
風(fēng)險保留是指企業(yè)在風(fēng)險產(chǎn)生后自行承擔(dān)風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟損失。一種是風(fēng)險承擔(dān),也就是在損失發(fā)生前并沒有做出資金安排,只是當(dāng)風(fēng)險產(chǎn)生后被動承擔(dān)相應(yīng)損失,這就可能會使企業(yè)陷入財務(wù)困境;另一種是可能的損失發(fā)生前做好準(zhǔn)備,通過預(yù)先資金安排以確保損失出現(xiàn)后能及時補償損失。
四、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險管理的具體措施
(一)高度重視財稅政策的變動,隨時更新所得稅稅收信息
中小企業(yè)所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵在于能否全面、準(zhǔn)確把握并有效利用所得稅稅收政策中的優(yōu)惠條款。但所得稅稅收政策內(nèi)容繁多,變化頻繁,要想完全掌握相當(dāng)有難度。建議中小型企業(yè)可在財務(wù)部內(nèi)設(shè)專職崗位,負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險及其他納稅事務(wù)的管理工作,對相關(guān)人員進行企業(yè)經(jīng)營、財稅狀況等知識進行持續(xù)的、動態(tài)的相關(guān)培訓(xùn);同時企業(yè)應(yīng)該隨時更新所得稅稅收信息,歸類、整理所得稅稅收政策,特別關(guān)注優(yōu)惠政策變動部分,在進行納稅籌劃時加以調(diào)整。
(二)正確區(qū)分違法與合法的界限,樹立正確的納稅籌劃觀念
中小企業(yè)要樹立正確的納稅籌劃觀念,所得稅納稅籌劃不是萬能的,其理財空間和彈性是有限的而且是變化的。如從新的企業(yè)所得稅法來看,內(nèi)資和外資企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面的待遇都是相同的,籌劃的空間縮小。
(三)綜合評價納稅籌劃方案,充分估計各種風(fēng)險
很多納稅籌劃方案只考慮納稅籌劃的主體的單方利益,不能將納稅籌劃方案的所有主體納入考慮,而納稅籌劃方案的實施往往會“牽一發(fā)而動全身”,要注意方案對多方面的影響;同時需要注意的是,籌劃方案在實施中往往會增加中小企業(yè)的相關(guān)管理成本;此外,還要考慮隱藏的風(fēng)險因素,如企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變化等。
(四)具體問題具體分析,切忌照搬照套
第4篇：納稅籌劃的概述范文
［關(guān)鍵詞］經(jīng)貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險
引言
管理人員要實施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，必須改變傳統(tǒng)輔助籌劃的方法。從當(dāng)前的市場狀況看，經(jīng)貿(mào)公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進籌劃方案，以促進經(jīng)貿(mào)公司未來的發(fā)展?；诖?，本文分析了經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，為本行業(yè)的研究人員提供參考。
1納稅籌劃概述
隨著稅法制度的完善，企業(yè)只有不斷增強納稅籌劃認(rèn)知才能更好地把控自身的稅務(wù)成本。具體來看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規(guī)定范圍內(nèi)實行，這是因為守法是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)；其次，納稅籌劃指企業(yè)在一定范圍內(nèi)減少納稅投入，并增加企業(yè)相關(guān)納稅帶來的利益；最后，納稅籌劃指企業(yè)在沒有納稅時開展的籌劃和準(zhǔn)備工作。
2納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響
2.1實現(xiàn)短期利益與長期利益
企業(yè)是以營利為目的的組織，怎樣讓經(jīng)貿(mào)企業(yè)在激烈的市場競爭中保證持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的同時，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化是當(dāng)今市場對每個企業(yè)的考驗。從當(dāng)前納稅籌劃現(xiàn)狀看，有些經(jīng)貿(mào)企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化鋌而走險，偷稅漏稅，雖然在短期內(nèi)獲得了一定利益，但從長期來看，企業(yè)面臨法律制裁的危險，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。管理人員應(yīng)該清楚地意識到，稅收籌劃工作是在國家法律允許的前提下，開展的有效降低企業(yè)承擔(dān)稅收額度、提高企業(yè)相關(guān)收益的工作。該工作不僅能實現(xiàn)企業(yè)的短期利益，也能兼顧企業(yè)的長期利益，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
2.2更好地掌握企業(yè)的財務(wù)狀況
經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅活動涉及企業(yè)在營銷管理過程中的每個環(huán)節(jié)，在納稅籌劃過程中，管理人員需要全面掌握企業(yè)各項目資金使用情況與財務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的稅務(wù)項目。經(jīng)貿(mào)企業(yè)實施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業(yè)的財務(wù)情況，從而有效把控企業(yè)營銷管理過程中資金的流向。
2.3增強企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性
經(jīng)貿(mào)企業(yè)只有清楚認(rèn)識財務(wù)管理，才能有效開展納稅籌劃工作。同時，經(jīng)貿(mào)企業(yè)還要了解自身的實際財務(wù)狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實施。在開展納稅籌劃工作時，經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要先排查財務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的漏洞，以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。
3經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
3.1企業(yè)對納稅籌劃工作認(rèn)識存在偏差
從近年來經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的實際情況看，大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)仍然存在認(rèn)識偏差的問題。由于經(jīng)貿(mào)企業(yè)對納稅籌劃錯誤的認(rèn)知，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能及時開展，影響企業(yè)的未來發(fā)展。具體說來，經(jīng)貿(mào)企業(yè)認(rèn)知偏差主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員對納稅籌劃理解錯誤或者認(rèn)知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進行納稅籌劃工作等；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)的基層工作人員對納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導(dǎo)致納稅籌劃工作無法真正落到實處。
