納稅籌劃的辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃的辦法范文

有效納稅籌劃是一種科學(xué)全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產(chǎn)生、選擇、實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括時(shí)間成本、貨幣成本、心理成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀(guān)，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會(huì)給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過(guò)程中相對(duì)而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時(shí)間成本。時(shí)間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費(fèi)的時(shí)間。納稅籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的搜集和整理工作。這些資料包括：國(guó)家有關(guān)的稅收政策和法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資料等。其中，對(duì)于稅收法規(guī)和政策要連續(xù)收集，這樣才有利于把握國(guó)家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)。因此，時(shí)間成本的大小與籌劃項(xiàng)目的復(fù)雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長(zhǎng)短有密切的關(guān)系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進(jìn)行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對(duì)稅務(wù)顧問(wèn)的報(bào)酬支付或約見(jiàn)、拜訪(fǎng)稅務(wù)顧問(wèn)所發(fā)生的交通費(fèi)等。由于受我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平所限，自己有能力進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)并不多，大多數(shù)企業(yè)要想進(jìn)行納稅籌劃，只能求助于如注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)門(mén)人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比，越是復(fù)雜的、大的納稅籌劃項(xiàng)目，越需要聘請(qǐng)知名稅務(wù)顧問(wèn)，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔(dān)心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮。心理成本很難測(cè)量，也很少有人對(duì)此進(jìn)行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項(xiàng)時(shí)都因擔(dān)心籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會(huì)影響他們的工作效率，對(duì)于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價(jià)。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀尽Ｒ话愣?，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復(fù)雜程度、納稅人的心理承受力、政府對(duì)納稅違法行為處罰的嚴(yán)厲程度等。

(4)風(fēng)險(xiǎn)成本。稅納籌劃風(fēng)險(xiǎn)指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，由于利率、匯率等原因而預(yù)期的籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)成本指由于存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的成本。一個(gè)合法有效的納稅籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類(lèi)稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然都沒(méi)有違反稅法，但也存在風(fēng)險(xiǎn)，而且依次遞升。一個(gè)方案的實(shí)施，特別是在企業(yè)決策時(shí)，一種方案選定后企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)模式就會(huì)確定下來(lái)，再進(jìn)行改變不但成本高，有時(shí)會(huì)傷及企業(yè)的筋骨。相對(duì)來(lái)說(shuō)，納稅政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性國(guó)家會(huì)及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的文件加以修補(bǔ)，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類(lèi)政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率不同國(guó)家會(huì)在政策環(huán)境成熟時(shí)進(jìn)行稅制改革來(lái)減少這類(lèi)差異，所以第二個(gè)前提存在的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)；納稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向是國(guó)家實(shí)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一部分，政策往往有延續(xù)性，而且一部分政策在出臺(tái)時(shí)就明確其實(shí)施期限，便于在方案設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行衡量。利用納稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向進(jìn)行籌劃是納稅籌劃的最優(yōu)考慮，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機(jī)會(huì)成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負(fù)減少而使其他稅種的稅負(fù)增加而增加的稅負(fù)大于減少的稅負(fù)，使企業(yè)整體稅負(fù)成本加大。三是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┘{稅籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容,具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下,不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、沉沒(méi)成本和違規(guī)成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對(duì)稱(chēng)不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對(duì)納稅籌劃的影響。非稅成本是進(jìn)行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化,但如果納稅籌劃者未充分認(rèn)識(shí)到非稅成本的存在,則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節(jié)稅金額。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤(rùn)最大化，而納稅是企業(yè)成本的重要組成部分。而通過(guò)納稅籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業(yè)減少這方面的支出，相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

3.建立企業(yè)的良好信譽(yù)。企業(yè)依法納稅不僅可以減少各種罰沒(méi)支出。而且可以樹(shù)立良好的企業(yè)形象，給企業(yè)帶來(lái)其他收益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，人們的品牌意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。因此，每個(gè)企業(yè)都不放過(guò)任何一個(gè)樹(shù)立企業(yè)形象的機(jī)會(huì)。如，我國(guó)每年4月份的納稅宣傳月，稅務(wù)機(jī)關(guān)都選擇部分模范納稅戶(hù)進(jìn)行宣傳，如果企業(yè)能夠依法納稅。就會(huì)在納稅宣傳月被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作先進(jìn)典型予以宣傳，既節(jié)省了企業(yè)的廣告支出，又為企業(yè)創(chuàng)立了品牌，形成了無(wú)形資產(chǎn)，使企業(yè)長(zhǎng)期受益。

4.現(xiàn)金流量收益。企業(yè)在稅法允許的情況下，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇，可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貨，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無(wú)息貸款。

5.企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動(dòng)企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃必須聘用高素質(zhì)的人才，規(guī)范自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，這在客觀(guān)上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業(yè)帶來(lái)收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會(huì)使股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)最大化。但實(shí)際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負(fù)，但實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時(shí)不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。納稅籌劃方案的選擇實(shí)際上是一種財(cái)務(wù)決策，該財(cái)務(wù)決策的核心是比較收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

可以說(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案付出額外費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。盡管企業(yè)后期的外購(gòu)貨物會(huì)減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無(wú)可置疑，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來(lái)稅收上的好處，但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)未付款，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如此一來(lái)，企業(yè)如果想用盡早購(gòu)貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫(kù)房緊缺、存貨占?jí)捍罅抠Y金、管理費(fèi)增加等一系列問(wèn)題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見(jiàn)，稅納籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

第2篇：納稅籌劃的辦法范文

    納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅的法律行為,以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識(shí)的提高而出現(xiàn)的,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。

    一、企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因

    納稅籌劃,作為一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中,存在了有近百年的歷史,這充分說(shuō)明這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具備它產(chǎn)生的條件與存在的必要性。

    (一)主觀(guān)動(dòng)因

    稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),既不直接償還,也不付任何代價(jià),這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了使這一欲望得以實(shí)現(xiàn),納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。在眾多的選擇中,避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或“保險(xiǎn)”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國(guó)家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會(huì)力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來(lái)減輕或免除其稅負(fù),這就是納稅籌劃。

第3篇：納稅籌劃的辦法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅 籌劃

納稅籌劃活動(dòng)在一些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)是一種非常普遍的行為，通過(guò)幾十年的發(fā)展，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，并且有相當(dāng)規(guī)模的專(zhuān)業(yè)人員。外國(guó)企業(yè)在這方面幾乎都會(huì)聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)，并結(jié)合審計(jì)師、會(huì)計(jì)師和國(guó)際金融顧問(wèn)等專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)門(mén)進(jìn)行納稅籌劃工作，通過(guò)合法的經(jīng)濟(jì)手段來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)支出。但是，在我國(guó)目前的稅務(wù)體制來(lái)看，還沒(méi)有將各稅種完全清晰的細(xì)分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)也沒(méi)有將納稅籌劃工作重視起來(lái)，使得納稅籌劃活動(dòng)在我國(guó)企業(yè)中并沒(méi)有明顯的體現(xiàn)出來(lái)。

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃是指納稅人（企業(yè)）在法律允許的范圍內(nèi)，或者在更為寬松的條件下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先精心的規(guī)劃和安排，在最大程度上減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的一種合法的涉稅財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)。

二、加強(qiáng)納稅籌劃的主要方法

1、借鑒國(guó)外企業(yè)在納稅籌劃方面成熟的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，促進(jìn)企業(yè)完全理解我國(guó)相關(guān)稅法的具體條例內(nèi)容，使每一條規(guī)定都充分發(fā)揮制約能力，從而使企業(yè)在合法前提下，合理規(guī)劃和安排納稅項(xiàng)目，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷與國(guó)際化接軌，我國(guó)的稅收體制也會(huì)更加健全和完善，會(huì)給我國(guó)企業(yè)的納稅工作提供更加可以利用的空間。