3.2納稅籌劃中潛在的風(fēng)險較多
稅收政策會隨著經(jīng)濟形勢的變化不斷調(diào)整，但納稅籌劃工作的實施是一個復(fù)雜的過程，在這期間，政策會發(fā)生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的納稅籌劃風(fēng)險。盡管很多企業(yè)制定了相應(yīng)的對策，但由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，很難徹底消除納稅籌劃風(fēng)險。
3.3納稅籌劃缺少指導(dǎo)與監(jiān)督
納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個部門的利益息息相關(guān)，所以增強納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實施的前提條件。我國目前還沒有針對納稅籌劃的法律條文，主管部門對納稅籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督還處于空白階段。大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)都通過中介機構(gòu)完成企業(yè)自身的納稅籌劃工作，但市場上收費標(biāo)準(zhǔn)混亂，出現(xiàn)了中介機構(gòu)漫天要價的行為，有些中介甚至教唆經(jīng)貿(mào)企業(yè)偷稅漏稅，讓企業(yè)走上違法的道路。
3.4納稅籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足
納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了納稅籌劃工作實施的成果，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開展的前提條件。從近年來的納稅籌劃實際情況看，很多經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足時代要求，必須進行淘汰或者培訓(xùn)教育。目前，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，知識結(jié)構(gòu)老化、單一；另一方面，工作方式落后，對電腦技術(shù)一知半解。由于經(jīng)濟形勢不斷變化，稅收政策也在與時俱進，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應(yīng)的措施，如果納稅工作人員不能及時更新工作理念，就會嚴(yán)重阻礙經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利實施，進而影響企業(yè)未來發(fā)展。
4優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的策略
4.1強化對納稅籌劃工作本質(zhì)的認(rèn)識
針對當(dāng)前經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的認(rèn)知偏差問題，經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須從思想意識入手，增強管理人員對納稅籌劃本質(zhì)的認(rèn)識，進而促進企業(yè)順利實施納稅籌劃工作。具體來說，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員自身要起到帶頭作用，強化納稅籌劃工作意識，提升對納稅籌劃工作的理解深度；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)要緊跟管理人員的步伐，按時開展納稅籌劃工作培訓(xùn)，進而提高經(jīng)貿(mào)企業(yè)員工對納稅籌劃工作的認(rèn)識程度。
4.2規(guī)避納稅籌劃中潛在的風(fēng)險
只有建立納稅籌劃工作的預(yù)警機制，才能很好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險；只有在政策允許范圍內(nèi)，才能有效開展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專業(yè)的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風(fēng)險認(rèn)知，同時還要在經(jīng)貿(mào)企業(yè)營銷管理過程中規(guī)避風(fēng)險。經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該把納稅籌劃與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效結(jié)合起來，建立完善的預(yù)警體系，這個體系應(yīng)該具有信息采集、危機預(yù)警和風(fēng)險控制功能。通過分析大量數(shù)據(jù)，當(dāng)納稅籌劃發(fā)生風(fēng)險時，預(yù)警體系就會及時啟動，從而有效促進經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。
4.3稅收征管部門加強納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督
在實際開展納稅籌劃工作時，工作人員由于自身對相關(guān)法律理解的限制，在納稅籌劃過程中不可避免地會出現(xiàn)一些問題。因此，稅收征管部門應(yīng)該加強對經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督。在原有法律的基礎(chǔ)下，盡快制定出制約相應(yīng)中介機構(gòu)的法律條文，同時，建立完善的中介機構(gòu)把控制度，并加大對經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的審查力度。根據(jù)法律法規(guī)對稅務(wù)代收機構(gòu)進行業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督工作，明確相關(guān)責(zé)任規(guī)定，提高機構(gòu)與企業(yè)的納稅籌劃自覺性，加大稅收征管部門對納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督的力度。
4.4加強對納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)
經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的開展主要依靠納稅籌劃的相關(guān)人員，因此，經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強對納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中要注意提高相關(guān)人員的專業(yè)知識水平，同時，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關(guān)人員的專業(yè)知識水平是基礎(chǔ)和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經(jīng)濟形勢變化而變化，所以經(jīng)貿(mào)企業(yè)在培訓(xùn)員工時，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關(guān)人員的納稅籌劃工作理念，充分調(diào)動他們的學(xué)習(xí)積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規(guī)的同時最大限度地降低經(jīng)貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
第5篇：納稅籌劃的概述范文
關(guān)鍵詞：員工工資薪金；個人所得稅；納稅籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
在新稅法環(huán)境下，個人所得稅支出正在逐年上升，因此員工工資、薪金的個人所得稅納稅籌劃問題得到了廣泛的關(guān)注，本文針對員工個人所得稅納稅籌劃理論、原則、基本思路、，進行深入的探討與剖析，達到積極納稅，減輕員工個人所得稅稅收實際負(fù)擔(dān)的目的。
一、對員工工資、薪酬支付的個人所得稅概述
（一）員工工資、薪酬應(yīng)支付個人所得稅
員工工資、薪酬支付的個人所得稅是個體自然人對其取得的收入，按稅法規(guī)定進行繳納稅款。對于個人所得稅居民負(fù)有完全納稅義務(wù)，主要義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人應(yīng)就其境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；非居民納稅人對中國境內(nèi)所得繳個人所得稅。
（二）員工個人所得稅納稅籌劃的理論基礎(chǔ)
個人所得稅納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，對收入、分配形式進行安排、策劃，達到合理減少稅收負(fù)擔(dān)、取得稅收收益的目的。
員工的工資、薪金包括基本工資收入、補貼收入、獎金收入、年終獎等，在經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)階段，由于員工的薪資水平不斷上升，盡管國家提高個人所得稅的起征點，工資、薪金仍然是個人所得稅的重要來源，因此依法納稅，正確開展工資薪金的納稅籌劃，是員工合法利益的重要保證。
二、員工應(yīng)付薪酬的個人所得稅收籌劃原則
（一）員工個人所得稅稅收籌劃應(yīng)遵守合理、合法性原則
員工個人所得稅稅收籌劃必須依據(jù)稅法，遵守《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，以合法性、合理性為基本原則，嚴(yán)格按照稅法的要求執(zhí)行，不能與稅法相抵觸，以國家法律、法規(guī)及其相關(guān)政策為依據(jù)，綜合考慮有效稅收籌劃原則。
（二）工資、薪金繳納的個人所得稅，具有靈活多變性、綜合性
在不斷完善的稅收法律體系下，整個納稅籌劃過程應(yīng)充分適應(yīng)國家政策變化，對現(xiàn)有納稅籌劃方案及時做出有效調(diào)整，保證納稅籌劃方案靈活多變性。
個人所得稅納稅籌劃需要綜合個人所有收入、支出項目，在實踐過程中處理好稅收籌劃結(jié)構(gòu)，通過籌劃絕對收益，來減少員工個人所得稅納稅總額。
三、員工薪酬個人所得稅收籌劃的基本思路
（一）充分利用國家的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
個人所得稅體制改革增加了稅收減免優(yōu)惠政策，例如：稅法規(guī)定員工按國家規(guī)定比例提取住房公積金、基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險免征個人所得稅。為達到平衡收入的目的，在不同地區(qū)采取了不同的優(yōu)惠政策，應(yīng)該按照當(dāng)?shù)卣?guī)定繳費標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)最好的減稅效果，降低職工稅收負(fù)擔(dān)。員工個人所得稅部分優(yōu)惠政策具有時效性，納稅人應(yīng)關(guān)注政策的變化，對稅收籌劃方案進行適時調(diào)整，利用優(yōu)惠政策減少應(yīng)納稅款額。對個人所得稅的稅收籌劃也會受多種綜合因素的限制，這就要求納稅人對稅收籌劃適時調(diào)整。
（二）對于所得的轉(zhuǎn)換、費用轉(zhuǎn)移、延遲納稅
1.員工個人所得稅采用的是超額累稅率，由于個人所得達到一定程度時，較高的稅率會使個人稅后所得逐步減少，因此，轉(zhuǎn)換個人所得及費用的類型，使員工的工資、薪金轉(zhuǎn)變成為其他收入，適用較低稅率，就會使納稅人少繳個人所得稅。例如：將員工的收入，適當(dāng)轉(zhuǎn)換為差旅費、差旅津貼等形式，不但沒有減少員工的純收入，還可以控制的成本，實現(xiàn)目標(biāo)雙贏；另外，很多稅目規(guī)定納稅期限，及員工可以在規(guī)定期間內(nèi)，選擇合適的時機納稅，這樣即使沒有少繳稅額，但取得了延遲納稅的時間價值，也是一種不錯的納稅籌劃方法。
2.在為別人提供勞務(wù)取得報酬時，為達到規(guī)避個稅的目的，可以由對方提供福利，使由自已承擔(dān)的費用轉(zhuǎn)移到對方，即由對方提供交通費、提供住宿等。
3.為職工提高非貨幣福利，如：交通費、免費午餐、提供宿舍、培訓(xùn)、社會保險等。
（三）均衡員工全年的薪金收入
員工個人所得稅屬于所得稅的一種，其按次計算應(yīng)納稅所得額，在每次計算應(yīng)納稅所得額時，可以按次一次性扣除費用來計算稅額。當(dāng)多次取得收入時，允許扣除的費用就會增加，從而影響應(yīng)納稅額的減少。因此均衡員工全年的薪金收入，也是稅收籌劃的一種有效手段。
四、對員工個人所得稅的納稅籌劃
（一）員工工資薪金的籌劃
員工工資、薪金所得的籌劃，從九級超額累進稅率可以看出，工資薪金越高，適用的稅率也就越高，員工的稅收負(fù)擔(dān)也越重，如果員工的收入在兩級之間的邊緣，可能只差一元，所承擔(dān)的個人所得稅額就會差出很多，給員工帶來很大的負(fù)擔(dān)。但是，采取合法的稅收籌劃，就會避免這種現(xiàn)象的發(fā)生。其主要方法有：均衡收入法、次數(shù)籌劃法。
（二）對員工勞務(wù)報酬的籌劃
對員工勞務(wù)報酬的籌劃一般采用支付次數(shù)籌劃法，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，連續(xù)性收入以每月收入計算。但實際中，某些行業(yè)員工的收入會有階段性，即某個時期多，某個時期少，這樣就會產(chǎn)生收入多時適用稅率高，收入少時稅率低，甚至有時還不夠扣費，形成稅收負(fù)擔(dān)重。這樣，納稅人要采取納稅籌劃，將一個季度的勞務(wù)費均攤在一年內(nèi)支付，使月收入平衡，采用較低稅率，以減輕納稅負(fù)擔(dān)。
如：某會計在事務(wù)所兼職三個月，年底業(yè)務(wù)繁忙時得到勞務(wù)報酬12000元。如果該會計按實際工期簽約，應(yīng)納稅額計算：月應(yīng)稅額=12000/3*（1-20%）*20%=640元，共納稅額=640*3=1920元。如果該會計在以后一年內(nèi)分月支付：月應(yīng)稅額=1000*（1-20%）*20%=40元，共納稅額=40*12=480元
（三）員工個稅降低稅基及適用稅率的籌劃
員工個人所得稅降低稅基是通過提高福利來合理避稅，如果工資水平超過起征點，可以將超過部分以保險、福利等形式支付，這樣就會減少員工的稅收負(fù)擔(dān)。
對于員工的年終獎應(yīng)采用平均發(fā)放，來降低員工稅負(fù)，避免超過稅收臨界點，使員工稅收負(fù)擔(dān)加重。
員工個人所得稅納稅籌劃，不但可以降低納稅人的稅負(fù)，還可以促進國家宏觀經(jīng)濟健康發(fā)展。近年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)政策的規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策，對員工的個人所得稅進行納稅籌劃，通過轉(zhuǎn)換員工身份等手段合理避稅，使員工的個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)最小化。
參考文獻：
[1]陳紅萍，常樹榮.個人所得稅納稅籌劃淺析[J].新財經(jīng)（理論版），2010（12）.