2、企業(yè)應(yīng)該改變納稅觀(guān)念，積極樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信納稅的典范形象。隨著我國(guó)社會(huì)的法制程度不斷加強(qiáng)，企業(yè)納稅已經(jīng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的一部分。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須加大力度加強(qiáng)自身的品牌建設(shè)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該徹底改變以往比較被動(dòng)的納稅態(tài)度，通過(guò)重新審視企業(yè)在社會(huì)中發(fā)揮的作用，及早革新納稅觀(guān)念，以及采取合法途徑主動(dòng)尋求減免稅負(fù)的策略，來(lái)提升企業(yè)的社會(huì)形象，同時(shí)，又能夠在一定程度上減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、納稅籌劃工作的意義

1、提高人們對(duì)這一工作的重視程度。通過(guò)加大納稅籌劃的工作力度，可以使人們更加明確這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容，并且改變?nèi)藗儗?duì)這一工作所產(chǎn)生的誤解。許多人都錯(cuò)誤的認(rèn)為納稅籌劃就是想盡各種辦法幫助企業(yè)逃避納稅，這種想法是非常錯(cuò)誤的。納稅籌劃是以守法為前提來(lái)維護(hù)企業(yè)利益的一項(xiàng)工作，科學(xué)有效的規(guī)劃納稅方案是一種有效促進(jìn)企業(yè)積極納稅的管理機(jī)制。

2、提高納稅人維護(hù)合法權(quán)益的意識(shí)。由于企業(yè)作為納稅義務(wù)的承擔(dān)者，又是以獲得最大利益為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，所以企業(yè)有權(quán)利在納稅義務(wù)中合理維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)有效減輕自身稅負(fù)，可以在很大程度上幫助企業(yè)能夠更加高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，在節(jié)約各種成本的基礎(chǔ)上，使企業(yè)收益最大，企業(yè)作為納稅人才能為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。企業(yè)通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的金融管理人才，可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)并滿(mǎn)足國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，從而使企業(yè)能夠在更加廣闊的平臺(tái)上參與國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)。

4、在一定程度上促進(jìn)我國(guó)稅收制度不斷完善。面對(duì)企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提高，無(wú)形中對(duì)我國(guó)稅收制度的不完整性提出了很大挑戰(zhàn)，在不久的將來(lái)，我國(guó)的稅收制度一定會(huì)更加完善，從而實(shí)現(xiàn)稅收體制與企業(yè)發(fā)展相互促進(jìn)的局面。

四、納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展前景

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)步伐的不斷加快，納稅籌劃工作也逐漸被眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)重視起來(lái)。對(duì)于法制社會(huì)下生存的企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作的大力實(shí)施是企業(yè)加快發(fā)展的必然。企業(yè)納稅籌劃工作要想順利展開(kāi)，還需要獲得政府部門(mén)、立法部門(mén)的大力支持，通過(guò)不斷的完善相關(guān)的法律法規(guī)，使企業(yè)提高納稅籌劃工作的意識(shí)，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)積極展開(kāi)納稅籌劃工作。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注意幾個(gè)方面：

1、合法納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須遵守相關(guān)稅收法規(guī)，才能保證所設(shè)計(jì)的納稅方案獲得稅收部門(mén)的支持，否則，非但不會(huì)為企業(yè)減輕稅負(fù)，還會(huì)使企業(yè)面臨相關(guān)懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。所以，負(fù)責(zé)納稅籌劃的工作人員一定要將每一項(xiàng)內(nèi)容清晰明確的表達(dá)出來(lái)，盡量減少會(huì)引發(fā)誤解的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有將納稅籌劃工作透明化、合理化，才能夠順利展開(kāi)。

2、納稅籌劃應(yīng)該提前開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)該提前進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅籌劃。如果已經(jīng)是既成事實(shí)，則沒(méi)有納稅籌劃的價(jià)值。因?yàn)樵诩{稅任務(wù)已經(jīng)無(wú)法改變的前提下，再進(jìn)行納稅籌劃，就會(huì)有逃避納稅的嫌疑。同時(shí)，工作人員應(yīng)該與稅務(wù)部門(mén)保持密切的聯(lián)系，以便及時(shí)獲知某些更改條例的信息，為納稅籌劃做好準(zhǔn)備工作。

五、結(jié)論

納稅籌劃在將來(lái)將會(huì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的一項(xiàng)活動(dòng)，而且會(huì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)產(chǎn)生不可忽略的影響。合理的展開(kāi)納稅籌劃工作，將會(huì)在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。隨著我國(guó)稅收條文的不斷完善和企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不斷提高，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)取得非常大的成就。但是，納稅籌劃也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員在具體的操作中，應(yīng)該仔細(xì)認(rèn)真的進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，以便將所有風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：納稅籌劃的辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)存問(wèn)題;解決策略

一、引言

納稅籌劃管理體系最初出現(xiàn)于上個(gè)世紀(jì)三十年代的歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，隨著研究的進(jìn)展和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富，到了上世紀(jì)五十年代，納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化和實(shí)踐性極強(qiáng)的管理體系。近年來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程已經(jīng)逐步深入，市場(chǎng)條件日趨完善，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的日益增強(qiáng)，我國(guó)的相關(guān)領(lǐng)域開(kāi)始關(guān)注納稅籌劃問(wèn)題，并取得了一些不錯(cuò)的研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是值得指出的是，雖然我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始著手進(jìn)行相關(guān)的研究，但是有關(guān)納稅籌劃怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避這方面的研究尚顯不足。所以，怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

1.未能形成足夠的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系，也未能充分意識(shí)到納稅籌劃管理的重要性。在現(xiàn)實(shí)中，有不少公司在涉及到納稅籌劃的時(shí)候，常常過(guò)于注重納稅籌劃所帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)利益，有些公司還將納稅籌劃理解為能為公司節(jié)約稅收的具體額度值，并以資金節(jié)約的比率來(lái)評(píng)價(jià)納稅籌劃方案的可行性。這些公司往往沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的另一面――風(fēng)險(xiǎn)因素，因此也就沒(méi)能配置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者負(fù)責(zé)人來(lái)實(shí)施納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警及規(guī)避。

2.未能形成一套行之有效的納稅發(fā)現(xiàn)管理流程。與歐美國(guó)家相比，在我國(guó)的各大企業(yè)和科研院所普遍沒(méi)能及時(shí)地進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐和理論研究，因此客觀(guān)地說(shuō)目前比較缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程的具體實(shí)施步驟與方案，不少已經(jīng)發(fā)表的納稅風(fēng)險(xiǎn)研究成果在深度上和廣度上均難以滿(mǎn)足實(shí)際應(yīng)用的需求。具體來(lái)講，在一個(gè)公司中，怎樣進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的階段性實(shí)施，在每一個(gè)具體的實(shí)施流程中應(yīng)該進(jìn)行什么樣的具體工作，選擇何種客觀(guān)的評(píng)估算法及體系進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避，以及如何結(jié)合具體的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行針對(duì)性的應(yīng)對(duì)等等，均未能進(jìn)行足夠深入的研究，甚至在一些研究領(lǐng)域中尚存學(xué)術(shù)理論和實(shí)踐方法上的爭(zhēng)議。