[2]任人菊.淺談個人所得稅納稅籌劃[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2009（10）.
第6篇：納稅籌劃的概述范文
關(guān)鍵詞 會計政策 企業(yè)所得稅 納稅籌劃
中圖分類號：F812.4 文獻標(biāo)志碼：A
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度的進一步完善和稅收法制進程的加快，人們將越來越多地運用納稅籌劃來維護自己的合法權(quán)益，納稅籌劃將越來越成熟，在企業(yè)理財和經(jīng)營活動中將發(fā)揮重要的作用。作為企業(yè)的一項基本權(quán)利，納稅籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)，因此，受到企業(yè)的廣泛關(guān)注與普遍重視。
一、納稅籌劃與會計政策概述
隨著社會的發(fā)展，納稅籌劃日益成為企業(yè)經(jīng)營管理整體中不可或缺的一個重要組成部分。納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。
會計政策，是指企業(yè)進行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。中國的會計政策可以分為兩類。一類是強制性會計政策：如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告的構(gòu)成和格式、各種資產(chǎn)的入賬價值的規(guī)定，收入確認(rèn)的原則等。這些是企業(yè)必須遵循的，不受納稅籌劃的影響。另一類是可選擇的會計政策：如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬準(zhǔn)備和財產(chǎn)損失核算方法、長期投資折溢價的攤銷方法、長期投資核算方法、成本費用的攤銷方法、收入確認(rèn)和結(jié)算方式等。
二、所得稅納稅籌劃中存在的問題
（一）納稅籌劃目標(biāo)認(rèn)識有誤。
很多人僅僅認(rèn)為納稅籌劃只要實現(xiàn)“納稅最輕”或者“納稅最小化”的目標(biāo)就足夠了。產(chǎn)生上述誤區(qū)的原因是，納稅籌劃在我國還沒有引起足夠的重視，稅務(wù)部門與企業(yè)雙方接觸并不多，也沒有就納稅籌劃做進一步深入研究。事實上，納稅籌劃的目標(biāo)不應(yīng)僅僅是少繳稅，作為企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容，納稅籌劃應(yīng)服從并服務(wù)于企業(yè)的理財活動，融入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。由于企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實現(xiàn)“稅后收益最大化”，因此，企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)應(yīng)確定為“稅后收益最大化”，企業(yè)所得稅納稅籌劃作為納稅籌劃的重要組成部分，目標(biāo)自然也應(yīng)該是“稅后收益最大化”。
（二）納稅籌劃過程缺乏全局觀點。
企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中，往往缺少一種全局性的觀點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、只考慮了企業(yè)所得稅的納稅籌劃，忽視甚至忽略了其他稅種的納稅籌劃；第二、在企業(yè)所得稅的納稅籌劃過程中，沒有綜合考慮影響所得稅籌劃的各項因素，僅僅是為籌劃而籌劃，顧此失彼，更很少考慮涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的因素。產(chǎn)生上述狀況的原因，主要是企業(yè)沒有真正認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，或者認(rèn)識得不夠充分，籌劃時缺乏全局性的觀念。事實上，在企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中，不僅要綜合考慮各項影響因素，而且要考慮其他稅種的影響，這樣才能從整體上全面保證企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
（三）納稅籌劃風(fēng)險認(rèn)識不正確。
企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險需要進行正確、適當(dāng)?shù)恼J(rèn)識，而目前，我國企業(yè)對企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險的認(rèn)識不正確，主要表現(xiàn)在：第一、害怕風(fēng)險，不進行籌劃；第二、風(fēng)險意識不夠，甚至不考慮風(fēng)險。
納稅籌劃作為一項主觀判斷，具有一定的主觀性，主觀判斷難免有對有錯。與此同時，企業(yè)稅收方面涉及的影響因素特別多，內(nèi)容也相對復(fù)雜，因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃難免會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。企業(yè)只有正確認(rèn)識納稅籌劃的風(fēng)險，才能采取相應(yīng)的措施來減小風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，即“稅后收益最大化”。
三、會計政策在所得稅納稅籌劃中的運用
（一）存貨計價方法所得稅納稅籌劃。
存貨計價方法的不同，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會有所不同，將導(dǎo)致不同的期末存貨價值和本期發(fā)出存貨成本，從而對企業(yè)盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大的影響。
通常情況下，企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。當(dāng)在持續(xù)通貨膨漲的情況下，企業(yè)適宜選擇后進先出法，以便產(chǎn)生較低的凈收益，從而達到減輕稅負(fù)的目的。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，意味著企業(yè)在該期間內(nèi)獲得的利潤越多，其得到的免稅額也就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當(dāng)期攤?cè)?，擴大當(dāng)期利潤。在物價波動較大的情況下選擇移動加權(quán)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動，從而減少安排資金的難度。
（二）固定資產(chǎn)折舊所得稅納稅籌劃。
根據(jù)新稅法規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。計提折舊會減少利潤，從而使應(yīng)納稅所得額減少，進一步減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅。因此，折舊的計算和提取必將影響到各期成本和利潤。這一差異為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，要從以下幾個方面考慮：
1、折舊方法的選擇。
在非減免稅期間，應(yīng)選擇加速折舊方法，使固定資產(chǎn)折舊提前扣除，使所得稅的稅基遞延，把稅款推遲到后期繳納，從而取得遞延納稅的利益；在減免稅期間，通過采用直線折舊法提取固定資產(chǎn)折舊，與加速折舊法相對而言，可以延緩折舊的提取，增加減免稅的所得，享受最大的優(yōu)惠。但在實際操作中，應(yīng)當(dāng)將用加速折舊獲得的時間價值與非加速折舊取得的減免稅利益進行比較后，再對折舊方法進行選擇，以保證稅后利益最大化。
2、折舊年限的選擇。
現(xiàn)行財務(wù)制度和所得稅制度規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限有一定的幅度，企業(yè)可以在規(guī)定幅度內(nèi)確定具體折舊年限。在一般情況下，通過選擇法定最短的折舊年限計提折舊，提前提取折舊，可以獲得所得稅遞延納稅的利益。在減免稅期間，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過延長折舊年限，推遲折舊的提取，增加減免稅的利潤，實現(xiàn)減免稅利益的最大化。但是如果預(yù)測在減免稅期間贏利較少或無贏利，或虧損，會出現(xiàn)享受減免稅獲得的利益少于縮短折舊年限所獲得的遞延納稅的利益，或享受不到減免稅的利益，應(yīng)采用縮短折舊年限的納稅方案。
3、固定資產(chǎn)凈殘值率的選擇。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地確定預(yù)計凈殘值率。預(yù)計凈殘值率的大小會影響折舊額，從而影響納稅額。所以，企業(yè)在進行納稅籌劃時，可在法律界定的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)貙堉德氏陆?-2個百分點，剔除的殘值減少，就可以增加計提的折舊額，這樣既合法，同時又達到了納稅籌劃的目的。
（三）收入確認(rèn)方式所得稅納稅籌劃。
關(guān)于收入籌劃主要是通過選擇收入確認(rèn)方式來進行的。按照會計準(zhǔn)則，不同銷售方式收入確認(rèn)的時期不同，一旦確認(rèn)收入，不管資金是否回籠，都要在當(dāng)期上繳應(yīng)納所得稅稅款。對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。在企業(yè)銷售商品方式中，分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。另外，對于臨近年終時所發(fā)生的銷售收入，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的確認(rèn)條件進行稅收籌劃，推遲收入的確認(rèn)時間，使當(dāng)年的收入推遲到下年確認(rèn)。
（四）費用列支所得稅納稅籌劃。
現(xiàn)行稅法和會計制度在費用的列支和資產(chǎn)攤銷上都做了相應(yīng)規(guī)定，允許企業(yè)選擇分?jǐn)偲谙藓头謹(jǐn)偡椒?。采用不同的費用分?jǐn)偡椒ǎ科谒謹(jǐn)偟某杀举M用不同，相應(yīng)的稅前利潤和應(yīng)納所得稅額也不同。具體來說有以下幾點：
第一，對于國家規(guī)定限額列支的費用爭取充分列支。限額列支費用有業(yè)務(wù)招待費（發(fā)生額的60%最高不得超過當(dāng)年銷售收人的0.5%）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（不超過當(dāng)年銷售收入的15%）；公益性捐贈支出（符合相關(guān)條件，不超過年度利潤總額的12%） 等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費用的項目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費用的項目列人其他項目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)重后果。
第二，在盈利年度應(yīng)選擇加速成本費用分?jǐn)偟姆椒ǎ浞职l(fā)揮成本費用的抵稅作用，獲得延遲納稅收益。在虧損年度，分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇要考察虧損的稅前彌補情況。在虧損額不能或不能全部在未來年度得到稅前彌補時，應(yīng)選擇使本年度分?jǐn)傎M用最少的方法，使成本費用的抵稅作用得到最大限度的發(fā)揮。
四、會計政策選擇中進行所得稅籌劃應(yīng)注意的問題
（一）企業(yè)在選擇會計政策時必須遵守國家規(guī)定的會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則和稅法。
納稅籌劃不等同于偷稅，其一大特點就是合法性。企業(yè)不能為了少納稅而在選擇會計政策時違反會計制度和稅法的規(guī)定。
（二）會計政策選擇應(yīng)符合企業(yè)實際。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策，應(yīng)以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向，充分考慮本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和理財環(huán)境，不能把納稅籌劃作為唯一目標(biāo)，同時企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整納稅籌劃方案，避免稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來風(fēng)險。
（三）會計政策選擇必須注意連續(xù)一貫。
會計政策是指導(dǎo)企業(yè)會計核算的依據(jù)和基礎(chǔ)，不同的會計政策會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟效果，因此，會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)會計政策一旦確定就不得隨意變更。若企業(yè)要變更其會計政策，必須經(jīng)股東大會或董事會等類似機構(gòu)批準(zhǔn)，并在下一個納稅年度開始前上報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)備案，同時在變更當(dāng)期的會計報表附注中予以說明。
企業(yè)對所得稅的理解與籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展前途，無論中小企業(yè)還是大型企業(yè)，只有盡快掌握所得稅籌劃的技能，才能降低企業(yè)運營成本、提高自身競爭能力。
（作者單位：南京市審計局）
參考文獻：
[1]方衛(wèi)平.稅收籌劃[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2001.
[2]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008.
[3]楊淑媛.關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].財政與稅務(wù).2011（4）：92-93
[4]全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組.稅務(wù)實務(wù)[Ml.北京：中國稅務(wù)出版社.2010.
[5]胡楊，王冰梅.會計選擇在稅收籌劃中的運用[J].財會研究.2009（6）：57.