3.納稅風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際操作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和主體性亟待提升。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避是一項(xiàng)涉及面很廣的系統(tǒng)性工程，對(duì)執(zhí)行人員具有較高的專(zhuān)業(yè)要求，不但應(yīng)具備多樣化的專(zhuān)業(yè)背景，還應(yīng)具有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。由于我國(guó)發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)期較短，因此符合上述要求的專(zhuān)業(yè)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)的要求。在企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理工作者的主體性指的是工作人員是否在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避中起到充分的主導(dǎo)作用，其角色是否處于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主動(dòng)地位。這些因素均對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作有效性造成影響。而目前的情況卻是：兼具企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)背景和扎實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的工作者更是少之又少。從業(yè)者整體素質(zhì)難以滿(mǎn)足要求，這種現(xiàn)狀也是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的短板和障礙。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1.應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理體系和方法納入到納稅籌劃工作里，在公司中形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的一致認(rèn)識(shí)，從而最終將納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納入進(jìn)公司的企業(yè)文化中。應(yīng)該意識(shí)到，只有公司中所有納稅籌劃的管理者能夠認(rèn)同納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的緊迫性和重要性，才能在全公司范圍之內(nèi)形成風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，將對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完全內(nèi)化為一種企業(yè)的行為模式和工作風(fēng)格，在公司之中使全體員工將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視為自身份內(nèi)的工作，在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的同時(shí)，使之能夠完善部署、充分發(fā)揮作用。

2.進(jìn)一步支持學(xué)界與企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入廣泛的研究，從而增強(qiáng)在企業(yè)中普及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和管理手段的可行性。針對(duì)我國(guó)的納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀和實(shí)際需求，應(yīng)該支持相關(guān)部門(mén)增強(qiáng)人力資源和研究環(huán)境的配置，從而盡快取得具有創(chuàng)新意義的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的理論成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)緊密結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論、方法與企業(yè)納稅籌劃面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建具有較高實(shí)用度的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法和實(shí)施辦法，從而為企業(yè)開(kāi)發(fā)出具有較強(qiáng)操作性的納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避策略。

3.強(qiáng)化和提升企業(yè)納稅籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視為一門(mén)系統(tǒng)性極強(qiáng)的學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理工作者必須要有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)才能勝任。這些知識(shí)包括與企業(yè)類(lèi)型相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和規(guī)避知識(shí)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)知識(shí)等等，通過(guò)對(duì)這些知識(shí)對(duì)自身的武裝，并加以熟練運(yùn)用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在進(jìn)行相關(guān)人力資源的配置時(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)結(jié)合力設(shè)置人員聘任和錄用的標(biāo)準(zhǔn)，著重考察其納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)背景以及風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)。其次，也應(yīng)積極進(jìn)行公司人員的培養(yǎng)和提升，使其在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合企業(yè)需求來(lái)努力掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)，勝任稅務(wù)籌劃的崗位要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

為了能夠制定出具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，只有對(duì)企業(yè)的具體特點(diǎn)和納稅籌劃所采取的實(shí)際方案進(jìn)行通盤(pán)考慮，才能制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而不斷發(fā)現(xiàn)和改善納稅籌劃中有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)，提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：納稅籌劃的辦法范文

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;個(gè)人所得稅

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃，是納稅人在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，以期達(dá)到合理減少稅收支出、降低經(jīng)營(yíng)成本、獲取稅收利益的目的。簡(jiǎn)單的說(shuō)，如果將個(gè)人或企業(yè)增加收入、利潤(rùn)等稱(chēng)為“開(kāi)源”，那么納稅籌劃就是進(jìn)行“節(jié)流”。由于納稅籌劃所取得的是合法權(quán)益，受法律保護(hù)，所以它是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。

二、個(gè)人所得稅的納稅籌劃

作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，公司在經(jīng)營(yíng)中通常只涉及到員工的工資、薪金個(gè)人所得稅。雖然個(gè)人所得稅是由公司代扣代繳的，表面上看與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，與公司的利潤(rùn)額無(wú)關(guān)，但是也應(yīng)將其納入公司整體納稅籌劃的范圍。原因如下：對(duì)于工資、薪金來(lái)說(shuō)，從員工的角度來(lái)看，員工并不關(guān)心個(gè)人稅前工資的多少，不關(guān)心自己繳納了多少個(gè)人所得稅，他們關(guān)心的是自己每月能從公司得到的實(shí)際可支配收入，只有這些實(shí)際可支配收入的增加才會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用，如果通過(guò)個(gè)人所得稅的納稅籌劃增加員工可支配收入，必將大大提高員工的工作積極性，增加公司團(tuán)隊(duì)的相對(duì)穩(wěn)定性，間接的減少公司的人力資源投入成本，對(duì)公司的整體經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生有利的作用，另外，由于企業(yè)員工個(gè)人所得稅是從企業(yè)付員工的工資中扣除并繳納的，歸根結(jié)底也是由公司負(fù)擔(dān)的，所以，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工的個(gè)人所得稅積極地進(jìn)行納稅籌劃。

三、個(gè)人所得稅籌劃設(shè)計(jì)

1.工資、薪金費(fèi)用化。提高員工每月從公司得到的實(shí)際可支配收入有兩種方法。一種方法是提高企業(yè)員工的工資，這樣他們稅后收入就會(huì)比提高工資前的稅后收入高;另一種方法是保持員工工資不變，甚至降低員工資，但大幅提高員工可支配費(fèi)用的額度，從而使員工總體的可支配收入增加。第一種方法由于要提高員工的實(shí)際工資，公司負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用為(實(shí)際稅后工資+個(gè)人所得稅)，二者互動(dòng)，同方向變化，在聯(lián)合作用下會(huì)使公司費(fèi)用增加的幅度，大大超過(guò)員工實(shí)際工資增長(zhǎng)的幅度，不是明智的做法。第二種方法則不會(huì)影響個(gè)人所得稅，僅僅是增加了公司的管理費(fèi)用，故可以保持員工實(shí)際可支配收入增加額同公司費(fèi)用的增加額相等，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是比較有利的。工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，其最低稅率為5%、最高稅率為45%，當(dāng)收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就按該檔次的適用稅率計(jì)算納稅。但是，工資、薪金所得稅是按個(gè)人月實(shí)際收入來(lái)計(jì)稅的，這就為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件。增加薪金能增加個(gè)人的收入滿(mǎn)足其消費(fèi)的需求，但由于工資、薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給個(gè)人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少。把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為符合公司費(fèi)用支付條件的福利待遇，照樣可以達(dá)到其消費(fèi)需求，卻可少繳個(gè)人所得稅。

（1）允許員工將自己工資總額的一定比例（3%—5%甚至更多），以辦公費(fèi)、招待費(fèi)等的形式，憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，這是減少交納個(gè)人所得稅的有效辦法。即員工的一些日常消費(fèi)由公司承擔(dān)，公司少發(fā)給員工相應(yīng)數(shù)額的工資，但是員工可支配的實(shí)際收入并未減少，而同時(shí)又增加了企業(yè)的可抵減項(xiàng)目，減少了企業(yè)的所得稅，一舉兩得。

（2）企業(yè)提供假期（旅游）差旅費(fèi)津貼。即由企業(yè)支付員工（旅游）差旅費(fèi)，然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來(lái)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，企業(yè)則根據(jù)員工報(bào)銷(xiāo)額度降低其工資。這樣，對(duì)企業(yè)來(lái)講，并沒(méi)多增加支出，而對(duì)個(gè)人來(lái)講則是增加了收入。