第7篇：納稅籌劃的概述范文
摘 要 企業(yè)其實就是一種以營利為目的的經(jīng)濟組織，要怎樣才能讓企業(yè)有著最大化的價值這都是企業(yè)經(jīng)營管理上一直想要追求的目標(biāo)。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和逐步完善，以及我國法制化水平的不斷高，納稅作為企業(yè)的一項重要的成本支出，已經(jīng)成為影響企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的一個重要因素，因此納稅籌劃就成為企業(yè)控制稅收成本支出的一項必要而有效的措施。筆者在本文中，指出了納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念作了概述，指出企業(yè)納稅籌劃的意義，通過舉例子，對一些稅收項目做了分析，指明了納稅籌劃目的是為了節(jié)稅，最后對納稅籌劃需要注意的問題進行歸納。
關(guān)鍵詞 納稅籌劃 節(jié)稅問題 措施
一、對納稅籌劃的認(rèn)識
在一些發(fā)達國家，納稅籌劃對納稅人來說已不新鮮，然而在我們的國就是處在一個這樣的初始階段，不論法人還是自然人，對納稅籌劃越來越關(guān)注已是不爭的事實，對征管方來說，只能是依法征管，依法治稅。從這種意義上講，如果站在企業(yè)的立場上，談“稅務(wù)籌劃”和“稅收籌劃”都是不恰當(dāng)。所以，站在企業(yè)的角度對企業(yè)的納稅事項進行籌劃，卻稱為“稅收籌劃”“稅務(wù)籌劃”就欠妥當(dāng)了。至于用“節(jié)稅”“避稅”替代納稅籌劃，都難免以偏概全，為此，筆者在本文以“納稅籌劃”這一稱謂。其次，從們對納稅籌劃這一概念的理解還難以一致，我國國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心編寫的《稅務(wù)實務(wù)》對納稅籌劃的定義是：“在遵行稅收法律的前提下，當(dāng)存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最小的合理納稅而進行設(shè)計和運籌。
任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟主體為追求自身經(jīng)濟利益的 納稅籌劃最大化。中國對一部分國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。
隨著我們國家的社會主義的市場有著非常不斷的發(fā)展，社會主義稅收法制建設(shè)的不斷完善，納稅籌劃已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所重視，企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，企業(yè)若想取得“節(jié)稅”的稅收利益就應(yīng)該首先籌劃和安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒?，納稅籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑，在市場經(jīng)濟體制日趨完善的今天，納稅籌劃將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部份。在一些稅收籌劃方案中經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾種情況：一是籌劃方案缺少法規(guī)基礎(chǔ)，即合法性不具備。主要表現(xiàn)在法規(guī)已失效或適用范圍出錯、對稅收法規(guī)理解不到位、誤用法規(guī)等。二是單純?yōu)樯倮U稅而籌劃，而沒有考慮綜合收益，沒有顧及籌劃對象的關(guān)聯(lián)方經(jīng)濟利益變化。三是籌劃方案選擇標(biāo)準(zhǔn)存在誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以單一稅種或所有稅種節(jié)約額為標(biāo)準(zhǔn)，或以凈利潤或現(xiàn)金凈流量為標(biāo)準(zhǔn)，不考慮機會成本；沒有區(qū)分凈利潤與凈現(xiàn)金流量指標(biāo)在納稅籌劃中的作用，導(dǎo)致籌劃方案失敗。四是籌劃方案沒有可比性，不知道方案的籌劃是否降低稅負(fù)，在納稅籌劃的操作性上如何運用政策、采取何種方式和方法來促使籌劃工作取得成效的問題，另外有關(guān)我國稅法的相關(guān)問題：范性比較差，大多數(shù)都是條例啊、暫行條例啊、辦法啊、通知等等，這樣就導(dǎo)致內(nèi)容上分散，尺度上不易把握，差異少，做籌劃很容易“觸雷”。
二、淺談納稅籌劃的可實施性
納稅人尋找一種保護自己經(jīng)濟利益的方案是完全有必要的此方案即為納稅籌劃，但是納稅籌劃必須在一定的經(jīng)濟環(huán)境和配套措施下才可以實施。在當(dāng)今這個社會背景中企業(yè)作為納稅人有效的實施納稅籌劃，其可行性主要體現(xiàn)在：
1.政府已經(jīng)把稅收作為宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，并且成為聚財?shù)闹匾侄巍覍Χ愂盏姆N類，稅收的多少，稅收的依據(jù)，均體現(xiàn)政府的意志。但是政府的意志是依賴于國家經(jīng)濟運行模式和發(fā)展水平的，政府宏觀調(diào)控政策是通過對稅種的設(shè)置來確定稅率從而選擇課稅對象、課稅環(huán)節(jié)等。并且在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對某一稅種的應(yīng)納稅款往往有兩個或兩個以上納稅方案備選。
2.稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別，為納稅籌劃提供了可能。從國際角度講，稅收負(fù)擔(dān)在不同的納稅人、納稅期、行業(yè)和地區(qū)之間總是存在一定的差別，無論這個國家的稅收制度如何嚴(yán)密健全。而為納稅人進行納稅籌劃、篩選最優(yōu)的納稅方案提供良好機會的正是這種差別，并且這種差別的大小跟納稅人選擇的余地是成正比的。以上幾點表明，稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿，只要稅法在納稅人、行業(yè)、地區(qū)等方面存在差異，納稅籌劃就可以進行。
三、納稅籌劃舉例
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費節(jié)稅臨界點8.3‰新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予稅前扣除需滿足的條件是，既不得超過發(fā)生額的60%，又不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。那么，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的限額怎么才可以充分使用，并且可以減少納稅調(diào)整事項呢？假設(shè)某企業(yè)2008年銷售（營業(yè)）收入為X，業(yè)務(wù)招待費為Y，則2008年該企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為Y×60%≤X×5‰。只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即業(yè)務(wù)招待費在銷售（營業(yè)）收入的8.3‰的臨界點時，稅收的優(yōu)惠政策才可以被該企業(yè)充分享受。一般來看，企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入是可以測算的，假設(shè)2008年該企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入為10000萬元，則允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費最高不得超過50萬元（10000萬元×5‰），那么就可以預(yù)算企業(yè)計劃發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為83萬元（50萬元÷60%）。如果該企業(yè)2008年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元大于計劃的83萬元，即大于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰，則可以稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的60%，需納稅調(diào)增40萬元[100萬元-100萬元×60%]。另一方面，銷售（營業(yè)）收入的5‰只有50萬元，還需納稅調(diào)增10萬元，按照兩方面限制孰低的原則進行比較取其低值直接進行納稅調(diào)整，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.5萬元（50萬元×25%），即實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元則要付出112.5萬元的代價。以上舉例表明，當(dāng)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)招待費大于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰時，超過業(yè)務(wù)招待費60%的部分需要全部計稅處理，超過的部分每1000元，就會導(dǎo)致流出250元稅金。當(dāng)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)招待費小于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰時，業(yè)務(wù)招待費60%的限額可以充分利用，只需要就業(yè)務(wù)招待費40%的部分計稅處理。
四、納稅籌劃在操作中應(yīng)注意的問題
納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部份，是對未來應(yīng)納稅事項進行規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，它可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是在事后進行，納稅籌劃的主要對象的稅款，所以，如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定，再想方設(shè)法尋找少交稅的途徑，這樣的方法不能認(rèn)為是納稅籌劃，納稅籌劃決不是幫助企業(yè)偷稅、漏稅，而是合理的節(jié)稅，納稅籌劃必須遵從法定的程序，即所制定的籌劃方案要獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)達成共識后方可操作，所以在操作上要以“誠信為本，信譽第一”的原則。
結(jié)論：決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，如果想有一個成功的稅收籌劃，那么籌劃方案的所得必須大于支出。而且納稅籌劃是一個非常復(fù)雜的過程，并不是一般企業(yè)財務(wù)人員所能勝任的，因此企業(yè)的納稅籌劃還需要在企業(yè)會計、管理者、社會中介機構(gòu)（例如會計師事務(wù)所）這三者的全力配合，但其中關(guān)鍵人物是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，他們首先應(yīng)該充分重視納稅籌劃的重要性，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點，積極建立信息暢通的三者合作模型，把納稅籌劃工作落到實處。
參考文獻：
[1]宋效中.企業(yè)納稅籌劃.北京：機械工業(yè)出版社.2007.