（3）由企業(yè)給員工提供上下班班車(chē)服務(wù)，可減少職工的交通費(fèi)用，同時(shí)車(chē)輛的汽油、維修費(fèi)可以轉(zhuǎn)為企業(yè)費(fèi)用，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）為職工提供培訓(xùn)。員工除了薪金要求外，對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展也很重視，提供員工所需的培訓(xùn)，可以提升員工自身價(jià)值，同時(shí)也提高了工作效率，能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.平均分?jǐn)偣べY、獎(jiǎng)金法。由于工資、薪金適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，其特性是收入越高，邊際稅率就越高，稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動(dòng)，有的月份收入過(guò)高，有的月份收入過(guò)低，這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個(gè)人所得稅。對(duì)于一次性較高的收入，企業(yè)可以將其有計(jì)劃地分配到若干個(gè)月份，這樣員工就不會(huì)因?yàn)橐淮涡允杖脒^(guò)高而繳納較高的個(gè)人所得稅。對(duì)于員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅即將員工當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以十二個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、在實(shí)際工作中，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注意以下兩點(diǎn):

1.相對(duì)于自然科學(xué)或財(cái)務(wù)管理技術(shù)來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，采用相應(yīng)的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。

2.納稅籌劃是有成本的，籌劃人員在工作中要遵循“經(jīng)濟(jì)性”的原則，只有在納稅籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或?qū)⒁冻龅某杀緯r(shí)，納稅籌劃才是有效的，否則得不償失，是沒(méi)有意義的工作。

總而言之，無(wú)論是理論上還是現(xiàn)實(shí)的案例都可以說(shuō)明，合理地對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃不管對(duì)員工個(gè)人還是企業(yè)都是非常有利的。它能夠極大地調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，雖然暫時(shí)的稅收減少了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)得以發(fā)展壯大后，能為國(guó)家?guī)?lái)更多的稅收收入。從這個(gè)意義上講，納稅籌劃對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的。

參考文獻(xiàn):

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第6篇：納稅籌劃的辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；技術(shù)與手段；方法與應(yīng)用

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

據(jù)調(diào)查，企業(yè)在納稅實(shí)務(wù)操作中經(jīng)常出現(xiàn)一些問(wèn)題，如納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、征稅范圍、應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目和納稅籌劃技術(shù)與手段的應(yīng)用等。尤其是新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，不僅結(jié)束了中國(guó)多年的內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)彼此不同的“分制”時(shí)代，同時(shí)也在“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革思路下不斷推進(jìn)稅收法制建設(shè)進(jìn)程。由此可見(jiàn)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)利益與發(fā)展已經(jīng)成為一個(gè)十分重要的課題。通過(guò)納稅籌劃不僅可以合理避稅，還可以使企業(yè)得益。

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義。納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用稅法所規(guī)定的稅收優(yōu)惠或選擇權(quán)，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃，以降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化為目的的活動(dòng)。對(duì)納稅籌劃的含義理解是否正確，直接關(guān)系到納稅籌劃工作的質(zhì)量。由此可見(jiàn)，納稅籌劃實(shí)質(zhì)就是對(duì)各種有關(guān)政策信息的一次深加工，據(jù)以調(diào)整納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)節(jié)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)不開(kāi)展納稅籌劃，就不能充分享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)椋愂兆鳛樘厥獾姆峙浞绞?，滲入社會(huì)生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)，滲入到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體的決策和行為，都受到稅收的影響。可以說(shuō)，稅收的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，對(duì)納稅人而言是將其所擁有的資源向國(guó)家無(wú)償讓渡。通過(guò)稅收調(diào)整社會(huì)總供給與總需求的關(guān)系，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理度，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（二）納稅籌劃的必要性

1、我國(guó)納稅籌劃雖然不如發(fā)達(dá)國(guó)家起步早，但正逐步被廣大納稅人重視和普遍采用。從納稅籌劃空間看，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度稅種繁多，某些業(yè)務(wù)重復(fù)征稅，稅收政策多變，這為納稅人進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)提供了空間和條件；從納稅籌劃實(shí)踐看，外資企業(yè)先行于內(nèi)資企業(yè)，并為內(nèi)資企業(yè)提供了經(jīng)驗(yàn)，合理合法的納稅籌劃能更好地保護(hù)自身的稅收利益。

2、從納稅人本身看稅負(fù)沉重，只有通過(guò)事先納稅籌劃，才能減輕企業(yè)稅負(fù)。但是，通常出路只有偷稅逃稅、消極對(duì)待，壓縮經(jīng)濟(jì)規(guī)模和合理避稅三種選擇。其中，偷稅逃稅是違法的，這種行為只能是一條“死路”；消極對(duì)待，壓縮企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，最終將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的萎縮，被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰；只有進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅，這才是在依法納稅之路上的必然之舉。

3、發(fā)達(dá)國(guó)家納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)和做法可以借鑒。從起步時(shí)間看，納稅籌劃發(fā)展較早，社會(huì)化辦稅程度高，早已成為企業(yè)投資、理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要活動(dòng)；從普及程度看，發(fā)達(dá)國(guó)家納稅籌劃較為普遍，如日本、美國(guó)、德國(guó)實(shí)行由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等專(zhuān)門(mén)技術(shù)人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的制，不僅可以為企業(yè)報(bào)稅業(yè)務(wù)，而且可以納稅籌劃；從納稅籌劃的空間看，各國(guó)課稅程度和方式的不同、稅本和稅基的差別、納稅人概念上的不一致、避免國(guó)際雙重征稅方法的差別上、稅收優(yōu)惠政策的千差萬(wàn)別和經(jīng)濟(jì)全球一體化、貿(mào)易與金融市場(chǎng)的自由化以及電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的便捷流動(dòng)，為跨國(guó)企業(yè)開(kāi)展國(guó)際間納稅籌劃提供了廣闊的空間。

4、從企業(yè)國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)看，使納稅籌劃顯得更為重要。改革開(kāi)放使中外企業(yè)在一個(gè)更加開(kāi)放、公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵之一就在于能否降低企業(yè)成本支出。企業(yè)通過(guò)“開(kāi)源與節(jié)流”可以控制成本支出，但是作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，只能通過(guò)納稅籌劃予以控制，使企業(yè)整體稅負(fù)水平降下來(lái)，從而也就相當(dāng)于提高了企業(yè)盈利水平。

5、從稅收法律角度看，納稅籌劃是納稅人根據(jù)現(xiàn)行稅收法律規(guī)定通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的精心安排達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。如納稅人采用轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移籌劃手段和《稅收征管法》第八十九條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅收人代為辦理稅收事宜”，這就使得納稅人聘請(qǐng)稅務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃有了法律依據(jù)。

二、納稅籌劃方法與應(yīng)用

（一）免稅方法及其應(yīng)用。免稅方法就是利用經(jīng)濟(jì)法規(guī)的免稅條件，使免稅額最大，免稅期最長(zhǎng)的一種納稅籌劃技術(shù)與技巧。

例一：國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新園區(qū)等地區(qū)注冊(cè)登記的企業(yè)規(guī)定從獲利年度起，有一定時(shí)期的免稅期?！端枚惙ā分幸?guī)定“對(duì)第三產(chǎn)業(yè)可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅?！边@就是說(shuō)，如果其他條件相似或利弊基本相抵，公司完全可以進(jìn)入經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)減免所得稅。這樣就可在合法合理的情況下免稅。

（二）減稅方法及其應(yīng)用。減稅方法就是在合法合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅而直接節(jié)稅的一種納稅籌劃技術(shù)與技巧。

例二：設(shè)有A、B、C三個(gè)國(guó)家，公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。其中，某公司生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國(guó)，A國(guó)對(duì)該公司所得按普通稅率征稅；B國(guó)為鼓勵(lì)外向型企業(yè)發(fā)展，對(duì)此類(lèi)公司減征30%所得稅，減稅期5年；C國(guó)對(duì)此類(lèi)公司減征40%所得稅，而且沒(méi)有減稅期限規(guī)定。經(jīng)過(guò)籌劃：若打算長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，完全可以考慮把公司或其子公司搬到C國(guó)去，從而在合情合理的情況下，達(dá)到節(jié)稅款額最大化。

（三）利率差異技術(shù)及其應(yīng)用。利率差異技術(shù)就是根據(jù)國(guó)家稅法制定的稅率差異或適用稅率的不同，利用稅率差異而直接減少稅收支出的一種納稅籌劃方法。

例三：甲企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)行1，000萬(wàn)元的投資，有兩個(gè)方案可供選擇；方案A是選擇投資煤炭行業(yè)，預(yù)計(jì)年利潤(rùn)100萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%；方案B是選擇投資IT技術(shù)行業(yè)，預(yù)計(jì)年利潤(rùn)90萬(wàn)元，設(shè)企業(yè)所得稅稅率為15%。經(jīng)過(guò)籌劃：投資煤炭行業(yè)稅后利潤(rùn)=100-100×33%=67（萬(wàn)元）；投資IT技術(shù)行業(yè)稅后利潤(rùn)=90-90×15%=76.5（萬(wàn)元），在考慮稅率差異因素后，按其獲得的凈利潤(rùn)比較，甲企業(yè)應(yīng)該選擇投資B方案IT技術(shù)行業(yè)，可以多獲得凈利9.5（76.5-67）萬(wàn)元。

（四）扣除方法及其應(yīng)用?？鄢椒ň褪窃诙惙ㄔ试S的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額盡量增加而直接節(jié)稅的一種納稅籌劃技術(shù)。

例四：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，就存在實(shí)現(xiàn)稅前扣除問(wèn)題。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)在每一納稅年度可以扣除的廣告宣傳費(fèi)支出，不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的5‰，超過(guò)5‰的部分以后不得扣除”。運(yùn)用扣除技術(shù)手段，很顯然該納稅人就應(yīng)該按實(shí)際情況選擇扣除額較多的方法計(jì)稅，以節(jié)減所得稅額。

（五）分割方法及其應(yīng)用。分割方法就是使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)稅或少納稅款的一種納稅籌劃技術(shù)。

例五：某納稅人承包經(jīng)營(yíng)甲企業(yè)，且擁有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)。假設(shè)甲企業(yè)今年應(yīng)納所得稅額為20萬(wàn)元，按照對(duì)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅，則該納稅人個(gè)人所得稅為多少？若甲企業(yè)由5人承包經(jīng)營(yíng)，同樣全年應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，假設(shè)5人均分，則每人年納稅所得額為4萬(wàn)元。一個(gè)人承包的應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？若5人集體承包，運(yùn)用分割技術(shù)手段，這時(shí)5人合計(jì)要納個(gè)人所得稅又是多少？二者對(duì)比后少納稅額是多少？經(jīng)過(guò)籌劃：一個(gè)人應(yīng)納所得稅額為63，250元（200000×35%-6750）；5個(gè)人合計(jì)應(yīng)納所得稅額為38，750元［5×（40000×30%-4250）］?；I劃后不難看出，一個(gè)納稅人“分割”為5個(gè)納稅人后減少稅額為24，500元（63250-38750）。

（六）延期納稅方法及其應(yīng)用。延期納稅方法就是在稅法允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的一種納稅籌劃技術(shù)。

例六：我國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保障費(fèi)用后，不足以繳納稅款的，計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局可以根據(jù)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。另例，某公司在對(duì)外擴(kuò)張中，在外地設(shè)立分支銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（屬于子公司），母子公司之間屬于正常的銷(xiāo)售行為，且實(shí)行單獨(dú)結(jié)算貨款。要求二者之間關(guān)聯(lián)價(jià)格要合理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。站在納稅籌劃的角度，對(duì)于上述情況，該公司可以采取賒銷(xiāo)、分期收款或委托代銷(xiāo)方式，達(dá)到延期納稅的目的。

（七）退稅方法及其應(yīng)用。退稅方法就是在稅法允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的一種納稅籌劃技術(shù)。

例七：在我國(guó)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)所得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本；或作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。這就是一種獎(jiǎng)勵(lì)性退稅。

總之，企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及多種多樣的技術(shù)方法、技術(shù)技巧與手段。企業(yè)在納稅籌劃實(shí)務(wù)操作中不僅要掌握企業(yè)所得稅法的內(nèi)涵及納稅優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面內(nèi)容，還要注意納稅籌劃技術(shù)與手段及其在納稅籌劃技術(shù)平臺(tái)下各種技術(shù)方法的綜合運(yùn)用，同時(shí)，更要注意各種納稅籌劃技術(shù)的要點(diǎn)及其適用性，以減輕稅負(fù)。

（作者單位：大連海洋大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

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[4]沈肇章.新企業(yè)所得稅法反避稅條款解讀[J].經(jīng)營(yíng)與管理，2008.7.

第7篇：納稅籌劃的辦法范文

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及來(lái)源

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財(cái)活動(dòng)，但由于企業(yè)自身情況以及周?chē)h(huán)境的影響，在實(shí)行過(guò)程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實(shí)施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別出籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來(lái)源與以下幾個(gè)方面:(一)國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營(yíng)的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀(guān)情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國(guó)的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見(jiàn)性與彈性，落實(shí)的籌劃方案就會(huì)缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤(rùn)最大化的目的。

二、目前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對(duì)納稅籌劃的意識(shí)不高，重視不足在我國(guó)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實(shí)施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個(gè)百分點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點(diǎn)的利潤(rùn)。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際可操作性不強(qiáng)我國(guó)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理研究相比外國(guó)起步較晚，對(duì)其對(duì)企業(yè)的重要性也認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，因此對(duì)于系統(tǒng)描述風(fēng)險(xiǎn)管理流程還處于一個(gè)相對(duì)起步階段。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對(duì)于我國(guó)的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的研究不夠深入。目前我國(guó)學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，以及各個(gè)流程對(duì)應(yīng)的各個(gè)階段，各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的每項(xiàng)任務(wù)都有不同的見(jiàn)解，爭(zhēng)議較大。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況各不相同，至今也沒(méi)有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、評(píng)估的辦法，因此也無(wú)法制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏實(shí)際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專(zhuān)業(yè)的籌劃知識(shí)和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會(huì)上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間無(wú)法進(jìn)行有效及時(shí)的溝通在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門(mén)之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問(wèn)題。從而導(dǎo)致無(wú)法與各部門(mén)進(jìn)行有效及時(shí)的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、不及時(shí)以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會(huì)上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實(shí)施的具體流程中都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)企業(yè)可以通過(guò)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)避掉這些風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)，通過(guò)執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問(wèn)題。