[2]趙連志.稅收籌劃操作實務(wù).北京：中國稅務(wù)出版社.2008.
[3]海峽財經(jīng)導(dǎo)報.海峽財經(jīng)導(dǎo)報社.2010：196.
[4]薛鋼.稅務(wù)籌劃的財務(wù)管理基礎(chǔ).財會通訊.2004.3.
第8篇：納稅籌劃的概述范文
關(guān)鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務(wù)風(fēng)險
一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述
為有效減輕市場主體的稅費負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，我國開始著手進行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合下發(fā)文件將增值稅稅率下調(diào)1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務(wù)業(yè)推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構(gòu)成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關(guān)稅收法規(guī)政策的前提下，對企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)延遲納稅、降低稅負(fù)或者降低涉稅風(fēng)險，確保企業(yè)價值最大化管理目標(biāo)的實現(xiàn)。一般來說，增值稅稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具備四個基本特點：一是風(fēng)險性特點，即企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風(fēng)險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴(yán)格遵循國家稅收法規(guī)為前提；三是適應(yīng)性特點，即企業(yè)所制定的納稅籌劃方法和方案應(yīng)當(dāng)可以隨著稅收法規(guī)政策調(diào)整而不斷優(yōu)化改進；四是規(guī)劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業(yè)務(wù)發(fā)生之前提前進行預(yù)測和方案設(shè)計。
二、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的積極意義
深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級及降低企業(yè)稅負(fù)具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業(yè)產(chǎn)生了雙面性的影響，從而使得企業(yè)進行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是在深化增值稅改革背景下，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有實施科學(xué)合理的增值稅納稅籌劃，企業(yè)才能有效適應(yīng)新的納稅環(huán)境，降低各種涉稅風(fēng)險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優(yōu)惠政策細(xì)分類較為復(fù)雜，在涉稅業(yè)務(wù)中一旦掌握不全或者不熟悉，企業(yè)面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機率增大，稅務(wù)風(fēng)險增加，只有實施科學(xué)的增值稅納稅籌劃才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險；三是有利于改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業(yè)總體的稅務(wù)管理難度增加，增值稅作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，對其進行體系化的籌劃，可以有效改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平。
三、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施
如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業(yè)實施科學(xué)有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業(yè)產(chǎn)生積極意義，那么在實務(wù)中企業(yè)可以采用哪些方法和具體措施來進行增值稅納稅籌劃呢？
（一）進行增值稅納稅籌劃的一般方法在進行增值稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業(yè)或者區(qū)域時，會對該行業(yè)或區(qū)域制定和實施相應(yīng)的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務(wù)中企業(yè)要結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的規(guī)劃和安排，以享受這些優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規(guī)政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務(wù)風(fēng)險；三是通過扣除技術(shù)來進行增值稅納稅籌劃，以降低稅負(fù)，即在實務(wù)中企業(yè)可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調(diào)整納稅金額降低稅負(fù)；四是采用對計稅依據(jù)進行分割的方法來實現(xiàn)稅種或稅負(fù)的計稅依據(jù)相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負(fù)；五是通過強化發(fā)票管理的方式來進行籌劃，即通過制定嚴(yán)格科學(xué)的發(fā)票管理制度來確保企業(yè)獲取足額的可抵扣進項稅發(fā)票來降低增值稅稅負(fù)。
（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結(jié)合增值稅納稅籌劃的一般方法，結(jié)合增值稅涉稅業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，建議企業(yè)從如下角度采取具體措施對增值稅進行納稅籌劃：1.對增值稅銷項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃過程中，對于銷項稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業(yè)的銷項稅。在實踐中結(jié)合國家稅務(wù)總局在《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中要求企業(yè)的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。據(jù)此可以結(jié)合實際情況，當(dāng)企業(yè)的議價能力不強時，對方有可能會延遲多次支付貨款，此時企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮避免一次全款開票，而是結(jié)合對方支付款項的時間進行多期開票，這樣就可以將企業(yè)支付增值稅稅款的時間向后推遲至每次收到貨款的時點，獲取該部分資金的時間價值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項稅，可從兩個角度進行籌劃：一方面是對于具有多元化收入的企業(yè)，若其收入適用的增值稅稅率不同，應(yīng)當(dāng)在進行財務(wù)核算時進行區(qū)分，并進行相互獨立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業(yè)銷項稅的總體稅率；另一方面則是對通過對納稅人身份進行選擇來降低稅率，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行進項稅抵扣，據(jù)此企業(yè)可以通過計算二者銷項稅的無差別平衡點來計算平衡點的進項稅抵扣率，當(dāng)?shù)挚勐实陀谄胶恻c抵扣率，則可以考慮選擇小規(guī)模納稅人，反之則應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人身份。該無差別點的計算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規(guī)模納稅人），套入企業(yè)適應(yīng)稅率即可計算出平衡點時的進項稅抵扣率。2.