三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的措施

從整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度出發(fā)，在國(guó)內(nèi)推進(jìn)納稅籌劃的發(fā)展是有利于我國(guó)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。所以在目前這種納稅籌劃越來(lái)越被企業(yè)看中并且逐漸廣泛實(shí)施的情況下，政府應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)建立良好的納稅意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并給予其政策上的支持。(一)提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷變化，外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷變化，例如國(guó)家的相關(guān)稅收政策在不斷改變。為了順應(yīng)這種變化和把握這種變化趨勢(shì)，企業(yè)的管理人員和納稅籌劃人員都應(yīng)該時(shí)刻保持學(xué)習(xí)和理解相關(guān)的稅收政策的狀態(tài)。最重要的是，對(duì)稅收政策的持續(xù)研究可以在很大程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。在納稅籌劃的實(shí)時(shí)過(guò)程中密切關(guān)注稅法、稅收的相關(guān)政策的變動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)良好的解決這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，避免政策選擇性和變化性風(fēng)險(xiǎn)。(二)加強(qiáng)稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)，兩者在許多方面都有著密切的聯(lián)系，在稅收方面的聯(lián)系尤為緊密。為避免稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強(qiáng)與地方稅務(wù)部門(mén)的溝通，開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃。在與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系的同時(shí)，加強(qiáng)雙方關(guān)于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業(yè)自身同時(shí)也會(huì)使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)這些政策理解的更加透徹，在此基礎(chǔ)上，還了解例如彼此的想法，降低稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)，并找出雙方的差異風(fēng)險(xiǎn)。(三)建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，也要建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過(guò)稅率、稅收優(yōu)惠政策政府可以有效的進(jìn)行資源的合理配置，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)不僅要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況同時(shí)還要根據(jù)政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業(yè)的納稅籌劃方案是否能夠促進(jìn)社會(huì)資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導(dǎo)向。企業(yè)可以通過(guò)建立科學(xué)有效的內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對(duì)潛在的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并及時(shí)收集有效信息，通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(四)提升企業(yè)納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)，并能熟練運(yùn)用這些專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以此提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)人力資源配置時(shí)，也應(yīng)著重考察納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)提高對(duì)納稅籌劃人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員培養(yǎng)的重視，使其在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中能夠結(jié)合企業(yè)的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。

第8篇：納稅籌劃的辦法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅籌劃；問(wèn)題及措施

納稅籌劃這一詞其實(shí)很早就有，只是隨著近幾年稅法的屢次變更而逐步被大家所熟悉，其大體含義是納稅人以本企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的前提下，在對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法熟練掌握下，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)細(xì)致的研究與周密的籌劃，做出最終合理合法節(jié)稅為目的的一系列措施與決策。其目的在于在合理合法的納稅情況下，積極響應(yīng)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策的號(hào)召，并付之以行動(dòng)，做出合理有效的節(jié)稅活動(dòng)，在既達(dá)到企業(yè)納稅成本最小化、企業(yè)價(jià)值最大化雙豐收的同時(shí)，更得到國(guó)家的支持與扶持。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.對(duì)納稅籌劃的含義產(chǎn)生誤區(qū)

現(xiàn)在我國(guó)許多人，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅漏稅，認(rèn)為納稅籌劃就是企業(yè)讓一些會(huì)說(shuō)話(huà)的人找各種借口去避稅，從而達(dá)到少交稅的目的。實(shí)際上我們所說(shuō)的納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，因?yàn)橥刀惵┒愂沁`反行為，后果嚴(yán)重者還要受到刑事制裁，而納稅籌劃是在合法合規(guī)的前提下，是符合國(guó)家的相關(guān)政策的，是受法律保護(hù)的，同時(shí)它也不同于鉆國(guó)家稅法的漏洞，這也是國(guó)家不倡導(dǎo)的，并且國(guó)家也出臺(tái)了一系列反避稅政策。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地做到整體稅負(fù)最小化，企業(yè)綜合價(jià)值最大化。

2.缺乏納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人才

通過(guò)上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它并不是那種企業(yè)的一般報(bào)稅員所做的簡(jiǎn)單的日常稅額計(jì)算，網(wǎng)上操作報(bào)稅的機(jī)械流程，而籌劃人員在具有高度的理論知識(shí)和過(guò)硬的工作能力下，通過(guò)事先合理規(guī)劃和周密安排后作出最佳選擇方案。所以它要求納稅籌劃人員成為高能復(fù)合人才，既懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，又深研稅法尤其是最近的相關(guān)稅收政策，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力，因此應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，加之運(yùn)用科學(xué)原理，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況做出最佳決策，使企業(yè)最終達(dá)到納稅成本最低、效益最大的最佳效果。但是實(shí)際工作中一般企業(yè)沒(méi)有這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，也沒(méi)有設(shè)置納稅籌劃這個(gè)重要的崗位，企業(yè)報(bào)稅人員一般都是財(cái)務(wù)人員兼職，并且認(rèn)為企業(yè)報(bào)稅后，稅務(wù)局不找，那么就是本企業(yè)在納稅方面沒(méi)有什么大的問(wèn)題，這就可以了。這種現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)工作中普遍存在著。

3.對(duì)于稅收政策認(rèn)識(shí)及把握不到位

在當(dāng)今的市場(chǎng)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)中，大多數(shù)企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)都將主要精力放在生產(chǎn)平安無(wú)事、銷(xiāo)售穩(wěn)步增長(zhǎng)、利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)、成本合理降低等日常重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中來(lái)，他們認(rèn)為上述幾大重要因素都把握好了，那么即使交稅也無(wú)妨，所以往往忽視對(duì)于稅務(wù)政策的把握和理解，再加上近幾年來(lái)，國(guó)家的稅法不斷調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠也不斷出臺(tái)，特別是近年來(lái)對(duì)于稅務(wù)優(yōu)化政策的改革力度不斷加大，但是由于企業(yè)沒(méi)有正確理解和認(rèn)識(shí)稅務(wù)的導(dǎo)向，如免稅收入、小微和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計(jì)扣除、營(yíng)改增后的企業(yè)可以享受各種減免稅等等，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加，這樣影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也影響了企業(yè)稅務(wù)成本的核算，更阻礙了社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步。

4.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析不周密

在現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)在稅務(wù)處理上走向了另一個(gè)極端，它不是不了解最新稅收優(yōu)惠政策，而是積極努力地收集這方面的信息，其目的就是想減少企業(yè)的納稅成本，但是由于不加以分析各種因素存在而導(dǎo)致產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)分析的不到位，加之對(duì)此優(yōu)惠政策的理解也片面就馬上付之行動(dòng)。這樣就導(dǎo)致有的企業(yè)雖然節(jié)約某種稅款，但是卻增大許多整體稅負(fù)，或者雖然減少了稅款，但是卻增加了許多非稅支出，如企業(yè)注冊(cè)費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等等。這種高額的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于避稅款項(xiàng)，更有的企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠不惜代價(jià)地進(jìn)行舉債投入，這樣如果國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策一旦發(fā)生變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)杠桿就會(huì)失去平衡，將給這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨之給企業(yè)帶來(lái)巨大的災(zāi)難，乃至倒閉破產(chǎn)。這樣的案例在全國(guó)也時(shí)有發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.正確理解納稅籌劃含義，使其與稅收政策導(dǎo)向相一致

我們大家都知道偷稅漏稅是違法違規(guī)行為，這是任何企業(yè)都應(yīng)該禁止的行為，這不必多說(shuō)了，同時(shí)尋找各種借口拖稅或者不交稅也是不符合國(guó)家稅法規(guī)定的，避稅在某種意義上講是雖然沒(méi)有違反國(guó)家的法律法規(guī)，但是通過(guò)各種不正當(dāng)?shù)氖侄毋@國(guó)家稅法的空子也是稅法不贊同的，國(guó)家也為此出臺(tái)了許多反避稅的規(guī)定。但是納稅籌劃與上面兩種情況截然不同，有著本質(zhì)的區(qū)別，一個(gè)是合法，二個(gè)是稅收政策給予引導(dǎo)的結(jié)果，是政府利用稅收杠桿對(duì)國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的體現(xiàn)，所以納稅籌劃是維護(hù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，并得到了國(guó)家的提倡和給予保護(hù)的，因此我們應(yīng)該提倡納稅籌劃，同時(shí)更要完善納稅籌劃管理，使納稅籌劃工作在企業(yè)得到正確的開(kāi)展與應(yīng)用。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，更應(yīng)該注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)，最終使得相關(guān)管理人員成為具有現(xiàn)代化管理所需求的復(fù)合人才。在企業(yè)內(nèi)部，單位應(yīng)該開(kāi)展愛(ài)崗位比技術(shù)、比能力等各種技術(shù)比拼活動(dòng)，并對(duì)達(dá)標(biāo)者給予鼓勵(lì)，對(duì)優(yōu)秀者給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如增加崗資、獎(jiǎng)金等辦法激發(fā)財(cái)務(wù)人員在完成本職工作的同時(shí)積極學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，努力使自己成為復(fù)合型人才。另外企業(yè)也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)企業(yè)還將財(cái)務(wù)骨干派到同行先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使他們的自身素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)水平不斷地提高，也使他們及時(shí)地與外界接軌，從而使他們跟上時(shí)代的步伐。再有企業(yè)也應(yīng)該運(yùn)用各種手段留住這類(lèi)人才、愛(ài)惜這類(lèi)人才，如將其創(chuàng)造的效益與其工資掛鉤，運(yùn)用各種股權(quán)激勵(lì)的考核辦法促使他們鉆研業(yè)務(wù)和挖掘個(gè)人潛力。在企業(yè)外部，專(zhuān)管員以及稅務(wù)稽查員也應(yīng)該積極地下基層，檢查并指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃管理工作。

3.充分理解和把握新稅收政策，合理節(jié)稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)家新稅務(wù)政策改革的速度也在不斷加快，這就要求企業(yè)在做好納稅義務(wù)和責(zé)任的同時(shí)，更要關(guān)注國(guó)家對(duì)稅制的改革及導(dǎo)向，運(yùn)用團(tuán)隊(duì)作業(yè)法細(xì)致周密地分析其用意，抓住其精華，領(lǐng)會(huì)國(guó)家的導(dǎo)向，進(jìn)行合理的節(jié)稅，最終使企業(yè)整體稅負(fù)最小的同時(shí)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)整體價(jià)值最大化。這種既能夠減少企業(yè)的納稅成本，又可以在積極響應(yīng)國(guó)家的稅收政策和號(hào)召下，最大程度上維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這也是國(guó)家最終用意所在。

4.正確分析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)積極收集最新稅法的有關(guān)政策，并以此為導(dǎo)向，積極做出相應(yīng)的反應(yīng)，合理有效地節(jié)稅這是值得提倡和推廣的，也是國(guó)家積極倡導(dǎo)的。但是凡事都是有利有弊，企業(yè)應(yīng)該合理把握這個(gè)“度”。所以這就要求企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精英們對(duì)納稅籌劃進(jìn)行全面周密的考慮，既考慮收益的同時(shí)，也要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及總體得與失的關(guān)系。這樣才能有效避免盲目性地投資，從而引發(fā)的非稅成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收成本，甚至給企業(yè)后期的發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，乃至倒閉與破產(chǎn)，這是得不償失的。

三、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)合理有效的節(jié)稅的重要手段，所以必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。企業(yè)在具體操作時(shí)，需要不斷增強(qiáng)政策的解讀和運(yùn)用，同時(shí)還應(yīng)該具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅核算技能，只有在各個(gè)環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)管理，納稅籌劃才能得到徹底的加強(qiáng)和提高，才能促進(jìn)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的共同增長(zhǎng)與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：納稅籌劃的辦法范文

關(guān)鍵詞：稅制改革；納稅籌劃；原則；路徑

一、相關(guān)的稅法規(guī)定

（一）主要的年終獎(jiǎng)?wù)?/p>

根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定，若納稅人一次性獲得全年獎(jiǎng)金，那么應(yīng)當(dāng)將其作為單月薪資來(lái)計(jì)算納稅，首先將一次性的全年獎(jiǎng)金除以12，計(jì)算出每月的金額，然后再利用每月的金額來(lái)計(jì)算扣除數(shù)，若工作人員所取得的薪資大于稅法規(guī)定的扣除額，那么應(yīng)當(dāng)運(yùn)用的計(jì)算式為：所需納稅的金額=規(guī)定的稅率×工作人員每月所取得的一次性全年獎(jiǎng)金-扣除數(shù)。反之，所使用的計(jì)算式為：所需納稅的金額=規(guī)定的稅率×（工作人員每月所取得的一次性全年獎(jiǎng)金-本月薪資和扣除額的差值）-扣除數(shù)。

（二）主要的勞務(wù)費(fèi)政策

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律可知，如果勞動(dòng)報(bào)酬所得額小于4000元，那么應(yīng)當(dāng)納稅部分的金額為收入減去800；若勞動(dòng)報(bào)酬所得額大于4000元，那么應(yīng)當(dāng)納稅部分的金額就是收入減去收入額的20%；對(duì)于一次性獲取高額報(bào)酬的狀況，即當(dāng)所得的應(yīng)納稅金額大于兩萬(wàn)元時(shí)，就必須采取相應(yīng)的加征政策。

二、個(gè)人所得稅中納稅籌劃的主要原則、特點(diǎn)及實(shí)施路徑

（一）納稅籌劃主要原則

通常來(lái)講，在個(gè)人所得稅中，實(shí)施納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的原則，主要為事前籌劃、事中調(diào)節(jié)及事后評(píng)估等，其具體內(nèi)容主要為：1.事前籌劃。指的是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與上一個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)狀況及本年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，通過(guò)多元化的分析，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)加以綜合考慮，基于此制定各個(gè)類(lèi)型的納稅籌劃方案。2.事中調(diào)整。對(duì)于個(gè)人所得稅而言，納稅籌劃是一種合理化的構(gòu)建，國(guó)家政策以及同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成極大阻礙，基于該角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)制度相結(jié)合，創(chuàng)建各個(gè)月度、季度所預(yù)期的納稅籌劃表，并在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)規(guī)劃表進(jìn)行及時(shí)有針對(duì)性的調(diào)整，同時(shí)重視個(gè)稅的創(chuàng)新，這可以極大促進(jìn)納稅籌劃目標(biāo)的完成。3.事后評(píng)估。企業(yè)必須基于個(gè)人所得稅的納稅籌劃制定針對(duì)性較強(qiáng)的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣才能精確掌握納稅籌劃的執(zhí)行狀況，促使下年度納稅籌劃工作得到較好實(shí)施。

（二）主要特點(diǎn)

基于個(gè)人所得稅的納稅籌劃具有多個(gè)特點(diǎn)，如專(zhuān)業(yè)性、目的性、合法性、針對(duì)性、風(fēng)險(xiǎn)性等。專(zhuān)業(yè)性指的是相關(guān)工作人員必須具備多個(gè)學(xué)科知識(shí)，并且具備較強(qiáng)的責(zé)任心；風(fēng)險(xiǎn)性指的是納稅籌劃應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞著我國(guó)相關(guān)法律政策來(lái)展開(kāi)，充分把握法律制度的變化趨勢(shì)；針對(duì)性指的是企業(yè)應(yīng)當(dāng)與行業(yè)及個(gè)人實(shí)際狀況相結(jié)合開(kāi)展納稅籌劃；目的性指的是在納稅籌劃開(kāi)展初期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確利益最大化的追求；合法性指的是企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于我國(guó)相關(guān)法律政策開(kāi)展納稅籌劃。