對增值稅進項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，對于進項稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對供應(yīng)商進行篩選來增加抵扣率。對于一般納稅人來說，增加進項稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業(yè)的增值稅額，而進項稅抵扣的關(guān)鍵在于企業(yè)采購原材料過程中能否從供應(yīng)商取得合格的進項稅專用發(fā)票，因此要想從提高進項稅抵扣率角度來降低增值稅稅負(fù)，必須要對原材料和設(shè)備的供應(yīng)商進行仔細(xì)的篩選，對條件基本相當(dāng)?shù)墓?yīng)商進行選擇時，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應(yīng)商，從源頭上提高進項稅抵扣率。二是通過強化發(fā)票管理來增加進項稅抵扣額，實現(xiàn)節(jié)稅。在日常的運營管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合深化增值稅改革的相關(guān)稅收政策法規(guī)和優(yōu)惠政策，重新制定嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、培訓(xùn)以及會議等日常的瑣碎業(yè)務(wù)中盡可能取得增值稅專用發(fā)票，最大限度地提高企業(yè)的進項稅抵扣額，以此降低增值稅稅負(fù)。三是通過加速對存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新速度來延遲納稅，降低短期內(nèi)的稅負(fù)。按照目前增值稅稅收法規(guī)政策的規(guī)定，企業(yè)的增量資產(chǎn)可以進行增值稅的進項稅抵扣，因此當(dāng)企業(yè)有擴大規(guī)?；蛘咴O(shè)備的更新改造需求時，在資金條件允許的情況下，盡量提前進行資產(chǎn)的采購或者設(shè)備的更新改造，從而增加企業(yè)在短期內(nèi)的進項稅抵扣額，實現(xiàn)降低稅負(fù)的籌劃目標(biāo)。值得注意的是，采用該方法進行納稅籌劃時，需要關(guān)注企業(yè)增值稅的銷項稅額以及留抵稅額，因為在增值稅率兩連降的前提下，業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)一般會出現(xiàn)大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業(yè)的資金，不會產(chǎn)生價值，此時需要企業(yè)有效控制存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優(yōu)先及時抵扣完。
第9篇：納稅籌劃的概述范文
【關(guān)鍵詞】詞納稅籌劃 所得稅 新企業(yè)所得稅法 途徑
【中圖分類號】d922.22 【文獻標(biāo)識碼】a 【文章編號】1673-8209(2010)06-00-02
1 企業(yè)所得稅籌劃的概述
納稅籌劃也稱為納稅策劃、稅收籌劃等。它是指納稅人在不違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,為了實現(xiàn)價值最大化或股東財富最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預(yù)先進行設(shè)計和運籌的過程。
新企業(yè)所得稅改革統(tǒng)一適用稅率、統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策等,這些舉措意味著自20 世紀(jì)八十年代以來,外資企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策等方面所享受的超國民待遇將不復(fù)存在。事實上,原內(nèi)外資企業(yè)所得稅的上述差異一直是許多企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的主要途徑之一,本次稅制改革無疑將對其產(chǎn)生較大的影響。
2 新所得稅法的主要變化
2.1 關(guān)于納稅人的規(guī)定
按照國際的通行做法,新企業(yè)所得稅法在界定納稅人身份時采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念,以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)要承擔(dān)全面納稅義務(wù), 就其境內(nèi)外全部所得納稅,而非居民企業(yè)則承擔(dān)有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。實行法人稅制是企業(yè)所得稅制發(fā)展的方向,也是企業(yè)所得稅改革的內(nèi)在要求,有利于更加規(guī)范、科學(xué)、合理地確定企業(yè)的納稅義務(wù)。
2.2 關(guān)于收入總額口徑
舊稅法采用列舉法規(guī)定一個納稅年度內(nèi)包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;新稅法采用寬口徑的收入總額概念,規(guī)定企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入作為收入總額,然后剔除財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府基金等。新規(guī)定有利于掌握企業(yè)所有的收入來源,避免漏記收入。
2.3 關(guān)于稅率的變化
在原所得稅法下,內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3萬─10萬元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%;外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。
2.4 關(guān)于反避稅條款
在我國原來的稅法規(guī)定中,未對反避稅工作作出有效的規(guī)定,新所得稅法明確規(guī)定關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價,增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅的避稅、核定程序等反避稅條款。
2.5 關(guān)于準(zhǔn)予扣除項目
(1)工資支出:取消了內(nèi)資企業(yè)按計稅工資扣除,外資企業(yè)據(jù)實扣除的規(guī)定,內(nèi)外資企業(yè)均可按照工資的實際支出扣除, 但稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整不合理、不真實的工資扣除數(shù)。
(2)公益性捐贈支出:新的所得稅法對公益救濟性捐贈扣除在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,允許稅前扣除。而原所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益救濟性捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除,外資企業(yè)用于
(2)擴大的優(yōu)惠政策
在原有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,新所得稅法對原有優(yōu)惠項目擴大了使用范圍。一是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予15%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)密切注意國家對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及程序。二是增加了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)注意對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認(rèn)定條件,參照原各地的規(guī)定,及時進行調(diào)整,爭取享受稅收優(yōu)惠。
3.5 與非居民企業(yè)的稅收規(guī)定的籌劃
居民企業(yè)包括境內(nèi)所有企業(yè)以及境外設(shè)立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)稅所得為來源于全球所得,適用25%的稅率;非居民企業(yè)包括境外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)場所以及在境內(nèi)無機構(gòu)場所,但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè),適用20%的稅率。企業(yè)應(yīng)了解“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念,熟悉居民非居民企業(yè)不同所得來源的納稅規(guī)定。
4 體納稅籌劃途徑