（三）具體路徑

在開(kāi)展納稅籌劃工作前，應(yīng)當(dāng)充分把握整體思路，首先制定科學(xué)有效的避稅計(jì)劃，換言之，對(duì)目前的稅法進(jìn)行研究，根據(jù)每個(gè)人近期預(yù)期收入狀況進(jìn)行合理的安排，再基于收入的時(shí)間及數(shù)量來(lái)轉(zhuǎn)變支付的形式，以降低名義收入額，促使稅率的等級(jí)得以降低，降低或免除稅負(fù)。同時(shí)，為了使納稅籌劃具備合理性及科學(xué)性，必須選擇有效的避稅方法，主要有下列幾種途徑：一是提升工作人員福利，降低其名義收入；二是平衡各月收入；三是對(duì)每種費(fèi)用的扣除機(jī)會(huì)加以把握與利用；四是充分利用各種相關(guān)優(yōu)惠政策。對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃而言，其詳細(xì)的實(shí)施路徑主要有改變收入形式、使用稅收優(yōu)惠政策等。1.改變收入的形式。根據(jù)我國(guó)一次性獎(jiǎng)金的征稅通知，相關(guān)人員在得到一次性獎(jiǎng)金之外的季度獎(jiǎng)、年度獎(jiǎng)等各種獎(jiǎng)金，都應(yīng)當(dāng)歸入到本月的薪資中，之后再基于相關(guān)法律制度的要求繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)為了激勵(lì)工作人員而發(fā)放了其他獎(jiǎng)金，就會(huì)歸入到本月總工資中，并繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。由此可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于固定的納稅稅率來(lái)發(fā)放員工獎(jiǎng)金，這樣就可以通過(guò)對(duì)收入形式加以轉(zhuǎn)換來(lái)為個(gè)人實(shí)現(xiàn)合理避稅。2.稅率差別技巧。根據(jù)政府部門(mén)制定的法律制度，利用稅率的差異技巧來(lái)完善稅基的形式，有效選擇低等稅率，規(guī)避高等稅率，企業(yè)以此為基礎(chǔ)制定針對(duì)性的薪資制度，針對(duì)不同員工發(fā)放不同薪酬，通過(guò)個(gè)人所得稅稅率差別技巧使員工稅后收入得以提升。3.優(yōu)惠稅收政策。個(gè)人所得稅在我國(guó)有著較多類(lèi)型，其優(yōu)惠政策的類(lèi)型也較多，例如，企業(yè)某些員工已達(dá)到退休年齡，卻因工作需要將退休年齡延遲，而不得不征收個(gè)人所得稅，但在個(gè)稅征收上會(huì)有一定的優(yōu)惠政策，這樣的規(guī)定可以促使企業(yè)鼓勵(lì)工作能力較強(qiáng)的已退休員工繼續(xù)簽訂勞動(dòng)合同。此外，一些國(guó)家個(gè)人所得稅不具備較高的稅率，對(duì)殘疾員工的個(gè)稅征收也有相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)對(duì)招聘的外籍員工及殘疾員工的工資支付也可以降低或免除個(gè)人所得稅，這是開(kāi)展納稅籌劃工作的一個(gè)有效路徑。

三、以稅制改革為基礎(chǔ)的納稅籌劃實(shí)際應(yīng)用

（一）納稅籌劃應(yīng)用于專(zhuān)業(yè)服務(wù)

在新的個(gè)人所得稅中，主要存在兩個(gè)目標(biāo)：一是建立合理綜合的稅制；二是將直接稅的比重加以提升。但是，目前對(duì)稅收的征收與管理逐漸趨于規(guī)范化，相關(guān)的立法也逐漸趨于技術(shù)化與煩瑣化，此時(shí)，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)取得各個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的全力支持。1.納稅申報(bào)。對(duì)新個(gè)人所得稅進(jìn)行綜合分析可知，在某種程度上，新的個(gè)稅方案極大提升了個(gè)人所得稅申報(bào)繳納的專(zhuān)業(yè)性及煩瑣性，并且引入了住房貸款、兒女教育及繼續(xù)教育、疾病醫(yī)療等各個(gè)額外的專(zhuān)項(xiàng)加以扣除之后，促使扣除的標(biāo)準(zhǔn)及稅款的計(jì)算越來(lái)越復(fù)雜，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃必須由專(zhuān)業(yè)工作人員來(lái)開(kāi)展。2.個(gè)人涉稅爭(zhēng)議。在個(gè)人所得稅中加入了一個(gè)新的條款，如“有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)合理途徑調(diào)整納稅”，而該條款適用于“個(gè)人運(yùn)用各種項(xiàng)目所獲取的不正當(dāng)收益”，這樣可以有效避免納稅人依靠各種不正當(dāng)方式來(lái)規(guī)避個(gè)人所得稅的繳納。對(duì)新加的反避稅條款進(jìn)行分析可知，該條款存在著規(guī)定超出原則的狀況，以至于在進(jìn)行商業(yè)內(nèi)容判定中產(chǎn)生了涉稅爭(zhēng)議。應(yīng)當(dāng)安排專(zhuān)業(yè)人員來(lái)處理和解決個(gè)人涉稅爭(zhēng)議。

（二）納稅籌劃應(yīng)用于年終獎(jiǎng)

在新制定的個(gè)人所得稅中沒(méi)有確定年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算形式，無(wú)法判斷其是依據(jù)月度，還是根據(jù)年度來(lái)進(jìn)行計(jì)算，導(dǎo)致2018年10月1日至今仍然存在根據(jù)一次性全年獎(jiǎng)金的計(jì)算形式來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅的情況。但是自今年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新的個(gè)人所得稅之后，以上這些方法是否具有有效性尚無(wú)法明確，因此對(duì)于企業(yè)年終獎(jiǎng)而言，可以將其暫緩發(fā)放，待政策明朗之后，再具體確定發(fā)放年終獎(jiǎng)的形式。

（三）納稅籌劃應(yīng)用于勞務(wù)報(bào)酬

就勞動(dòng)報(bào)酬來(lái)講，我國(guó)所采取的稅率為20%，對(duì)于一次性高收入的情況，采取加成征收的方法，就實(shí)質(zhì)而言，它是一種超額累進(jìn)的三級(jí)稅率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬的主要特征來(lái)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行分析。第一，可以采取分項(xiàng)方法來(lái)計(jì)算。若勞動(dòng)收入屬于一次性收入，那么應(yīng)當(dāng)將其歸為一次，若相同項(xiàng)目的收入具有持續(xù)性及多元性，那么應(yīng)當(dāng)將該月的收入歸為一次。相同項(xiàng)目指的是在勞務(wù)報(bào)酬中列出來(lái)的一些特定的、具體的勞務(wù)單項(xiàng)。個(gè)人具有多個(gè)類(lèi)型的勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用加以區(qū)分后對(duì)個(gè)人所得稅加以計(jì)算及繳納；第二，可以采取次數(shù)籌劃的辦法，其與薪資存在明顯的差別，其征收的標(biāo)準(zhǔn)為次數(shù)，每次都會(huì)對(duì)特定的費(fèi)用加以扣除，因此每月勞務(wù)報(bào)酬存在較多的支付次數(shù)，其應(yīng)當(dāng)扣除的費(fèi)用就越多，則應(yīng)當(dāng)繳納的稅款也就越少；第三，可以采用費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃的辦法。若個(gè)人所得的報(bào)酬是通過(guò)為他人提供服務(wù)所得，那么基于雙方的福利，將自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)方應(yīng)承擔(dān)的，從而可以有效降低個(gè)人所得稅的繳納，如此一來(lái)，盡管名義報(bào)酬得到了降低，但是實(shí)際的收益卻得以提升。